Реферат: Налоги и государственный бюджет - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налоги и государственный бюджет

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 181 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

НАЛОГИ И ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ 1. Зависимость налогов от бюджетны х систем Существов ание государства зависит от налогов . Они - представляют собой ту часть финансовых отноше ний , которая связана с формированием доходов государства , необходимых для выполнения им своих функций . Доходная часть государственного бюджета формир уется из : · трансфертов , то есть односторонних не подлежащие возмещению , необязательных поступле ний, · неналоговых поступлений , то есть доходов от собственности (капита льные доходы от продаж активов , стратегически х запасов и земли ), операционной прибыли в е домственных предприятий (включая прибыль Центрального банка ) и односторонних поступлений (штрафы ), · налоговых поступлений , которые оказывают наибольшее воздействие на доходную часть бюджета первые. В мировой практ ике налогообложения существуют значительны е различия , связанные с зависимостью от уст оявшихся моделей бюджетных систем . На протяже нии многих лет сложились такие бюджетные системы , которые отражают общие конституционные , правовые и административные традиции . В шир оком смысле бюджетные системы осно в аны на британской или французской мод елях , опыте бюджетной системы США или прак тике латиноамериканских стран . Последняя отражает общие корни стран , говорящих на испанском языке , под влиянием административного опыта каждой отдельной страны этого региона , в з явших за основу британскую и французскую модели . Хотя у каждой из си стем есть свои особенности , отражающие полити ческие , конституционные и экономико-политические п роцессы , тем не менее для всех этих си стем можно установить общие черты . Большинств о бюджето в формируется за счет доходов , исчисляемых на кассовой основе , хотя в нескольких странах проводится оценка б юджетных доходов . В некоторых странах бюджеты подразделяют на общий или главный бюджет, ряд специальных счетов , а также связанных с ними регулярно в озобновляемых фондов , создаваемых для специальных целей . Например , такая структура характерна для Японии , Коре и , Филиппин и Таиланда . В британских бюдже тных системах такие специальные счета не нашли широкого распространения . Латиноамериканские бюджеты час т о характеризуются целе вым назначением доходов бюджета , которые пред назначаются для выполнения конкретных программ и проектов либо выделяются для конкретных ведомств , а также выделением определенной части доходов децентрализованным ведомствам . В британских бюджетных системах целевы е ассигнования составляют относительно незначите льную долю . Системы целевых ассигнований , как правило , характерны для бюджетных систем , основанных на французской модели . [A Manual on Government Finance Statistics. (Russian edition) . - Washington, 1986, pp. 112-114]. В рамках системы централизованно го планирования в бывшем Советском Союзе государственный бюджет и централизованные фонды отраслевых министерств осуществляли массированн ое перераспределение ресурсов между государствен ными предприятиями согласно предписаниям на роднохозяйственного плана страны . Формирование и осуществление бюджетной политики в СССР характеризовалось централизацией средств в союзн ом бюджете , что должно было обеспечить соо тветствие этой политики целям выполне н ия плановых заданий. Структура доходов бюджета в течение в сего послевоенного периода менялась весьма не значительно . Доходная база государственного бюдже та СССР формировалась за счет следующих и сточников : а ) платежи из прибыли (отчисления от прибыли ) госуд арственных предприятий и организаций , плата за основные производственные и нормируемые оборотные средства , фиксированные (рентные платежи ), свободный остаток прибыли ; б ) платежи из доходов предприятий (под оходный налог с кооперативных предприятий и органи заций , подоходный налог с колхо зов , лесной доход , плата за воду ); в ) платежи , включаемые в себестоимость (отчисления на геолого-разведочные работы ); г ) сборы и платежи за оказываемые государственными организациями услуги (государственна я пошлина , сбор ГАИ , другие сборы и неналоговые платежи ); д ) платежи , уплачиваемые населением (подохо дный налог на холостяков , одиноких и малос емейных граждан ), сельскохозяйственный налог (плати ли колхозники , владельцы приусадебных участков ), налог с владельцев строений , зе мельный налог (не платили колхозы и граждане , облагавшиеся сельскохозяйственным налогом ), налог с владельцев транспортных средств . Принятый в октябре 1991г . Закон "Об ос новах бюджетного устройства и бюджетного проц есса в РСФСР " провозгласил независимость бюджетов всех уровней власти . Формально был положен конец автоматическому покрытию дефицита бюджетов нижестоящего уровня из в ышестоящего . Все территориальные органы власти получили право сохранять за собой неизрасх одованные к концу года остатки бюджетных с редств. В то же время в Законе не наш ли отражения вопросы формирования межбюджетных отношений , механизмов горизонтального и вертика льного выравнивания бюджетной системы . Предполага лось , вероятно , что вводимая система закреплен ных и регулирующих доходов обе спечит регионы достаточной налоговой базой , и постоя нные крупные вливания средств из федерального бюджета не потребуются . Однако , с началом 1992 г . состояние региональных бюджетов стало быстро ухудшаться , и Минфину снова пришлось вернуться к практике субс и дирова ния . Объемы и направления трансфертов определ ялись скорее напористостью местных властей и политическими интересами центра , нежели реал ьным положением дел в регионах. Все доходы в федеративном государстве подразделяются на : федеральные , территориальны е и местные . Это привело к тому , что мировой практике применяется три спосо ба разграничения доходов внутри бюджетной сис темы : · разделение доходов от налогов путем закрепления за каждым уровнем управления конкретной доли налога в пределах установленной еди ной ставки налогообложения ; · введение местных надбавок к федерал ьным и территориальным налогам ; · четкое разграничение видов налогов между уровнями государственного управления и местного самоуправления . 2. Закрепленные и регулирующие доходные источники На вза имоотношения бюджетов отдельных уровней власти (федеральных , региональных и местных ) значительн ое влияние оказывает порядок разграничении , у становленных внутри бюджетной системы каждой страны . Трехуровневая налоговые системы , которая функционируют в Российской Федерации , как и в большинстве федеральных государств , п озволяет обеспечить возможность самостоятельного формирования бюджетов всем уровням управления при распределении некоторых налогов между ними. Часть налоговой массы , аккумулируемой в федер альном бюджете , путем бюджетного р егулирования перераспределяется между региональными и местными бюджетами . В связи с этим доходные источники делятся на закрепленные и регулирующие : а ) закрепленные доходные источники, б ) регулирующие доходные источники. Ра зделение доходных источников между бюджетами разных уровней закреплено Законом РФ "Об основах налоговой системы в Ро ссийской Федерации " от 27 декабря 1991г . К федеральным регулирующим нало гам относятся НДС , акцизы на отдельные гру ппы и виды товаров , налог на операци и с ценными бумагами , таможенные пошлины , налог на имущество предприятий (равными долям и распределяется между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации ), налог на прибыль предприятий и подоходный налог с физических лиц. Различия в ха рактере долевого уча стия заключаются в том , что по НДС , акц изам и подоходному налогу речь идет о разделе налогового сбора , по налогу на прибыль - о совместном использовании налоговой базы путем введения двух ставок - фиксирован ной федеральной ставки и тер р итор иальной ставки , самостоятельно устанавливаемой ре гиональными властями , но ограниченной верхним пределом. Часть федеральных налогов и один региональный налог (на имущество предпри ятий ) имеют статус закрепленных доходных исто чников . Доходы по этим налога м полност ью или в соответствующих процентах поступают в тот бюджет за которым они закрепле ны . Например , Федеральный транспортный налог п олностью закреплен за бюджетом субъекта Росси йской Федерации . По трем федеральным налогам - гербовому сбору , государств е нной пошлине , налогу с наследуемого и даруемого имущества все суммы поступлений зачисляются в местный бюджет. Взаимодействие бюджетов всех уро вней и единство бюджетной системы обеспечивае тся посредством налоговой политики . Согласно российскому законодатель ству , доходы территор иальных бюджетов состоят преимущественно из з акрепленных за ними и регулирующих доходов , что свидетельствует об ограниченных возможност ях формирования доходной части бюджетов местн ых органов власти , зависимости от вышестоящег о уровня, непостоянстве источников тер риториальных доходов. Постоянные изменения в долевом распределе нии доходов от НДС (от 20% до 50%) производились в основном на субъективной основе , без разработки единого метода их определения . Т ак в 1993г . норматив отчислений от НДС в бюджеты относительно благополучных регионо в был утвержден в размере 20%, а в бюджет ы дотационных регионов , 50%. Причем , в обоих с лучаях размер этих отчислений выбирался произ вольно и не обосновывался соответствующими ра счетами . В результате из 89 б ю джетов субъектов Федерации 25 получили отчисления от НДС в размере 20%, 57 - в размере 50%, 7 - в разме ре до 48%. Таким образом , применение данной м етодологии привело к тому , что 64% бюджетов с убъектов Федерации оказались дотационными . Надума нность примен е ния подобных нормативов подтверждается и тем , что практически ни один из субъектов Федерации не использов ал такую методологию при горизонтальном распр еделении доходов между собственным бюджетом и местными бюджетами . [Ходорович М.И . Проблемы межбюджетных о т ношений в Российско й Федерации //Финансы , 1995, № 10,- С .15-21.] Более стабильным источником доходов регио нов является налог на прибыль и акцизы . Доли регионов в акцизах фактически сохраня ются неизменными : 50% от акцизов на алкогольные напитки , произведенн ые на территории Российской Федерации , и 100% от остальных под акцизных товаров , кроме акцизов на нефть , газ , бензин и автомобили . Перераспределение на логовых доходов в пользу региональных бюджето в обуславливает повышение их доли в консо лидированном бюдже т е. Совершенствование межбюджетных отношений осу ществляется , во-первых , путем более рационального распределения между бюджетами разных уровней закрепленных доходов , во-вторых , дифференциации нормативов отчислений от регулирующих доходов на объективной основ е , в-третьих , квот ирования , т.е . закрепления части от отдельных видов налогов за бюджетами разных уровней на долговременной основе. Способы разграничения доходов между уровн ями бюджетной системы является установление к аждым уровнем управления своих ставок (надбавок ) по тому или иному федеральному или региональному налогу в пределах , предус мотренных законодательными актами . [Кириллова О.С . Основы формирования доходов местных бюджето в в условиях конституционной реформы в Ро ссии . - Саратов : Сарат.гос.экон.ака д ., 1995] Система бюджетных отношений играет важную роль в ослаблении действия центробежных сил , возникающих в "зажиточных " или богатых природными ресурсами регионах , поскольку она позволит удерживать эти регионы в согласов анных рамках . Если в государстве н е создано открытой системы бюджетных отношений , основанной на согласованных действиях всех сторон , каждая из которых имеет свои ин тересы , сохранение системы неупорядоченных бюджет ных договоренностей может представлять собой опасность для федерального прав и тельс тва . В Российской Федерации систему участия в налогах поддержали не все субъекты . Б огатые ресурсами республики - Башкирия , Якутия и Татария - объявили о фискальном суверенитете и добились особого режима - так называемо го одноканального налогообложени я (они ежемесячно переводят в центр фиксированную сумму налогов , величина которой определяется с учетом необходимости финансирования федера льных программ , по решению , включенных в и х бюджеты ). Льготных режимов добились также республики Коми , Карелия и Ингу ш етия , определенные льготы получила Тульск ая область . [Богачева О . Российская модель бюджетного федерализма в свете мирового опыта // МЭиМО , 1995, № 9.]. Создание справедливой открытой системы на базе организационно-правового процес са , в котором принимают у частие все регионы , способствует достижению большего согласия в вопросах долевого распределения н алоговых поступлений и совершенствования системы бюджетного федерализма . [Валлих К . Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма \\ Прогр. техн.сотрудничес т ва . Бюджетные отношения между органами власти различных уровней в РФ .- М .: Всемирный банк , 1993.- С .126] Выбор оптимального решения проблемы рацио нального перераспределения налогов между уровням и бюджетной системы определяется только в результате достаточн о длительного периода эволюции национальной бюджетной системы . Тол ько накопившийся собственный опыт позволяет , учитывая специфику экономических условий , определ ить такое сочетание конкретных видов налоговы х поступлений в бюджеты различных уровней и методо в их распределения , котор ое в максимальной степени будет соответствова ть функциональному назначению тех или иных налогов и степени их влияния на процес с общественного воспроизводства. Ресурсы из федерального бюджета направляю тся на : o финансирование госуда рственных ц елевых комплексных программ , o обеспечение государствен ных расходов , связанных с выполнением централ ьной властью федеральных функций , o содержание вооруженных сил и органов управления , o осуществление общегосуда рственных мероприятий по стабил изации эко номики , o развитие социальной с феры , o выполнение заключенных ранее международных экономических и политическ их соглашений . Бюджеты субъектов Федерации предназначаются для выполнения гос ударственных функций субъектов Федерации . Концент рируемые в бюджетах средства распределяются в отраслевом и территориальном разрезах в целях : o обеспечения прогрессивной структуры общественного производства , o усиления социальной н аправленности развития экономики , o поддержания единого у ровня социальной защищен ности граждан дан ного субъекта Федерации , o обеспечения им гарант ированных конституцией прав и свобод . Местные бюджеты все больше используются для : o регулирования экономических процессов , o влияют на размещение производительных сил , o способствуют пов ы шению конкурентоспособности продукции , выпускаемой местными предприятиями , o созданию территориальной инфраструктуры , o финансированию затрат по воспроизводству трудовых ресурсов , o реализации социальных программ . [Родионова В.М . Финансы : уч . пособ . - М .: Финансы и статистика , 1993.- C.219-220] 3. Инстр ументы налогового регулирования Налогово е регулирование осуществляется Министерством фин ансов , а его инструментом выступают федеральн ые налоги или некоторые из них . Размеры налоговых поступлений в госуда рственный бюджет определяются содержанием инструментов н алогового регулирования таких как : · налоги с прода ж , · подоходные налоги , · акцизы , · импортные пошлины , · налоги на экспорт , · инвестиционные стимулы . 1) Налоги с продаж (с оборота , н а добавл енную стоимость , другие , включаемы е в цену товара ) являются бюджетными источ никами особого свойства. Налоги с продаж вводятся с целью увязки доходов бюджета с общим объемом то варного оборота в стране . Они обеспечивают относительно высокую устойчивость дохо дов бюджета по сравнению с использованием пр ибыли в качестве объекта налогообложения . Общий налог с оборота является основн ым средством обеспечения налоговых поступлений в условиях сбалансированной экономики . Для того , чтобы общий налог с оборота мог игра ть эту роль налоговая ставка долж на быть единой , а налоговая база - максимал ьно широкой. Налогом , который обеспечивает быстрое пос тупление денежных средств в бюджет является налог на добавленную стоимость (НДС ). Он является одним из наиболее устойчивых и э ффективных налогов в рыночной экономи ке . Система его сбора сравнительно проста и защищена от инфляции , а уклонение от уплаты затруднено в силу непрерывности про цесса платежей и взимания его на всех стадиях движения продукции и услуг . НДС равномерно распре деляется по всем секторам экономики и поэтому не вызы вает диспропорций и искажений в сравнительных ценах , которые характерны при использовании многих других налогов. 2) П одоходные налоги - обеспечивают налоговые поступления в бюджеты в большинстве государс тв. Практически во всех развитых странах источником более 85% всех налоговых поступлений являются личный подоходный налог , взносы на социальное страхование и налоги на потребл ение . Верхний размер ставок этого налога в разных странах варьирует от 30% до 60%. 3) Акцизы - налог и на отдельные товары , которые не только выполняют роль ограничителя потребления неко торых изделий , но и является источником до ходов под специальные расходы , например , для компенсации расходов на строительство и со держание дорог. 4) Импо ртные пошлины выполняют функции по обеспечению запланированного краткосрочного регулирования плат ежного баланса . Этого достигается путем введе ния низкого общего налога на импортные то вары . Однако , в случае решения правительства обеспечить особую защиту как их-либо кон кретных национальных отраслей или секторов ус танавливаются высокие ставки импортных пошлин. 5 ) Налоги н а экспорт используются для обе спечения налоговых поступлений от сельскохозяйст венного сектора , налогообложение которого сопряже но с значительн ыми трудностями , а такж е для обложения случайной прибыли , полученной вследствие девальвации или экстраординарных изменений мировых цен. Однако использование налогов на экс порт может оказать отрицательное влияние на производство и объем экспорта. 6) Инвести ционные стимулы - инструмент налоговой политики , который оказывает влияние на содержание доход ной части бюджета. Эти стимулы приобретают форму налоговых скидок или кредитов , применяются по всем видам фондов или дифференцируются по вид ам оборудования , деяте льности , по регионам . Двумя очевидными эффектами таких стимулов является то , что инвестиции в капитал , о собенно в машины и оборудование , в значите льной мере субсидируются , а реальные налоговы е ставки сильно отличаются друг от друга в зависимости от конкре т ного предприятия . В Российской Федерации чрезмерное количество льгот на одну четвертую сокра щают суммарные поступления по налогам на прибыль предприятий . Эффективность таких налоговых стимулов ос нованных на низких налоговых ставках является отрицательной для доходной части бюдже та . Поэтому многие страны отказываются от применения этого инструмента налогового регулиро вания . Однако Франция и Великобритания , напрот ив , предприняли ряд шагов , побуждающих к ч астным производительным инвестициям . Практически все страны предусматривают льготное налогообложение доходов от прироста капитала и дивидендных доходов для работ ников-владельцев акций своих предприятий с це лью стимулирования участия работников в собст венности. Налоговые ставки и порядок распределения средств от налогов между бюджетами разного уровня устанавливаются законодательными , а в отдельных случаях исполнительными органам и власти Российской Федерации. Органы государственной власти национально-гос ударственных , национально - и административно-территори альн ых образований могут устанавливать до полнительные льготы только о пределах сумм налогов , зачисляемых в их бюджеты . Запрещает ся предоставление налоговых льгот , носящих ин дивидуальный характер. Список литературы : 1. Адкинсон Э.Б ., Стиглиц Д.Э . Лекции по эко номической теории государственного сектора - М ., 1995. 2. Алексашенко С . Налоговые реформы в р азвитых странах : опыт 80-х . М . , 1992. 3. Глухов В . В.,Дольде И.В . Налоги : теория и практика . Уч . Пос ., СПб ., 1996. 4. Гуреев В.И . Российское налоговое право . - М ., 1997. 5. Дадашев А.З ., Черник Д. Г . Финансовая система России . - Уч . пос ., М ., 1997. 6. Дробозина Л.А . Общая т еория финансов. – М ., 1995. 7. Иванеев А.И . Налогообложен ие иностранных компаний и предприятий с у частием иностранных инвестиций . - М ., 19 97. 8. Родионова В.М . Финансы : Уч . пособ . - М .: Финансы и статистика , 1993. 9. Налоги : Учеб . пособие \ Под ред . Д.Г . Черника - М ., Финансы и ст атистика , 1997. 10. Налоговая политика в индустриальных странах : Сборник обзоров \\ Под ред . В.С . Аваева - М . 1995. 11. Налоговые системы зарубе жных стран . \ Под ред . В.Г . Князева , Д.Г . Че рника - М ., 1997. 12. Петрова Г.В . Налоговое право . - М ., 1997. 13. Сакс Джефр и Д ., Ларрен Фелипе Б. Макр оэкономика . Глобальный подход . - М ., 1996. 14. Школяр Н.А . Бюджетна я политика и практика . М ., 1997. 15. A Manual on Government Finance Statistics. (Russian edition). - Washington, 1986. 16. Мишель К . Оффшорные ю рисдикции и компании : проблема выбора \\ Оффшор ный бизнес за рубежом и в России . Нало ги , финансы , инвестиции . Никосия - Хельсинки , 1995. 17. Зампелас М . Несколько моделей страховых компаний \\ Оффшорный бизнес за рубежом и в России . Налоги , финансы , инвестиции . Никосия - Хельсинки , 1995.
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Чтобы Рой Джонс хорошо понял, что такое российский Крым, ему в 4 раунде выключили свет.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по государственному регулированию и налогам "Налоги и государственный бюджет", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru