Курсовая: Учет капитала и резервов (на примере ООО "Багульник" г. Бийск) - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Учет капитала и резервов (на примере ООО "Багульник" г. Бийск)

Банк рефератов / Бухгалтерский учет и аудит

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 609 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

28 МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗ АВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Всероссийский заочный финанс ово-экономический институт Филиал в г . Барнауле Учетно-статистический факультет Региональная кафедра Бухгалтерского учета , аудита и статистики КУРСОВАЯ РАБОТА Студентки Шаталовой Ирины Алексан дровны Специальность Бухгалтерски й учет и аудит № личного дела 01УБД 39313 Образование Второе высшее Дисциплина Бухгалтерский (фи нансовый ) учет На тему Учет капитала и резервов (на при мере О ОО «Багульник» г . Бийск ) Научный руководитель Бойко Мария Илларионовна – к.э.н., доцент , зав . региональной кафедрой Бухгалтерского учета , аудита и статистики филиала ВЗФЭИ в г . Барнауле. Барнаул 2002 Содержание Ведение 3 Глава 1. Теоретиче ские основы учета капитала и резервов 5 1.1. Понятие , сущность , задачи учета капитала и резервов 5 1.2. Формирование и учет уставного капитала в организациях различных организационно-правовых форм собственности 6 1.3. Формирование и учет добавочного и резервного капитала 14 1.4. Формирование и учет целевого фина нсирования и н ераспределенной прибыли 17 1.5. Формирование и учет резервов 20 Глава 2. Организац ия учета капитала и резервов в ООО «Б агульник» 32 2.1. Краткая эко номическая характеристика ООО «Багульник» 32 2.2. Формирование и учет к апитала и резервов в ООО «Багульник» 33 2.3. Совершенствование учета капитала и резервов в ООО «Багульник» 37 Заключение 38 Литература 40 Введение Пере стройка управления экономикой , переход к рыночным отношениям , использование различных форм собств енности невозможны без существенного повышения роли учёта и контроля. В настоящее время все организации независимо от их вида , форм собственности и подчинённос ти ведут бухгалтерский учёт имущества и хоз яйственных операций согласно действующему законо дательству. Бухгалтерский уч ёт представляет собой сплошное , непрерывное , в заимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия на основании документов , в различных измерителях Предметом бухга лтерского учёта являются многочисленные и раз нообразные объекты , которые можно объединить в две группы : 1) объекты , обеспечивающие хозяйственную деятельность предприяти я ; 2) объекты , составляющие хозяйственную деятель ность пред приятия. К пе рвой группе относятся хозяйственные средства и их источники , ко второй — хозяйственные процессы и их результаты. В условиях современной экономики бухгалте ру очень важно хорошо знать правила форми рования и учета собственных средств пр едприятия , к которым относятся капитал и резервы . Объектом исследования данной курсовой раб оты является учет капитала и резервов , в работе осуществлена характеристика формирования капитала на предприятиях различных организац ионно-правовых форм собственнос ти , рассмотрены необходимость создания и использования резер вов в процессе хозяйственной деятельности пре дприятия , а также учет хозяйственных операций при формировании и использовании капитала и резервов. Работа выполнена на примере ООО «Багу льник» . Органи зация осуществляет свою дея тельность с 1 Июля 2002г поэтому в курсовой работе рассмотрен период с 01 Июля 2002г по 30 Сентября 2002г . Предприятие работает по дог овору комиссии. Целью работы является обобщение информаци и по учету и формированию капитала и р езервов , выявление недостатков по органи зации учета в рассматриваемом предприятии , а также внесение предложений по совершенствова нию учета. В связи с этим в курсовой работе были рассмотрены формирование и учет уст авного , резервного и добавочного капитала , целевого финансирования , нераспределенной при были (убытков ), резервов . В процессе написания работы использовалис ь такие законодательные и нормативные докумен ты , как Гражданский и Налоговый кодексы Ро ссийской Федерации , Федеральные законы Российской Федера ции , Положения по бухгалтерскому учету , а так же Устав ООО «Багульник» и Положение об учетной политике ООО «Б агульник» на 2002г. Глава 1. Теоретические основы учета к апитала и резервов 1.1. Понятие , сущ ность , задачи учета капитала и резервов Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать эконом ическими ресурсами , т.е . капиталами , для осущест вления финансово-хозяйственной деятельности . При р ассмотрении этого вопроса возникают различные понятия - капитал собственный , привлеченный капитал , активный капитал и пассивный капит ал . В учебнике капитал рас сматривается как совокупность материальных ценностей и денежных средств , финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий , необходимых дл я осуществления хозяйственной де ятельности организации . [16] Американские учены е считают , что это экономические ресурсы , находящиеся в распоряжении собственника фирмы , ко торые отражают совокупность денежных ценнос тей (денежных средств и долговых обязательс тв покупателей ); материальных ценностей (то варные запасы , земельные участки , здания и обо рудование ) и активов , выраженных в форме нематериальных прав (патенты , авторские права и товарные знаки ). Эти определения в целом правильно раскрывают понятие капитал а , используемое в бухгалтерском учете. По существу , ка питал , являясь экономическим ресурсом , представляе т собой совокупность собственного и привлечен но го капитала , необходимого для осуществления финансово-хо зяйственной деятельности организации. Привлечен ный капитал - это кредиты , займы и кредитор ская задолженность , т.е . обяза тельства перед физическими и юридическими лиц ами. Собственный капи тал - это капитал за вычетом привле ченного капитала (обязательства ), который состоит из сово купности уставного , до бавочного и рез ервного капитала , не распределенной прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы ). Активный капитал - это стоимость всего имущества по со ставу и размещению , т.е . вс е то , чем владеет организация как юридичес ки самостоятельное лицо. Пас сивный капитал - это источники имущества (активно го капитала ) организации , состоит из собственного и привле ченного капитала. Все пр едставленные понятия можно выразить следующим уравнением : Активы = Финансовые + Собственный обяз ательства капитал. (привлеченный капитал ) (экономические ресурсы ) (привлеченный капита л ) Иногда собственный капитал выступает как остаточный , поскольку он отражает совокупность средств , которые остают ся в распоряжении органи зации после выплаты финансовых обязательс тв . В этом случае уравнение выглядит так : Со бственный = Активы — Финансовые капита л обязательства. В между народных стандартах финансовой отчетности ка питал рассматривается как совокупность пр ивлеченного и соб ственного капитала. Резервы создаются для уточнения оценки отдельных с татей бухгалтерского учета и покрытия предсто ящих расхо дов и платежей. 1.2. Формирование и учет уставного капитала в организа циях различных ор ганизационно-правовых форм собственности Уставный капитал , являясь неотъемлемой составной частью любого хозяйственного общества или товарищес тва , вместе с тем представляет собой весьм а условную величину , определяющую совокупный размер внес ённых учредителями (участниками ) средств в момент учреждения общества (товар ищества ). Гражданское право исходит из того , что "уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества , гарантирующего интер есы его кредиторов ". Экономический же смыс л уставного капитала заключается в наделении вновь созданного юридического лица основными и оборотными средствами , необходим ыми для развёртывания предпринимательской деятел ьности по производству продукции , выполнению работ , оказанию услуг или продаже товар о в . Сам по себе размер уставно го капитала не может никоим образом гаран тировать права кредиторов коммерческой организац ии. Таким образом , можно сформулировать ряд функций уставного капитала не только с юридической точки зрения , но и по экономи ческому содерж анию : во-первых , средства (как денежные , так и не денежные ), внесённые в уставный капита л , наделяют коммерческую организацию "стартовым " капиталом для начала предпринимательской деяте льности ; во-вторых , деление уставного капитала на доли конкретизирует не только вклад к аждого акционера (участника ), но и прямо об уславливает степень его участия в управлении обществом и распределении его прибыли ; в-третьих , размер уставного капитала инфор мирует всех заинтересованных лиц о "солидност и " общества , хотя реально об ъявленных в уставном капитале средств может и не оказаться в наличии в форме ликвидных активов . Именно для того , чтобы понятие уставно го капитала как можно более достовернее х арактеризовало "гарантийную " функцию , российским гр ажданским законодательством , с одной стороны , установлено понятие "чистые активы ", величина которых не может быть меньше уставного капитала , а с другой стороны , установлены минимальные размеры для уставного капитала в зависимости от организационно-правовой формы коммерческих организа ц ий : 1) уставный капитал хозяйственных обществ (открытых и закрытых акционерных обществ и обществ с ограниченной от ветственностью ). Он представляет собой совокупность вкладов учредителей в и мущество организации в денежном выражении при ее создании для обес печения деятельн ости в размерах , оп ределенных учредительными документами . Минимальный размер уставного капитал а для закрытых акционерных обществ составляет 100 минимальных размеров месячной оплаты труда (МРМОТ ), установленной законода тельно , и 1000 МРМО Т - для открытых. Уставный капитал акционерного общества оц енивается по номинальной стоимости акций , при обретенных акционерами . На день регистрации а кционерного общества его уставный ка питал до лжен быть оплачен не менее чем на 50%. Уставный капитал АО сос тавляется из номинальной стоимости акций общества , приобретённых акци онерами . Открытая подписка на акции АО не допускается до полной оплаты уставного к апитала . При учреждении АО все его акции должны быть распределены среди учредителей . Для АО существуют о граничения на выпуск ценных бумаг и выплату дивидендов АО , заключающиеся в следующем : а ) доля привилегированных акций в обще м объёме уставного капитала АО не должна превышать 25%; б ) АО вправе выпускать облигации на сумму , не превышающую размер уставного капитала либо величину обеспечения , предо ставленного обществу в этих целях третьими лицами , после полной оплаты уставного капит ала . При отсутствии обеспечения выпуск облига ций допускается не ранее 3-го года существ ования АО и при условии надлежащего утвер ж дения к этому времени 2 годовых балансов общества ; в ) АО не вправе объявлять и выплач ивать дивиденды : - до полной оплаты всего уставного капитала ; - если стоимость чистых активов АО меньше его уставного капитала и рез ервного фонда , либо станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов . [22] 2) Согласно Фед еральному закону от 8 февраля 1998 г . № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной от ветственностью» , бухгалтерский учет уставного капитала и расчетов с учредителями может осуществляться почти так же, как в АО , с той лишь разницей , что ООО не может выпускать ак ции . Здесь уставный капитал формируется за счет взносов (вкладов ) учредителей , а поэтому выступает в форме складоч ного капита ла. Минимальный размер уставного капитала ООО не может быть менее 10 0 МРМОТ . Увеличение уставного капитала общества допускается посл е внесения всеми его участниками вкладов в полном объёме. 3) складочн ый капитал хозяйственных товариществ . Отра жает совокупность долей (вкладов ) участников полного то варищества и товариществ а на вере , внесенных в т оварищест во для обеспечения его финансово-хозяйст венной деятельно сти . Величина складочного капитал а отражается в уставе организации и может быть изменена по решению ее учредите лей с внесением соответствующих изменений в учредите л ьные документы . Взносы могут быть осуще ствлены в денежной форме и материальными ценностями . Возврат пая (доли ) и совместного имущества производится , в основ ном , в денежной форме. Согласно Гражданскому кодексу РФ (ГК РФ ), хозяйст венн ые товарищества , как ю ридические лица , могут функ ционировать в форме полного товари щества и товарищества на вере . Полное това рищество - это юридическое лицо , ус тавный капи тал которого создается за счет вкладов уч реди телей ; сумма этих вкладов и составляет первоначальный разм е р уставного (ск ладочного ) капитала . Участники такого товарищества солидарно несут ответственность перед креди торами в размерах , пропорциональных взносам в складоч ный капитал . Каждый участник обязан внести к моменту регистрации не менее 50% своего вклада в складочный ка питал . Остальная часть должна быть внесена в сроки , уста новленные учредительным договором . М инимальный раз мер складочного капитала не ре гламентируется . Прибыль и его убытки распреде ляются между участниками пропорцио нально их вкладам. Тов арищество на вере - это юридическое лицо , к оторое состоит из действительных участников и участников-вкладчиков . Действительные участники н есут полную со вместную ответственность по об язательствам всем своим имуществом . Участники-вкла дчики отвечают по обяз а тель ствам только в пределах своего вклада . Уставный капитал товарищества на вере формируется из вкладов участников в материальной и дене жной форме ; при этом доля каждого участник а заранее предусматривается в учредительных д о кументах. 3) уставный капитал государственных и муниципальных уни тарных организаций носит название уставног о фонда , который представляет совокупность ос новных и оборо тных средств , безвозмездно выделенных организации собственником - государ ством (региональным или местным органом власт и ) для постоянного обеспечения финансово-хозяйственной деятельности. Согласно нормативным документам , размер у ставного фонда должен быть не менее 1000 МРОТ . Имущество унитар ной организации принадлежит ей или на праве хозяйствен ного ведения , или оперативн ого управления , оно не распреде ляется по вкладам , долям и паям между работниками . Это определяет особенности уставного фонда унитарной органи зации - он неделим , поскольку единственным учредителем явл яется государственный орган . При этом унитарн ое предпр и ятие может выступать уч редителем других коммерческих и некоммерческих организаций , созданных в России и за ру бежом. 4) паевой и неделимый фонд кооператива формируется у коо перативов (артелей ) за счет паевых взносов , в виде денежных средств и другог о имуще ства для совместного ведения п редпри нимательской деятельности . Производственные ко оперативы (кооперативные хозяйст ва , колхозы , сельс кохозяйственные и рыболовецкие артели ) организуют ся для совместной производственной деятельности граждан и юридических ли ц . Эта деятельность основана на личном участии и предполагает объединение паевых взносов . Ус тавный капитал производственного кооператива наз ывается паевым (неделимым ) фондом. К момен ту государственной регистрации производственного кооператива его члены обяз аны внести не менее 10% паевого взноса , остальную часть они могут вносить в течение года с мо мента регистрации. Минимального размера паевого фонда в производственном кооперативе не существует . Увели чение или уменьшением паевого фонда осуществл яется с однов ременным изменением устава . Имущество , находящееся в собственности коопе ратива , делится на паи его членов в со ответствии с уставом . Часть паевого фонда кооператива , приходящаяся на делимые производстве нные объекты , включается в неделимый фонд , не подлежащ и й разделу . При выходе из кооператива эти суммы могут компенсир оваться денежными выплатами. В соответствии с нормативными документами уставный ка питал для разных групп орган изации и организаций оплачива ется полностью или частично на момент их государствен ной реги страции. Перед регистрацией организация открывает специальный накопительный счет в банке , с которого банк до момента госу дарственной рег истрации владельца счета не производит ника к их операций . После регистрации накопительный счет преоб разуется в расчетный счет . Ес ли в течение года с момента регистрации организации ее частично оплаченный уставный капитал не будет доведен до заявленного в учредительных до кументах , организация обязан а зарегистрировать уменьшение уставного капитала . Если уменьшенн ы й уставный капита л по сумме меньше установленной законодательс твом нижней границы , организация ликвидируется. Учет ус тавного капитала (и его разновидностей ) ведетс я на пассивном счете 80 «Уставный капитал» , который имеет следующие субсчета : 80-1 - объявлен ный (зарегистрированный ) капит ал - в сум ме , указанной в уставе и друг их учредительных документах ; 80-2 - подписной капитал - по стоимости акций , на которые произведена подписка , гарантирующ ая их приобретение ; 80-3 - оплаченный капитал - в размере средств, внесенных участниками в момент подписк и и реализованных в свобод ной продаже (80-4); 80-5 - изъятый капитал - в сумме стоимости акций , изъя тых из обращения путем выкупа их обществом у акционера. На дату регистрации все акции организации учитывают на субс чете 80-1 «Объявленный (зарегистриров анный ) капитал» , а затем по мере подписки , оплаты и выкупа перечисляют с од ного субсчета на другой . На рис .1.1 представлена схема счета 80. Счет 80 «Уставный капитал» Кредит Счетов Дебет Кредит Дебет счетов 75-1, 75-3, 76 - Умен ьшение уставного капитала при выходе акционер ов или участников из общества на сумму вкладов возвращенных учредителям , взносов члено в кооператива С начальное — сумма заре гистрированного уставного капитала 81 - Умен ьшение уставног о капитала на стоимость аннулированных , выкупленных у акционеров акций. Образование уставного капитала в момент регистрации Увеличение уставного капитала за счёт нераспределённой прибыли То же за счёт добавочного капитала 75-1, 75-3, - 76 - 84 - 83 Рис .1.1 О тражение операций по учёту движения средств уставного капитала Аналитическ ий учет по счету 80 «Уставный капитал» веде т ся по учредителям организации , стадиям форми рования капи тала и видам акций (простые и привилегированные ). На рис .1.2 приведен а схема активно-па ссивного счета 75 «Расчеты с учредителями» при отражении на нем операций связанных с формированием уставного капитала. Субсчет 75-1 "Расчёты по вкладам в уставной (складочный ) капитал " Кредит счетов Дебет Кредит Дебет счетов С началь ное — сумма задолженности учредителей на начало отчётног о месяца Погашение задолж енности учредителей при внесении : основных средст в — 01 86 — Образование задолженности учредителей по вкладам в уст авный капитал нематериальных активов — 04 денежных с редств — 50, 51, 52 прочих активов — 07, 10, 41 Рис .1.2 Отражение операций по расчётам с учредителями Особое место в бухгалтерском учете АО занимают расчеты с учредителями по выплате дивидендов (75-2 « Расчеты по вы плате доходов» ). Здесь следует обр атить внимание на разработ ку дивиде ндной политики , суть которой заключается в выборе оптимального соотношения долей чистой прибыли , одна из ко торых предназначена для выплаты дивидендов , а другая — для и нвестирования (вложения в развитие других орг анизац и й ) или реинвестирования (вложен ия в развитие собственной орга низации ). Для контроля второй части (инвестирования и реи н вестирования ) целесообразно предусмотреть субсчет по сче ту 84 «Нераспределенная прибыль (непокрыты й убыток )» . Это позволит проводить б олее точный контроль за эффективностью использования капитала АО. Начисление дивидендов и их выплата в бухгалтерском уче те АО оформляется с помощью операций , корреспонденция которых отражена на рис .1.3. Субсчет 75-2 "Расчёты по выплате доходов " Кредит сче тов Дебет Кредит Дебет счетов 68 — Удержание налога на доходы физических лиц С начальное — сумма задолженности организации по выплате дивидендов на начало отчётного мес яца 50 — Выплата дивидендо в Начислен ие дивидендов — 84 Рис .1.3 Отражение операций по начислен ию и выплате дивидендов 1.3. Формирование и учет добавочног о и резервного капитала Учет д обавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал» , на котором о тражаются : - прирост стоимости внеоборотных активов , выявляемый по результатам переоценки их . Порядок переоценки ре гулируется соответствующими норматив ными документами ; - сумма разницы продажной и номинальной стоимостей акций , об разующиеся в процессе формирования уставного капитала ак ционерного общества (при учрежд ении общества , при последующем увеличении уставного капитала ) за счет продажи акций по цене , превышающей номинальную стоимость. По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала. Суммы , отнесенные в кредит счета 83, к ак правило, не списываются . Дебетовые зап иси по нему могут меть место лишь в случаях : погашения сумм снижения стоимости внеобор отных активов , выявившихся по результатам его переоценки ; направления средств на увеличение уставно го капитала ; распределения сумм между уч редителями организации. На рис .1.4 показаны корреспонденции счетов возникающие при перечисленных операциях. Счет 83 «Добавочный капитал» Кредит счетов Дебет Кредит Дебет счетов 01, 07, 08 - Ум еньшение добавочного капитала при уценки осно вных средст в , оборудования к установке и незавершенного строительства С начальное — сумма образованного добавочного капита ла 02 - Увел ичение амортизации при переоценке основных ср едств Образование и пополнение добавочного капи тала 01, 04, 07, - 08 75-1 - Ра спределение части добавочного капитала м ежду учредителями Продажа акций по цене , превышающей номинальную стоимость - 75 84 - Погашение убытка , выявленного по результа там работы за отчетный год Увеличение добавочного капитала на сумму полученного ц елевого финансирования в виде инвестицио нных средств - 86 Рис .1.4 Отражение операций по учёту движения средств добавочног о капитала Аналитический уч ет по счету 83 ведется по направлению испол ьзования средств. Резервный капитал создается в соответстви и с законодательством (ст . 35 Закона «Об акционерном обществе» ) путем отчисле ний от чистой пр ибыли . Размер резервного капитала определя ется уставом акционерного общества и должен нах одиться в пре делах 15% уставного капитала , а размер ежегодных отчислен и й состав ляет не менее 5% годовой чистой прибыли . В организациях с иностранными инвестициями разме р резервного капита ла должен быть не мен ее 25% уставного капитала. В насто ящее время у многих АО размер резервного капитала не находится на уровне 2-4% уставн ого капитала . При этом ни каких наруше ний законодательства или требований уставов д опущено не было . Дело в том , что многие АО за последние годы пересмотрели размер ы уставных капиталов , увеличив их за счет добавочного капитала в некоторых случаях в 10, а в неко торых более чем в 100 раз в результате прироста стоимости им у щества по переоценке (счет 82). Поэтому в ос нову расчета для опре деления 15%-ного размера резервного капитала следует брать увеличенную сумму уставного капитала (счет 80). Отчисления в рез ервный капитал пр оизводится ежегодно при наличии чистой прибыл и до достижения размера преду смотренного уст авом АО. Резервный капитал используется на покрыти е непредви денных потерь и убытков организаци и за отчетный год , а так же для погаше ния облигаций АО . Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующ ий год. Бухгалтерский учет резервного капитала ве дется на пассив ном счете 82 «Резервный капитал » . По кредиту счета отражается образование резервного капитала , а по дебету — его использова ние . Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользован ного резервного капитала на начало и конец отчетного пери ода . Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом , чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств. На рис .1.5 показаны корреспонденции сч етов возникающие при осуществлении отчислений в резервный капитал , а также использовании средств числящихся на счете 82. Счет 82 «Резервный капитал» Кредит счетов Дебет Кредит Дебет счетов 84 - Умен ьшение резервн ого капитала при покрытии убытка С начал ьное — сумма образованного резервного капитала 66, 67 - Пог ашение облигаций и других краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов Увеличение резервного капитала за счет чистой прибы ли - 84 Рис .1.5 Отражени е операций по учёту движения средств резервного капитала 1.4. Формирование и учет целевого финансирования и нераспределенной прибыли Целевое финансирование представляют собой средства , пре дназначенные на финансирование тех или иных мероприятий целевого на значения , а им енно : содержание детских и культурно-просветительн ых учреждений , подготовку кадров , научно-исследоват ельские работы , капитальные вложения , строительств о жилых домов , на покрытие убытков и д р . Источниками формирования целевых фондов в ыступают бюджетные ассигнования и внебюджет ные фонды , взносы родителей , плата за обуч ение и др . Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвер жденными сметами . Использование этих средств не по назначению запрещено. Для уче та средств це левого финансирования и поступления предназначен пассивный счет 86 «Целевое финансирование» . По кредиту счета отражаются поступления средств , а по дебету - их расходование (использование ). Сальдо по кредиту показывает остаток неизрасходованных средств н а н ачало и конец отчетного пери ода . На рис .1.6 показаны корреспонденции счетов возникающие при операциях отражающих поступл ение и использовании средств целевого финанси рования. Счет 86 «Целевое финансирование» Кредит счетов Дебет Кредит Дебет счетов 50, 51, - 52 Сп исание денежных средств за счет целевого финансирования С н ачальное — сумма неизрасходова нных средств 10, 60, 70 - Ум еньшение на сумму затрат материалов , начислен ной оплаты труда работникам и расходов на оплату выполненных работ и оказ анных услуг Увеличение за счет денежных с редств , полученных от других организаций , учре ждений и лиц 50, 51, - 52 29 - Расх оды на содержание детских и культурно-просвет ительных учреждений Причитающиеся к уплате взносы родителей на содержание детей в детских учреждениях , платы за обучение и т.д. - 76 20, 26 - Сод ержание некоммерческих организаций Начисление средств целевого назначения унитарной организа ции - 75-3 83 - Испо льзование средств полученных в виде инвестици й 98, 98-2 - Н аправление коммерческой организацией бюджетн ых средств на финансирование расходов , а т акже при поступлении безвозмездных средств им еющих целевой характер Рис .1.6 Отражение операций по учёту движ ения средств целевого финансирования На синт етическом сч ете 86 могут быть открыты с убсчета по видам финансирования . Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целе вых средств и в разрезе источников поступ ления . Для уч ета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка ) предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Не распределенная прибыль (непокрытый убыток )» . Н ераспределенная прибыль отчетного года - это ч асть чистой прибыли , которая не была распр еделена организацией в отчетом году . На эт ом счете учитывается наличие и движение н е определенной прибыли или убытк а от четного года. Чистая прибыль , выявленная на счете 99, в конце отче тного года (в декабре ) списывается по кред иту счета 84. По дебету счета делают записи по каналам использования нераспределенной пр ибыли отчетного года . На рис .1.7 показана кор респонденция операций по счету 84. Счет 84 «Нераспредел енная прибыль (непокрытый убыток )» Кредит счетов Дебет Кредит Дебет счетов 70, 75 - Вып лата доходов учредителям (участникам ) организации С начальное — сумма нераспределенной при были 80, 82, 83 - Ув еличение уставного , добавочного и резервного капитала. Чистая прибыль , выявленная в конце отчетного года - 99 Рис .1.7 Отражение операций по учёту движения средств нераспреде ленной прибыли отчетного года Остаток нераспре деленной прибыли переносится на следующий год. На счете 84-1 ведется также учет полученн ого убытка. Сумма чистого убытка отчетного года в декабре списывается заключительными оборотами с кредита счета 99 на дебет счета 84. Списание с бухгалтерского баланса убытков отчетного года производится при : доведе нии величины уставного капитала до размера чистых активов организации , направлении на погашение убытка за счет средств резервного капитала , при погашении убытка простого т оварищества за счет целе вых взносов его участников. На рис .1.8 показана коррес понденция операций по счету 84 при убыт ках в отчетном году. Счет 84 «Нераспредел енная прибыль (непокрытый убыток )» Кредит счетов Дебет Кредит Дебет счетов С начальное — сумма нера спределенный убыток Списание убытка за с чет доведения величины уставного к апитала до размера чистых активов -80 99 - Убыт ок выявленный в конце отчетного года Погашение убытка за счет средств резе рвного капитала - 82 Погашение убы тков простого товарищества за счет целевых взносов его участников - 75 Рис .1.8 Отраже ние операций по учёту движения средств не распределенного убытка отчетного года Аналитический учет по счету 84 организуется таким образом , что бы обеспечить формирование информации по напр авлениям использования средств . При этом в аналитическом учете средст ва нераспределен ной прибыли , использованные в качестве финанс ового обеспечения производственного развития орг анизации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию ) нового имущества и е ще не использованные , могут разделяться . [6] 1.5. Формирова ние и учет резервов Резервы создаютс я для уточнения оценки отдельных статей б ухгалтерского учета и покрытия предстоящих ра схо дов и платежей. В бухгалтерском учете используется четыре вида резервов : 1. Резервы под сн ижение стоимости материальных ценностей. Синтетический учет ведется на счете 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей ". Он предназна чен для обобщения информации о резервах п од отклонения стоимости сырья , материалов , топ лива и других ценностей , определившейся на счетах бухгалтерс кого учета , от рыночно й стоимости . Этот счет применяется также д ля обобщения информации о резервах под сн ижение стоимости других средств в обороте : незавершенного производства , готовой продукции , товаров и т . п. Этот резерв создается за счет доходов орган изации . При этом делается провод ка : Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» К-т 14 «Резервы под снижение стоимости ц енностей». Увеличение или создание резерва происходи т по кредиту счета 14, а уменьшение по д ебету счета 14. Аналитический уч ет по счету 14 "Резервы под снижение с тоимости материальных ценностей " ведется по к аждому резерву. 2. Резервы по сом нительным долгам. Синтетический уче т ведется на счете 63 «Резервы по сомнитель ным долгам» . В современных условиях , когда вероятность банкротс тва субъектов хо зяйственной дея тельности достаточно высока , практически каждое пред приятие сталкивается в своей работе с невозможностью получения опла ты от дебитора . В результате на балансе предприятия форм ируется задол женность , возможность погашения к оторой вызывает сомнение , — так называемая сомнительная задолженность. Сомнительным долгом может быть признана дебиторская задолженность предприятия , которая , в o-первых , не погашена в срок (установле нный договором или законодательством , а если он не устано влен — в течение нормально необходимого для этого времени ) и , во-вторых , не обеспече на соответствующими га рантиями . Резерв по сомнительным долгам созда ется предприятиями , которые ведут учет реализ ации продукции (работ , услуг ) по мере ее отгрузки (выполн е ния работ , оказания услуг ) и предо ставления покупателю расчетных документов. Создание резерва по сомнительным долгам происходит за счет дохода организации и отражается бухгалтерской проводкой Д-т 91 К-т 63. До 1 января 1999 г . резерв мог создаваться тол ько в конце отчетного года по итогам проведения годовой инвентаризации деб иторский задолженности . Теперь допускается образо вание резерва сомнительных долгов не только на конец отчетного года , но и при составлении промежуточной бухгалтерской отчетности . Для предприятий такое изменение в порядке формирования резерва сомнительных долг ов существенно , поскольку сумма созданного ре зерва учи тывается в составе внереализационных расходов , уменьшающих налогооблагаемую прибыль . Если предприятие уплачивает налог на п р ибыль еже квартально , то проводить инвентаризацию для выявления сомнительных долг ов целесообразно по окончании квартала . Предп риятиям , исчисляю щим налог на прибыль ежемеся чно , инвентаризацию дебиторской задол женности так же следует проводить ежемесячно . П ри этом порядок и сроки создания резерва сомнительных долгов должны быть предусмотрены учет ной политикой. При оценке фи нансового состояния (платежеспособности ) должника могут быть использованы внешние признаки несо стоятельности (банкротства ). К таким приз на кам , в частности , относится неисполнение должн иком обязательств по оплате в течение тре х меся цев с момента наступления даты их исполнения. Обязательным условием создания резерва яв ляется истечение сроков погашения задолженности . Если в договоре этот сро к не предусмотрен , то он определяется в порядке , установленном законодательством . В активе бухгалтерского баланса дебиторск ая задолженность , по которой созданы резервы сомнительных долгов показывается в нетто-оце нке , т.е . за вычетом резерва , в пассиве сум ма не отражается . Списанная сумма д ебиторской задолженности учитывается на забаланс овом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» , в течение пят и лет для наблюдения за возможностью ее взыскания . Списание безнадежной к получ ению дебиторской задолженности за счет резерва отр ажается проводкой : Д-т 63 К-т 62,76. Установление контроля за списанной задолж енностью : Д-т 007. Сумму ре зерва надо рассчитать перед началом того периода , на который он будет сфор мирован . Для этого орга низация д олжна провести инвентаризацию дебиторской задолж енности . В процессе инвентариза ции все сомнит ельные долги делят на три группы : - долги , срок п огашения которых истек более чем за 90 дней до конца квартала (года ); - долги , срок п огашения которых ис тек в период от 90 до 45 дней до кон ца квартала (года ); - долги , срок п огашения которых истек менее чем за 45 дней до конца квартала (года ). В резерв могут войти все долги пе р вой группы и 50 процентов каждого долга вт орой группы . Долги третьей группы в р езерв не включают . Величи на резерва н е может превышать 10 про центов выручки от р еализации товаров , работ , услуг и имущественны х прав , полученной за отчетный период. Инвентаризация резервов , созданных на сче те 63 «Резервы по сомнительным долгам» заключае т ся в проверке обоснованности сумм , ко торые не погашены в сроки , усыновленные до говорами , и не обеспечены соответствующими га рантиями . Величина резерва определяется по каждому виду дебиторской задолженности с учетом финансового состояния (платежеспособност и ) дол жника и оценки вероятности погашения им д олга полностью или частично . Создание резерва непосредственно влияет н а налогооблагаемую прибыль предприятия , исчисляющ его налоги в соответствии с учетной полит икой «по отгрузке» , позволяя предприятию не исчи слять налог на при быль , фактическо е получение которой находится под вопросом . Вместе с тем создание резерва никак не влияет на НДС , подлежащий уплате с су м мы отгруженной продукции (выполненной работы , оказанной услуги ). Если не израсходованы суммы резерв ов сомнительных долгов , созданных в пр едыдущем периоде , то они присоединяются к доходам отчетного года , при этом делается запись : Д-т 63 К-т 91. Увеличение резерва происходит по кредиту счета 63, а уменьшение по дебету счета 63. Аналитический учет резерво в по со мнительным долгам ведется по каждой задолженн ости , по которой создан резерв. 3. Резервы под об есценение вложений в ценные бумаги. Синтетически й учет ведется на счете 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» . Резервы под обесценение вло жений в ценные бумаги создаются по факту устано вления превышения учетной стоимости акций , оц енка которых подлежит уточнению над их ры ночной стоимостью . Формирование резервов происход ит за счет дохода организации : Д-т 91 К-т 59 на сумму выявленного падени я стоим ости акций. При повышении рыночной стоимости ценных бумаг , по которым ранее были созданы резервы , сумма резервов уменьшается и доход увеличивается на эту разницу : Д-т 59 К-т 91. При увеличении бухгалтерской прибыли за счет уменьшения резерва под обе сцене ние вложений в ценные бумаги не влечет за собой увеличение налогооблагаемой прибыли. Перед составлением годовой отчетности рез ерв под обесценение вложений в ценные бум аги , начисленный в предшествующем году , списыв ается в полном объеме . Затем , в случае превышения учетной стоимости акций , оце нка которых подлежит уточнению в годовом балансе , над их рыночной стоимостью , создается новый резерв на величину превышения. Если на дату составления годовой бухг алтерской отчетности по акциям , по которым в предыдущи е годы был образован ре зерв под обесценение , не проводятся котировки и они исключены из котировочного списка фондовой биржи , а также если не публи куются их котировки , то указанный резерв н е образуется , акции отражаются в годовом б ухгалтерском балансе по с т оимости принятия их к бухгалтерскому учету , а р анее созданный резерв относится на финансовый результат. Синтетический учет по счету 59 в части образованных ре зервов под обесценение вложе ний в ценные бумаги следует вести по двум субсчетам : «Резерв под обес ценение вложений в долгосрочные ценные бумаги» и «Резерв под обесценение вложений в краткос рочные ценные бумаги» . Такое деление позволяе т распределять резервы между статьями долгоср оч ных и краткосрочных вложений в годовом бухгалтерском ба лансе. Увеличени е резерва происходит по кредиту счета 59, а уменьшение по дебету сче та 59. Аналитический учет по субсчету 59 ведется по каждому виду ценных бумаг. 4. Резервы предстоящи х расходов. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства отчетного пери ода организация может образовывать резервы на покрытие каких-либо предполагаемых расходов. Положением по ведению бухгалтерского уче та и бухгалтерской отчетности в Российской Феде рации , утвержденным приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (ре д . от 24.03.2000), разрешено создавать резервы на : - предстоящую оплату отпусков работникам ; - выплату ежегодного вознаграждения за вы слугу лет ; - выплату вознаграждений по итогам работы за год ; - ремонт основных средств ; - производственные з атраты по подгот овите льным работам в связи с сезонным ха ракте ром производства ; - предстоящие затраты на рекультивацию зе мель и осуществление иных природоохран ных мероприятий ; - предстоящие затраты по ремонту предме тов , предназначенных для сдачи в аренду по до говору п роката ; - гарантийный ремонт и гарантийное обсл у живание ; - покрытие иных предвиденных затрат и дру гие цели , предусмотренные законодательст вом Российской Федерац ии , нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации. Для отражения создания резервов предстоя щих расходов на счетах бухгалтерского учета в но вом Плане счетов бухгалтерского уче та финансово-хозяйственной деятельности организаций и инст рукции по его применению , утвержденн ых прика зом Минфина Рос сии от 31.10.2000 № 94н , пред назначен счет 96 "Резервы предстоящих расходов ". Резервирование тех или иных сумм отра жа ется по дебету счетов 20 "Основное производст во ", 23 "Вспомогательные производства ", 25 "Общепро изводствен ные расходы ", 26 "Общехозяйств енные расходы ", 29 " Обслуживающие производства и хо зяйства ", 44 "Расходы на продажу ", 97 "Расходы будущих периодов " в корреспонденции с кредитом счета 96 "Резервы предстоящих расходов ". Фактические расходы , на которые был ра нее образован резерв , относятся в дебет счета 96 "Резер вы предстоящих расходов " в к орреспонденции со счетами : 70 "Расчеты с персона лом по оплате тру да ", 69 "Расчеты по социальн ому страхованию и обеспечению " — на суммы оплаты труда работни кам , включая платежи на социальное страховани е и обесп ечение , за время отпуска , ежегодного возна граж дения за выслугу лет , выплату вознаграждений по итогам работы за год ; 23 "Вспомогательные производства " — на стоимость ремонта осн овных средств , произведенного подразделением орга низа ции , и т . д. Анал итический учет по счету 96 "Резе рвы предстоящих расходов " ведется по отдельны м ре зервам. В соответствии с п . 27 Положения по бухгал терскому учету "Бухгалтерская отчетность ор ганиза ции " (ПБУ 4/99), утвержденного приказом Минфи на России от 06.07.99 № 43н , информация о с оставе резервов предстоящих расходов , наличии их на на чало и конец отчетного периода , движении средств каждого резерва в течение отчетного периода дол жна раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Кр итерии образования резервов. 1) Создание ре зервов необязательно . 2) Начисление резервов предстоящих расходов яв ляется предметом рассмотрения учетной политики организации. 3) Предстоящие расходы равномерно включают ся в издержки п роизводства отчетного периода . 4) Резервы пре дстоящих расходов создаются сро ком на один отчетный год . 5) Инвентаризация резервов предстоящих рас ходов . 6) При спи сании затрат на себестоимость про дукции (рабо т , услуг ) при наличии на балансе источ нико в их финансирования ( резервов предстоящих рас ходов ) данные затраты не принимаются дл я целей налогообложения . Рассмотрим способы учета и методы форми рования некото рых резервов предстоящих расходов. Резервы на пред стоящую оплату отпусков работникам , на выплат у ежегодного возн аграждения за выслугу лет , на выплату вознаграждений по итогам работы за год создаются организацией по усмотрению , она же и определяет способ резервирования тех или иных сумм , отразив это в своей учетной политике. Для формирования резерва на предстоящую о плату отпуск ов работников расчет размера ежеме сячных отч ислений можно производить исходя из предполаг аемой годовой суммы расходов на оплату от пусков , суммы единого социа льного налога (взно са ) и суммы страховых тарифов на обязатель ное социальное страхова н ие от нес ча стных случаев на производстве и профессион аль ных заболеваний . Можно образовывать ежемесячны й резерв на предстоящую оплату отпусков р аботников путем умножения фактически начисленной оплаты труда на соотношение годовой план овой суммы на опла ту отпусков и общего планового фонда оплаты тру да работн иков. Для формирования резерва на выплату е же годного единовременного вознаграждения за вы с лугу лет размер ежемесячных отчислений в резерв можно рассчитать исходя из установленн ого разме ра выплат за с таж работы соответствующим катего риям работников . При образовании резервов на выплату в озна граждений за выслугу лет и по итогам работы за год помимо записи в учетно й политике организации следует коллективным соглашением обязательн о пре дусмотреть факт е жемесячного или квартального начисления указанных вознаграждений. Если организация выплачивает ук азанные вознаграждения за выслугу лет и п о итогам работы за год за счет прибыл и , полученной организацией и оставшейся после уплаты налогов , резервы на вы плату данных вознаграждений не создаются. На рис .1.9 показаны корреспонденции счетов при проведении перечисленных выше операций . Счет 96 «Рез ервы предстоящих расходов» Кредит счетов Дебет Кредит Дебет счетов 70 - Испо льзование сумм резервов на о плату отпусков работникам , на выплату еж егодного вознаграждения за выслугу лет , на выплату вознаграждений по итогам работы за год С начальное — сумма созд анного резерва на предстоящую оплату отпусков работникам , на выплату ежег одного вознаграждения за выслугу ле т , на выплату вознаграждений по итогам работы за год (на начало года ) Поступление с умм отчислений на формирование резерва 08, 20, 23, 25, - 26 Рис .1.9 Отражение операций по учёту движения средств резервов на оплату отпусков работникам , на выплату е жегодного вознаграждения за выслугу лет , на выплату вознаграждений по итогам работы за год При резервирован ии предстоящих расходов на про ведение всех видов ремонтов основных средств произ водствен ного назначения (в том числе арендованных ) организации могу т создавать : ремонтный фо нд (резерв ) и резерв расходов на ремонт основных средств. Отчисления в указанные резервы определ я ются исходя из балансовой стоимости основны х производственных фондов и нормативов отчисл е ний , утверждаемых в учетной политике самим и ор ганизациями . На рис .1.10 показаны корреспонденции счетов при проведении операций , связанных с ремо нтными работами основных средств как собствен ными силами , так и сторонними организациями (остаток на начало года допускается лишь в том случае , если рем онтные работы были начаты в текущем периоде , но не закончены ). Счет 96 «Рез ервы предстоящих расходов» Кредит счетов Дебет Кредит Дебет Счетов 23 - Испо льзование сумм резервов на о плату ремонта основных средств С начальное — сумма созданного резерва н а про ведение всех видов ремонтов основных средств произ водственного назначения 60, 76 - Исп ользование сумм резервов на оплату ремонта основных средств, произведенного сторонними организациями Поступление сумм отчислений на формирован ие резерва 20 , 23, 25, - 26 Рис .1.10 Отражение операций по учёту движ ения средств резервов на оплату ремонта о сновных средств Создание резерва на производственные затраты по подготовитель ным работам в связи с сезонным характером производства непосредственно связа н о с сезонным характером производства , т . е . ко г да производство напрямую зависит от сезон ны х (природно-климатических ) условий , напри мер , перера ботка сельскохозяйственной продукции или летний оздоровительный сезон в пионерском лагере. На рис .1.11 приведен а корреспонденция счетов связанная с данным видом резерва. Если организация несет затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание продукции , на которую установлен гарантийный срок , то она мо жет создавать резерв на гарантийный ремонт и га рантийно е обслуживание. При образовании резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание организации должны учитываться Положение по бухгалтерско му учету "Условные факты хозяйственной деятел ьно сти " (ПБУ 8/98), утвержденное приказом Минфина Р оссии от 25.11 .98 № 57н , которое применяется при установлении особенностей расчета резервов по последствиям условных фактов хозяйственно й деятельности. Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» Кредит Счетов Дебет Кредит Дебет счетов 02, 10, 51, 60, 70, 76, 69, 71- Ис пользование сумм резервов на оплату производстве нных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства С начальное — сумма созданного резерва на производственные затраты по подготовительным раб отам в связи с сезонным характером п роизводства 97 - Отра жение разницы между фактическими затратами и плановыми отчислениями Поступление сумм отчислений на формирование резерва 20, 23, 25, - 26 Сторно излишне зарезервированных сумм 20, 23, 25, 26, - 44 Рис .1.11 Отражение операци й по учёту движения средств ре зервов на оплату производственных затрат по подготовительным работам в свя зи с сезонным характером производства Глава 2. Организац ия учета капитала и резервов в ООО «Б агульник» 2.1. Краткая экон омическая характе ристика ООО «Багульник» Полное наименова ние общества , в соответствии с учредительными документами : общество с ограниченной ответст венностью «Багульник» . Общество зарегистрировано постановлением Администрации г . Бийска № 1004 от 24/06/2002г и располагается в Российской Ф едерации , Алтайском крае , г . Бийске . Организация начала свою работу с 01/07/2002г , в связи с этим курсовая работа будет основана на данных с 1 Июля по 30 Сентября 2002г. Виды (предмет ) деятельности общества включ ают : - посредническая деятель ность ; - торговля ; - оказание быт овых услуг. Предприятие работает по договору комиссии , то есть является торговым агентом. Организационная структура бухгалтерской сл ужбы включает непосредственно главного бухгалтер а. В организации применяется компьютерна я форма учета. Для ведения бу хгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельнос ти организации , используется План счетов , утве рждённый Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г . N 94н «Об утверждении плана счетов бухга лтерского учета финансово-хозяйственн ой деяте льности организаций и инструкции по его п рименению.» Бухгалтерский уч ет на предприятии осуществляется в рублях и копейках. В организации применяются унифицированные формы учета первич ной бухгалтерской документации , утвержденные Госк омстатом России. При оформлении финансово-хозяйственных операций , по которым не предусмотрены унифицированные формы , применяют ся самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов. Бухгалтерская отч етность ООО «Багульник» составляется в порядк е и в сроки , пре дусмотренные Федеральн ым законом от 21.11.96 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” , Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерск ого учета и бухгалтерской отчетности в Ро ссийской Федерации” и Приказом Минфина РФ от 09.1 2 .98 г . N 60н " Об утверждении п оложения по бухгалтерскому учету "Учетная пол итика организации " ПБУ 1/98 и другими нормативным и актами Российской Федерации , регламентирующими ведение бухгалтерского учета . Бухгалтерская от четность формируется бухгалтерией п редприяти я на основании обобщенной информации об и муществе , обязательствах и результатах деятельнос ти. При составлении бухгалтерской отчетности применяются формы , разработанные организацией с учетом рекомендаций , содержащихся в приказе Минфина России от 13 .01.2000 № 4н “О фор мах бухгалтерской отчетности организаций”. 2.2. Формирование и учет капитала и резервов в ООО «Багульник» Участником (учредителем ) ООО «Багульник» является физиче ское лицо . Для обеспечения деятельности общес тва образуется уставной капи тал в раз мере 10000 (десяти тысяч ) рублей , соответственно до ля единственного учредителя составляет 10000 рублей. В соответствии с действующим законодательством уставный капитал ООО долже н быть на момент регистрации общества опл ачен его участником не менее чем на половину . Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его уч астником в течение 1-го года деятельности общества . При нарушении этой обязанности обще ство должно либо объявить об уменьшении с воего уставного капитала и заре г и стрировать это уменьшение в установленном пор ядке , либо прекратить свою деятельность путём ликвидации . Если по окончании 2-го или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО окажется меньше устав ного капитала , то общество обязано о б ъявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке . Если стоимость ука занных активов общества становится меньше опр еделённого законом минимального размера уставног о капитала , общество подлежит ликвидац и и . Уменьшение уставного капитала ООО д опускается после уведомления всех его кредито ров . Последние вправе в этом случае потреб овать досрочного прекращения или исполнения с оответствующих обязательств общества и возмещени я им убытков. Корреспонденция счетов , возникающая при проведении операций по формированию уставног о капитала в ООО «Багульник» , показана на рис .2.1. В Е Д О М О С Т Ь О П Е Р А Ц И Й П О С Ч Е Т У N 75 [ Расчеты с учредителями ] за пери од с 01/07/02 по 30/09/02 ---------T------T--------------------------------------------------T----T-----------------T-----------------¬ ¦ Дата ¦ NN ¦ Содержание ¦ Корр ¦ В д ебет счета ¦ В кредит счета ¦ ¦ операции ¦ док-та ¦ х озяйственных операций ¦ счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------+------+----------------------------------------------- ---+----+-----------------+-----------------+ ¦ ¦ ¦ ОСТАТОК НА НАЧАЛО ПЕРИОДА......................... ¦....¦ 0.00¦ 0.00¦ ¦ 01/07/02¦ уставн ¦ Объявление уста вного капитала ООО Багульник ¦ 80 ¦ 10000.00¦ ¦ ¦ 15/07/02¦ 2¦ Взнос в уставный капитал 50% ¦ 511 ¦ ¦ 5000.00¦ ¦ 11/09/02¦ 95¦ Взнос в уставный капитал ¦ 511 ¦ ¦ 133.02¦ L--------+- -----+--------------------------------------------------+----+-----------------+------------------ ¦ ОБОРОТ ПО СЧ ЕТУ ЗА ПЕРИОД ¦ 10000.00¦ 5133.02¦ ¦ ОСТАТОК НА К ОНЕЦ ПЕРИОДА ¦ 4866.98¦ 0.00¦ L-----------------------------------------------------------------------+-----------------+------------------ В Е Д О М О С Т Ь О П Е Р А Ц И Й П О С Ч Е Т У N 80 [ Уставный капитал ] за период с 01/07/02 по 30/09/02 ---------T------T--------------------------------------------------T----T-----------------T-----------------¬ ¦ Дата ¦ NN ¦ Содержание ¦ Корр ¦ В д ебет счета ¦ В кредит счета ¦ ¦ опе рации ¦ док-та ¦ хозяйственных операций ¦ счет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------+------+------------------- -------------------------------+----+-----------------+-----------------+ ¦ ¦ ¦ ОСТАТОК НА НАЧАЛО ПЕРИОДА......................... ¦....¦ 0.00¦ 0.00¦ ¦ 01/07/02¦ уставн ¦ Объявление уста вного капитала ООО Багульник ¦ 75 ¦ ¦ 10000.00¦ L--------+------+--------------------------------------------------+----+-----------------+------------------ ¦ ОБОРОТ ПО СЧ ЕТУ ЗА ПЕРИОД ¦ 0.00¦ 10000.00¦ ¦ ОСТАТОК НА К ОНЕЦ ПЕРИОДА ¦ 0.00¦ 10000.00¦ L-----------------------------------------------------------------------+-----------------+------------------ Рис .2.1 Отражение операций по учёту движения средств устав ного капитала Как о тражено на рис .2.1. возникла дебиторская задолже нность учредителя по взносам в уставной к ап итал на 30 сентября 2002г в размере 4866 рублей 98 копеек . Эта задолженность должна быт ь погашена до 31 июня 2003г. Формирование резервного и добавочного кап итала учредительными документами не предусмотрен о , так как предприятие не имеет собственны х внеобор отных средств , оно является а рендатором , и не имеет собственных акций. Учетной полити кой общества предусмотрено формирование резервов . В соответствии с п .70 При каза Минфина РФ от 29.07.98 г . N 34н «Об утвержд ении положения по ведению бухгалтерского учет а и отчетности в Российской Федерации» и п .25 Приказа Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н " Об утверждении положения по бухгалтерскому уч ету “Учёт материально-производственных запасов” П БУ 5/01 организация создает следующие виды резер вов : - резервы по сомнительны м долгам ; - резерв под снижение стоимости материальных ценносте й. Резерв образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между теку щей рыночной стоимостью и фактической себесто имостью материально-производственных запасов , если последняя выше текущей рыночной стоимо сти. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по резуль татам проведенной в конце предыдущего отчетно го периода инвентаризации дебиторской задолженно сти и исчисляется следующим образом : 1) по сомнительн ой задо лженности со сроком возникновения свыше 90 дней - на сумму создаваемого резерв а включается полная сумма выявленной на о сновании инвентаризации задолженности ; 2) по сомнительной задолженности со сроко м возникновения от 45 до 90 дней (включительно ) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентари зации задолженности ; 3) по сомнительной задолженности со сроко м возникновения до 45 дней - не увеличивает с умму создаваемого резерва. Сумма создаваемого резерва по сомнительны м долг ам не превышает 10 процентов от выручки отчетного периода. Суммы отчислений в резерв по сомнител ьным долгам включаются в состав расходов равномерно в течение отчетного периода. В соот ветствии с п .20 раздела 1 приказа Минфина РФ от 28.12.2001 № 119Н «Об утв ерждении методи ческих указаний по бухгалтерскому учету матер иально-производственных запасов» резерв под сниже ние стоимости материальных ценностей создается по отдельным видам (группам ) аналогичных или связанных материально - производственных запасов. Расч е т текущей рыночной стоимости материально - производственных запасов производится организацией на основе информации , доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности . При расчете принимается во внимание : - изменение цены или фактической себест оимости, непосредственно связанное с события ми после отчетной даты , подтверждающими сущес твовавшие на отчетную дату хозяйственные усло вия , в которых организация вела свою деяте льность ; - назначение материально - производственных запасов ; - текущая рыночная с тоимость готово й продукции , при производстве которой использ уется сырье , материалы и другие материально-пр оизводственные запасы . Резерв под снижение ст оимости материальных ценностей не создается п о сырью , материалам и другим материально - производственным з апасам , используемым п ри производстве готовой продукции , работ , оказ ании услуг , если на отчетную дату текущая рыночная стоимость этой готовой продукции , работ , услуг соответствует или превышает ее фактическую себестоимость. Если в период , следующий за отче тным , текущая рыночная стоимость материал ьно - производственных запасов , под снижение ст оимости которых в отчетном периоде был со здан резерв , увеличивается , то соответствующая часть резерва относится в уменьшение стоим ости материальных расходов , признанны х в периоде , следующем за отчетным. Организация не создает резервы на предстоящие расход ы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Однако на практ ике , при сложившейся на предприятии системе работы возникновение сомнительных долгов не возможно , с оответственно нет необходимости создавать резервы по сомнительным долгам . А так как предприятие не занимается ни каким производством и не имеет производственн ых запасов , то резервы под снижение стоимо сти материальных ценностей тоже не создаются. 2.3. Совер шенствование учета капитала и резервов в ООО «Багульник» В проце ссе исследовательской работы было выявлено , ч то при сложившейся практике приобретения и отпуска товара отсутствие резервов по сомн ительным долгам на предприятии обоснованно . Т ак как товар пос тупает на реализацию от комиссионера , то не может возникнуть ситуации когда товар закуплен , но не поступил . В тоже время товар не отпускает ся покупателям без поступления за него оп латы , что исключает возможность возникновение задолженности покупателей. Н а данном этапе деятельности фирма не занимае тся никакими видами производства , поэтому отс утствие резерва под снижение стоимости матери альных ценностей тоже обоснованно. Однако при изменении характера деятельнос ти или системы закупки-отпуска товаров в о рган изации учетной политикой предусмотрено создание перечисленных выше резервов. При дальнейшей деятельности организации в случае приобретения собственных основных сре дств или нематериальных активов , необходимости получения кредита рекомендуется создать добаво чный и резервный капитал. Заключение В условиях становления и развития рыночных отношений пре дприятия могут самостоятельно формировать свои финансовые ресурсы , основными источниками котор ых являются прибыль , амортизационные отчисления , средства , полученные от продажи ценных бумаг , паевые и иные взносы акционеров , юридических и физических лиц , а также кред иты и прочие поступления , не противоречащие законодательству. Основным источником формирования собственных средств предприятия является уставный капита л , к оторый есть совокупность средств , вложенных в предприятие его собственником . По рядок формирования уставного капитала регулирует ся законодательством и учредительными документам и. Уставный капитал является неотъемлемой со ставной частью любого хозяйственного общест ва или товарищества . Это коммерческие организ ации с разделённым на доли (вклады ) учреди телей уставным (складочным ) капиталом. Так , уставный капитал государственных пре дприятий отражает сумму средств , выделенных г осударством из бюджета в момент вступл ения предприятия в эксплуатацию для о существления его деятельности (стоимость всех затрат на строительные , монтажные , наладочные работы , стоимость оборудования , оборотных и де нежных средств ). Уставный капитал негосударственных коммерческих структур формиру ется за счёт средств (денежных , материальных и др .), внесённых акционерами (у частниками ), и потому представляет собой колле ктивную собственность нескольких юридических или физических лиц — учредителей акционерного общества , товарищества и предприятий друг и х организационно-правовых форм. Для уч ёта уставного (складочного ) капитала организации предназначен счёт 80 "Уставный капитал ". Сальдо по счёту 80 должно соответствовать размеру у ставного капитала , зафиксированному в учредительн ых документах . Записи по счё ту 80 произв одятся в случаях увеличения и уменьшения уставного капитала , осуществляемых в установленно м порядке , и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организаци и. В современных у словиях рыночной экономики существует много н ю ансов по созданию и использованию ре зервов , при этом есть много противоречий м ежду различными видами законодательств . Поэтому бухгалтер должен хорошо ориентироваться во всей системе хозяйственной деятельности предпр иятия и следить за всеми изменениями , пр о исходящими как в сфере бухгалтер ского учета , так и в других сферах . Он должен знать и уметь заполнять документы используемые при создании и ликвидации р езервов , а также знать все нововведения в соответствующие документы . Бухгалтер должен знать какие виды прибыли от резервов подлежат налогообложе нию , а какие нет , и в процессе работы на предприятии должен преследовать главную цель организации : максимизация прибыли и минимизация затрат. Литература 1. Гражданский кодекс Российской Федерации . Ча сти первая и вторая.– М .: НОРМА- ИНФРА ,1999. 2. Налоговый кодекс Рос сийской Федерации . Часть первая от 31.07.98г ., № 147-ФЗ . - М .,1998. 3. О бухгалтерском учет е . Федеральный закон от 21.11.96 г ., № 129-ФЗ . – М ., 1996. 4. «Об обществах с ограниченной от ветс твенностью» . Федеральный закон от 08.02.98 г ., № 14-ФЗ . – М ., 1999. 5. Приказ МФ РФ № 101 от 28 ноября 1996 г . "О порядке публикации бу хгалтерской отчётности открытыми акционерными об ществами " 6. План счетов бухгалтерского учета фин ансово-хозяйственной де ятельности организаций и инструкция по его применению . Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г . № 94н . – М .: «Информационное агентство ИПБ-БИНФА» ,2001. 7. Положение по ведению бухгалтерского уче та и бухгалтерской отчетн ости в Российской Феде рации . Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г . № 34н – М .: «Маркетинг» ,1999. 8. Положение о составе затрат по производству и реализации прод укции (работ , услуг ), включаемых в себестоимость про дукции (работ , услуг ), и о порядке ф ормирования финансовых резул ьтатов , учитываем ых при налого обложении прибыли . Постановлени е Правительства РФ от 05.08.92г . № 552 (с изменения ми и дополнениями ). – М .: «НОРМА-ИНФРА» ,1999. 9. Положение по бухгалт ерскому учету «Бухгалтерская отчетность организа ции» (ПБУ 4/99). Утвержде но приказом Минфина РФ от 06.07.99 г . № 43н – М .: «НИТАР АЛЬ ЯНС» , 2001. 10. Положение по бухгалт ерскому учету "Учетная политика организации " (П БУ 1/98). Утверждено приказом Минфи на РФ от 09.12.98 г . № 60н – М .: «НИТАР АЛЬЯНС» , 2001. 11. Положение по бухгал терскому учету "Условные факты хозяйствен ной деятельно сти " (ПБУ 8/98). Утверждено приказом М инфина РФ от 25.11.98 № 57н – М .: «НИТАР А ЛЬЯНС» , 2001. 12. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для су бъектов малого предпринимательства . Утве ржден ы приказом Минфина РФ от 21.12.98г ., № 64н. 13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансо вых о бязательств . Утверждено приказом Минфина РФ о т 13.06.95 г . № 49 – М .: «ЮНИТИ» , 1999. 14. Методические указа ния по бухгалтерскому учету ос новных средс тв , утвержденные приказом Минфина РФ от 20.07.98 г . № 33н – М .: «Проект-Н» , 1999. 15. Методические реко мендац ии о порядке формирования показателей бухгалт ерской отчетности организации . Утверж дены приказо м Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н – М .: «НИТАР АЛЬЯНС» ,2001. 16. Бабаев Ю.А . Бухгалтер ский учет . Учебник . – М .: ЮНИТИ-ДАНА , 2001.- 476 с. 17. Барышников Н.П . В помощь бухгалтеру и аудитору.— М .: Финансы и статистика , 1998. — ч . 2. — 608 с. 18. Богатенко А .Н . Основы экономического анализа хозяйству ющего субъекта.— М .: Финансы и статист ика , 1999. — 208 с. 19. Бриттон Энн , Ватерсон Крис . Вводный курс по бухучёту , аудиту , анализу.— М .: Финансы и статистика , 1998. — 328 с. 20. Бухгалтерский учет : Учебник /Под ред . П.С . Безруких .- 3-е изд .- М .: Бухгалтерски й учет , 2001. 21. Кондратюков Н.П , Конд ратюков И.Н . План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета ., Методическое пособие . – М .: Проект-Н , 1999.- 156 с. 22. Макоев О . С . Аудит уставного ка питала акционерных обществ / / Бухучёт , 1999, № 11, с . 46-48. 23. Пипко В.А ., Булавина Л.Н . Настольна я книга бухгалтера и аудитора : справочное пособие / под ред . Н.В . Бондаренко.— М .: Финан сы и статистика , 1998. — 576 с. 24. Терехов А.А . Аудит. — М .: Финансы и статистика , 1998. — 512 с. 25. Терехов А.А ., Терехо в М.А . Контроль и аудит . Основные мето дические приёмы и технологии.— М .: Финансы и статистика , 1998. — 207 с 26. Энтони Р . Рис Дж . Учёт : ситуации и примеры : пер . с англ. — 2-е изд ., стер.— М .: Финансы и статист ика , 1998. — 558 с. 27. Т.М . Чернен ок . Учет резервов п редстоящих расходов . //Современные бизнес-технологии . – 2001. - № 16 – с .9-15. 28. Журнал «Главбух» . Резервы по сомнительным долгам . // Бухгалтерский учет. – 2001. - № 20 – с . 80-82.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Евро приблизился к психологически важной отметке - рейтингу Путина.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по бухгалтерскому учету и аудиту "Учет капитала и резервов (на примере ООО "Багульник" г. Бийск)", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru