Реферат: Льготы для юридических лиц. Единый социальный налог - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Льготы для юридических лиц. Единый социальный налог

Банк рефератов / Законодательство и право

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 101 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Льготы для юридических лиц. Единый соц иальный налог С татьей 239 главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) пре дусмотрены следующие льготы. "1. От уплаты налога освобождаются: 1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных во знаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на к аждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы". Таким образом, с принятием Федерального закона от 20 июля 2004 года №70-ФЗ "О вне сении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Фе дерации, Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Ро ссийской Федерации" и признании утратившими силу некоторых положений з аконодательных актов Российской Федерации" претерпели изменения нормы статьи 239 НК РФ: в подпункте 1 пункта 1 слова "на каждого работника" заменяютс я словами "на каждое физическое лицо". С 2005 года ЕСН не будут облагаться первые 100 000 рублей, начисленные в течение г ода каждому из инвалидов, с которыми организация заключила трудовой дог овор, а также договор гражданско-правового характера. С сумм, превышающи х 100 000 рублей, налог начисляется в общеустановленном порядке. Главным усло вием для применения налоговой льготы является факт установления инвал идности учреждением медико-социальной экспертизы. Данная льгота может быть предоставлена только юридическим лицам, на индивидуальных предпр инимателей, у которых есть инвалиды, льгота не распространяется. Аналогичным образом будут обстоять дела и у общественных организаций и нвалидов, а также у учреждений, созданных такими общественными организа циями. Начиная с 2005 года они смогут не уплачивать ЕСН с первых 100 000 рублей, нач исленных людям, которые выполняют работы или оказывают услуги по гражда нско-правовым договорам. Разумеется, такая же льгота сохранится и для те х работников, с которыми организация заключила трудовые договоры. От уплаты ЕСН согласно пункту 1 статьи 239 НК РФ освобождаются: "2) следующие категории налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознагра ждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое ф изическое лицо: общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общ ественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их зак онные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и м естные отделения; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общ ественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численнос ть инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инв алидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лече бно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инва лидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками иму щества которых являются указанные общественные организации инвалидов. Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоп лательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизны х товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных т оваров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российс кой Федерации по представлению общероссийских общественных организац ий инвалидов". В абзаце 1 подпункта 2 пункта 1 статьи 239 НК РФ, в котором поименованы категор ии налогоплательщиков-работодателей, освобождающихся от налогообложе ния с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течен ие налогового периода на каждого отдельного работника слова "налогопла тельщиков-работодателей" заменяются словом "налогоплательщиков", слова " на каждого отдельного работника" - словами "на каждое физическое лицо". То есть, с 1 января 2005 года расширена сфера применения льготы: данная льгота бу дет предоставляться при выплатах физическому лицу, получающему вознаг раждение на основе не только трудового договора, но и гражданско-правово го или авторского договора. При применении подпункта 1 пункта 1 статьи 239 НК РФ следует иметь в виду, что правомерность использования организациями вышеуказанной льготы подт верждается при представлении ими в составе расчета по авансовым платеж ам и налоговой декларации по ЕСН списка работающих инвалидов (номера и д аты выдачи справки учреждения медико-социальной экспертизы, подтвержд ающей факт установления инвалидности на каждого инвалида). В соответствии с пунктом 28 Положения о признании лица инвалидом, утвержд енного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 августа 1996 года №965 "О порядке признания граждан инвалидами", в зависимости от степе ни нарушений функций организма и ограничения жизнедеятельности лицу, п ризнанному инвалидом, инвалидность устанавливается на определенный ср ок. В частности, инвалидность I группы устанавливается на 2 года, II и III групп - на 1 год. В случае если в результате освидетельствования (переосвидетельствован ия) работник получает инвалидность в течение месяца, то налоговая льгота применяется, начиная с 1 числа того месяца, в котором получена инвалиднос ть. Когда же работник в результате освидетельствования (переосвидетель ствования) теряет право на получение инвалидности в течение месяца, то с 1 числа этого же месяца налогоплательщик не имеет права на использование налоговой льготы. В соответствии со статьей 33 Федерального закона от 24 ноября 1995 года №181-ФЗ "О с оциальной защите инвалидов в Российской Федерации" общественными орга низациями инвалидов признаются организации, созданные инвалидами и ли цами, представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интере сов инвалидов, обеспечения им равных с другими гражданами возможностей, решения задач общественной интеграции инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, о пекун или попечитель) составляют не менее 80 %, а также союзы (ассоциации) ука занных организаций. Для получения льготы общественные организации инвалидов и их структур ные подразделения должны документально подтвердить, что среди членов э тих организаций инвалиды и их законные представители составляют не мен ее 80 процентов. К законным представителям инвалидов относятся: один из ро дителей, усыновитель, опекун или попечитель. Таким образом, при рассмотрении вопроса об отнесении общественных орга низаций к общественным организациям инвалидов необходимо проверить со блюдение двух основных условий: членство инвалидов (не менее 80%); цели и задачи создания общественной организации. Если общественная организация не соответствует этим условиям и требов аниям статьи 33 Федерального закона от 24 ноября 1995 года №181-ФЗ "О социальной за щите инвалидов в Российской Федерации", то она не может быть признана общ ественной организацией инвалидов. Такая организация может применить т олько льготу, предусмотренную пунктом 1 статьи 239 НК РФ. Если налогоплательщик имеет право на применение регрессивных ставок Е СН, то он применяет регрессивные ставки налога к общей сумме выплат и воз награждений, начисленных нарастающим итогом с начала года по трудовым, г ражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение р абот, оказание услуг, и авторским договорам. Пример 1. В издательстве работает инвалид - художник по трудовому договору и однов ременно оказывает услуги по договору гражданско-правового характера. В ыплаты в пользу инвалида в 2005 году по трудовому договору составили 50 000 рубл ей, а по гражданско-правовому договору 514 286 рублей, профессиональный вычет 154 286 рублей, итого налоговая база 410 000 рублей. При соблюдении условия на право применения регрессивных ставок ЕСН в 2004 г оду налоговая льгота применялась только к выплатам по трудовому догово ру и составляла 50 000 рублей. В 2005 году обложению ЕСН в части, подлежащей зачислению в федеральный бюдж ет и фонды обязательного медицинского страхования, подлежит все вознаг раждение, то есть 410 000 рублей. При этом вознаграждение в размере 100 000 рублей л ьготируется, в размере 180 000 рублей (280 000 рублей - 100 000 рублей) облагается по ставк е, установленной для налогооблагаемой базы до 280 000 рублей, а 130 000 рублей (410 000 ру блей - 280 000 рублей) - по ставке, установленной для налоговой базы от 280 001 рублей до 600 000 рублей. Окончание примера. Обратите внимание: пункт 2 статьи 241 НК РФ утратил силу с 1 января 2005 года. Коне чно, нельзя не отметить этого изменения: исключается требование о подтве рждении права на применение регрессии. То есть бухгалтерам производить довольно трудоемкие расчеты для подтверждения права на применение рег рессивной шкалы с 2005 года больше не придется. С 2005 года все без исключения организации обязаны воспользоваться регрес сивными ставками, если налоговая база на каждого отдельного сотрудника превысит установленные пределы. Обратите внимание, что Федеральный закон от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ "Об обяз ательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не предусматр ивает льгот при исчислении страховых взносов, установленных в пункте 1 с татьи 239 НК РФ. Это означает, что страховые взносы в ПФР начисляются и на сум мы выплат и вознаграждений в пользу инвалидов I, II, III групп, вне зависимости от суммы выплат. П ри расчете сумм ЕСН следует учесть, что Федеральным законом от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федера ции" установлено, что налоговой базой для начисления взносов на обязател ьное пенсионное страхование является налоговая база по ЕСН. В соответст вии с Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Россий ской Федерации от 20 я нваря 2004 года №11420/03 в размер облагаемой единым социальным налогом базы не в ключаются суммы, от уплаты налога с которых налогоплательщик освобожде н в соответствии со статьей 239 НК РФ, так как размер налоговой базы уменьша ется при этом на сумму льготы. Применяемая в таком случае налоговая став ка определяется исходя из размера налоговой базы, оставшейся после прои зведенного вычета суммы льготы. В ысший Арбитражный Суд Российской Федерации еще раз разъяснил, как орган изациям, применяющим льготу, рассчитать сумму единого социального нало га, который нужно уплатить в федеральный бюджет (Решение Высшего Арбитра жного Суда Российской Федерации от 4 июня 2004 года №4091/04 "Об отказе в удовлетво рении заявления о признании частично недействующими Порядка заполнени я расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Инструк ции по заполнению налоговой декларации по единому социальному налогу"). Для этого можно воспользоваться формулой: ЕСНф = ЕСНп - ПВп - ЕСНлг + ПВлг, где: ЕСНф - ЕСН, подлежащий уплате в федеральный бюджет; ЕСНп и ПВп - ЕСН, направляемый в федеральный бюджет, и пенсионные взносы, н ачисленные на всю зарплату работника, соответственно; ЕСНлг и ПВлг - ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет, и пенсионные взносы, приходящиеся на льготируемую часть зарплаты, - 100 000 руб. соответственно. Пример 2. ОАО "Кипарис" в 2005 году заплатило Филимонову В.С. 240 000 рублей. Филимонов родилс я в 1961 году и является инвалидом II группы. Сумма ЕСН, которую нужно перечислить в федеральный бюджет с зарплаты Фил имонова, составляет: (240 000 рублей х 20%) - (240 000 рублей х 14%) - (100 000 рублей х 20%) + (100 000 рублей х 14%) = 8400 рублей. Сумма же пенсионных взносов, перечисленная на финансирование страхово й части трудовой пенсии Филимонова, составит: 240 000 рублей х 14% = 33 600 рублей. Окончание примера. Льготой пользуются организации, уставный капитал которых полностью со стоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых средне списочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработно й платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %. В случае изм енения численности работающих инвалидов и их фонда заработной платы, в ф онде оплаты труда производится перерасчет по налогу за соответствующи й период. При определении доли в 25 процентов, определяется именно доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда, а не доля выплат и вознаграждений и нвалидов в суммарном объеме выплат и вознаграждений. При определении вы плат и вознаграждений учитываются все выплаты, в том числе и указанные в статье 238 НК РФ. Получение работником пенсии по старости не исключает его инвалидности и применение льгот. Для расчета численности в настоящее время можно восп ользоваться Постановлением Росстата от 3 ноября 2004 года №50 "Об утверждении Порядка заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения: №П-1 "Сведения о производс тве и отгрузке товаров и услуг", №П-2 "Сведения об инвестициях", №П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", №П-4 "Сведения о численности, заработ ной плате и движении работников", №П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации" (форма №П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движен ии работников"). Льгота по уплате ЕСН предоставляется также учреждениям, единственным с обственником имущества которых являются общественные организации инв алидов на основании учредительных документов. В учредительных докумен тах должны содержаться сведения о собственнике имущества данной орган изации и записи о том, что организации созданы для достижения образовате льных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, на учных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания прав овой и иной помощи инвалидам, детям - инвалидам и их родителям. Льготы, указанные в подпункте 2 пункта 1 не распространяются на организац ии, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров, ук азанных в перечне, утвержденном Постановлением Правительства Российск ой Федерации от 22 ноября 2000 года №884 "Об утверждении товаров, реализация кото рых не подлежит освобождению от обложения налогом на добавленную стоим ость, а также при производстве и (или) реализации которых осуществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты единого социального налога (взноса)". Не подлежат освобождению от уплаты ЕСН организации, осуществляющие про изводство и (или) реализацию следующих товаров: Шины для автомобилей; Охотничьи ружья; Яхты, катера (кроме специального назначения); Продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов); Драгоценные камни и драгоценные металлы; Меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента); Высококачественные изделия из хрусталя и фарфора; Икра осетровых и лососевых рыб; Готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов. Статьей 181 НК РФ определен перечень подакцизных товаров и минерального с ырья, подлежащих налогообложению: Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процен тов. Не рассматривается как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция: лекарственные, лечебно - профилактические, диагностические средства, пр ошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном орг ане исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарс твенных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лече бно - профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изг отавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам и тре бованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с треб ованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопе йных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполни тельной власти; препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регист рацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и вне сенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных преп аратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Ро ссийской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл; парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регист рацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, раз литая в емкости не более 270 мл; подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технически х целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищев ого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной д окументации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполни тельной власти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта и з пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российс кой Федерации; товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке: алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, ко ньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта б олее 1,5 процента, за исключением виноматериалов); пиво; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигате лей; прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в р езультате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также проду ктов их переработки, за исключением бензина автомобильного. Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 градусов С при атмосферном давлении 760 миллиметров рт утного столба. Организации, занимающиеся реализацией товаров по перечню, утверждаемо му Правительством, лишаются льготы на весь налоговый период, даже при на личии одной операции или только посреднических операций. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приос тановить ее использование на один или несколько налоговых периодов. При принятии решения об отказе от использования льготы налогоплательщ ик должен предоставить в налоговые органы заявление в письменной форме об отказе от применения льготы, установленной статьей 239 НК РФ. В случае, если налогоплательщик отказывается от льготы после начала кал ендарного года он должен произвести уплату налога за весь налоговый пер иод (включая предшествующие отчетные периоды). Так как налоговым периодо м по единому социальному налогу является календарный год, уплата налога должна быть произведена за весь календарный год. Учитывая положения статьи 75 НК РФ, налогоплательщик помимо причитающихс я к уплате за предшествующие отчетные периоды сумм единого социального налога обязан также уплатить соответствующие суммы пеней. Список литературы Д ля подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://klerk.ru/
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Моё обучение в институте напоминает телепередачу "Последний герой".
Сначала нас разделили на две группы, потом половину отчислили, а оставшихся объединили. Я думаю, что диплом получит кто-то один.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по праву и законодательству "Льготы для юридических лиц. Единый социальный налог", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru