Курсовая: Порядок исчисления и учета налога на добавленную стоимость - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Порядок исчисления и учета налога на добавленную стоимость

Банк рефератов / Государственное регулирование и налоги

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 347 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

30 Содержание стр. Введение ................................................................................................................3 1Теоретические аспекты исчисления, уплаты и налогового учета налога на добавленную стоимость 1.1 Характеристика основных элементов налога на добавленную стоимость............................................................................5 1.2 Освобождение налогоплательщиков от уплаты налога..............................8 1.3 Порядок исчисления налога..........................................................................10 1.4 Порядок и сроки уплаты налога...................................................................14 1.5 Налоговый учет налога на добавленную стоимость..................................15 2 Исчисление и учет налога на добавленную стоимость 2.1 Экономическая характеристика ООО «Удача»...........................................19 2.2 Поряд ок исчисления НДС в ОО О « Удача».................................................20 2.3Организация н алогов ого учет а НДС ............................................................23 Заключение ..........................................................................................................26 Список исп ользованных источников ................................................................28 Приложение А Счет-фактура №1......................................................................30 Приложение Б Счет-фактура №4......................................................................31 Приложение В Книга покупок..........................................................................32 Приложение Г Книга продаж............................................................................33 Приложение Д Журнал учета выста вленных счетов-фактур.........................34 Приложение Е Ж урнал учета полученных счетов-фактур.............................35 Приложение Ж Налоговая декларация............................................................36 Введение В настоящее время НДС - один из важнейших федера льных налогов. Основой его взимания, как следует из названия, является добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и об ращения товаров. Это налог традиционно относят к категории универсал ьных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимают ся путем включения в цену товаров, перенося основную тяжесть налогооб ложения на конечных потребителей продукции, работ, услуг. Автором налога на добавленную стоимость был фран цузский экономист М. Лоре. НДС был введен во Франции в 1954 г. взамен налога с о борота, который действовал с 1920 г. Замена налога с оборота НДС осуществлял ась путем последовательного изменения действовавшей системы взимани я косвенных налогов. НДС как наиболее значительный косвенный налог в ыполняет две взаимодополняющие функции: фискальную и регулирующую. П ервая (основная), в частности, заключается в мобилизации существенных поступлений от данного налога в доход бюджета за счет простоты взима ния и устойчивости базы обложения. В свою очередь, регулирующая функц ия проявляется в стимулировании производственного накопления и усил ении контроля за сроками продвижения товаров и их качеством. А ктуальность данной темы с остоит в том, что налог на добавленную стоимость – всеобщий налог на потребление, который должны уплачивать все предприят ия, участвующие в процессе производства, и сбыта товаров. За период сущес твования налога на добавленную стоимость действующий механизм его и счисления и взимания претерпел существенные изменения. В связи с этим у налогоплательщиков возникает множество вопросов по толкованию и р азъяснению порядка обложения, данным налогом. НДС доминирует среди налогов на потребление, что связа но с рядом обстоятельств. Во-первых, это нейтральность НДС по отношению к любой стране-производителю, к производственному циклу, к методам произв одства. Нейтральность заключается в том, что при обложении налогом импор та и освобождении от него экспорта НДС не мешает конкуренции между нацио нальными и иностранными товарами. Механизм расчета НДС позволяет ему ос таваться всегда пропорциональным стоимости изделия и не зависеть от чи сла предприятий, которые участвовали в изготовлении изделия. Во-вторых, потенциально широкая база обложения НДС позволяет увеличивать государ ственные доходы. Наконец, в-третьих, расходы конечных потребителей, а не з атраты производителей, облагать всегда предпочтительней, так как собир аемость налога сразу упрощается. Целью данной курсовой работы является изучение особенностей исчисления, упл аты и налогового учета НДС. В данной курсовой работе решаются следующие зада чи: - характеристика основных элементов налога на добавле нную стоимость; -рассмотрение состава плательщиков НДС, объектов обл ожения; -изучение состава льгот, применяемых при исчислении и взимании НДС; Предметом исследования является налог на добавленную стоимость. Объектом исследования - ООО «Удача». 1 . Теоретические аспекты и счисления, уплаты и налогового учета налога на добавленную стоимость 1.1 Характеристика основн ых элементов налога на добавленную стоимость Плательщиками НДС признаются: 1. организации; 2. индивидуальные предприниматели; 3. лица, признаваемые налогоплательщ иками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, оп ределяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Налогоплательщ ики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Иностр анные организации имеют право встать на учет в налоговых органах в качес тве налогоплательщиков по месту нахождения своих постоянных представи тельств в Российской Федерации. Постановка на учет в качестве налогопла тельщика осуществляется налоговым органом на основании письменного за явления иностранной организации. Не являются: 1. организации, перешедшие н а упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности; 2. организации и индивидуальные пред приниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход д ля определенных видов деятельности (кроме случаев, когда они являются на логовыми агентами). Примените льно к НДС в качестве налогооблагаемого объекта выступают четыре вида о пераций, перечисленные в п.1 146 стат ьи. Остановимся на каждом из них подробнее. 1.Реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в т ом числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов вы полненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступн ого или новации. Определение понятия "реализация товаров, работ или услуг" содержится в п.1 ст.39 части первой НК РФ. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признаются: а) передача на возмездной основе права собственности на товары результа тов выполненных работ одним лицом для другого лица, включая обмен товара ми, работами или услугами; б) возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу; в) передача права собственности на товары результатов выполненных рабо т одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу н а безвозмездной основе в случаях, предусмотренных НК РФ. Товаром является любое имущество, реализуемое ил и предназначенное для реализации. Это могут быть изделия производствен но-технического назначения, здания, сооружения, электрическая и теплова я энергия, газ, вода и др. Объектом налогообложения признаются операции п о реализации на российской территории товаров, как собственного произв одства, так и приобретенных на стороне. Работа - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц. Такая деятельность охватывает строительно-монтажные, ремонтные, научно-исследовательские, опытно-конструкторские, технолог ические, проектно-изыскательские и прочие работы. Услугой для целей налогообложения законодатель признает деятельность , результаты которой не имеют материального выражения (в этом ее основно е отличие от работы), реализуются и потребляются в процессе осуществлени я этой деятельности. Под данное определение подпадают транспортные, пос реднические услуги по сдаче в аренду имущества, в том числе лизинговые у слуги, услуги связи, бытовые, жилищно-коммунальные и т.д .; 2. Передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ , оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении н алога на прибыль организаций; 3 . Выполнение строительно-монтаж ных работ для собственного потреб ления; 4. В воз товаров на таможенную территорию Российск ой Федерации . Налоговая база по НДС определяется по каждому из вышеперечисленных четырех объект ов налогообложения отдельно, в порядке, который представлен в таблице 1. Таблица 1 - Порядок определения налогово й базы по НДС Объект налогообложения Налоговая база Прав овая норма 1) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Россий ской Федерации Стоимость этих товаро в (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки (ры ночных цен), с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного мин ерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж. Пункт 1 ст. 154 НК РФ 2 ) операции по передаче товаров ( выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, расход ы на которые не принимаются к вычету ( в том числе через амортизационные о тчисления) при исчислении налога на прибыль организаций Стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реа лизации идентичных (а при их отсутствии - однократных) товаров (работ, услу г), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – и сходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакц изного минерального сырья) и без включения в них НДС и налога с продаж. Пункт 1 ст. 159 НК РФ 3)Выполнение ст роительно-мо нтажных работ для собственного потребления Стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из все х фактических расходов налогоплательщика на их выполнение Пункт 2 ст. 159 НК РФ 4) операции по ввозу товаров на таможенную территорию Российской Фе дерации Сумма таможенной стоимости э тих товаров, таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам и пода кцизному минеральному сырью) Пункт 1 с т. 160 НК РФ Рисунок 1 1.2 О сво бождение налогоплательщиков от уплаты налога Организации и индивидуальные п редприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три пр едшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реа лизации товаров (работ, услуг) этих о рганизаци й или индивидуальных предпринимателей без учета НДС не пр евысила в совокупности 2 млн. руб. Освобождение не предоставляется организациям и индивидуальным предпр инимателям, осуществлявшим реализацию подакцизных товаров в течение т рех предшествующих последовательных календарных месяцев. Освобождени е от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС не применяется в от ношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на таможенну ю территорию РФ. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответст вующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета. Документами, подтверждающими право на освобождение (продление срока ос вобождения), являются: - выписка из бухгалтерског о баланса (представляют организации); - выписка из книги продаж; - выписка из книги учета доходов и р асходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предпри ниматели); - копия журнала полученных и выстав ленных счетов-фактур. Указанные уведо мления и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение. Организаци и и индивидуальные предприниматели, направившие в нал оговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о прод лении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случа ев, когда право на освобождение будет ими утрачено. По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего мес яца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовал и право на освобождение, представляют в налоговые органы: - документы, подтверждающи е, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализац ии товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных кал ендарных месяца в совокупности не превышала 2 млн. руб.; - уведомление о продлении использо вания права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования, данного права. Если в течение п ериода, в котором о рганизации и и ндивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три п оследовательных календарных месяца превысила 2 млн. руб. либо если налог оплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплател ьщики, начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания пер иода освобождения утрачивают право на освобождение. Сумма НДС за месяц, в котором имело место, указанное превышение либо осуществлялась реализ ация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлеж ит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке. Сумма НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном пор ядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней: - в случае если налогоплате льщик не представил уведомление и документы, подтверждающие право на ос вобождение (либо представил документы, содержащие недостоверные сведе ния); - в случае если налоговый о рган установил, что налогоплательщик не соблюдает установленные огран ичения. Налогоплательщ ик вправе направить в налоговый орган уведомление и вышеуказанные доку менты по почте заказным письмом. Днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма. Суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету до использования им пра ва на освобождение, по товарам (работам, услугам), в том числе основным сре дствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления опер аций, признаваемых объектами налогообложения НДС, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в посл еднем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов. Суммы НДС, уплаченные по товарам (работам услугам), приобретенным налого плательщиком, утратившим право на освобождение, до утраты указанного пр ава и использованным налогоплательщиком после утраты им этого права пр и осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, принимаются к вычету. 1.3. Порядок исчисления налога По НДС не предус мотрено единой налоговой ставки, то есть согласно ст. 164 НК РФ действует си стема налоговых ставок, которая представлена в виде таблице 2. Таблица 2 - Налоговые ставки по НДС Налоговая ставка Объект налогообложения 0% При реализации: 1) товаров на экспорт при условии их фактического вывоза за пределы тамож енной территории РФ, а также работ (услуг), непосредственно связанных с пр оизводством и реализацией таких товаров; 2) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировко й) через таможенную территорию Российской Продолжение табл ицы 2 Налоговая ставка Объект налогообложения Федерации товар ов в рамках транзита; 3) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправлен ия или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами те рритории РФ; 4) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом п ространстве; 5) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы; 6)товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипло матическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно – технического пер сонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей; 7) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения п рипасов, где припасами признаются топливо и горюче – смазочные материа лы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздуш ных и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания 10% При реализации: 1) отдельных продовольственных товаров (мяса, молока, хлеба и пр.); 2) некоторых товаров для детей (обувь, одежда и пр.); 3) периодически печатных изданий, за исключением периодически печатных и зданий рекламного или эротического характера; 4) отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производ ства 10% /(100%+10%) и 18% / 1) при получ ении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг); 2) при удержании налога налоговыми агентами; 3) при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитыв аемых с НДС; 4) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее перераб отки в соответствии с НК РФ Продолжение табл ицы 2 Налоговая ставка Объект налогообложения 18% Во всех остальных случаях Рисунок 2 Порядок и счисления налога . В соответствии с п.1 ст.166 НК РФ сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентн ая доля налоговой базы, а при раздельном учете (в случае наличия операций, облагаемых по различным ставкам) – как сумма налога, полученная в резул ьтате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. При э том общая сумма НДС получается сложением всех исчисленных сумм НДС за ко нкретный налоговый период. Важной практической особенностью является факт, что согласно п 7 ст.166 НК Р Ф в случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или уче та объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять су ммы НДС, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным а налогичным налогоплательщикам. На практике данной нормой налоговые ор ганы пользуются достаточно часто, поэтому в случае возникновения пробл ем лучше признать неправильность исчисления НДС, но стараться сделать в се возможное, чтобы не было доказано отсутствие ведения бухгалтерского или налогового учета по НДС. В соответствии со ст. 167 НК РФ моментом определения Налоговой базы являетс я наиболее ранняя из следующих дат: а) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); б) день оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (раб от, услуг). Сумма НДС, исчисленная как процентная доля налоговой базы за конкретный налоговый период, и сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, не всегда тожде ственны. Это обусловлено тем, что налогоплательщики имеют право вычесть из исчисленной суммы НДС суммы налоговых вычетом, рассчитанных на основ ании положений ст.171 НК РФ. Учитывая вышесказанное и в соответствии с треб ованиями ст. 173 НК РФ определить НДС, подлежащий уплате в бюджет можно по фо рмуле 1. НДС б = НБ*Ставка - НВ, (1) где НДС б – Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет; Ставка – Соответствующая ставка по налогу; НВ – Налоговые вычеты по налогу; Согласно ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму Н ДС на суммы налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога, предъявлен ные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на террито рии Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в отношении: 1. товаров (работ, услуг), приобретенных для осуществления производственн ой деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогооблож ения в соответствии с НК РФ; 2. товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. На основании ст.172 НК РФ система налоговых вычетов по НДС может быть предс тавлены в виде рисунка 3. 30 Рисунок 3. Система на логовых вычетов по НДС Следует обратить внимание на то, что согласно п.2 ст.173 НК РФ, если сумма нало гового вычета окажется больше суммы НДС к уплате, исчисленного по операц иям, признаваемым объектом налогообложения НДС, то разница между суммой налогового вычета и суммой НДС к уплате подлежит возмещению налогоплат ельщику. 1.4 . Порядок и сроки уплаты налога В соответствии со ст. 174 НК РФ НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода исхо дя из фактической реализации за истекший период не позднее 20-го числа мес яца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров в Россию уплачивается в соответствии с таможенным зак онодательством. НДС, подлежащий уплате в бюджет, по операциям реализации на территории Р Ф уплачивается по месту налогового учета плательщика. Налоговые агенты уплачивают НДС по итогам налогового периода, в котором произошла соответствующая реализация, по месту своего нахождения. Плательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего уче та налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Плательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реали зации без учета НДС, не превышающими 2 млн. руб., вправе уплачивать НДС исхо дя из фактической реализации за истекший квартал не позднее 20-го числа ме сяца, следующего за истекшим кварталом. Плательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют деклараци ю в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. 1.5. Налогов ый учет налога на добавленную стоимость Нормативным акт ом, устанавливающим правила ведения налогового учета по НДС, является по становление Правительства РФ от 2.12.2002г. № 914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при расчетах по НДС» (в редакции изменений и дополнений). Налоговый учет по НДС ведется с использованием первичных документов и н алоговых регистров. Структура налогового учета по НДС представлена в ви де рисунка 4. 3 уровен ь. Налоговая отчетность (налоговая декларация) 2 уровень . Налоговые регистры книга покупок (журнал учета полученных счетов-фактур) книга продаж (ж урнал учета выставленных счетов-фактур) 1 уровень . Первичные документы (счета-фактуры) Рисунок 4. Структура налогового учет а по НДС В соответствии со ст.169 главы 21 НК РФ налогоплательщик НДС обязан составит ь счет-фактуру: 1. При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, в том числе неподлежащим на логообложению на основании ст.149 НК РФ; 2. В иных случаях определенных постан овлением № 914. Налогоплательщ ики, осуществляющие операции, не подлежащие налогообложению (ст.149 НК РФ), а также налогоплательщики, получившие освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ) в счетах-фактурах делают соответствующую надпись или ставят штамп «Б ез налога (НДС)». Согласно ст.168 НК РФ требования по выставлению счетов-факт ур считаются выполненными в случае выдачи покупателю кассового чека ил и иного документа, установленной формой следующими продавцами: а) Организациями и индивидуальными предпринимателями розничной торгов ли и общественного питания, реализующими товары за наличный расчет; б) Другими организациями и индивидуальными предпринимателями, выполня ющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению. По правилам ст. 169 НК РФ счета-фактуры не составляются: а) по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и пос реднических услуг); б) банками, страховыми организациями и негосударственными фондами по оп ерациям, не подлежащими налогообложению по НДС (ст. 149 НК РФ). Согласно постановлению № 914 покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов оригиналов счетов-фактур, в котором они хранятся, а продавцы в едут журнал учета выставленных покупателем счетов-фактур, в котором хра нятся их вторые экземпляры. Покупатели ведут учет счетов-фактур по мере их поступления от продавцов , а продавцы ведут учет счетов-фактур выставленных покупателем в хроноло гическом порядке. Журналы учета, полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прош нурованы, а их страницы пронумерованы. Не принимаются к учету счета-фактуры имеющие подчистки и помарки. Исправ ления, внесенные в счет-фактуру, должны быть заверены подписью и печатью продавца с указанием даты внесения исправления. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счето в-фактур, выставленных продавцами в целях определения суммы НДС предъяв ляемой к вычету. Счет-фактуры, полученные от продавцов подлежат регистрации в книге поку пок в хронологическом порядке в момент принятия на учет приобретенных т оваров (работ, услуг). Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и ск реплены печатью. Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5-ти лет с даты после дней записи. Продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фа ктур, составляемых продавцом в целях определения суммы налоговых обяза тельств по НДС. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическ ом порядке, в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обяза тельство. Книга продаж должна быть прошнурована, а ее страницы пронумерованы и скр еплены печатью. Книга продаж хранится у поставщика в течение полных 5-ти лет с даты послед ней записи. Контроль за правильностью ведения книги покупок и книги продаж осущест вляется руководителем организации или уполномоченным им лицом. Допускается ведение книги покупок и книги продаж в электронном виде. В э том случае по истечении налогового периода по НДС книга покупок и книга продаж распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью. Изучив теоретические аспекты обложения НДС м ожно сделать вывод , что НДС является одн им из наиболее сложных в исчисл ении налогов. Он имеет огромное фискальное значение, являясь значител ьным источником пополнения доходов бюджета. В то же время налог на доб авленную стоимость выполняет регулирующую функцию путем воздействи я на механизм ценообразования. Значение НДС для отечественной эконом ики сложно переоценить. Оптимальная ставка НДС для российской экономики на сегодняшний день состав ляет 18%, а предоставляемые льгот ы по НДС являются мощным стимулом для ведения хозяйственной деятельности, как в производственной, так и не производственной сфере деятельности. 2 Исчис ление и учет НДС в ООО « Удача» 2.1 Экономическая характерист ика ООО «Удача» ООО «Удача» был о образовано в 2000 году и зарегистрировано в ИФНС Октябрьского района горо да Барнаула (ИНН 2224324401, КПП 222480023). Место расположения организации – г. Барнаул ул. Аносова 4а. ООО «Удача» осуществляет производство и реализацию металлических входных и межкомнатных две рей на территории Алтайского края. Тяпкин Валентин Петрович является директором ООО «Удача». Штат работников ООО «Удача» представлен в таблице 4. Таблица 4 . - Штат работников ООО «Удача» № п / п Должность Численность Месячный оклад, руб. 1 Директор 1 10000 2 Гл. бухгалтер 1 7400 3 Менеджер 1 7000 4 Продавец-консультант 4 4500 5 Уборщица 2 1850 6 Столяр 3 6800 7 Водитель 2 3500 8 Грузчик 2 4150 Рисунок 5 Конкурентами ор ганизации являются: ООО «Двери Сибири», фабрика «Уни-дверь», ООО «Центр Д верей» и другие. Ассортимент выпускаемой продукции также представлен в таблице 5. Таблица 5 - Ассортимент выпускаемой продукции ООО «Удача» № п / п Наимено вание продукции Цена за единицу продукции 1 Металлические входные двери (2 замка, внутренний слой утеплителя, усилен ная коробка): - сталь от 6500 руб. и выше Продолжение таблицы 5 № п / п Наимено вание продукции Цена за единицу продукции 2 Межкомнатные двери: - ламинат - шпон от 990 руб. до 5000 руб. от 4880 руб. до 7500 руб. Рисунок 6 Главными постав щиками ООО «Удача» являются: ООО «Куб», ООО «Лесовичок», ЗАО «Моли». Выручка за 3 последних предшествующих года составила 8,2 млн. руб. 2.2 Порядок исчисления НДС в ООО «Удача» Данная организация является налогоплательщиком по н алогу на добавленную стоимость, т.к. осуществляет реализацию металличес ких входных и межкомнатных дверей на территории Алтайского края и выпол няет строительно-монтажные работы собственными силами (хозяйственным способом). Организация исчисляет налог по ставкам 18%, 18% / 118%. Определим налоговую базу за отчетный период ( I кв. 2007 года) при реализации товаров (работ, услуг), облагаем ых по ставке 18 %: 05.01.07г. реализована продукция ООО «Эйр», стоимость которой 310345 руб. (без НДС); 10.02.07г. реализовано 15 стальных дверей по цене 7100 руб. (без НДС) за дверь магазину «Роскошь»; 25.03.07г. реализовано 30 дверей из ламината по цене 4650 руб. (без НДС) за дверь ООО «Киса» 07.02.07г. реализовано 13 стальных дверей по цене 8320 руб. (без НДС) за дверь и 41 дверь из ламината по цене 4320 руб. (без НДС) оптовому магазину «Болтекм и». НБ=310345+(7100*15)+(4650*30)+(13*8320+41*4320)=841625руб. Определим налоговую базу по НДС при выполнении строительно-монтажных р абот хозяйственным способом: 26.02.07г. отпущены материалы со склада на строительство склада на сумму 615000 руб . (без НДС); 05.03.07г. начислена амортизация по основным средствам, используемым при стро ительстве -5000 руб.; 19.03.07г. начислена заработная плата рабочим-240000 руб.; 21.04.07г. завершенный строительством склад принят на учет. НБ=240000+615000 +5000=860000 руб. Определим налоговую базу по НДС с авансовых платежей в счет предстоящих поставок: 02.01 получен авансовый платеж от ООО «Эйр» в размере 190000 руб.; 05.01 отгружена продукция ООО «Эйр»; 05.02 получен авансовый платеж от оптового магазина «Болтекми» в размере 150000 руб.; 07.02 продукция отгружена покупателю. НБ=190000+150000=340000 руб. Расчет суммы налога при реализации товаров: Сумма исчис ленного налога = НБ*18% Сумма исчислен ного налога = 841625*18%=151493 руб. Расчет суммы налога с авансовых платежей: Сумма исчис ленного налога = НБ*18% Сумма исчисленн ого налога = 340000*18%/118%=51864 руб. Расчет суммы налога при строительстве: Сумма исчис ленного налога = НБ*18% Сумма исчисленн ого налога = 860000*18%=154800 руб. Общая сумма исчисленного = 151493+51864+154800=358157 руб. налога Согласно ст.171 НК РФ ООО «Удача» имеет право уменьшить общую сумму НДС на с уммы налоговых вычетов (см. Раздел 1). 16.02 организация приобрела для производства изделий оборудование на сумм у 900000 руб. с НДС. Оборудование принято на учет; 17.02 транспортная организация доставила оборудование, и за доставку было о плачено 5000 руб. с НДС; 02.03 приобретены и оприходованы материалы у ООО «Лесовичок» на сумму 167000 руб . с НДС. НБ=900000+5000+167000=1072000 руб. Расчет суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг): Сумма исчис ленного налога = НБ*18% Сумма исчисленн ого налога = 908475*18%=163525 руб. Сумма налога подлежащая налоговому выч ету по приобретенным =163525 руб. товарам (работам, услугам) Налоговый вычет с авансовых платежей, т.к. произошла отгрузка продукции покупателю: Сумма налога подлежащая налоговому вычету = 51864 руб. с авансовых платежей Общая сумма налоговых вычетов = 51864+163525=215389 руб. Сумма налога, подлежащая уплате = 358157-215389=142768 руб. в бюджет 2.3 Организа ция н алогов ого учет а по НДС в ООО «Удача» На основании хо зяйственных операций, совершенных в ООО «Удача» за I квартал 2007 года были составлены счета – фактуры (см. Приложения А, Б), а также заполнены журналы учета выставлен ных и полученных счетов-фактур (см. Приложение Д, Е), заполнены книга покуп ок и книга продаж (см. Приложение В, Г). Таблица 6 - Хозяйстве нные операции, совершенные в ООО «Удача» за I квартал 2007 года. № п/п Содержание хозяйственной операции Дата и № счета-факт уры Регистры по учету НДС Журналы учета счетов-фактур 1 получен авансовый пла теж от ООО «Эйр» в размере 190000 руб. (с НДС) (см. Приложение А) №1 от 02.01.07 книга продаж журнал уче та выставленных счетов-фактур Предъявлен к вычету по лученный авансовый платеж №1 от 02.01.07 книга покупок журнал учета полученных счетов-фактур 2 реализована продукци я ООО «Эйр», стоимость которой 310345 руб. (без НДС) №2 от 05.01.07 книга прод аж журнал учета выставленных с четов-фактур 3 получен авансовый пла теж от оптового магазина «Болтекми» в размере 150000 руб. (с НДС) № 3 от 05.02.07 книга продаж журнал учета выставленных счетов-фактур Предъявлен к вычету получе нный авансовый платеж № 3 от 05.02.07 книга покупок журнал учета пол ученных счетов-фактур Продолжение таблицы 6 № п/п Содержание хозяйственной операции Дата и № счета-фактуры Регистры по учету НДС Журналы учета счетов-фактур 4 реализовано 13 стальных дверей по цене 8320 руб. (без НДС) за дверь и 41 дверь из ламината по цене 4320 руб. (бе з НДС) оптовому магазину «Болтекми» (см. Приложение Б) №4 от 07.02.07 книга продаж журнал уче та выставленных счетов-фактур 5 реализовано 15 стальных дверей по цене 7100 руб. (без НДС) за дверь магазину «Роскошь» №5 от 10.02.07 книга продаж журнал уче та выставленных счетов-фактур 6 организация приобрел а у ОАО «Калина» для производства изделий оборудование на сумму 900000 руб. с НДС и ввело его в эксплуатацию №12 от 16.02.07 книга покупок журнал учета полученных счетов-факту р 7 транспортная организ ация ЧП «Юдока» доставила оборудование, и за доставку было оплачено 5000 ру б. с НДС №34 от 17.02.07 книга покупок журнал учета полученных счетов-фактур 8 приобретены материал ы у ООО «Хит» для строительства склада на сумму 615000 руб. без НДС №4 от 26.02.07 книга покупок журнал уч ета полученных счетов-фактур 9 приобретены материал ы у ООО «Лесовичок» на сумму 167000 руб. с НДС №10 от 02.03.07 книга покупо к журнал учета полученных счет ов-фактур Продолжение таблицы 6 № п/п Содержание хозяйств енной операции Дата и № счета-фактуры Регистры по учету НДС Журналы учета счетов-фактур 10 реализовано 30 дверей и з ламината по цене 4650 руб. (без НДС) за дверь ООО «Киса» №39 от 25.03.07 книга продаж журнал учета выставленных счетов-фактур 11 За траты на возведение склада, выполненное хозяйственным способом №41 от 27.03.07г. книга продаж журнал учет а выставленных счетов-фактур Рисунок 7 ООО «Удача» дол жна представить налоговую декларацию (см. Приложение Ж) по НДС в срок не по зднее 20 апреля 2007 года и в этот же срок должна уплатить налог в бюджет. Вывод: ООО «Удача» имеет право на применение специальных налоговых режимов, а именно перейти на упрощенную систему налогообложения. Но эт о будет не выгодно, так как она работает с оптовыми организациями. А оптов ая организация тогда не сможет получить налоговый вычет по приобретенн ым у ОО О « Удача » товарам (работам, услугам), так как ОО О « Удача » будет применять упрощенн ую систему налогообложения . Заключение Данная раб ота посвящена исследованию НДС - одного из наиболее сложных в исчисле нии налогов. Он имеет огромное фискальное значение, являясь значитель ным источником пополнения доходов бюджета. В то же время налог на доба вленную стоимость выполняет регулирующую функцию путем воздействия на механизм ценообразования. Значение НДС для отечественной экономик и сложно переоценить. В результате рассмотрения и анализа действующей практики исчисления и взимания НДС в Российской Федерации можно сделать следующие вывод ы. 1. НДС является сравнительно молодым налогом. Он был разрабо тан экономистом М. Лоре в середине ХХ века и впервые веден во Франции в 195 4 году. Исторически НДС предшес твовал сходный с ним по характеру налог с оборота, который взимался мн огократно на каждой стадии движения товара от производителя к потреб ителю . 2. НДС относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ. Согласно Закону «О НДС» налог предс тавляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созд аваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материал ьных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. 3. Плательщиками данного на лога являются юридические лица, осуществляющие производственную и ин ую коммерческую деятельность. 4. При обложении налогом на добавленную стоимость предусматривается широкий спектр налоговых льгот, действу ющих на всей территории России. Льготы по НДС действуют по двум направ лениям. С одной стороны, являясь косвенным налогом, НДС затрагивает, пр ежде всего, конечного потребителя товаров, работ, услуг, поэтому ослаб ление налогового бремени с помощью льгот содействует повышению плат ежеспособного спроса населения. С другой стороны, этот налог в услови ях рынка обеспечивает предприятиям повышение конкурентоспособности в связи со снижением цен на сумму льгот . 5. Важнейшим эле ментом налога, без которого невозможно исчисление суммы налогового п латежа, является ставка. Налоговые ставки устанавливаются в законода тельном порядке, они едины и действуют на всей территории РФ. Основная ставка установлена на уровне 18 %, льготн ые (для продовольственн ых и детских товаров по перечню) - 10% и 0% . Также применяются расчетные ставки - соответственно 18/118 % и 10/110 %. Проанализи ровав действующий механизм обложения НДС в РФ, стало очевидным, что на лог на добавленную стоимость прочно вошел в налоговую систему Россий ской Федерации. Он, безусловно, имеет свои достои нства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансов ые проблемы, накопившиеся в стране. Опираясь на опыт, можно сказать, чт о это вряд ли было возможно, так как послужить их решению может только масштабный комплекс мер. Но в целом налог имеет позитивное значение и тенденции его развития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и плате жей в Российской Федерации . ООО «Удача» имеет право на применение специальных налоговых режимов, а и менно перейти на упрощенную систему налогооблож ения. Но это будет не выгодно, так как она работает с оптовыми организация ми. А оптовая организация тогда не сможет получить налоговый вычет по пр иобретенным у ОО О « Удача » товарам (работам, у слугам), так как ОО О « Удача » будет прим енять упрощенную систему налогообложения . Список использованных источн иков 1 Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М . Александров. – М.: Издательско – торговая корпорация «Дашков и Ко». 2004. – 296с. 2 Дмитриева, Н.Г. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитр иев. – 3-е изд., перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс. 2005. – 412с. 3 Захарькин, В.Р. Налог на добавл енную стоимость: новое в законодательстве / В.Р. Захарькин. – М.: Омега – Л . 2006. – 123с. 4 Колтыгина, В.В. Налог на добавленную стоимость и оформление счетов-факту р в 2006 году: справочник для бухгалтера / В.В. Колтыгина. – М.: ГроссМедиа. 2006. – 219 с. 5 Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник / Л.Н. Лыкова. – 2-е из д., перераб. и доп. – М.: Дело. 2006. – 384с. 6 Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение: Курс лекций / О.И. Мамрукова. – 5-е изд., доп. и испр. – М.: Омега – Л. 2006. – 330с. 7 Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник / Н.В. Миляков. – 4-е изд., пере раб. и доп. – М.: ИНФРА-М. 2004. – 432с. 8 Налоги и налогообложение: учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублев ской. – 5-е изд. – СПб: Питер. 2006. – 496с. 9 Налогообложение организаций: учебник / науч. Ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Эко номистъ. 2006. – 478с. 10 Налоги и налогообложение: учеб. пособие / под ред. Б.Х. Алиева. – М.: финансы и статистика. 2005. – 412с. 11 Налоги: учеб. пособие / под ред. Д.Г. Черника. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Фин ансы и статистика. 2001. – 656с. 12 Налоговый Кодекс Российской Федерации: по состоянию на 1 окт. 2006 г. – Новос ибирск: Сиб.унив. издательство. 2006.- 761с. 13 Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушки н. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – издат.2003. – 635с. 14 Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушки н. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт.2005. – 718с. 15 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В. Г. Пансков. – 7-е изд. – М.: МЦФЭР. 2006. – 592с. 16 Пансков,В.Г. Налоги и налоговая система РФ: учебник / В.Г. Пансков. – М.: Фина нсы и статистика. 2006. – 464с. 17 Ходов, Л.Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студ. учр. среднего проф. образ. / Л.Г. Ходов, В.В. Худолеев. – М.: ФОРУМ: ИНФРА- М. 2002. – 304с. 18 Худолеев, В.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / В.В. Худолеев. – М.: Ф орум. 2004. – 256с. 19 Шуклин, Б.С. Налог на добавленную стоимость в 2006 году: налоговый практикум / Б.С. Шуклин, А.В. Касьянова. – М.: ГроссМедиа. 2006. – 192с. Журналы 20 Налог на добавленную стоимость / под ред. Т. Амомко // Главная книга. – 2006. – Спецвыпуск. – с. 4-27
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Кока-кола не содержит консервантов!
Потому что консерванты в ней портятся.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по государственному регулированию и налогам "Порядок исчисления и учета налога на добавленную стоимость", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru