Диплом: Налогообложение предприятий малого бизнеса - текст диплома. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Диплом

Налогообложение предприятий малого бизнеса

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Дипломная работа
Язык диплома: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 495 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной дипломной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Современный Гуманитарный Институт « Допустить к защите» Декан направления _________________________ /_________________________/ « ____» ______________ 2000 г. Дипломна я работа Тема : Налогообложение предприятий малого бизнеса Исполнитель : Бадтиев а М.А . /__________________/ № контракта : 794120489 Группа УЭ -709-01 Руководитель : Журавлева Т.А . /___________________/ Дата сдачи законченной работы ____________________ Тольятти 2000 г. Современный Гуманитарный Инсти т ут Фа культет _____________________ «УТВЕРЖДАЮ» Декан направления _____________ « _____» _________________200__г ЗАДАНИЕ на дипломную работу Студентки Бадтиевой Марины Александровны , дистанционно-оч ной формы о бучения , №контракта 794120489 , группа УЭ -709-01, направление экономика. 1.Тема «Налогообложение предприятий малого бизнеса» 2. Срок сдачи студенткой закон ченной дипломной работы « 10» октября 2000 г. 3.Содержание пояснительной записк и дипло мной работы Соде ржание . Введение . Постановка задачи (номера , наи менование глав основной теоретической (практическ ой и др .) части ). Заключение . Список использо ванных источников и литературы . Приложения. 4. Дата выдачи темы « 06» сентября 2000 г. 5. Кале ндарный график выполнения дипл омной работы 1.Изучение литера турных источников – 1 нед .; 2.Составление плана-п роспекта дипломной работы – 1 нед .; 3.Описание теоретической (практической ) части – 2 нед .; 4. Оформление дипломной работы – 1 нед. 6. Руководитель дипломной ра боты Журавлева Т.А ., и.о . декан а факультета экономики. Руководитель _____________________ Студент _________________________ Ответственное лицо филиала ________________________ Содержание. Ведение …………………… …………………………………………………… … 5 Глава 1. Налоги и налоговая система ……………..………………………… 11 1.1. Сущность налогов и налоговой системы… ……………………………… ...11 1.2. Виды и функции налогов………………………………………………… … .14 Глава 2. ……………………… ………………………………………………… ..19 2.1. Понятие и признаки малых предприятий… … …………………………… ..19 2.2. Создание и ликвидация малых предприятий……………………………… .21 Глава 3. Налогооблож ение предприятий малого бизнеса ………………… .25 3.1. Основные виды налогов , сборов и акцизов , которые уплачиваю т предприятия малого бизнеса………………………………………………….… .25 3. 2. Упр ощенная система налогообложения , учета и отче тности для субъектов малого бизнеса………………………………… ………………………………… 41 3.3.Налоговые льготы , предусмотренные для малых предприятий…… ………………………………………………………………… .45 Заключение ……………………………………………………………………… .48 Список и сп ользованных источников и литературы ………….…………… .51 ПРИЛОЖЕНИЯ …………………………………………………………………… Введение. Значение малого бизнеса в рыночной экономике очень велико . Без малого бизнеса рыночная экономика ни функционировать , ни развиваться не в состоянии . Ст ановление и развитие его – одна из основных проблем экономики . Целью данной работы явля ется исследование механизма функционирования нал огообложения предприятий малого бизнеса , последов ательность образования налоговых ставок . Задачи работы – анализирование существующих концепций налогообложения , формирование налогооб лагаемой базы и исчисление налогов , варианты возможного развития налоговой системы России . Выбранную тему я считаю актуальной , так как проведение рыночных преобразований в экономике немыслимо бе з создания эффективной системы налогообложения . Эта система – основной проводник государственных интере сов при регулировании экономики , формировании доходов бюджета , ограничении роста цен и торможении инфляции. Малый бизнес в рыночной экономике - ведущий с ектор , определяющий темпы экономического роста , структуру и качество валового национал ьного продукта ; во всех развитых странах на долю малого бизнеса приходится 60 - 70 проценто в ВНП . Поэтому абсолютное большинство развиты х государств всемерно поощр я ет де ятельность малого бизнеса. В мир овой экономике функционирует огромное количество малых фирм , компаний и предприятий . Например , в Индии число МП превышает 12 млн ., а в Японии 9 млн . Малый бизнес , например , то лько в США дает почти половину прир оста национального продукта и две тре ти прироста новых рабочих мест. Малое предпринимательство , оперативно реа гируя на изменение конъюнктуры рынка , придает рыночной экономике необходимую гибкость. Существенный вклад вносит малый бизне с в формирован ие конкурентной среды. Нельзя также забывать , что малые предприятия оказывают меньше воздействие и на экологическую обстановку. Немаловажна роль малого бизнеса в осуществление прорыва по ряду важнейших на правлений НТП , прежде всего в области элек троники , кибернетики и информатики . В нашей стране эту роль трудно переоценить , имея в виду , развернувшийся процесс конверсии . Все эти и многие другие свойства мал ого бизнеса делают его развитие существенным фактором и составной частью реформирования эко н омики России. Чтобы глубже и подробнее разобраться и понять необходимость малого бизнеса , бе зусловно , необходимо рассмотреть опыт ведущих зарубежных стран по развитию малого бизнеса . Во всех зарубежных странах с нормально развитой рыночной экономико й существует мощная государственная поддержка малого бизн еса . Например , в Германии субсидии малым п редприятиям составляют около 4 млрд . марок ежег одно . В конгрессе США проблемами малого би знеса заняты два комитета . Во главе стоит Администрация по д е лам малого бизнеса . В каждом штате есть региональные отделения по 30-40 человек . Цель Администрации - поддержка малого бизнеса на государственном уровне . В Японии , где особенно высоко количество малых предприятий , специально выделе ны те из них , ко т орые в ус ловиях рыночной экономики без помощи государс тва развиваться не могут И.Н . Герчиков “Междуна родное коммерческое дело” ,Учебник для ВУЗов , 1998 г. . Стимулирующим фактором в развитии малого бизнеса является налоговая политика государства . Сут ь налоговой политики заключается в поэтапном уменьшении предельных ставок налогов и сниже нии прогрессивности налогообложения при достаточ но узкой налоговой базе и широкой сфере применения налоговых льгот . Уменьшение ставк и налогов в зависимости о т разм еров предприятия является одним из методов налогообложения малых предприятий. Среднее время жизни малых предприятий примерно 6 лет . Но число новых предприятий превышает число закрывшихся. Все малые предприятия довольно быстро реагируют на внешн ие условия и в идоизменяют конечную продукцию , следуя за спр осом , осваивая новую продукцию . Например , малые предприятия в Японии способны завершить опытное производст во в течение недели , в то время как на крупных предприятиях это заняло бы гораздо больш е времени . Малые предприятия специализируются и на выпуске конечной п родукции , ориентированной в основном на мест ные рынки сбыта . В основном это скоропорт ящиеся продукты , ювелирные изделия , одежда , об увь и многое другое . Современная структ ура рыночной э кономики в масштабах России предполагает 10-12 ми ллионов малых предприятий , работающих на пред принимательских началах , в то время , как и х фактически насчитывается 300-400 тысяч . Это означ ает , что малое предпринимательство как особый секто р рыночной экономики еще не сформировался , а значит , фактически не используется его потенциал. По закону , малые предприятия могут создаваться на основе любых форм собственн ости и осуществлять все виды хозяйственной деятельности , если они не запрещ ены законом. Можно указать на четыре недостатка правительственной программы , тормозящих сегодня развитие малого бизнеса. Первый фундаментальный недостаток - это сверхвысокие налоговые ставки с предпринимате лей и населения , которыми правительст во пытается обеспечить финансовую сбалансированнос ть и бездефицитность бюджета . Малое предприни мательство душат многочисленные налоги и побо ры , нередко оставляющие ему 5-10% прибыли . В ре зультате малые предприятия становятся на гра нь банкротства нез а висимо от их народнохозяйственной значимости. Второй фундаментальный недостаток реформ ы связан с логикой развертывания преобразова ний . Основное противоречие сегодняшней политики - попытка обеспечить переход к рынку админи стративно-командными мето дами сверху , игнориру я основу рыночной системы - интерес предприним ателя . Сама же логика создания рыночной э кономики требует движения "снизу вверх " - от интереса предпринимателя к централизованному созданию рыночной инфраструктуры (налоговая , креди тная политика , банки , биржи ) обслуживающ ей и реализующей этот интерес. Третий недостаток реформы - практическая ликвидация источников формирования первоначального капитала для малого предпринимателя на с тарте . Существует три источника капитала , необ ходимог о для начала бизнеса : собственные сбережения населения , кредиты , приватизационные чеки . Первый источник (400-500 млрд . рублей ) был уничтожен гиперинфляцией , сократившей данный ре сурс во многие десятки раз . Второй источн ик практически закрыт для малого п р едпринимательства гигантским процентом за кредит и нежеланием коммерческих банков , вк ладывать деньги в малый бизнес из-за боль шого риска и отсутствия гарантий . Третий и сточник , тоже пока не работает , кроме того , нужно учитывать их уровень - 10 тыс. р ублей . Выступить инвестиционным ресурсом они не могут , в лучшем случае это будет м аленькое единовременное социальное пособие . Недос таток финансовых ресурсов и сложность их легального приобретения у государства , могут подтолкнуть малые предпри я тия к контактам с теневой экономикой и мафиозными структурами , и дать последним возможность постепенно внедряться в малые предприятия , постепенно подчиняя их себе. Четвертый фундаментальный недостаток - отс утствие систем государственной и обществе нной поддержки малого бизнеса . С большим запозданием создан государственный орган , призван ный содействовать становлению и развитию мал ого бизнеса - Комитет поддержки малых предприя тий и предпринимательства при Госкомимуществе РФ. Статус этого комитет а , его по дчиненность одному из российских министерств , скудность его финансовых ресурсов свидетельствую т о крайней ограниченности возможностей , пред оставленных данному органу . Обращает на себя внимание и некоторая неопределенность в ориентации деятельн о сти данного комит ета . Судя по его наименованию , ему вменяет ся в обязанность поддержка не только мало го бизнеса , но и предпринимательства в цел ом , а оно , как известно , опирается не н а малый лишь , но и на средний и кр упный бизнес. Такая задача невыполним а никаким комитетом . Ее в состоянии решить лишь целенаправленная политика правительства в целом , и притом за весьма продолжительное время . Местные власти не обеспокоены тем , чтобы снизить уровень отчислений малых пр едприятий в местные бюджеты . Вла сти н е желают связывать перспективы развития собст венного района с малым бизнесом . Власти не всегда бывают заинтересованы в развитии наукоемких производств , так как они не пр иносят районам прямой выгоды . Местные власти охотней регистрируют предпри я тия , способствующие в благоустройстве района. Очень часто малые предприятия создаю тся на базе старых государственных предприят ий . Например , в Москве 60% кооперативных кафе преобразовано вместо государственных предприятий общепита . В итоге , количе ство кафе не увеличилось , а цены поднялись достаточн о высоко В.И.Гуреев «Российское нал оговое право» - М .: Экономика , 1998 г. . Такая форма кооперации приводит не к ослаблению государственной монополии , а к новым формам его проявления . Государств енные научно-исследовательские и проектные учреждения - монополисты в своей области . Со трудники этих организаций , объединившись в пр едприятия , сами решают какие заказы делать как государственной предприятие , а какие ка к фирма , по более высоким цена м. Эти основные недостатки , да и мно гие другие сдерживают развитие малого бизнеса в нашей стране . Достаточно сказать , что процесс образования малых предприятий в п роизводственной сфере , начавший набирать силу в 1991 году , в 1992 году фактически прекратилс я. Сложившаяся эк ономическая обстановка подрывает стимулы к предпринимательской деятельности , которые только и могут привести к образованию рыночной э кономики . Ясно , что в сегодняшней экономическо й ситуации одной инициативы , идущей от малых предприятий , недостаточно . Должна быть мощная государственная поддержка малых предпри ятий . Только правильные шаги в области эко номических реформ , могут привести к развитию малого бизнеса , что и приведет к разв итию рыночной экономики в целом. Г лава 1. Налоги и налоговая система. 1.1. Сущность налогов и налоговой сис темы. Налоги и налого вая система-это не только источники бюджетных поступлений , но и важнейшие структурные э лементы экономики рыночного типа . Очевидно , чт о без формирования рациональн ой налоговой системы , не угнетающей предпринимательскую д еятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику , невозможны полноценные п реобразования экономики России. Налоги известны людям с г лубокой древности , когда они фигурировали в форме дани , подати . Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государс тва . Их неизбежность настолько очевидна , что еще в 1789 году Бенджамин Франклин , один из авторов Декларации независимости США , писал : «В этом мире ни в чем нельзя быт ь твердо уверенным , за исключением смерти и налогов». Налоги представляют собой обязательные платежи , взимаемые центральными и местными ор ганами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней . Существование налогов экономически оправдано постольку , поскольку оправ дано существование государства . Налоги – это экономическая база содержания государственного а ппарата , армии , непроизводственной сферы. Налоги сегодня являются главным инструм ентом перераспределения доходов и финансовы х ресурсов . Такое перераспределение осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами тех лиц , предприятий , программ , секторов и сфер экономики , которые испытыва ют потребность в ресурсах , но не в сос тоянии обеспечить ее из собс т венн ых источников . Другими словами , налоговое регу лирование доходов ставит своей основной задач ей сосредоточение в руках государства денежны х средств , необходимых для решения проблемы социального , экономического , научно-технического раз вития страны , регио н а или отрасли. Совокупность взимаемых в государстве на логов и других платежей (сборов , пошлин ) об разует налоговую систему . Это понятие охватыв ает также и свод законов , регулирующих пор ядок и правила налогообложения . А также ст руктуру и функции государстве нных налогов ых органов . Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства (например Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в РФ» ), которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов , то есть определяют элементы налогов Т.Ф.Юткина «Налоги и на логообложение» – Москва , ИНФРА-М , 1999 г. . Налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и на логовой полиции. В элементы налоговой сис темы вхо дят : Субъект налогообложения – юридической или физическое лицо , являющееся плательщиком налога . Существуют определенные механизмы перелож ения налогового бремени и на других лиц , поэтому специально выделяется такое понятие , как носитель налога. Но ситель налога – лицо , которое фактически уплачивает налог. Объект налогообложения – доход (прибыль ), имущество (материальные ресурсы ), цена товара или услуги , добавленная стоимость , на кот орые начисляется налог . Объект налогообложения не всегда совпадает с источником взим ания налога , то есть доходом , из которого выплачивается налог. Налоговая ставка – это величина нал ога на единицу обложения (доход , имущество ). Различают предельную ставку , ставку обложения налогом дополнительной единицы дохода и ср еднюю , соотношение суммы налогов к велич ине доходов . Если предельная ставка растет вместе с доходом , то и средняя растет по мере роста доходов . Налоговая ставка , устанавливаемая в процентах к доходу , назыв ается налоговой квотой. Налоговая льгота представляет собо й полное или частичное освобождение от налога Кур с экономики : учебник , под ред . Б.А.Райзберга – М .: ИНФРА-М , 1998 г ., стр .448 . Совокупность налоговых ставок и налоговых льг от составляет налоговый режим. Налоговые системы в разных странах отличаются по вид ам налогов , уровню налоговых ставок и по многим другим параметрам . Налоговая система России сформирована в ее основных чертах осенью 1991 года для обеспечения деятельности государства в критических условиях . По свое й структуре и принципам построения ро с сийская налоговая система , сложившаяся к середине 90-х годов , в основном соответству ет общераспространенным в мировой практике на логовым системам , однако она недостаточно эфф ективна и нуждается в реформировании . Для этой цели служит Налоговый кодекс Нал о говый кодекс издан 31 июля 1998 г ., Федерал ьный Закон № 146; последние изменения от 02 янв аря 2000 г , в котором должны бы ть четко закреплены контуры российской налого вой системы , соответствующей экономике рыночного типа. 1.2. Виды и функции налогов. На ло говая система Российской Федерации включает 4 гр yппы налогов : 1.Общегосуда рственные налоги и сборы , определяемые законо дательством РФ ; 2. Респ yбликанские налоги и сборы ре сп yблик в составе РФ , национально-гос yдарс твенных и административных образ ований , y станавливаемые законами этих респ yблик и решениями гос yдарственных органов этих обр азований ; 3. Местные налоги и сборы , yстанавливаемые местными органами гос yдарственной власти в соответствии с законодательством РФ и респ yблик в составе РФ ; 4. Общеобязательные респ yбликанские налоги и сборы респ yбл ик в составе РФ и общеобязательные местны е налоги и сборы. Состав налогов и сборов может ме няться по решению соответств yющих органов. К общегос yдарственным налогам , взимае мым на всей территории РФ по единым ставкам , относятся : 1. Налог на добавленн yю стоимость. 2. Акцизы . 3. Подоходный налог с банков. 4. Подоходный налог со страховой деятель ности. 5. Налог с биржевой деятельности. 6. Налог на опе рации с ценными б yмагами. 7. Таможенная пошлина. 8. Подоходный налог (или налог на при быль ) предприятий. 9. Подоходный налог с физических лиц. 10. Налоги и платежи за использование природных рес yрсов. 11. Налоги на транспортные средства. 12. Налог с им yщества , переходящег о в порядке наследования и дарения и др. К респ yбли канским налогам и налогам национально-гос yда рственным и административно-территориальных образова ний относятся : 1. Налог на им yщество предприятий. 2. Лес ной доход. 3. Плата за во д y, забираем yю промышленными предприятиями из водохозяйственных систем и др. К местным налогам и сборам относятся : 1. Налог на им yщество физических лиц. 2. Земельный налог. 3. Сбор за право торговли. 4. Налог на реклам y (до 5% от стои мости yсл yг по рекламе ) 5. Налог на пе репродаж y автомобилей , вычислительной техники и персональных компьютеров. 6. Лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками. 7. Лицензионный сбор за право проведения местных а y кционов и лотерей. 8. Сбор со сде лок , произведенных на товарных биржах и п ри продаже и пок yпке валюты (по ставке до 0.1% от с yммы сделки ). Законы , приводящие к изменению налого вых платежей , обратной силы не имеют . Отве тственность за правильност ь исчисления и yплаты налога несет налогоплательщик. Налоги делятся на разнообразные груп пы по многим признакам . Они классифицируются : - по характеру налогового изъятия (пря мые и косвенные ); - по уровням управлени я (федеральные , региональные , местные , муницип альные ); - по субъектам налогоо бложения (налоги с юридических и физических лиц ); - по объектам налогооб ложения (налоги на товары и услуги , налоги на доходы , прибыль , налоги на недвижимост ь и имущество и т.д .); - по целевому назначен ию налога (общие , специальные ). Прежде всего проанализируем разделение налогов на прямые и косвенные. Прямые налоги взимают ся непосредственно по ставке или в фиксир ованной сумме с дохода или имущества нало гоплательщика , так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К прямым н алогам относятся подоходный налог с физически х лиц , налог на прибыль корпораций , имущес твенные налоги , налоги с наследств и дарен ий , земельный налог , налоги , регулирующие проце ссы природопользования , и ряд других. Косвенные налоги взи маются ины м , менее «заметным» образом , посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги , уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет . К косвенным налогам относятся акциз ные налоги , таможенные пошлины (налоги на экспорт и и мпорт ), налоги на прод ажу , налог с оборота , налог на добавленную стоимость . Косвенные налоги именуют еще б езусловными в связи с тем , что они не связаны непосредственно с доходом налогоплат ельщика и взимаются вне зависимости от ко нечных результатов деятель н ости , полу чения прибыли. Прямые налоги распространяются на стади и производства и реализации продукции , косвен ные – в большей степени регулируют проце ссы распределения и потребления . Поэтому если прямые налоги – это налоги на доход ы , то косвенные можно в о пределенном смысле считать налогами на расходы , подче ркивая тем самым , что они в большей ме ре относятся к стадии потребления в услов иях равновесной экономики . Налоги могут взиматься следующими способами : 1) кадастровый (от слова кадастр - таблица , с правочник ), к огда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку . Перечень этих групп и их признаки заносится в специа льные справочники . Для каждой группы установл ена индивидуальная ставка налога . Такой метод характерен тем , что вели ч ина налога не зависит от доходности объекта. Примером такого налога может служить налог на владельце в транспортных средств . Он взимается по у становленной ставке от мощности транспортного средства , не зависимо от того , используется это транспортное ср едство или проста ивает. 2) на основе декларации : Декларация - документ , в котором плательщик налога пр иводит расчет дохода и налога с него . Характерной чертой такого метода является то , что выплата налога производится после п олучения дохода лицом пол учающим доход. Примером может служить налог на прибы ль . 3) у источника : Этот на лог вносится лицом , выплачивающим доход . Поэто м y оплата налога производится до получения дохода , причем получатель дохода получает е го уменьшенным на сумму налога. Наприме р , п одоходный налог с физических лиц . Этот нал ог выплачивается предприятием или организацией , на которой работает физическое лицо до выплаты , например , заработной платы : из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет . Остальная сумма выплачивае т ся работнику. Глава 2. 2.1. Понятие и признаки малых предприят ий. Приступая к рассмотрению особенностей налогообложения и особенностей ведения учета на малых пре дприятиях , нужно четко определить , каковы необ ходимые и достаточные условия для того , чт обы организация могла пользоваться статус ом малого предприятия. В соответствии с Федеральным законом от 14 июня 1995 года № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российс кой Федерации» под субъектами малого предприн имательства пони маются коммерческие организа ции , согласно Гражданскому кодексу РФ , организ ации , преследующие извлечение прибыли в качес тве основной цели своей деятельности . Некомме рческие организации не относятся к малым предприятиям. В настоящее время существует ряд нало говых и других льгот для субъектов малого предпринимательства . Для того , чтобы коммерческая организация , имеющая статус юридичес кого лица , могла быть отнесена к таким субъектам , должны быть выполнены следующие условия : 1.В ее уставном капитале доля , принад лежащая одному или нескольким юридическим лицам , не являющимися субъектами малого п редпринимательства , не превышает 25%. 2.Средняя численность работников за отче тный период не должна превышать следующих предельных уровней , которые установлены для малых пре дприятий : в промышленности – 100 человек ; в строит ельстве – 100 человек ; на транспорте – 100 чел овек ; в сельском хозяйстве – 60 человек ; в научно-технической сфере – 60 человек ; в оп товой торговле – 50 человек ; в розничной то рговле и бытовом обслуживании населения – 30 человек ; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности – 50 человек. В среднюю численность работников включаются все его работники , в том числе работающие по до говорам гражданско-правового характера и по с овместительств у (с учетом реально отработ анного времени ), а также работники филиалов , представительств и других обособленных подразд елений указанного юридического лица. При этом предприятия , осуществляющие нес колько видов деятельности , относятся к малым по критерию чис ленности того вида деятельности , доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли. Если мало е предприятие в какой-либо период своей де ятельности превысило эту численность , то оно лишается льгот , предусмотренных действу ю щим законодательством для субъектов малого би знеса на этот период и на последующие 3 месяца . 2.2. Создание и ликвидация малых пр едприятий. Нормативной базой для создания и ликвидации МП я вляется Закон РСФСР "О предприятиях и пре дпринимательской де ятельности ", его глава IY Г.В.П етрова «Налоговое право» . Учебник для ВУЗов – М .: ИНФРА-М-НОРМА , 1997 г. . Порядок учреждения МП. Предприятие может быть учреждено либо по решению собственника имущества или уполномоченного и м органа , либо п о решению трудового коллектива государственного или муниципального предприятия в случаях и порядке , предусмотр енном Законом. Предприя тие может быть учреждено в результате вы деления из состава действующего предприятия , объединения , организации одн ого или неско льких структурных подразделений с сохранением за ними существующих обязательств перед пр едприятием. Предприятие может быть учреждено в результате принудительного разделения в соо тветствии с антимонопольным законодательством РФ. Учредительными документами предприя тия являются устав предприятия , а также р ешение о его создании или договор учредит елей . В уставе предприятия определяются орган изационно правовая форма предприятия , его наз вание , адрес , органы управления и контрол я , порядок распределения прибыли и образования фондов предприятия , условия реор ганизации и ликвидации предприятия. Устав предприятия утверждается его у чредителем . На государственном и муниципальном предприятии , а также на предприятии смешанн ой фо рмы собственности , в имуществе к оторого доля государства или местного Совета составляет более 50%, устав утверждается учреди телем совместно с трудовым коллективом. Предприятие сч итается утвержденным и приобретает права юри дического лица со дн я его государстве нной регистрации. Государственная регистрация п редприятия. Государственная регистрация предприятия , независимо от его организационно-правовой формы , осуществляется местным Советом по месту учреждения предприятия. Данные государственной регистрации предприятия в месячный срок сообщаются Совет ом , зарегистрировавшим предприятие , в Министерство финансов РФ для включения в Государствен ный реестр. Деятельность незарегистрированного предприя тия запрещается . Доходы , пол ученные от деятельности такого предприятия , взыскиваются через суд и направляются в местный бюджет. Для регистрации предприятия учредитель представляет следующие документы : - заявление учредителя, - устав предприятия, - решение о соз дании предприятия или договор учредителей, - свидетельство об уплате государственной пошлины. Решение о регистрации или отказ в регистрации предприятия должно быть принят о не позднее чем в месячный срок с момента выдачи заявления учредителя , ус тава , договора учредителей и свидетельства об уплате госпошлины . О регистрации предприятия держатель реестра объявляет в местной пе чати не позднее чем в недельный срок со дня регистрации. Отказ в государственной регистрации предприятия возможен в случае нарушения установленного Законом порядка создания предп риятия , а также несоответствия учредительных документов требованиям законодательства РФ. Отказ в регистрации предприятия по другим мотивам является незаконным . О реше нии отказать в регистрации предприятия соответствующий орган обязан сообщить в 3-х дневный срок в письменной форме учредител ю предприятия. Отказ в регистрации предприятия може т быть обжалован в судебном порядке . Пред приниматель может взыскать через суд у бытки , нанесенные в результате незаконного от каза в регистрации предприятия. Ликвидация и реорганизация предприятия. Прекращение деятельности предприятия мож ет осуществляться в виде его ликвидации и ли реорганизации (слияние , присоединение , раз деление , выделение , преобразование в иную орга низационно-правовую форму ). Ликвидация и реорганизация предприятия производится по решению собственника или органа , уполномоченного создавать такие предпри ятия , с согласия трудового коллектива либо по решению суда. Предприятия ликвидируются в случаях : -признания банкротом, -принятия решения о запрете деятельно сти предприятия из-за невыполнения условий , у становленных законодательством РФ , если в пре дусмотренный решением срок не обеспечено соблюдение этих условий или не изменен вид деятельности, - признания судом недействительными учреди тельных документов и решения о создании п редприятия, - по другим основаниям , предусмотренным законодательными актами РФ и входящих в его состав республик. Ликвидация предприятия осуществляется ли квидационной комиссией , образуемой собственником имущества предприятия или уполномоченным им органом , совместно с трудовым коллективом . По их решению ликвидация может проводиться са мим предприятием в лице его органа управления. Ликвидация предприятия при банкротстве осуществляется в соответствии с законодатель ством РФ. Глава 3. Налогообложение предприятий мал ого бизнеса. 3.1. Основные в иды налогов , сборов и акцизов , которые уплачивают предприятия малого бизнеса. Любое п редприятие платит налоги . С помощью налогов государство , с одной стороны , управляет рыно чной экономикой , а с другой – изымает часть доходов предприятия в бюджеты различ ных уровней . Налогами облагаются доходы пр едприятий , их имущество , обращение и п отребление товаров , работ и услуг. Схема уплаты основных налогов малыми предприятиями. 1.НДС – ставк а налога 20%; по продовольственным товарам – 10%; получатель налога – федеральный – 75%, мест ный – 25%; объект налогоо бложения – обо роты по реализации на территории РФ товар ов , выполненных работ и услуг , импортируемые товары . Сроки уплаты налога : квартальный – до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Составление расчетов по НДС производится отдельно за каждый отчетный период – месяц или квартал. Расчеты по налогу на добавленную сто имость составляются на основании журналов-ордеров , ведомостей и других регистров бухгалтерског о учета по заготовке материальных ценностей , реализации продукции (работ , услуг ) и друг их активов , а также данных об обор отах по реализации продукции (работ , услуг ), отраженных на счетах 46 «Реализация продукции ( работ , услуг ) ,47 «Реализация и прочее выбытие основных средств» , 48 «Реализация прочих активов». Таким образом , на счетах бухгал т ерского учета формируются все данные , необход имые для составления расчета по НДС ; бухг алтеру остается только занести их в форму налоговой декларации. Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации по НДС для нашего примера (ПРИ ЛОЖЕНИЕ 1). 1) По стр ок е 1 налоговой декларации в графе 5 отражаются суммы налога по ценностям , приобретенным (оп риходованным ) в отчетном периоде. В отчетном пери оде приобретено : - материалов , используемых при производстве собственной продукции , на сумму 78тыс.руб ., включая НД С 13тыс.руб. - собственных товаров на сумму 20,4тыс.руб ., включая НДС 3,4тыс.руб. Таким обр азом , по строке 1 налоговой декларации в гр афе 3 отражается стоимость приобретенных (оприходов анных ) в отчетном периоде ценностей , без у чета НДС , которая для нашего примера составит 82тыс.руб . / (78 тыс.руб .-13тыс.руб .)+(20,4 тыс.руб .-3,4тыс.руб .)/. По стро ке 1 налоговой декларации в графе 5 отражается сумма налога по приобретенным (оприходованны м ) в отчетном периоде ценностям = =16,4тыс.руб .(13 тыс.руб .+3,4тыс.руб. ). 2)По строк е 1а (подстроки 1-3) в графе 5 отражаются суммы налога на добавленную стоимость , определенны е в соответствии с действующим порядком з ачета НДС по приобретенным ценностям. - в подстроке 1 указывается сумма 13тыс.руб .; - в подстроках 2,3 делают ся прочерки ; - в подстроке 4 в графе 2 следует запис ать : «НДС по приобретенным товарам» ; - в подстроке 4 в графе 5 ставится сумм а 3,4тыс.руб. Суммы НДС , относящиеся к стоимости материалов , оплаченн ых , но не поступивших в отчетном периоде (материалы в пути ), равно как и п оступивших , но не оплаченных , не должны уч итываться по данной строке Расчета на доб авленную стоимость за отчетный период. 3)По строк е 2 в графе 5 отражается НДС , уплаченный тамо женным органам предприятиями и организациями , закупающими импор тные товары (продукцию ) и самостоятельно формирующими цены на них в соответствии с письмом Минфина России и Роскомцен от 31.05.93 г . № 66 «О порядке учета НДС и акцизов при формировании цен н а импортные товары (продукцию )». По условиям нашего примера опера ции по закупке импортных товаров не выпол нялись , следовательно , и соответствующие суммы НДС также не начислялись , поэтому в дан ной графе ставится прочерк. 4)По строке 3 в графе 3 отражаются обор оты по реализации облагаемой продукции (товар ов ), выполненных работ и оказанных услуг по основной деятельности , исходя их приме няемых цен (тарифов ), включая суммы арендной платы и прочие обороты по реализации в соответствии с установленным порядком , а в графе 5 – суммы налога на добавленную стоимость по соответствую щ им ставк ам . Если предприятие реализует товары (работы , услуги ), облагаемые по различным ставкам , то по каждой ставке заполняется отдельная подстрока строки 3 Расчета. При реализации основных средств , нематер иальных активов и иных товарно-материальных ц енн остей по строке 3 в графе 5 отражаетс я НДС , полученный от покупателей. По строке 3 в графе 3 (по соответствующ им подстрокам ): - выручка от реализации продукции собственного производства : 130тыс.руб . (без НДС ) (156тыс.руб ./120%*100% или 156тыс.руб .- -26тыс. руб .); - выручка от реа лизации собственных товаров : 25тыс.руб . ( без НДС ) (30тыс.руб ./120%*100% или 30 тыс.руб .-5тыс.руб .); - выручка от реализации комиссионных тов аров : 12,5тыс.руб .(без НДС ) (15тыс.руб ./120%*100% или 15тыс .руб .-2,5тыс.руб .). По строке 3 в графе 5 (по соответс твующим подстрокам ): - НДС по продукции собственного производ ства = 26тыс.руб .; - НДС , начисленный с суммы выручки от реализации продукции собственных товаров = 5ты с.руб .; - НДС , начисленный с суммы вознаграждения за реализацию комисси онных товаров = 2,5 тыс.руб .; - итого начислено НДС по налогооблагаемы м оборотам : 26 тыс.руб .+5тыс.руб .+ +2,5тыс.руб =33,5тыс.руб. По строке 4 в графе 5 отражается сумма НДС , подлежащая внесению в бюджет по авансам и предоплатам , полученным в отчетном перио де . По условиям нашего примера авансов и предоплат не поступало , следова тельно , не начислялись и соответствующие сумм ы НДС , поэтому в графе 3 и графе 5 ставят ся прочерки. По строке 5 в графе 5 отражается сум ма НДС , исчисленная с авансов и предоплат , к оторая была засчитана при реализаци и товаров в отчетном периоде . В нашем примере соответствующие суммы НДС не начислял ись , поэтому в графе 3 и графе 5 ставятся прочерки. По строке 6 в графе 5 отражаются суммы налога , подлежащие уплате в бюджет , зачет у или возмещению из бюджета за отче тный период . Подлежит доплате в бюджет (ст р . 6.1 Расчета ): 33,5тыс.руб .(см . п . 4) – 16,4тыс.руб .(см . п . 2) = 17,1тыс.руб. По строке 6.2. Расчета ставится прочерк. Строки 8 и 9 в графе 5 заполняются путем сопоставления сумм НДС , полученных согл асно расчету (стр .6) с суммами НДС , фактическ и уплаченными в счет причитающихся платежей , за расчетный период (стр .7). В результате определяется сумма НДС , подлежащая уплате в бюджет или зачету в счет предстоящих платежей . В нашем прим е ре по строке проставляется сумма 17,1тыс.руб .. так ка к сумма , отраженная по строке 6.1. Расчета , ра вна 17,1тыс.руб ., а сумма по строке 7 отсутствуе т . По строке 9 ставится прочерк. По строке 10 в графе 3 отражается стоим ость товаров (работ , услуг ), реализ ованных без НДС . В нашем примере отсутствует . 2.Налог на прибыль – ставка 30% и 36%; объект налогообложения – валовая прибыль ; с роки уплаты налога : квартальный – в 5-ти дневный срок со дня предоставления квартал ьной бухгалтерской отчетности ; годовой – в 10-ти дневный срок со дня предоставле ния годовой бухгалтерской отчетности. 3.Налог на имущество – ставка 2%; полу чатель налога местный бюджет ; объект налогооб ложения – основные средства , нематериальные активы , запасы и затраты ; сроки уплаты нал ога : кварта льный – в 5-ти дневный срок со дня предоставления квартальной бухгал терской отчетности ; годовой – в 10-ти дневн ый срок со дня предоставления годовой бух галтерской отчетности. Среднегодовая стоимость имущества предприят ия за отчетный период (квартал , полуг о дие , 9 месяцев и год ) определяется путем дел ения на 4 суммы , полученной от сложения пол овины стоимости имущества на 1 января отчетног о года и на первое число следующего з а отчетным периодом месяца , а также суммы стоимости имущества на каждое первое чис ло всех остальных кварталов отчетного периода. Согласно инструкции Госналогслужбы от 08.06.95 № 33 «О порядке начисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» предельный размер н алоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2%. Разме ры ставок нало га на имущество предприятий , определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий , устанавливаются законодательными органами субъе ктов Российской Федерации . Стоимость имущества за 1 кв-л 2000 г . опреде ляется путем деления на 4 суммы половины стоимости облагаемого имущества на 01.01 2000 г . и половины стоимости облагаемого имущества на 01.04.2000г . В нашем примере (ПРИЛОЖЕНИЕ 2) среднегодовая стоимость имущества за 1 кв-л 2000г . по пр едприятию в целом равна 22377,5 руб . Полученная сум ма отражается в графе 4 по строке 1 Расчета налога на имущество предприятия. По строке 2 в графе 4 отражается установ ленная ставка налога на имущество в разме ре 2%. По строке 3 в графе 4 отражается сумма налога на имущество , равная 448 руб . По стр оке 4 в г рафе 4 ставится прочерк . По строке 5 в графе 4 отражается сумма налога н а имущество , причитающегося к уплате в бюд жет , равная 448 руб. 4.Налог на реализацию ГСМ – ставка 25%; получатель нал ога – федеральный бюджет ; объект налогооблож ения : у изготовителя – оборот по ре ализации ГСМ (включая акциз ) без НДС ; у посредников – разница между выручкой и с тоимостью . Сроки уплаты налога : месячный – 15,25,5 числа каждого месяца при среднемесячных платежах более 3тыс . руб .; до 20 числа следующ его месяца при среднемесяч н ых пла тежах 1-3тыс.руб .; квартальный – до 20 числа ме сяца следующего за отчетным кварталом при среднемесячных платежах менее 1тыс.руб. 5.Налог на пользователей автомобильных д орог – ставка 2,5%; получатель налога – тер риториальный ; объект налогообложения – выру чка от реализации продукции (работ , услуг ) и товарооборот без НДС . Сроки уплаты налог а : месячный – авансовые платежи до 15 числа каждого месяца при среднемесячных платежах более 2тыс.руб .; квартальный – в сроки предоставления квартальной бухгалтерско й отчетности при среднемесячных платежах менее 2тыс.руб. Рассмотрим на примере порядок расчета налога на п ользователей автодорог и заполнения формы отч етности (ПРИЛОЖЕНИЕ 3). В общем случае определен ие налогооблагаемого оборота (то есть выручки от реализаци и продукции (работ , услуг ) без НДС , акцизов и налога на реализац ию ГСМ ) может производиться на основании д анных бухгалтерского учета следующим образом : сумма оборотов по кредиту счета 46 относится в дебет счетов учета денежных средств и расчетов с покупат е лями продукц ии (работ , услуг ), то есть счета 62, минус сумма оборотов по дебету счета 46 с кредита счетов 67 (субсчетов «Расчеты по НДС» и «Расчеты по акцизам» ) и 68 (субсчет «Расчеты по налогу на реализацию ГСМ» ). 1) Определение налогооблагаемой выручки от реализации продукции (работ , услуг ) без НДС , акцизов и налога на реализацию ГСМ : - выручка от реализации продукции собств енного производства : 156000руб .- -26000 руб .=130000 руб .; - выручка от реализации посреднических у слуг : 15000 руб .-2500 руб .= 125 00 р. Итого нал огооблагаемая выручка от реализации продукции (работ , услуг ) без НДС равна 130000 руб .+12500 руб .=142500 руб. Полученная сумма записывается в графу 2 по строке 1 Декларации по налогу на пользователей авто мобильных дорог (Декларация заполня ется н арастающим итогом с начала года ). 2) Определение налогооблагаемой базы по т орговой деятельности : - покупная стоимость товаров без НДС : 20400 руб .-3400 руб .=17000руб .; - продажная стоимость товаров без НДС : 30000руб .-5000 руб .=25000руб. Итого нал огооб лагаемая база по торговой деятельнос ти : 25000 руб .-17000 руб .=8000 руб. Полученная сумма записывается в графу 2 по строке 2 Декларации по налогу на пользователей автомоб ильных дорог. 3) Расчет с уммы налога : - сумма выручки от реализации продукции собствен ного производства и посредническ их услуг без учета НДС (п .1) и умножаетс я на ставку налога на пользователей автод орог , установленную в размере 2,5%: 142500 руб .*2,5%=3562,5 руб. Полученная сумма (с учетом округлений ) записывается в графу 4 «Сумма налог а» по строке 1 Декларации по налогу на пользователей автодо рог ; - сумма разницы между продажной и по купной ценами товаров умножается на ставку налога (п .2*2,5%): 8000руб .*2,5%=200руб. Полученная сумма в рублях записывается в графу 4 «Сумма н алога» по стро ке 2 Расчета. 4) Строка 3 Декларации заполняется организациями , уплачивающими налог на пользователей автодорог ежемесячно . В столбце 3 строки 3 указывается налогооблагаемая база по налогу на пользователей автодоро г , исчисленная за последний квартал отчетно го периода . В столбце 4 строки 3 указывае тся установленная ставка налога . Сумма налога , которая подлежит уплате за последний ква ртал отчетного периода , указывается в столбце 4 строки 3. В столбце 2 строки 3.1.1 указывается н алогооблагаемая база по налогу н а пользователей автомобильных дорог , исчисленная за первый месяц последнего квартала отчетного периода . Установленная на первом месяце п оследнего квартала отчетного периода ставка н алога указывается в столбце 3 строки 3.1.1. Так как в данном примере предпр иятие является малым , уплату налога на пользователей авт омобильных дорог оно производит поквартально . В связи с этим строки 3,3.1.1-3.1.3 прочеркиваются. Под табли цей в подтверждение правильности указанных в Декларации сведений ставятся подписи и р асшифро вки подписей руководителя и главно го бухгалтера предприятия . Ниже ставятся дата и печать организации. 6. Налог с владельцев транспор тных средств – по установленной ставке ; п олучатель налога – территориальный ; объект н алогообложения – суммарная мощность дви г ателя ; данный налог уплачивается в сроки , установленные субъектами РФ. 7. Налог на приобретение автотранспортных средств – ставка налога 20% и 10% для прице пов и полуприцепов ; получатель налога – т ерриториальный ; объект налогообложения – от продажной цены (без НДС и акцизов ); ср оки уплаты налога – в течение 5 дней с о дня приобретения. 8. Сбор на нужды образовательных учрежден ий – ставка налога 1%; получатель налога ме стный бюджет ; объект налогообложения – фонд оплаты труда ; срок уплаты налога – д о 20 числа следующего месяца. 9. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы – ст авка налога 1,5%; получатель налога местный бюдже т ; сроки уплаты налога : квартальный – в 5-ти дневный срок со дня предоставления расчета налога. Объектом налогообложения является объем реализации продукции (работ , услуг ). Под объемом реали зации продукции (работ , услуг ) понимается выруч ка (валовой доход от реализации продукции (работ , услуг ), определяемая исходя из отпускны х цен без НДС , налога на реализац и ю ГСМ и акцизов : сумма оборотов , от ражаемая по кредиту 46 и дебету счетов учет а денежных средств и расчетов с покупател ями продукции (работ , услуг ), то есть счетов 50,51,62,64,76 и т.п ., минус сумма оборотов , отражаемы х по дебету счета 46 и кредиту счета 6 8 (субсчета «Расчеты по НДС» , «Ра счеты по акцизам» , «Расчеты по налогу на реализацию ГСМ» ). В нашем примере (ПРИЛОЖЕНИЕ 4): - выручка от реализации продукции собств енного производства без НДС : 156000 руб .-26000 руб .=130000 руб .; - валовой доход от реали зации со бственных товаров : (30000 руб .-5000 руб .)-(20400 руб .-3400 руб .)=8000 руб .; - выручка от реализации посреднических у слуг без НДС : 15000 руб .-2500 руб .=12500 руб. Таким образом , выручка (валовой доход ) от реализации продукции , работ , услуг (без НД С ), отражаемая по строке 1 в графе 1 Расчета по налогу на содержание жилищно го фонда и объектов социально-культурной сфер ы , составила 150500 руб .(130000 руб .+8000 руб .+12500 руб .). 1) По строке 2 в графе 1 Расчета отражае тся размер ставки налога , установле нный местными органами власти. 2) По строке 3 в графе 1 проставляется с умма налога с учетом округлений до целых рублей – 2258 руб .(150500*1,5%/100%). 3) По строке 4 в графе 1 Расчета отражаю тся суммы фактически произведенных в отчетном периоде расходов на содержание жилищно го фонда и объектов социально-культурной сфер ы , находящихся на балансе налогоплательщика и ли финансируемых им в порядке долевого уч астия . Если такие расходы не производились , в графе ставится прочерк. 4) По строке 5 в графе 1 Расчета отр ажается сумма начисленного налога за вычетом соответствующих расходов за отчетный период , то есть за I кв-л : 2258 руб .-0=2258 руб. 5) По строке 6 в графе 1 Расчета отражае тся сумма налога , начисленная по Расчету з а предыдущий отчетный период . Если начислен ий за предыдущий период не производил ось , ставится прочерк. 6) По строке 7 в графе 1 отражается сумм а налога , подлежащая доплате в бюджет по итогам отчетного периода (стр .5-стр .6): 2258 руб .-0=2258 руб. 7) По строке 8 в графе 1 отражается сумм а , на которую подлежит уменьшению размер налога , начисленного в бюджет по итогам года (стр .6-стр .5). Если такая сумма отсу тствует , ставится прочерк . 10.Налог на рекламу – ставка налога 5%; получатель налога местный бюджет ; объект налогообложения – стоимость работ и у слуг по изготовлению и распространению рекламы (без НДС ); сроки уплаты налога – при сдаче бухгалтерской отчетности. 11. Транспортный налог – ставка 1%; получат ель налога местный бюджет ; объект налогооблож ения – начисленная оплата труда ; уплачиваетс я в срок получения заработной платы. 12. Сбор за использование наименований «Р оссия» , «РФ» - ставка 0,5 или 0,05%;объект налогооблож ения – стоимость реализованной продукции (ра бот , услуг ) без НДС ; товарооборот торговых предприятий ; получатель сбора федеральный бю джет ; уплачивается до 20 числа месяца сл едующего за отчетным кварталом. 13. Земельный налог – уплачивается до 15 сентября и 15 ноября равными долями по у становленной ставке ; объект налогообложения – площадь земельного участка ; получатель налога – местный б юджет. 14. Налог с продаж – ставка 5%; получате ль налога местный бюджет ; объект налогообложе ния – стоимость реализуемых товаров (собстве нного производства или приобретенных на сторо не ) за наличный расчет . Налог с продаж устанавливается и вво дится в дейст вие законами региональных органов власти на соответствующей территории . При введении налога региональные органы вл асти самостоятельно определяют ставку налога , порядок и сроки его уплаты , формы и с роки отчетности по налогу. В перечень товаров , облагаемых нало гом с продаж при их реализации за нал ичный расчет , в частности , включены : - подакцизные това ры (ликероводочные изделия и вина , пиво , та бачные изделия , ювелирные изделия , бензин ); - дорогостоящие товары (мебель , радиотехника , одежда , меха ); - деликатесн ые про дукты питания ; - видеокассеты и компа кт-диски ; - автомобили . Не может являть ся объектом налогообложения стоимость реализуемо го недвижимого имущества (зданий , земельных уч астков ), ценных бумаг , хлебобулочных изделий , мо локопродуктов , маргарина , кру пы , сахара , сол и , картофеля , продуктов детского и диабетическ ого питания , детской одежды и обуви , лекар ств , протезно-ортопедических изделий. При реализации за наличный расчет услуг , объектом налого обложения является стоимость : - услуг туристичес ких фирм , с вязанных с поездками за пределы России ; - услуг по рекламе (создание , подготовка и размещение рекламных м атериалов ); - услуг гостиниц (3-х , 4-х , 5-ти звездочных ); - услуг по перевозкам (в салонах первого класса для авиаперевоз ок , в вагонах «люкс» и «СВ» д ля железнодорожных перевозок ). При реализации товаров (работ , услуг ) в оборот , облагаемый налогом с продаж , включается сумма налога на добавленную стоимость , акцизов , налога на реализацию ГСМ . Таким образом , при исчислени и налога с продаж суммы возмещаемых налогов (НДС , акцизы ) не исключаются из нал огооблагаемой базы. 15. Пенсионный фонд РФ – ставка 28%, 5% - индивидуальные пред приниматели , 1% - работающие граждане ; получатель нало га федеральный ; объект налогообложения – нач исленная оплата труда по всем осн ован иям ; сроки уплаты : в день получения зарабо тной платы из банка , но не позднее 15 чи сла следующего месяца ; до 10 числа – работо датели не имеющие р /сч в банке и при выплате заработной платы из выручки ; 5 числа – граждане , использующие наемный труд. Пример зап олнения расчетной ведомости по страховым взно сам в пенсионный фонд РФ (ПРИЛОЖЕНИЕ 5). 16. Фонд с оциального страхования – ставка 5,4%; получатель налога федеральный ; объект налогообложения – начисленная оплата труда по всем основан иям ; уплачивается в день получения зараб отной платы. Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования РФ (ПРИЛОЖЕНИЕ 6). 17. Государственный фонд занятости населения РФ – ставка 1,5%; получатель налога федерал ьный ; объект налогообложения – начисленная о плата труда по всем основаниям ; перечисл яется в день получения заработной платы. Пример заполнения расчета перечислений страховых вз носов в фонд занятости населения (ПРИЛОЖЕНИЕ 7). 18. Фонд о бязательного медицинского страхования – ставка 3,4% - получатель терр иториальный ; ставка 0,2% - по лучатель федеральный ; объектом налогообложения яв ляется начисленная оплата труда по всем о снования ; уплачивается в день получения зараб отной платы. Расчетная ведомость по страховым взноса м фонда обязательного медицинского стр ахо вания составляется нарастающим итогом с начал а года и предоставляется ежеквартально не позднее 15 числа месяца , следующего за отчетн ым периодом . Заполняется в рублях , без коп еек . (Пример заполнения ведомости ПРИЛОЖЕНИЕ 8). 19. Плата за загрязнение окруж ающей среды – ставка 10%; получатель федеральный ; об ъект налогообложения – общая величина платеж ей за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ и другие ви ды загрязнений ; сроки уплаты налога – 20 чи сла последнего месяца квартала (пла н овые платежи ); до 20 числа месяца , следую щего за отчетным кварталом. 20. Единый налог для субъектов малого предпринимательства , применяющих упрощенную систему налогообложения , учета и отчетности – став ки единого налога : в федеральный бюджет – в размере 10% от совокупного дохода ; в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет – в суммарном размере не более 20% от совокупного дохода . В случае , когда объектом налогообложения для субъекто в малого предпринимательства определенных катего рий является вал о вая выручка , уста навливаются следующие ставки единого налога , подлежащие зачислению : в федеральный бюджет – в размере 3,33% от суммы валовой выручки ; в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет в размере не более 6,67% от суммы валовой выручки. 3.2. Упрощенная система налогообложения , учета и отчетности для субъектов малого бизнеса Федеральный Закон «Об упрощенной систе ме налогообложения , учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» . Принят Г ос . Думой 8 декабря 1995 г. . 1. Су бъекты упрощенной системы налогообложения. Действие упрощенной системы налогообложения , учета и о тчетности распространяется на индивидуальных пре дпринимателей и организации с предельной числ енностью работающих (включая работающих по до говорам подряда и ин ым договорам граж данско-правового характера ) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности . Предельная численность работающих для организаци й включает численность работающих в их фи лиалах и подразделениях. Под действие упрощенной систем ы налогообложения не попадают организации , занятые производством подакцизной продукции , организации , созданные на базе ликвидированных структурн ых подразделений действующих предприятий , а т акже кредитные организации , страховщики , инвестици онные фонды , про ф ессиональные участни ки рынка ценных бумаг , предприятия игорного и развлекательного бизнеса и другие субъек ты , для которых установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности. Субъекты малого предпринимательства имеют право перейти на упрощ енную систему налогообложения , если в течение года , предше ствующего кварталу , в котором произошла подач а заявления на право применения упрощенной системы налогообложения , совокупный размер вало вой выручки данного налогоплательщика не прев ысил суммы стотыс я чекратного минималь ного размера оплаты труда , установленного зак онодательством РФ на первый день квартала , в котором произошла подача заявления. 2.Объекты налогообложения организаций в упрощенной системе налогообложения. Объектом налогообложения единым на л огом организаций в упрощенной системе налогоо бложения устанавливается совокупный доход , получе нный за отчетный период (квартал ), или вало вая выручка , полученная за отчетный период. Совокупный доход исчисляется как разниц а между валовой выручкой и стоимос тью использованных в процессе производства товар ов (работ , услуг ), сырья , материалов , топлива , затрат на аренду помещений , затрат на а ренду транспортных средств , оказанных услуг , а также сумм налога на добавленную стоимос ть , уплаченных поставщикам , налог а на приобретение автотранспортных средств , отчислени й в государственные социальные внебюджетные ф онды , уплаченных таможенных платежей , государствен ных пошлин и лицензионных сборов. Валовая выручка исчисляется как сумма выручки , полученной от реализации то вар ов (работ , услуг ), продажной цены имущества , реализованного за отчетный период , и внереали зационных расходов. 3. Порядок применения упрощенной системы налогообложения. Официальным документом , удостоверяющим право применения упрощенной системы налогооб ло жения , является патент , выдаваемый сроком на один календарный год налоговыми органами . Ф орма патента устанавливается ГосНИ РФ и я вляется единой на всей территории РФ . Годо вая стоимость патента для субъектов малого предпринимательства устанавливается с у ч етом ставок единого налога решением о ргана государственной власти в зависимости от вида деятельности . Выплата годовой стоимости патента осуществляется организациями и индив идуальными предпринимателями ежеквартально с рас пределением платежей , устанавливаем ы м органом государственной власти субъекта Российск ой Федерации . Оплата стоимости патента засчит ывается в счет обязательства по уплате ед иного налога организации. Для организаций , применяющих упрощенную систему налогообложения , учета и отчетности , у плачива емая годовая стоимость патента зач исляется в федеральный бюджет , а также в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты в соотношении один к д вум . Для индивидуальных предпринимателей уплачива емая годовая стоимость патента является фикси рованны м платежом , заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный пе риод. При получении патента в налоговом ор гане организация или индивидуальный предпринимат ель предъявляет для регистрации книгу учета доходов и расходов , в которой указываются наименование организации , вид осуществляемо й деятельности (только для индивидуальных пре дпринимателей ), местонахождение , номера расчетных и иных счетов , открытых в учреждениях банко в . Налоговый орган на первой странице книг и учета доходов и расходов фиксирует реги стр а ционный номер патента и дату его выдачи . По истечении срока действия патента по заявлению организации или инд ивидуального предпринимателя налоговый орган выд ает патент на очередной (годичный ) срок де йствия с регистрацией новой книги учета д оходов и расход о в. По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал ) организация предста вляет в налоговый орган в срок до 20 чи сла месяца , следующего за отчетным периодом , расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента , а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода ) с указанием совокуп ного дохода (валовой выручки ), полученной за отчетный период . При предоставлении в налог овый орган указанных документов организация п ре д ъявляет для проверки патент , кн игу учета доходов и расходов , кассовую кни гу , а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период. При превышении предельной численности р аботающих налогоплательщики переходят на приняту ю ранее систему на логообложения , учета и отчетности начиная с квартала , следующего за кварталом , в котором должен быть п редоставлен указанный выше отчет . 3.3. Налоговые льготы , преду смотренные для малых предприятий. Малые предприятия составляют отдельную группу , которая по льзуется особыми льготами при уплате налога на прибыль . Одна из льгот по налогу на прибыль предусмотрена только для тех из них , которые производят и одновременно перерабатывают сельско-хозяйственную продукцию , про изводят продовольственные товары , товары народного потребления , строительные материалы , медицинскую технику , лекарственные средства и изделия медицинского назначения , а также строят объекты жилищного , производственного , со циального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные раб о ты ). Льгота заключается в том , что эти малые предприятия не уплачивают н алог на прибыль в первые два года раб оты , при условии , что выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации ими продукции (работ , услуг ). В трет ий и четвертый год работы они уплачивают налог в размере соответственно 25% и 50% от установленной ставки налога на прибыль , если выручка от указ анных видов деятельности составляет свыше 90% об щей суммы выручки от реализации ими проду кции (работ , услуг ). П ри этом в общую сумму выручки не включается выручка , полученная от реализации основных фондов и иного имущества , и доходы , имеющие осо бый порядок налогообложения (например , дивиденды по акциям , проценты по облигациям ).Указанная льгота не распространяется н а предприятия , созданные на базе ликвидированных (реорганизованных ) предприятий , их филиалов и структурных подразделений , в том числе созд анных в результате приватизации государственных и муниципальных предприятий. Другая льгота заключается в том , что при определении налогооблагаемой прибыли малого предприятия из нее исключается пр ибыль , направленная на строительство , реконструкци ю и обновление основных производственных фонд ов , освоение новой техники и технологии. Малые предприятия могут иметь льготы при осуществлении некоторых видов деятел ьности , выпускающие отдельные товары , в общем порядке . Например , по прибыли , направленной на финансирование капитальных вложений , на благотворительные взносы . Малые предприятия могут иметь также льготы по налогу на при б ыль в общем порядке при нали чии работающих в них инвалидов . Если инвал иды составляют не менее 50% от общего числа работников , то ставка налога на прибыль понижается на 50%. При определении прав на указанные л ьготы в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники , включая работающих по совместительству , а также не состоящих в штате работающих по договора м подряда и другим договорам гражданско-право вого характера. Малые предприятия могут иметь льготы по НДС , если они выпускают товары , о свобожденные от него . Кроме того , они освобождаются от НДС по лизинговым сделк ам в полном объеме. Малые предприятия могут быть в числе тех , которые освобождены от уплаты налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы , например, если более 70% общего объема реализации составляют работы по реконструкции и капитальному рем онту жилого фонда. По остальным группам налогов и акциз ов малые предприятия не имеют специальных льгот . К льготам , не связанным с налогоо бложением , относится пра во , которое имеют малые предприятия как субъекты малого пр едпринимательства , в отношении ускоренной амортиз ации основных производственных фондов . Заключение. На о снове вышесказанного можно сделать вывод , что поиск путей повышения эффек тивности российской системы налогов просто необходим , что совершенствование налоговых отношений – наиболее трудная область деятельности правительс твенных органов РФ . Налоги – это отношени е собственности , а поскольку именно проблемы собственности вызывают в настоящее время противостояние между ветвями законодател ьной и исполнительной власти и тем более нет единства мнений и в составе само го правительства и парламента , то к решени ю чисто экономических проблем примешиваются и политические интересы . Разрешение эко номикой политических противоречий требует длител ьного времени и усилий всех заинтересованных лиц , начиная от верхних эшелонов власти и заканчивая каждым конкретным человеком . Все это свидетельствует о том , что в настоящее время не могут быть созданы на л оговые отношения , отвечающие миров ым стандартам . Более того , они не могут быть идентичны этим стандартам , поскольку к аждой стране присущи свои индивидуальные особ енности политического и экономического развития. Все выше сказанное обуславливает объективную необходимос ть пристального внимания к современному состо янию налогообложения . Необходим и методологически й , и методический пересмотр основ налогооблож ения с целью выведения налоговой системы на оптимальный уровень . Налоги должны стать не только орудием об е спечения сбалансированного бюджета , но и мощным стимул ом развития народного хозяйства страны . Они должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства , сбалансированию эконо мических интересов , укреплению всех форм собс твенности. Наша страна постепенно продвигается к демократическому обществу с социально ориентир ованной экономикой . В новых условиях развития изменяется характер государственных расходов , их доля снижается в направлении финансиров ания народного хозяйства . Предприяти я , при обретая все большие экономические свободы , сп особны самостоятельно решить большинство задач своего хозяйственного развития . Все это спо собствует формированию такого состава и струк туры государственных расходов , которые позволяют решить в свою очере д ь три основные задачи : - финансирование п отребностей социально незащищенных слоев населен ия ; - обеспечение потребностей фундаментальных научных исследований ; - финансирование систем управления и обороны страны в пределах разумной достаточности . Однако , переходный период к рынку требует специфических затрат , обеспечивающих структурную переориентацию предприятий и отраслей , поддержани е территориальных пропорций хозяйствования , предо твращение последствий неминуемо наступающей безр аботицы , поддержание рез к о снижающего ся уровня жизни незащищенных слоев населения . Все выше названные следствия ломки стары х политических и экономических устоев в н ашей стране являются исходной основой , предоп ределяющим условием для отработки оптимального уровня налогообложения : - сокращение госуд арственных расходов до оптимального уровня за счет отмены различного рода финансовых в ливаний в неэффективные предприятия и отрасли и выделение федеральных бюджетных кредитов тем регионам , которые обеспечивают поступате льное продвижение к рынку и рост бл агосостояния граждан ; - создание налоговой с истемы , стимулирующей развитие экономического баз иса , а это – снижение налогового бремени для предприятий – производителей конкуренто способных товаров , услуг ; - государственное стимулир ование инвес тиций различными методами (це нообразование , кредитование , валютное финансирование и др .). Таким о бразом , совершенствование налогообложения неразрывно связано с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий общественного развити я . От того , как скоро это будет создано , зависит формирован ие устойчивых предпосылок для постепенного пр евращения системы налогообложения в фактор эк ономического роста . Список использованных источников и литературы. 1) Т.Ф.Юткина «Налоги и налогообл ожение» : Москва , ИНФР А-М , 1999 г. 2) Г.Ю.Касьян ова «Учет -2000: бухгалтерский и налоговый» , Москва : Издательско-консультационная компания «Статус-Кво» , 2000 г. 3) М.Л.Макальская «Бухгалтерс кий учет и налогообложение на малых предп риятиях» , справочное пособи е : Москва , АО «ДИС» , 1998 г. 4) Б.А.Райзберг «Курс экон омики» : ИНФРА-М , 1998 г. 5) В.М.Прудников «Налоговая система РФ» : Сборник нормативных документов , М :ИНФРА-М , 1998 г. 6) А.М.Ковалева «Финансы» : Учебное пособие , Москва . 1998 г. 7) Налоговый кодекс . Общ ая часть . Комментарии С.Д.Шаталова – М .: Международный центр финансово-экономического раз вития , 1999 г. 8) Налоги РФ . Сборник нормативных документов – Москв а , 1998 г. 9) В.Блюменфельд «Большие проблемы малого бизнеса» : Экономика и жизнь ,1997 г. 10) Инстру к ция ГосНИ РФ от 11 октября 1995 г . «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» : Сборник нормативных актов , Москва 1997 г. 11) Инструкция ГосНИ РФ от 10 августа 1995 г . «О порядке исчисления и уплаты в бюд жет налога на прибыль предприяти й и организаций» : Сборник нормативных актов , Москва 1997 г. 12) А.Я.Лившиц , И.Н.Никулина «Введение в рыно чную экономику» : Москва , Высшая школа , 1998 г. 13) Ю.А.Львов «Основы экономики и организац ии бизнеса» - Спб .: ГМП «Фармико» , 1997 г. 14) В.М.Прудников «Настольная книга бухгалтера» - М .: ИНФРА-М ,1998 г. 15) В.Д.Камаев «Экономика и бизнес» - М .:Издательство МГТ У им . Н.Э.Баумана , 1997 г. 16) И.В.Гуреев «Российское налоговое право» . – М .: Экономика , 1998 г. 17) Г.В.Петрова «Налоговое право» . Учебник д ля ВУ Зов . – М .: ИНФРА-М-НОРМА , 1997 г. 18) Д.Г.Черник «Налоги в рыночной экономике » .- М .: Финансы ,1998 г. 19) «Главбух» - Практический журнал для бух галтера , февраль 1999 г. 20) «Главбух» - Практический журнал для бух галтера , июль 2000 г . 21) «Налоговые извес тия Самарской обл асти» , журнал , сентябрь 2000 г. 22) А.В.Брызгалин «Налоги и нало говое право» . Учебное пособие . – М .: Аналит ика-Пресс , 1997 г. 23) Б.А.Рагозин «Налоговое планирование на предприятиях и в организациях» , учебное пособ ие , М .: Налоги и налогово е планирование , 1998 г. 24) А.И.Самоукин , А.Л.Шишов «Теория и практик а бизнеса» - М .: Русская деловая литература , 1998 г. 25) Р.Л.Дернберг «Международное налогообложение» /Пер . с англ . – М .:ЮНИТИ , 1997 г. 26) А.Н.Медведев «Как планировать налоговые платежи » . Практическое руководство для предпринимателей . – М .:ИНФРА-М ,1997 г. 27) Ю.И.Любимцев «Финансовые проблемы стабилиза ции российской экономики» - М .: Общественное объ единение «Гильдия финансистов» , 1997 г. 28) Налоговый кодекс . Части 2-4. КС – « Интернет » : Http //www. consultant.ru. 29) Г.Ю.Касьянова , Е.А.Котко «Документ ооборот в бухгалтерском и налоговом учете» - М .: Издательско-консультационная компания «Статус-Кв о» , 2000 г. 30) И.А.Пархачева «Торговая деятельность : бухга лтерский и налоговый учет» - М .: «С татус – Кво» , 2000 г.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Как вы думаете - зачем при жарке шашлыка машут опахалом над углями? Думаете, угли раздувают? А вот и нет. Это чтобы соседи слюной давились!
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, диплом по государственному регулированию и налогам "Налогообложение предприятий малого бизнеса", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru