Диплом: Формирование и использование внебюджетных фондов - текст диплома. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Диплом

Формирование и использование внебюджетных фондов

Банк рефератов / Международные отношения

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Дипломная работа
Язык диплома: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 981 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной дипломной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

81 Введение Различные исторические пути развития рыночной эк ономики определяют налоговую емкость , являющуюся обобщающимся показателем ро ли налогов в жизни общества . Он определяет ся как отношение общей суммы взимаемых на логов к величине совокупного национального пр одукта и показывает , какая часть произведенно го общ е ственного продукта перераспред еляется в результате действия бюджетных меха низмов . Для конкретного налогоплательщика налогов ое бремя показывает долю совокупного дохода этого лица , которая отчуждается в бюджет . Экономическую сущность налогов составляют и з ъ ятия государством в пользу обще ства определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса . Финансо во-бюджетный механизм призван формировать и и спользовать финансы государства – бюджет и внебюджетные фонды , направлен на эффективную р е ализацию социальной , экономической , оборотной и других функций государства , важнейшим инструментом которого являются налоги . Одна из основных задач функционирова ния государства – социальная защита , в Ро ссийской Федерации на основе механизма пере распределения валового внутреннего продукта по единому социальному налогу , являющемуся новинкой в нашей стране . Единый социальный налог (взнос ) зачисляется в три государст венных социальных внебюджетных фонда : Пенсионный фонд Российской Федерации , Фонд соц и ального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования . Государственные внебюджетные фонды являются со ставной частью финансовой системы Российской Федерации. Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств , образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъекто в Российской Федерации и предназначен для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера. Особое значение сред и государств енных внебюджетных фондов имеют вышеперечисленны е социальные внебюджетные фонды , которые акку мулируют средства для реализации важнейших со циальных гарантий – государственного пенсионног о обеспечения , поддержки в сфере занятости , оказания бесп л атной медицинской по мощи , поддержки в случае потери трудоспособно сти , во время отпуска по беременности и родам , санаторно-курортного обслуживания и проч их. Социальные внебюджетные фонды – сам остоятельные финансово-кредитные учреждения , но эт а сам остоятельность имеет свои особенност и , существенно отличается от экономической и финансовой самостоятельности государственных , ак ционерных , кооперативных , частных предприятий и организаций . Государство определяет уровень соц иального налога , принимает реш е ние об изменениях структуры и уровня денежных социальных выплат. Данная тема дипломной работы выбрана потому , что в настоящее время все вопросы , касающиеся взаим одействия предприятия с внебюджетными фондами , актуальны и для государства , и для налогоплательщика . С введением единого социальн ого налога как альтернативы существовавшему р анее порядку обложения предприятий взносами в о внебюджетные социальные фонды возникает мно жество вопросов и споров . Единый социальный налог введен в нашей стране в первые , но уже сегодня , по оценке Министер ства Финансов РФ , он один из самых хор ошо собираемых (в отличие от других налого в , по которым идет недобор или незначитель ный прирост , задания по сбору ЕСН во в се бюджеты перевыполняется каждый месяц ). И пока Мин и стерство Финансов РФ считает проценты перевыполнения заданий по сб ору ЕСН и ведет споры об усовершенствован ии механизма регрессии единого социального н алога , профсоюзы убеждены , что с введением ЕСН и отменой взносов произошло снижение уровня социальной з а щиты населения , снизились социальные выплаты , число отдыхающих в санаториях работников и их детей . А для простого , не наделенного властью и не влияющего на принятие федеральных управ ленческих решений человека принятие и функцио нирование ЕСН остается немно г о за гадкой в рамках его незнания , ведь единый социальный налог по праву можно назвать одним из самых сложных для исчисления налогов. Цель диплом ной работы : рассмотрение понятия и состава внебюджетных фондов , их общей характеристики , классификаци и , правовых основ государствен ных внебюджетных фондов , взаимоотношений предприя тия с внебюджетными фондами социального харак тера . Здесь мы рассмотрим введенный с 1 янв аря 2001 года , единый социальный налог , вместо страховых взносов . Источниками для написа н ия работы послужили бухгалтерские балансы за период 1999-2001 годы , расчетные ведомо сти по взносам в внебюджетные социальные фонды , налоговая декларация по единому социал ьному налогу за 2001 год , законодательные и н ормативные акты по теме исследования . П р и выполнении задания на дипломну ю работу использовались экономико-статистические методы исследования. 1. Теоретические основы формирования и использования внебюджетных фондов. 1.1. Понятие и состав внебюджетных фондов государства. Ре формирование системы финансов Российской Федерац ии , начатое в конце двадцатого века , приве ло к появлению нового звена общегосударственн ой системы финансов – внебюджетных фондов. Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств , об разуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъек тов федерации России и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения некоторых потребностей социального и экономического характера. Внебюджетные фонды – одна из фо рм перераспределения и использования наци онального дохода государства на определенные социальные и экономические цели . С их помо щью можно решить ряд задач : -оказание социальной помощи и услуг населению путе м выплаты денежных пособий , ед иновременной помощи ; -обеспечение восстановления и сохранения трудоспособности ; -оказание социальных услуг населению пу тем финансиро вания учреждений социальной инфраструктуры -финансирование пенсионного обеспечения. С помо щью целевых государственных внебюджетных фондов можно влиять на экономическое развитие р егионов путем финансирования отдельных хозяйстве нных мероприятий. По мнению Баранникова Н.П . (3) внебюджет ные фонды являются специфическими фу нкци ональными бюджетами ; разница лишь в том , ч то обычные бюджеты функционируют в администра тивно-территориальных рамках , а внебюджетные фонды – в рамках определенных функций . «…В связи с этим было бы точно принять законодательные решения , запрещающие в ра м ках бюджета использовать целевые платежи на иные нужды . Иными словами – образ овать целевые бюджетные фонды . Тогда бы не потребовалось создавать автономные внебюджетные фонды…». Правовой ос новой образования государственных целевых фондов являетс я прежде всего Конституция Ро ссийской Федерации и Закон РСФСР «Об осно вах бюджетного устройства и бюджетного процес са РСФСР» от 10 октября 1991 года № 1734-1. Право на социальное обеспечение граждан России з аписано в статье 39 Конституции РФ : «Каждому гар а нтируется социальное обеспечение по возрасту , в случае болезни , инвалидности , потери кормильца , для воспитания детей и в иных случаях , установленных законом». Государственные целевые внебюджетные фо нды имеют самостоятельные источники их формир ов ания , обособленные от источников формир ования бюджета РФ и региональных бюджетов ; это : специальные налоги , сборы , ассигнования из центрального и местных (региональных ) бюд жетов , специальные займы , добровольные поступления . Средства могут поступать и за с ч ет капитализации части временно свободных средств внебюджетных фондов (покупка ценных бумаг , инвестирование ). По срокам действия специальные фонды подразделяются на постоянные и временные , которые прекращают свое существование после выполнения в озложенных на них задач. По принадлежности – на государствен ные , местные и межгосударственные фонды . Среди межгосударственных фондов наибольшее значение имеют Международный валютный фонд , Международны й банк реконструкции и развития , бюджетная к омиссия Европейских сообществ. Контроль за рациональным и целевым расходованием средств государственных (федеральн ых ) целевых фондов осуществляет Министерство финансов РФ. По целям ведущую роль заняли соц иальные внебюджетные фонды , на основе по ложений о фондах , утвержденных законодательными органами , либо положений , утвержденных органами исполнительной власти в соответствии с з аконами . При создании социальных внебюджетных фондов ставилась задача «разгрузить» бюджет от существенной д о ли социальных р асходов , которые в рамках бюджета финансирова лись с большим напряжением . Одновременно с социальными были созданы другие внебюджетные фонды . Впоследствии , исчерпав положенный ресурс от функционирования целого ряда внебюджетных фондов , Правит е льство РФ приняло решение о консолидации их в бюджет , п ри этом сохранив определенную автономность та ких фондов . Они включаются в бюджет отдель ными статьями , то есть трансформировались в целевые бюджетные фонды . Социальные фонды с охранили статус внебюджет н ых. О.В.Стафилова (15) считает , что переход к рыночным отношениям в нашей стране ослож нился глубоким процессом , который поразил все сферы и отрасли экономики , привел к с паду промышленного и сельскохозяйственного произ водства , объем которого за де вяностые годы упал более чем в два раза . Кризис продолжался : не спадали темпы инфляции , н а протяжении ряда лет наблюдался дефицит государственного бюджета , вырос внутренний и внешний долг страны . На протяжении всех ле т реформ идет неуклонное снижение реал ь ных денежных доходов населения . Особенно ощутимое падение их произошло в результате августовского кризиса 1998 года. По утверждению Черник Д.Г . (18) восстанов ить докризисный уровень жизни населения Росси и в 2002-2003 годах не удается . В настоя щ ее время совокупные денежные доходы населения , рассчитанные Правительством РФ по методике ООН , составляют менее 10% аналогичного показате ля США . В 2002 году доходы 45 миллионов россиян ниже прожиточного минимума . Задача общества – поддержать существовани е лиц , нуждающихся в помощи . В этой связи и существует реальная потребность в целевых финансовых ресурсах и целесообразность их кон центрации на государственном и территориальном уровнях. В настоящее время в государственные социальные внебюджетные фонды входят П енсионный фонд РФ , Фонд социального страхован ия РФ , Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования . Эти фон ды аккумулируют средства для реализации важне йших социальных гарантий – государственного пенсионно г о обеспечения граждан , п оддержки в сфере занятости , в случае потер и трудоспособности , во время отпуска по бе ременности и родам , оказания бесплатной медиц инской помощи , санаторно-курортного обслуживания и других. С 1-го января 2001 года введен единый социальный налог , который представляет собой замену страховых взносов , уплачиваемых раньше во внебюджетные социальные фонды . Пенс ионный фонд РФ , Фонд социального страхования РФ , Фонды обязательного медицинского страхов ания РФ сохранились как госу д арст венные институты , осуществляющие оперативное упра вление и расходование этих фондов. В учебном пособии «Бюджетная система РФ» (10) даны характеристики всех государственн ых внебюджетных социальных фондов . Ниже приве дем их для каждого из вышена званных фондов. Пенсионный фонд – это централизован ный фонд пенсионного обеспечения населения. Пенсия – это гарантированная денежн ая ежемесячная выплата для обеспечения гражда н по достижении ими определенного законом возраста , а также в случае потери трудоспособности , потери кормильца . Пенсии , пособия и другие виды социальной помощи должны обеспечивать прожиточный уровень жизни. Пенсионные отношения в Российской Фе дерации регулируются Законом РСФСР «О государ ственных пенсиях в РСФСР» от 20 ноября 1990 года № 340-1. Пенсионный фонд РФ создан в целя х государственного управления финансовыми ресурс ами пенсионного обеспечения в Российской Феде рации и осуществляет следующие основные функц ии : выплату назначенных пенсий всем п е нсионерам ; межгосударственное и международное сот рудничество по вопросам , относящимся к его компетенции. Денежные средства Пенсионного фонда РФ формируются за счет единого социального налога , дотаций из федерального и республик анского бюджетов , добровольных взносов физич еских и юридических лиц. В настоящее время существуют следую щие ставки единого социального налога (ЕСН ) в Пенсионный фонд РФ : 28% - для работодателей и организаций ; 20,6% - для работодателей , занятых в производстве с ельхозпродукции , родовых семейных общин малочисленных народов Севера , крестьянских (фермерских ) хозяйств ; 19,2% - для индивидуа льных предпринимателей , адвокатов (кроме указанных ниже ); 14% - для адвокатов , оказывающих физическим лицам бесплатную юридическ у ю пом ощь. До введения ЕСН , с заработной пла ты наемных работников удерживался страховой взнос в размере 1% в Пенсионный фонд РФ (ПФР ), теперь же эта мера компенсируется вв едением единой ставки подоходного налога в размере 13%, вместо 12-процентн ой минимальной ставки . Организации и предприятия инвалидов и пенсионеров освобождаются от уплаты налогов в ПФР. При недостатке поступления средств в Пенсионный фонд РФ , Банк России обязан предоставлять ему кредит для обеспечения с воеврем енного финансирования выплат пенсий с обязанностью его погашения в конце г ода. Кроме ЕСН , поступающего от организаци й и физических лиц , в ПФР перечисляются бюджетные средства на выплату государственных пенсий военнослужащим и приравненным к н им г ражданам , пособий на детей в в озрасте старше полутора лет , пособий граждана м , пострадавшим от чернобыльской катастрофы. В обязанности Правительства РФ входи выделение для ПФР валютных средств , необх одимых для приобретения вычислительной техники. Средства Пенсионного фонда РФ направ ляются на выплату государственных пенсий (по возрасту , за выслугу лет , при потере к ормильца ; пенсий по инвалидности , военнослужащим , компенсации пенсионерам , материальной помощи п рестарелым и инвалидам ; пособий на детей от 1,5 до 6 лет , одиноким матерям , на дете й , инфицированных вирусом иммунодефицита , пострада вшим от аварии на Чернобыльской АЭС и другие выплаты . За счет средств Пенсионного фонда РФ финансируются и различные прогр аммы по социальной поддержке и нвали дов , пенсионеров , детей ; осуществляются единовремен ные денежные выплаты. Выплаты государственных пенсий и пос обий осуществляются на возвратной основе из федерального бюджета и беспроцентного кредит а Центрального Банка РФ . Фонд социального страхования РФ . Социальное страхование - один из видов госу дарственного материального обеспечения населения при нетрудоспособности по болезни и в ины х , предусмотренных законом случаях (например , с анаторно-курортное лечение , организация пособ и й и прочее ). Социальное обеспечение на селения во всех государствах – одна из важнейших задач правительства и парламентов . В нашей стране способствовать материальному обеспечению лиц , не принимающих участие в трудовом процессе по ряду причин , призван го с ударственный фонд социального с трахования , действующий в соответствии с Указ ом Президента РФ от 7 августа 1992 года и с Положением о Фонде социального страхования , утвержденным Постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 года . Фонд социального стр а хования РФ (ФСС ) управляет средст вами государственного страхования РФ . Денежные средства фонда – государственная собственност ь , которые входят в состав бюджетов соотве тствующих уровней , других фондов и изъятию не подлежат . Бюджет ФСС и отчет о е го исполне н ии утверждаются Правительс твом РФ , а бюджеты региональных и централь ных отраслевых отделений ФСС и отчеты об их исполнении – после рассмотрения прав лением ФСС утверждаются председателем ФСС. Основные задачи ФСС : - обеспечение гарантир ованных государ ственных пособий по временной нетрудоспособности , по беременности и родам , при рождении ребенка , на погребение , на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей , а также на другие цели государственного социального страхования , предусмотренные законодательством РФ ; - участие в разработке и реализации государственных программ по охране здоровья работников , мер по совершенствованию социальног о страхования ; - осуществление мер , обеспечивающих фина нсовую деятельность ФСС , организация рабо ты по подготовке и повышению квалификации специалистов для системы государственного соци ального страхования , разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам со циального страхования ; - со трудничество с аналогичными ф ондами других государств и международными орг анизациями по вопросам социального страхования. Средства Фонда социального страхования РФ образуются за счет единого социальног о налога (взноса ), доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда социального страхования в ликвидные государс твенные ценные бумаги и банковские вклады (помещение этих средств в банковские вклады производится в пределах средств , предусмотре нных в бюджете Фонда социального страхов а ния на соответствующий период ), д обровольных взносов граждан и юридических лиц , поступлений иных финансовых средств , не запрещенных законодательством , ассигнований из фе дерального бюджета РФ на покрытие расходов , связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций ) лицам , пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльской АЭС или радиационных аварий на других атомных об ъектов гражданского или военного назначения и их последствий , а также в других , уста новленных законом случаях , прочих доходов . Средства Фонда социального страх ования РФ используются на выплату пособий по больничным листам (по временной нетрудос пособности , по беременности и родам ), пособий на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет (доля вышеперечи с ленных расходов составляет около 70%), финансирование санитарно-курортного обслужи вания трудящихся , частичное финансирование содерж ания санаториев профилакториев и оздоровительных детских лагерей , пособий сверх норм на лечение и оздоровление трудящихся , ф и нансирование исполнительной дирекции фонда. Контроль за расходованием средств на социальное страхование возложен на Фонд социального страхования РФ с участием профсою зов. Фонды обязательного медицинского страхов ания . Медицинское страхо вание является од ной из форм социальной защиты населения в случае потери здоровья по любой причине . Медицинское страхование в Российской Федера ции введено в соответствии с законом РСФС Р от 28 июня 1991 года «О медицинском страхован ии граждан в РСФСР» в ре д акци и от 2 апреля 1993 года. Обязательное медицинское страхование явл яется всеобщим для Российской Федерации . Усло вием осуществления медицинского обслуживания нас еления , предусмотренного данным страхованием , служ ит специальный фонд обязательного медицинск ого страхования . В России созданы Федеральный и территориальные фонды обязательного медици нского страхования. Деятельность Федерального фонда направле на на обеспечение реализации Закона «О ме дицинском страховании граждан в РСФСР» , дости жение социальной справедливости и равенст ва всех граждан в системе обязательного м едицинского страхования , финансирование целевых п рограмм. Основная функция Федерального Фонда обязательного медицинского страхования состоит в выравнивании условий д еятельности террит ориальных фондов по финансированию программ о бязательного медицинского страхования. Территориальный фонд обязательного медиц инского страхования выполняет следующие функции : -аккумулирует финансовые средства террито риаль ного фонда на обязательное медицинс кое страхование ; -осуществляет финансирование территориальной программы обязательного медицинского страховани я ; -осуществляет финансово-кредитную деятельност ь по обеспечению системы обязательного ме дицинского страхования ; -выравнивает финансовые ресурсы городов и районов , направляемые на проведение обя зательного медицинского страхования ; -совместно с налоговыми органами осущ ествляет контроль за своевременным и полным поступление м в территориальный фонд единого социального налога ; -осуществляет взаимодействие с Федеральн ым фондом и другими территориальными фондами. Фонды обязательного медицинского страхов ания формируются за счет уплат единого со циального налога предприятиями и организаци ями , бюджетных ассигнований , кредитов банков и иных кредиторов , прочих поступлений (штрафы , пени , от вкладов на депозит ). Средства Фонда обязательного медицинског о страхования используются на оплату медицинс ких услуг , пред оставляемых гражданам , меро приятий по подготовке и переподготовке специ алистов , на развитие медицинской науки , на улучшение материально-технического обеспечения здраво охранения и другие цели. В системе обязательного медицинского страхования сущес твуют медицинские страхов ые компании . Всем гражданам по месту жител ьства или работы компания выдает страховой полис , по которому гражданин получает беспл атно гарантированный объем медицинских услуг . В этот объем входит , как минимум , скорая медицинская по м ощь , лечение остры х заболеваний , обслуживание беременных и меди цинская помощь детям , пенсионерам и инвалидам . Однако , введение новой системы медицинского обслуживания в ряде регионов население н е одобряет . Медицинские страховые компании в системе обязател ь ного медицинского страхования , по мнению Министерства здравоох ранения РФ , не нужны , их роль могут вы полнять сами фонды , без посредников. Наряду с обязательным медицинским ст рахованием есть добровольное медицинское образов ание , введенное с 1 октя бря 1992 года . Добро вольное медицинское страхование осуществляется з а счет прибыли предприятий и личных средс тв граждан путем заключения договоров . Оно позволяет гражданам получить дополнительные ме дицинские услуги сверх установленных обязательны м медицин с ким обслуживанием. Мы дали краткие характеристики конкр етных государственных социальных внебюджетных фо ндов . Их значение состоит в том , чтобы поддерживать существование лиц , нуждающихся в помощи , то есть обеспечить минимальный гара нтированный ур овень доходов инвалидам , пе нсионерам , безработным , малоимущим , защитить гражда н на случай болезни , обеспечить доступ к благам , обладающими особыми достоинствами (ле чение , восстановление трудоспособности ). Все это осуществляется в нашей стране с помощью ср е дств , поступающих во внебюджетны е фонды , значительную часть которых составляе т единый социальный налог. Ниже рассмотрим сущность и теорию единого социального налога , определим налогопла тельщиков , объекты налогообложения , размеры ставок единого со циального налога , порядок е го уплаты. 1.2. Единый социальный налог как основной источник фор мирования внебюджетных фондов Единый социальный налог уплачивается с 01.01.2001 года в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федераци и , утвержденной Федеральным законом от 05.08.2000 года № 117-ФЗ «О введении в действие части второй На логового кодекса Российской Федерации и внес ении изменений в некоторые законодательные ак ты Российской Федерации о налогах» , с учет ом изменений и допол н ений , внесен ных Федеральным законом от 29.12.2000 года № 166-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» , а с 2002 года - Федеральным законом от 24.07.2002 года № 104-ФЗ «О внесении изменен ий и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Единый социальный налог (взнос ) с 1 января 2001 года зачисляется в государственные в небюджетные фонды – в Пенсионный фонд Ро ссийской Федерации (ПФР ), фонды обязательного м едицинского страхо вания Российской Федерации (фонды ОМС ) и Фонд социального страховани я Российской Федерации (ФСС РФ ). В настоящее время сохранился лишь один вид внебюджетных страховых взносов , а именно страховые взносы на обязательное социальное страхование от н есчастных случ аев на производстве и профессиональных заболе ваний . Взносы на указанный вид страхования согласно статьи 11 Федерального закона от 05.08.2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие час ти второй Налогового кодекса Российской Федер ации и внесении изменений в некото рые законодательные акты Российской Федерации о налогах» не включаются в состав един ого социального налога (взноса ) и уплачиваются в соответствии с федеральными законами о б этом виде социального страхования. Глава 24 Налогового кодекса Российск ой Федерации (НК РФ ) определяет налогоплательщ иков , объект налогообложения , налоговую базу , с уммы , не подлежащие налогообложению , налоговые льготы , ставки налоговый и отчетный периоды , и т.д. Налогоплательщики единого социального н алога подразделяются на две категории . Первая категории – это работодатели . Они уплачивают налог за тех работников , труд которых используют в процессе своей деят ельности . К ним относятся организации ; индивид уальные предприниматели ; родовые , семейные общи н ы малочисленных народов Севера , з анимающиеся традиционными отраслями хозяйствования ; крестьянские (фермерские ) хозяйства ; физические лица , выступающие в качестве работодателей . Вт орая категория – это индивидуальные предприн иматели ; адвокаты , вне связи с и х деятельностью в качестве работодателей ; родовые , семейные общины малочисленных народо в Севера , занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования ; главы крестья 6нских фермерски х хозяйств . Здесь глава крестьянского (фермер ского ) хо з яйства может выступать к ак индивидуальный предприниматель , а крестьянское (фермерское ) хозяйство как юридическое лицо . При этом глава крестьянского (фермерского ) хозяйства и крестьянское (фермерское ) хозяйство могут выступать в качестве работодателя , сл е довательно , являться плательщиками н алога как со своего дохода , так и с выплат и вознаграждений , начисленных наемным работникам. Если налогоплательщик одновременно относ ится к нескольким категориям , то он призна ется отдельным налогоплательщиком по каждом у отдельно взятому основанию. Если организация или индивидуальный предприниматель переведены на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности , но одновременно осуществляю т и иные виды деятельности , то они упл ачивают единый социальный налог (взнос ) с выплат , производимых в пользу наемных работников по всем основаниям за выполнени е работ по видам деятельности , не переведе нным на уплату единого социального налога на вмененный доход для определенных видов деяте л ьности , а индивидуальные пр едприниматели – от доходов , полученных от таких видов деятельности. В 2001 году объектами налогообложения яв лялись безвозмездные выплаты как в денежной , так и в натуральной форме , (премии , ст ипендии , стоимость наград или п ризов и т.п .), осуществляемые налогоплательщиками – ра ботодателями в пользу физических лиц , не с вязанных с ним трудовым договором , либо до говором гражданско-правового характера , предметом которых является выполнение работ или оказани е услуг , либо авторски м или лице нзионным договором , если только эти выплаты не были произведены за счет средств , ос тавшихся в распоряжении организации после упл аты налога на доходы организаций (налога н а прибыль ), или средств , оставшихся в распо ряжении индивидуального предприн и мателя либо физического лица после уплаты налог а на доходы физических лиц. В 2002 году порядок исчисления единого социального налога изменился . По этому пово ду А.К.Анашкина (2) в комментарии пишет : «…С 2002 года в связи с пенсионной реформой внес ены значительные изменения в главу 24 Н алогового кодекса . В частности , введен налогов ый вычет , который в обязательном порядке н алогоплательщик уплачивает в пенсионный фонд , а так же уточнен состав налогоплательщиков , внесены поправки в объект налогообложе н ия , уточнены некоторые важные моменты формирования налоговой базы по единому соц иальному налогу…» В связи с этим , выплаты и ины е вознаграждения , начисляемые работодателями в пользу физических лиц по трудовым и гр ажданско-правовым договорам , пре дметом которых является выполнение работ , оказание услуг , а также по авторским договорам (вне зав исимости от формы , в которой они производя тся ), не признаются объектом обложения ЕСН , если у налогоплательщиков-организаций (индивидуальных предпринимателей ) такие выплаты не отнесены к расходам , уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (налогу на доходы физических лиц ) в текущем отчетном (налоговом ) периоде . По сравнению с порядком , действовавшем в этом отношении до 01.01.2002 г ода , данная норма позволяет лег че идентифицировать , какие именно выплаты (воз награждения ) не подлежат обложению ЕСН. Выплаты в натуральной форме не п ризнаются объектом налогообложения в части су мм до 1000 рублей в расчете на одного раб отника за кален дарный месяц , если они выплачены в виде сельскохозяйственной продук ции и (или ) товарами для детей. К объектам налогообложения , поименованным в статье 236 Налогового кодекса Российской Федерации , относятся , в том числе , выплаты , осуществляемые физ ическим лицом в отношен ии наемных работников , труд которых используе тся в личном (домашнем ) хозяйстве в качест ве домашних работниц , личных секретарей , шофер ов , сторожей , нянь и др . Объектом налог ообложения для главы крестьянского (фермерского ) хозяйства и крестьянского (фермерского ) х озяйства – работодателей являются выплаты и вознаграждения , производимые в пользу наемны х работников. Объектом на логообложения для крестьянского (фермерского ) хозя йства является доход главы крестьянского (фермерского ) хозяйства , включая доход чл енов данного хозяйства. Итак , с 1 января 2001 года взносы во внебюджетные фонды прекращают свое самостоятел ьное существование , но в рамках единого со циального налога сохраняется их достаточная о бособленнос ть . Бюджеты по каждому из ф ондов , в которые зачисляется ЕСН утверждаются , как и прежде , соответствующими федеральными законами. Как уже было сказано , в настоящее время сохранился только один вид внебюдж етных страховых взносов , а именно страховых взносов на обязательное социальное страхо вание от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний . Взносы на данный вид страхования согласно статьи 11 Фе дерального закона от 05.08.2000 года № 118-ФЗ «О введении в действие части второй На л огового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» не включаются в состав единого социального налога (взноса ) и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социал ь ного страхования . Согласно с татье 18 Федерального закона от 24.07.1998 года № 125- ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и про фессиональных заболеваний» сбор указанных страхо вых взносов возложен на страховщика , то есть на Фонд социального страхова ния Российской Федерации. Ниже рассмотрим размеры ставок и порядок уплаты единого социального налога. Следует отметить , что для исчисления и уплаты единого социального налога уста новлена регрессивная шкал а налоговых став ок и ставок распределения платежей между различными фондами в зависимости от вели чины выплаченных доходов . Для всех категорий налогоплательщиков сохраняется главный принцип регрессивного исчисления и уплаты – че м выше с умма налогооблагаемого дохо да , тем ниже ставка налога . Сумма налога в различных разрядах шкалы варьируется так же в зависимости от вида налогоплательщиков . В № 17 за 2002 год журнала «Главная книга» (16) показаны порядки ведения различных расчет платежей для налогоплательщиков , заня тых в производстве (кроме производства сельск охозяйственной продукции ), для налогоплательщиков-рабо тодателей , занятых в производстве сельскохозяйств енной продукции , для налогоплательщиков : индивидуа льных предпринимателей , род о вых или семейных общин , занимающихся традиционными отра слями хозяйствования , главы крестьянских (фермерск их ) хозяйств , для налогоплательщиков-адвокатов. Сумма единого социального налога исч исляется и уплачивается налогоплательщиком отдел ьно в отнош ении каждого фонда и о пределяется как процентная доля налоговой баз ы. В данной дипломной работе мы рас смотрим взаимоотношения предприятия с внебюджетн ыми фондами социального характера , поэтому ра ссмотрим ставки единого социального налога дл я нало гоплательщиков , занятых в производс тве. Для налогоплательщиков – организаций , за исключением выступающих в качестве рабо тодателей организаций , занятых в производстве сельскохозяйственной продукции , родовых , семейных общин малочисленных народов Сев ера , заним ающихся традиционными отраслями хозяйствования , и крестьянских (фермерских ) хозяйств применяются следующие ставки : Таблица 1.1. – Рас чет платежей по уплате ЕСН для налогоплат ельщиков , занятых в производстве , кроме произв одства сельскохозяйстве нной продукции Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим и тогом с начала года Пенсион . фонд Российской Федерации Фонд социального страхования Российской Ф едерации Фонды обязательного медицинского ст рахования ИТОГО Федеральны й фонд обязательного медици нского страхования Территориаль . фонды обязательного мед ицинского страхования До 100 000 рублей 28,0% 4,0%** 0,2% 3,4% 35,6% От 100 001 рублей до 300 000 рублей 28 000 руб + 15,8% с су ммы , превышаю- щей 100 000 руб 4 000 ру б + 2,2% с суммы , превышаю- щей 100 000 руб . 200 рублей + 0,1% с суммы , превы шаю- щей 100 000 руб. 3 400 руб . + 1,9% с суммы , превышаю- щей 100 000 руб. 35 600 руб . +20% с суммы , превышаю- щей 100 000 руб. От 300 001 рублей до 600 000 рублей 59 600 руб + 7,9% с суммы , превышаю-щей 300 000руб 8 400 руб + 1,1% с суммы , превышаю -щей 300 000 руб . 400 рублей + 0,1% с суммы , превы шаю - щей 300 000 рублей 7 200руб . + 0,9% с суммы , превыша ю - щей 300 000 рублей 75 600 руб . + 10% с суммы , превыша ю - щей 30 0 000 руб. Св ыше 600 000 рублей 83 300 руб + 2,0%* с суммы , превыш. 600 000 руб 11 700 рублей 700 рублей 9 900 рублей 105 600 руб . + 2,0% с суммы , превышаю- щей 600 000 Примечание . * - до 1 января 2002 года применялась ставка 5 % **- до 1 янв аря 2002 года применялась ставка 5,4 % Единый социальный налог уплачивается налогоплательщика ми отдельными платежными поручениями , которые оформляются в отношении ПФР , ФСС РФ , Федер ального ФОМС и террито риального ФОМС . Зачисление единого социального налога производит ся на отдельные лицевые счета на балансов ом счете «Доходы , распределяемые органами фед ерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации» (приказ Минист ерства финанс о в России от 15.01.2001 года № 3-н «Об утверждении Правил зачисления взносов , уплачиваемых в составе единого соц иального налога (взноса ) на счета органов федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации , и перечисления этих сре дств в б юджеты государственных соци альных внебюджетных фондов. Порядок уплаты единого социального н алога , предусматривающий авансовые платежи , потреб овал введения отчетного периода , равного одно му месяцу (статья 240 НК РФ ). Авансовые платеж и исчисляются р аботодателями , производящими выплаты наемным работникам исходя из налог овой базы , накопленной с начала календарного года , и соответствующей ставки налога . Су мма к уплате определяется с учетом ранее уплаченных платежей , а суммы налога относ ятся на затраты в порядке , определ енном действующими нормативными правовыми актами . День уплаты авансовых платежей по ЕСН – день получения средств на оплату тру да за истекший месяц . Последний день уплат ы налога – 15 число месяца , следующего за отчетным . Статьей 243 Налого в ого кодек са на налогоплательщиков возложена обязанность ежемесячного представления расчетов по авансов ым платежам по единому социальному налогу (взносу ). В этой связи организации и физи ческие лица , выступающие в качестве работодат елей и производящие выпла т ы наемн ым работникам , обязаны представлять расчеты п о авансовым платежам , а так же декларации по единому социальному налогу (взносу ) не зависимо от того , подлежат или не подлежат налогообложению производимые ими выплаты . При определении налоговой базы не учитываются доходы , полученные работниками от других работодателей . Налог начисляется ка ждым работодателем отдельно . При расчете нало говой базы работодатели должны учитывать все категории работников (внешних совместителей , работников , работающих п о гражданско-пра вовым договорам , предметом которых является в ыполнение работ , оказание услуг , а также в ыплаты по авторским и лицензионным договорам ). Ежемесячно , не позднее 20 числа месяца , следующего за отчетным периодом , налогоплате льщик предста вляет в налоговый орган по месту учета расчет по налогу (в цел ом по работникам ) по утвержденной форме . И меющаяся разница между суммой уплаченных ав ансовых платежей за налоговый период и с уммой налога , подлежащей уплате на основе налоговой декларац и и , должна быть уплачена не позднее 15 числа месяца , следующего за месяцем предоставления декларации. Налогоплательщик может воспользоваться п равом на зачет (возврат ) излишне уплаченных сумм в порядке статьи 7 НК РФ. Сумма единого социал ьного налога , подлежащая уплате по месту нахождения об особленного подразделения , определяется исходя из величины налоговой базы , относящейся к т ому обособленному подразделению . В этом случа е сумма налога по месту нахождения органи зации определяется как р а зница ме жду общей суммой налога и совокупной сумм ой налога , подлежащей уплате по месту нах ождения обособленных подразделений организации. Для индивидуальных предпринимателей , глав крестьянских (фермерских ) хозяйств , родовых , се мейных общин малочи сленных народов Севера , занимающихся традиционными отраслями хозяйствов ания , адвокатов авансовые платежи рассчитываются налоговым органом исходя из налоговой ба зы за предыдущий налоговый период , либо ис ходя из сумм , предполагаемого дохода и ста вок , указа н ных в пункте 3 статьи 241 НК РФ . Уплата производится на основании налоговых уведомлений в три этапа . Вышеуказ анными налогоплательщиками налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года , след ующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые льготы по ЕСН носят ярко выраженный социальный характер . Наприме р , освобождаются от уплаты единого социальног о налога организации любых организационно-правовы х форм с сумм доходов , не превышающих 100 000 рублей в течении налогового периода , начи с ленных на каждого работника , явля ющегося инвалидом I, II или III групп . Использование льгот должно быть подтверждено документально (на основании сведений о работающих инвалидах с указанием групп инвалидности , номера и даты выдачи справки учреждения медико- социальной экспертизы , подтверждающей факт установления инвалидности на каждого инвалида , а также сведений о величине выплат , н ачисленных в пользу работающих инвалидов ). При определении налоговой базы не подлежат налогообложению суммы , указанные в статье 238 НК РФ. Выплаты в натуральной форме не п ризнаются объектами налогообложения в части с умм до 1000 рублей в расчете на одного ра ботника за календарный месяц , если они вып лачены в виде сельскохозяйственной продукции и (или ) товарами для де тей . Суммировани е этих выплат в налоговом периоде не производятся. Кроме того , не подлежат налогообложен ию выплаты работникам , не превышающие 2000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по основаниям , приведенным в пункте 2 статьи 238. Одновременно могут быть в наличии два основания (таким образом , сумма необлагаемых доходов составит 4000 рублей . В части суммы ЕСН , подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федераци и , помимо прочего не включаются также любы е вознаг р аждения , выплачиваемые работ никам по договорам гражданско-правового характера , авторским и лицензионным договорам. Не подлежат налогообложению выплаты , производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации , за счет средств Фон да соц иального страхования Российской Фед ерации , Пенсионного фонда Российской Федерации и федерального бюджета (санаторно-курортное и оздоровительное лечение , пенсии , социальные пос обия , пособия по безработице и так далее ). Не подлежат налогообложению государст в енные пособия , законодательно установленные. Также не подлежат налогообложению ко мпенсационные выплаты , связанные с возмещением вреда , причиненного увечьем или иным повреж дением здоровья , установленного в частности (в тех случаях , если организация по со бственной инициативе осуществляет возмещение раб отнику указанных расходов , то на данные вы платы начисление налога должно производиться в установленном порядке ); компенсационные выплаты (пособия ) связанные с увольнением работников (включая компенсац и и за неиспольз ованный отпуск ), связанные с возмещением иных расходов , включая расходы на повышение пр офессионального уровня в рамках должностных о бязанностей , осуществляемых работником. На выданные работником денежные аван сы на командировочные, представительские и другие аналогичные расходы , целевое использо вание которых не подтверждено в установленные сроки оправдательными документами , налог нач исляется в установленном порядке . На суммы компенсационных выплат , выплаченных сверх норм , установле н ных в соответствии с законодательством , исчисление налога производитс я в установленном порядке . При проверке пр авильности оплаты командировочных расходов , как и других расходов , влияющих на исчисление налога , налоговый орган вправе получить от налогоплате л ьщика необходимые дополн ительные сведения и объяснения. Не подлежат налогообложению : -компенсационные выплаты , связанные с выплатой выходного пособия ; -расходы работника при командировках и переезде на работу в другую местность, возмещаемые работодателем в соответствии со статьей 116 КЗоТ ; -выплаты членам профсоюзов за счет членских профсоюзных взносов кроме случаев , если эти выплаты будут производиться чаще одного раза в три месяца , независимо от выплачиваемой суммы , а также суммы , выплаченные членам профсоюза в размере , пре вышающем 10 тысяч рублей в год , аналогично п одлежат налогообложению ; -расходы работодателей , возмещаемые работ нику при использовании ими личного транспорта в служебных целях ; -суммы расходов , возмещаемые в с вязи с переездом лиц в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности и выездом из этих районов , определенные за конодательно ; -расходы отдельным гражданам и членам их семей , подвергшимся радиации вследствие катастр офы на Чернобыльской АЭС , по переезду , провозу имущества и найму помещен ия ; -суммы материальной помощи , оказываемой работникам , пострадавшим от террористических ак тов на территории Российской Федерации . При этом факт совершения террористического а кта должен подтверждаться приговором суда ; -суммы , выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих , садово-огородных , гаражно-с троительных и жилищно-строительных кооперативов (т овариществ ) лицам , выполняющим работы (услуги ) к ак по трудовым , так и по гражданско-п равовым договорам для указанных организаций ; -суммы возмещения стоимости работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно , оплачиваемые работодателем лицам , работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к н им местностям . Предприятия , учреждения , организации также оплачивают стоимость проезда и про воза гаража членам семей своих работников независимо от времени использования ими от пуска . Для перевозки детей , выезжающих для санаторно-курортно г о лечения и отдыха из районов Крайнего Севера и приравненны х к ним местностей , устанавливаются льготные тарифы , определяемые Правительством Российской Федерации ; -суммы , выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями , а также из средс т в избирательных фондов кандидатов за выполнение этими лицами работ , непосредственно связанных с проведением избирательных кампан ий ; -стоимость льгот по бесплатному проез ду , установленная законодательством Российской Фе дерации . Суммы возмещения ст оимости по проезду , не установленные законодательно , подле жат налогообложению в установленном порядке ; -индивидуальные предприниматели в части доходов от предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размер е , не превышаю щем 100 000 рублей в течении налогового периода ; -суммы материальной помощи , а также возмещения (оплата ), произведенные после 1 января 2001 года работодателями своим бывшим работника м (пенсионерам по возрасту и (или ) инвалида м ) и (или ) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них ) медикаментов , назначенных им лечащим врачом . Документами , по дтверждающими право на применение указанной л ьготы , являются рецепт , выданный лечащим врачо м , товарный (кассовый ) чек на приобретение медикаментов , вне зависимости от даты выдачи рецепта ; -организации любых организационно-правовых форм с сумм выплат и иных вознагражден ий , не превышающих в течении налогового пе риода 100 000 рублей на каждого работника , являющег ося инвалидом . Правомерность использ ования организациями указанной льготы подтверждается при представлении ими совместно с налоговой декларацией списка работающих инвалидов. От уплаты налога освобождаются следу ющие категории работодателей с сумм выплат и иных вознаграждений , не прев ышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника : -общественные организации инвалидов ; -организации , уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых средн есписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов , а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов ; -учреждения , созданные для достижения образовательных , культурных , лечебно-оздоров ител ьных , физкультурно-спортивных , научных и иных с оциальных целей , а также для оказания прав овой и иной помощи инвалидам , детям-инвалидам и их родителям , единственными собственниками имущества которых являются указанные обществ енные организации инвалидов. Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на организации , занимающиеся производством и (или ) реализацией подакцизных товаров , минерал ьного сырья , других полезных ископаемых , а также иных товаров , указанных в перечне П равительства Россий с кой Федерации «Об утверждении товаров , реализация которых не подлежит освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость , а также при п роизводстве и (или ) реализации которых осущест вляющие их организации не подлежат освобожден ию от уплаты единого с оциального налога (взноса )». 2. Краткая финансово-экономическая характеристика предприятия. Открытое акционерное общество «Курский завод медстекла» расположен по адресу : 305040, г.Курск , ул .50 лет Октября , 126 А /1. Уставной капитал Общества – 21534 рублей ; количество размещенных обыкновенных акций – 86136 штук номинальной стоимостью 25 копеек . Реестродержатель Общества – Курский филиал ЗАО «Московский фондовый центр». Завод расположен на трех площадках . Общая площадь зак репленных земельных у частков равна 121226 квадратных метров. Предприятие имеет три основных цеха : машино-ванный , в состав которого входит у часток приготовления шихты ; ампульный цех № 1; ампульный цех № 2; а также три вспомогат ельных участка : ремо нтно-механический , транспо ртный , энергоучасток. ОАО «Курскмедстекло» создано и осуще ствляет свою деятельность в соответствии с законами и нормативными актами Российской Федерации и Курской области , Уставом предприя тия. Предприятие являетс я производителем изделий для медицинской промышленности : труб ок стеклянных медицинского назначения из боро силикатного , химически и термически стойкого стекла марки НС -3; ампул стеклянных для лек арственных средств типа «С» (спаренные вакуум ного наполнения ) и «ШП» (шприцевого наполнения с пережимом ). Трубки стеклянные предназначены для изготовления ампул , пробирок , флаконов . Ампулы стеклянные предназначены дл я фасовки , хранения и транспортировки лекарст венных средств . Предприятие имеет лицензию на производ с тво и реализацию издели й медицинского назначения , а выпускаемая прод укция имеет сертификаты соответствия по показ ателям безопасности , установленным Межгосударственным Советом по стандартизации , метрологии и с ертификации. Потребителями продукции я вляются предприятия химико - фармацевтической отрасли ме дицинской промышленности России , государств СНГ и Прибалтики. В 2001 году на ОАО «Курскмедстекло» произведен целый комплекс мероприятий , направленн ых на улучшение технологии производства , ка чества выпускаемой продукции и улучшений условий труда , на которые было израсходов ано свыше 12 миллионов рублей . Например , упаковк а стеклотрубки стала производиться в термоуса дочную пленку с целью уменьшения запыленности продукции ; в состав шихты введен п о левошпатовый концентрат с целью уменьшения процентного содержания железа в ст екле ; приобретены два полуавтомата для нанесе ния керамического кольца на ампулы для ув еличения спроса на продукцию и расширения рынка потребителей. Здесь пересматривала сь в сторону увеличения заработная плата работникам завод а , которая выплачивалась в соответствии с коллективным договором. В октябре 2001 года увеличен уставной капитал Общества на 5886 рублей путем размещен ия 23544 обыкновенных именных акций по закры той подписке и составил на конец отчетног о периода 21534 рублей . На величину уставного капитала выпущены обыкновенные именные акции в количестве 86136 штук номинальной стоимостью 25 к опеек. Для более полной характеристики деят ельности ОАО «К урскмедстекло» рассмотрим показатели размеров предприятия , приведенные в таблице 2.1. Данные таблицы свидетельствуют , что о бъем выпускаемой продукции и в натуральном и в денежном выражении имеет тенденцию к увеличению , что сказалось положительно на росте выручки от реализации продукции , возросшей на конец 2001 года на 94221 тысяч ру блей . Это связано прежде всего с налаженны м рынком сбыта и высоким качеством продук ции , которая пользуется большим спросом не только на территории Курской области , но и за ее пределами. Среднегодовая численность работников воз росла на 113 человек . Это связано с открытой в 2001 году столовой на 70 мест и увеличен ием рабочих мест на производстве. Таблица 2.1. – Показатели размеров ОАО «Курскмедстекло» Наименова ние показателей Годы Изменение (+;-) 1999 2000 2001 Вы пуск продукции в действующих ценах , тыс.руб. 139 647 141 742 186 199 46 552 Выручка от реализации произведенн ой продукции , тыс.руб. 90 131 141 485 184 342 94 211 Среднегодовая числен- ность р аботающих , человек 575 641 688 113 Выпуск продукции в натуральном выражении : -стеклотрубка , тонн -ампулы для лекарственных средств , млн . шт. 3160 992 3260 1007 3161 1205 1 213 Для того , чтобы определить специализ ацию предпр иятия , рассмотрим денежную выр учку за последние три года . Здесь она возросла с 90131 тысяч рублей в 1999 году до 184342 тысячи рублей в 2001 году . В структуре дене жной выручки основную долю занимает производс тво трубок стеклянных медицинского назначения и з стекла марки НС -3 (51%), 24% составляет производство ампул стеклянных вакуумного нап олнения типа «С» , 25% - ампул шприцевого наполнени я с пережимом типа «ШП». Финансовое состояние предприятия характе ризуется комплексом показателей , среди которых важнейшее значение имеет оценка наличия , состояния и структуры имущества предприятия . Состав и структура имущества определяется рядом статей : внеоборотные и оборотные акти вы , денежные средства и так далее . Все изменения оцениваются по данным актива баланс а в таблице 2.2. Таблица 2.2. - Состав и структура имущества ОАО «Курскмедстекло» в тыс.руб. Показатели 1999год 2000год 2001год Изменения 2001 к 1999 Имущество , всего 60881 80436 106530 45649 в том числе Внеоборотные активы 35861 36843 43929 8068 В % ко всему имуществу 58,9 45,8 46,8 из них Основные средства 18986 24267 34367 15381 В % к внебюджетным активам 52,9 65,9 78,2 Незавершенное строительство 12298 12029 9557 -2741 В % к внеоборотным активам 34,3 32,6 21,8 Оборотные а ктивы 25020 43593 62601 37581 В % ко всему имуществу 41,1 54,2 58,8 из них Производственные запасы и затраты 10617 17410 21383 10766 В % к оборотным активам 42,4 39,9 34,1 Денежные средства 205 3786 6231 6026 В % к оборотны м активам 0,8 8,6 9,9 Дебиторская задолженность 14198 22397 34986 20788 В % к оборотным активам 56,7 51,3 55,8 В структ уре актива баланса происходят изменения : увел ичивается доля внеоборотных активов . Из табли цы 2.2. видно , что за 1999-2001 годы доля внеобор отных активов снизилась с 58,9 % до 46,8 %. В абсолютном выражении они несколько выросли (на 8 068 тысяч рублей ), но темп их прироста оказался значительно ниже темпа прироста валюты баланса (22,5% по отношению к 75%). При р ассмотрении внеоборотных а ктивов по данным бухгалтерского баланса (смотри приложени е ) видно , что изменения произошли за счет резкого снижения в 2000 году и полного о тсутствия в 2001 году долгосрочных финансовых вл ожений . Доля машин и оборудования выросла за счет их покупки для уве л ич ения объема производства . Теперь становится п онятным и роль статьи «Запасы» оборотных активов . Это произошло за счет резкого рос та покупки сырья для увеличения объема производства . Темп прироста статьи «Запасы» (101,4%) значительно выше темпа прир о ста валюты баланса (75%). Рост оборотных активов пр оизошел за счет увеличения доли «Денежных средств» , темп прироста которых составил 2 939,5 %. Рассматривая структуру актива баланса , мы ясно видим истинную причину увеличения валюты баланса в теч ении 1999-2001 года . Это связано с активизацией производственной деятельности ОАО «Курскмедстекло» и увеличением объема выпускаемой продукции. Но актив баланса неразрывно связан с пассивом . Считается , что у нормально ф ункционирующего предприятия оборотные активы должны быть выше краткосрочных пассивов , то есть часть текущих активов погашает крат косрочные пассивы , другая часть погашает долг осрочные обязательства , оставшаяся идет на по гашение собственного капитала. Оборотные активы ОАО «Курскмедстек ло» составили на конец 1999 года 25 020 тысяч рубл ей , на конец 2000 года – 43 593 тысяч рублей , н а конец 2001 года – 62 601 тысяч рублей и пре высили краткосрочные пассивы в абсолютной вел ичине соответственно на 11 417 тысяч рублей , на 35 180 т ысяч рублей , а на конец 2001 го да на 51 168 тысяч рублей , что подтверждает нор мальное функционирование предприятия. По таблице 2.3. определим соответствие м ежду заемными и собственными источниками сред ств предприятия. Таблица 2.3. – Состав и стр уктура источников формир ования имущества предприятия в тыс.руб Показатели 1999год 2000год 2001год Отклонения 2001 к 1999 Источники финанс ирования , всего 60881 80436 106530 45649 Собственный капитал 47278 72023 96097 47819 В % ко всем источникам фи нансирования 77,7 89,5 89,3 Заемный капитал 13603 8414 11433 -2170 В % ко всем источникам финансирования 22,3 10,5 10,7 из него долгосрочные кредиты и займы - - - - Краткосрочные кредиты и займы 3504 1573 5882 2378 В % к заемному капиталу 25,7 18,6 51,4 Кредиторская задолженность 10099 6840 5551 -4548 В % к заемному капиталу 74,3 81,4 48,5 Из таблицы видно , что за три года произошло повышение доли источников собственных средст в на 47819 тысяч рублей . Темп прирос та собственных средств составил 101,1 % при общем тем пе прироста валюты баланса 75 %. Долгосрочное кредитование на ОАО «Ку рскмедстекло» за анализируемый период отсутствуе т. На фоне повышения доли собственных средств до 89,3 % произошло значительное сниже ние с 22,3 % до 10,7 % краткосрочных обязательств , в том числе доля кредиторской задолженности снизилась с 16,6 % до 5,2 %. Итак , структура имущества предприятия улучшилась – несмотря на незначительное с нижение доли «Внеоборотны х активов» с 58,9 % до 46,8 5, доля «Капитала и резервов» существе нно увеличилась с 77,7 % до 89,3 %. Главной причиной этого является снижение доли кредиторской задолженности с 16,6 % до 5,2 % и отсутствие краткосро чных заемных средств . Заметим , что это п роизошло несмотря на рост статьи «Запасы» оборотных активов с 17,5 % до 20,1 %, напр авленной на увеличение объема производства . Д анный факт говорит , что финансовая политика предприятия решает не краткосрочные задачи , а занимается стратегическим планирова н ием финансов. В таблице 2.4. дадим оценку имущественного положения ОАО «Курскмедстекло». Таблица 2.4. – Оце нка имущественного положения ОАО «Курскмедстекло » Наименование показателя 1999 год 2000 год 2001 год 2001 год в % к 1999 Доля активной части осно вных средств 0,5 0,7 0,6 120 Коэффициент изно са основных средств 0,6 0,5 0,5 83,3 Коэффициент обно вления основных средств 0,6 0,2 0,2 33,3 Коэффиц иент износа характеризует долю изношенной час ти основных средств . Его уменьшение гов орит об улучшении материальной базы О АО «Курскмедстекло» . Коэффициент обновления показ ывает , какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляю т новые основные средства . Здесь значение показателя не велико , а это значит , что пр е дприятие может направить часть финансов на приобретение новых основных средств. В таблицу 2.5. сведем значения показател ей ликвидности и платежеспособности. Таблица 2.5. – Пок азатели ликвидности и платежеспособности предпри ятия Показатели 19 99 2000 2001 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,08 0,5 0,5 Коэффициент текущей ликвидности 1,05 5,2 5,3 Доля собственных оборотных средст в в общей сумме оборотных средств 0,61 0,90 0,89 По данным таблицы можно сделать вывод , что ОА О «Курскм едстекло» относится к таким предприятиям , чьи обязательства подкреплены инфор мацией , позволяющими быть уверенными в выполн ении других обязательств с хорошим запасом на возможную ошибку . Коэффициент абсолютной ликвидности достиг оптимального значения , коэ ф фициент текущей ликвидности превысил оптимальное значение в 2,75 раза. В таблице 2.6. представим показатели , ха рактеризующие финансовую устойчивость и финансов ые результаты деятельности предприятия . Здесь значение коэффициента финансовой независи мос ти выше «критической точки» (предприятие фина нсово независимо , если удельный вес собственн ого капитала в общей его величине не менее 50 %), что свидетельствует о благоприятной ф инансовой ситуации , то есть собственникам при надлежат более 80 % стоимости имущества . К оэффициент финансовой устойчивости принял оптима льное значение . Рентабельность показывает , что на конец периода на один рубль продаж приходится прибыли 32 копейки , на один рубл ь вложенного собственного капитала приходится прибыли 59 копеек и т ак далее. Таблица 2.6. – Показатели финансовой устойчивости и финанс овых результатов деятельности предприятия Показатели 1999год 2000год 2001год Коэффициент концентрации собственного капита ла 0,5 0,2 0,1 Коэффициент ф инансовой устойчивости 0,8 0,9 0,9 Коэффициент финансовой независимости 0,7 0,9 0,8 Получено чистой прибыли (+), убытки (-), тыс.рубл ей 18100 41388 56437 Коэффициент рентабельности собственного капи тала 0,49 0,57 0,59 Рентабельность основной деятельности , % 0,29 0,46 0,46 Рентабе льность продаж , % 0,20 0,31 0,32 ОАО «Курскмедстекло» достигло достаточных результатов для своей финансовой устойчивости , сохранени я конкурентоспособности , обеспечения надлежащего качества жизни трудового коллектива . А ведь финансовая устойчивост ь – один из важнейших аспектов финансового состояния предпри ятия и при правильном его использовании н а ОАО «Курскмедстекло» можно и дальше улу чшать структуру активов и пассивов. Устойчи вое финансовое состояние исследуемого объекта может с охр аняться под воздействием внутренних и внешних факторов . Следовательно , ОАО «Курскмедстекло» имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля для привлечения инвестиц ий , в получении кредитов , в выборе поставщ иков . Наконец , данное предприят и е не вступает в конфликт с государством , так как выплачивает своевременно налоги в бю джет и взносы в социльные фонды , заработну ю плату – рабочим и служащим , дивиденды – акционерам. Ниже рассмотрим взаимоотношения ОАО «Курскмедстекло» с внебюджет ными фондами социального ха рактера за период 1999-2001 годы. 3. Взаимоотношения предприятия с Государственными внебюджетными фондами. 3.1. Исчисление и уплата средств в Пенсионный фонд РФ. Рассмот рев финансово-экономическую характеристику ОАО « Курскмедстекло» , мы пришли к выводу , ч то за исследуемый период предприятие не в ступает в конфликт с государством , так как своевременно выплачивает налоги в бюджет и взносы в социальные фонды . Как же строились взаимоотношения исследуемого объекта с каждым и з внебюджетных фондов ? Рассмотрим исчисление и уплату средс тв в Пенсионный фонд РФ . Пенсионный фонд РФ создан в целях государственного управ ления финансовыми ресурсами пенсионного обеспече ния в Российской Федерации и является сам остоятельным фин ансово-кредитным учреждением , осуществляющим свою деятельность в соответствии с российским законодательством . Пенсионный ф онд РФ и его денежные средства находятся в государственной собственности . Пенсионный фонд РФ представляет собо й централизов анную систему аккумуляции и перераспределения денежных средств , используемых главным образом для осуществления выплат различным категориям нетрудоспособного населения в виде трудовых , военных и социальных пенсий , пенсий по инвалидности , пособий по уходу з а ребенком в возрасте до 1,5 лет , за выслугу лет , пособий по случаю потери кормильца , компенсационных выплат. Пенсионная система функционирует на основе непрерывной финансовой солидарности покол ений – работающих граждан с трудоспособной частью нас еления . Под воздействием де мографического фактора (постарение населения ) и других факторов (производственных и так дал ее ) нагрузка на работающих возрастает. Пенсионный фонд осуществляет две осн овные функции : сбор страховых взносов от п лательщиков и финансирование выплат назначе нных пенсий всему контингенту пенсионеров (св оевременно и в полном объеме ). Общее руководство Пенсионным фондом осуществляется Правлением , оперативное управление - исполнительной дирекцией . Органами оперативного у правления в субъектах федерации являю тся отделения РФ , а в городах и района х – уполномоченные отделения. Средства Пенсионного фонда доводят д о пенсионеров через отделения федеральной поч товой связи или путем перевода на счета пенсионеров , открытых в филиалах Сбербанк а РФ. Аккумуляция и перераспределение средств происходит по следующему маршруту : страховые взносы собираются на счетах отделений (ур овень субъекта федерации ), откуда осуществляется финансирование расходов в регионе . На федер ал ьном уровне Правление ПФ и его исполнительная дирекция прогнозируют и устанавли вают объемы перераспределения средств между р егионами для сбалансированности доходов и рас ходов с учетом обеспечения неснижаемого остат ка на счетах и оптимизации сумм в пут и. Бюджет Пенсионного фонда РФ и смета расходов на очередной год , а т акже отчеты об их исполнении составляются Правлением Пенсионного фонда РФ и в ви де проектов от имени правительства вносятся на рассмотрение в Государственную думу и после принятия б ю джета – в Совет Федерации , который после одобрения представляет его Президенту РФ на утверждение . Денежные средства Пенсионного фонда РФ формируются за счет единого социального налога , дотаций из федерального и республик анского бюджетов , доброво льных взносов фи зических и юридических лиц. В настоящее время существуют следую щие ставки единого социального налога (ЕСН ) в Пенсионный фонд РФ : 28% - для работодателей и организаций ; 20,6% - для работодателей , занятых в производстве сельхозпро дукции , родовых семейных общин малочисленных народов Севера , крестьянских (фермерских ) хозяйств ; 19,2% - для индивидуа льных предпринимателей , адвокатов (кроме указанных ниже ); 14% - для адвокатов , оказывающих физическим лицам бесплатную юридическую помощь. До введения ЕСН , с заработной пла ты наемных работников удерживался страховой взнос в размере 1% в Пенсионный фонд РФ (ПФР ), теперь же эта мера компенсируется вв едением единой ставки подоходного налога в размере 13%, вместо 12-процентной минима льной ставки . Организации и предприятия инвалидов и пенсионеров освобождаются от уплаты налогов в ПФР. При недостатке поступления средств в Пенсионный фонд РФ , Банк России обязан предоставлять ему кредит для обеспечения с воевременного фи нансирования выплат пенсий с обязанностью его погашения в конце г ода. Кроме ЕСН , поступающего от организаци й и физических лиц , в ПФР перечисляются бюджетные средства на выплату государственных пенсий военнослужащим и приравненным к н им гражданам, пособий на детей в воз расте старше полутора лет , пособий гражданам , пострадавшим от чернобыльской катастрофы. В обязанности Правительства РФ входи выделение для ПФР валютных средств , необх одимых для приобретения вычислительной техники. Средства Пенсионного фонда РФ направ ляются на выплату государственных пенсий (по возрасту , за выслугу лет , при потере к ормильца ; пенсий по инвалидности , военнослужащим , компенсации пенсионерам , материальной помощи п рестарелым и инвалидам ; пособий на детей от 1,5 до 6 лет , одиноким матерям , н а детей , инфицированных вирусом иммунодефицита , пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭ С и другие выплаты . За счет средств Пе нсионного фонда РФ финансируются и различные программы по социальной поддержке и н валидов , пенсионеров , детей ; осуществляются единовременные денежные выплаты . Выплаты госу дарственных пенсий и пособий осуществляются на возвратной основе из федерального бюджета и беспроцентного кредита Центрального Банка РФ . Уплата ст раховых взносов в П ФР носит обязательный характер , причем платеж и должны производиться ежемесячно , в срок , установленный для получения оплаты труда за истекший месяц. Рассмотрим взаимоотношения ОАО «Курскмед стекло» с пенсионным фондом на основании данных таблицы 3.1. Таблица 3.1. – Взаимоотношения ОАО «Курскмедстекло» с Пенси онным фондом РФ за период 1999-2001 годы Наименование показателя Годы 2001год в % к 1999году 1999 2000 2001 Об ъект налогообложения , тыс.рублей 16697,6 27978,7 55383,6 331,7 Начислено взносо в всего , тыс.рублей 5797,9 8603,9 14706,8 253,7 Перечислено взносов , тыс.рублей 5372,2 8560,1 14706,8 273,8 Остаток на конец года , тыс.рублей 425,6 43,8 0 0 За анализируемый период объект налог ообложения ОАО «Курскмедстекло» вырос в 3,3 раза . Это прежде всего связано с увели чением заработной платы работникам завода . Та к как начисление взносов в Пенсионный фон д РФ исчисляется с фонда заработной платы , то соответственно и начисленная сумма вз носов увеличилась. В 1999 и 2000 годах ОАО «Курскмедстекло» перечисляло взносы в ПФР по тарифу 28 % еж емесячно путем безналичных расчетов расчетных счетов в сроки , установленные законодательством (сроки получения в учреждениях банков сре дств на оплату труда за истек ш ий месяц , но не позднее 15-го числа месяца , следующего за месяцем , за который начислены взносы ). За это время все на числения и перечисления взносов на счета ПФР производились своевременно и в полном объеме , поэтому пени и штрафы с ОАО «Курскмедстекл о » не взыскивались . В противном случае , пени , штрафы и другие финансовые санкции взыскивались бы с работода телей в бесспорном порядке. Как уже говорилось выше , с 1 январ я 2001 года взносы во внебюджетные фонды прек ратили свое самостоятельное сущес твование , но в рамках Единого социального налога сохранилась их достаточная обособленность. Для исчисления и уплаты Единого социального налога установлена регрессивная шкал а ставок распределения платежей между внебюдж етными фондами . Ставка ЕСН дл я Пенсион ного фонда РФ – 28%. ОАО «Курскмедстекло» ис числяет и уплачивает ЕСН отдельно в Федер альный бюджет и каждый фонд , определяя про центные доли налоговой базы в соответствии с законодательством . Так как средняя зарабо тная плата работников предприятия дос таточно высока , на ОАО «Курскмедстекло» приме няется регрессивная шкала ставок ЕСН. Заметим , что с 1.01.2002 года все работо датели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и при осуществлении выплат работникам обязаны и счислить соответствующую сумму страховых взносов на фи нансирование страховой и накопительной частей пенсии . Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются о бъект обложения и налоговая база по едино му социальному налогу. . 3.2. Вза имоотношения предприятия с Фондом социального страхования Российской Федерации Фонд социального страхования РФ создан в целях обеспечения государственных гарантий в систе ме социального страхования и повышения контро ля за правильным и эффективн ым расход ованием средств социального страхования. Этот фонд является вторым по объ ему аккумулируемых средств . Средства для обес печения целевого финансирования выплат социальны х пособий и компенсаций можно объединить в две группы : одна группа включ ает социальную помощь в период временной нетру доспособности работника и в отпускной период , вторая группа охватывает все виды социал ьной помощи семьям , имеющим детей . Денежные средства фонда – государст венная собственность , которые входят в соста в бюджетов соответствующих уровней , други х фондов и изъятию не подлежат . Бюджет ФСС и отчет о его исполнении утверждаю тся Правительством РФ , а бюджеты региональных и центральных отраслевых отделений ФСС и отчеты об их исполнении – после рас смотрения прав л ением ФСС утверждаются председателем ФСС. Основные задачи ФСС : - обеспечение гарантированных государственных пособий по временной нетрудоспособности , по беременности и родам , при рождении ребенк а , на погребение , на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей , а также на другие цели го сударственного социального страхования , предусмотренн ые законодательством РФ ; - участие в разработке и реализации государственных программ по охране здоровья работни ков , мер по совершенствованию со циального страхования ; - осуществление мер , обеспечивающих финанс овую деятельность ФСС , организация работы по подготовке и повышению квалификации специали стов для системы государственного социального страхования , разъяснительной работы среди страхователей и населения по вопросам соци ального страхования ; - сотрудничество с аналогичными фондами других государств и международными организация ми по вопросам социального страхования. Средства Фонда со циального страх ования РФ образуются за счет единого соци ального налога (взноса ), доходов от инвестирова ния части временно свободных средств Фонда социального страхования в ликвидные государств енные ценные бумаги и банковские вклады ( помещение этих средст в в банковские вклады производится в пределах средств , п редусмотренных в бюджете Фонда социального ст рахования на соответствующий период ), добровольных взносов граждан и юридических лиц , поступ лений иных финансовых средств , не запрещенных законодательством, ассигнований из федераль ного бюджета РФ на покрытие расходов , связ анных с предоставлением льгот (пособий и к омпенсаций ) лицам , пострадавшим вследствие аварии на Чернобыльской АЭС или радиационных ав арий на других атомных объектов гражданского или воен н ого назначения и их последствий , а также в других , установлен ных законом случаях , прочих доходов . Средства Фонда социального страхования РФ используются на выплату пособий по больничным листам (по временной нетрудоспособно сти , по беременности и родам ), пособий на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет (доля вышеперечисленных расходов составляет около 70%), фин ансирование санитарно-курортного обслуживания трудящи хся , частичное финансирование содержания санатори ев пр о филакториев и оздоровительных детских лагерей , пособий сверх норм на лечение и оздоровление трудящихся , финансирован ие исполнительной дирекции фонда. Контроль за полнотой и своевременнос тью уплаты взносов на социальное страхования возложен на ФСС РФ и Государственн ую налоговую службу РФ . Контроль за расхо дованием средств на социальное страхование во зложен на Фонд социального страхования РФ с участием профессиональных союзов. Бюджет Фонда и отчет о его ис полнении утверждается федеральным законом , а бюджеты региональных и центральных отраслевы х отделений Фонда и отчеты об их испо лнении после рассмотрения правлением Фонда ут верждаются председателем Фонда . Перечисление начисленной суммы в Фон д социального страхования играет дл я налогоплательщика особенно важную роль . Эти д анные по ОАО «Курскмедстекло представлены в таблице 3.2. Таблица 3.2. – Начисление и уплата средств в Фонд с оциального страхования Российской Федерации Наименование показателя Годы 2001 год в % к 1999 го ду 1999 2000 2001 Объект налогообложения , тыс.рублей 16697,6 27978,7 55383,6 331,7 Размер страховог о тарифа, % 5,4 5,4 5,4 Начислено страхо вых взносов , тыс.рублей 1092,0 1594,0 2078,2 190,3 Перечислено страховых взносов , тыс.рублей 1008,7 1594,0 2078,2 206,0 Остаток задолженности за страхователем на конец года , тыс.рублей 83,0 0 0 0 Данные таблицы показывают , что налогооблагаемая баз а из года в год увеличивается . Так , в 2001 году по сравнению с 1999 она увеличилась на 38686 тысяч ру блей . Это увеличение пр оизошло в основном за счет изменения зара ботной платы работников . В связи с этим происходит и рост начисленных страховых вз носов. Из-за стабильного финансового состояния предприятия перечисленные взносы соответствуют суммам начисленных . Срок перечисления – ежемесячно в установленный срок для по лучения заработной платы , а именно 17 числа . За исследуемый период штрафы и пени отсут ствуют , а начисленные и перечисленные суммы увеличились в 2 раза в связи с увеличени ем заработной п латы работников. Средства Фонда социального страхования РФ используются на целевое финансирование социальных мероприятий . Не допускается зачисление средств на личные счета застрахованных . К онтроль расходования средств на социальное ст рахование осу ществляется с участием профс оюзов . По этой причине на ОАО «Курскмедст екло» уже много лет председателем комиссии по социальному страхованию является председате ль профсоюзного комитета предприятия. Расходы средств социального страхования в 1999-2001 годах представлены в таблице 3.3. Здесь общая сумма расходов увеличила сь в 3,8 раза . В структуре расходов лидирующе е место занимают выплаты по временной нет рудоспособности . Второе – выплаты , связанные с беременностью , родами и с уходом з а детьми в возрасте до полутора лет . Э то доказывает , что жизненный уровень населени я постепенно стабилизируется и повышается , из чего следует , что в нашей стране нача ли действовать реформы с положительным резуль татом . Третье место – на санитарно-курортно е обслуживание работников и их детей . Здесь выплаты возросли в 6,7 раза . Это еще раз доказывает о стабилизации жизнен ного уровня за исследуемый период населения страны в целом и о надлежащем качест ве жизни трудового коллектива ОАО «Курскмедст екло» . Однако , профсоюзы считают , что с введением ЕСН в 2001 году и отменой взносов происходит снижение уровня социальной защиты населения России , снизились социальные выплаты , число отдыхающих в санаториях и их детей . А с 2003 года будут полностью отменены в ыплаты по государственно му социальному страхованию на санаторно-курортное обслуживание работающих . В данной ситуации следует предположить , что финансово устойчивые предприятия , такие как ОАО «Курскмедстекло» в состоянии будут обеспечить всех нуждаю щихся р а ботников санитарно-курортными путевками из прибыли , а предприятия с тяж елым финансовым положением этого сделать не смогут . Следовательно , в ближайшее время вопрос взаимосвязи финансово-экономического состояния предприятия (организации ) и уровня жизни их р а ботников встанет более остро : чем стабильнее работает трудовой коллектив , тем больше социальных благ могут получит ь его работники. Таблица 3.3. - Ис пользование средств фонда социального страховани я Наименование показателя годы 2001г . в % к 1999г . 19 99 2000 2001 1.На выплату пособий всего , тыс . рублей, в том числе : - по временн ой нетрудоспо- собности ; - по уходу за детьми-инва - лидами ; - по беременности и родам ; - при рождении ребенка ; - по уходу за детьми в воз- расти до 1,5 лет ; - социал ьное пособие на погребение. 417,2 358,3 12,5 24,0 8,8 12,7 0,8 890,6 847,7 25,3 7,0 6,3 6,7 1,7 1570,4 1452,2 16,4 81,5 10,5 9,6 - 376,4 405,3 131,2 339,6 119,3 75,6 0 2.На санаторно-курортное обслуживание работн иков и их детей , тыс . рублей 11,1 35,6 74,1 667,6 3 На новогодние подарки , тыс . рублей 6,5 17,9 - 0 4.На премирование страхо - вого актива , тыс . рублей - 0,7 2,0 - Всего расходо в , тыс . рублей 434,7 948,9 1646,3 378,7 Справочно : невыпл аченные пособия на конец отчетного п ериод а - - - - С в ведением единого социального налога в 2001 году взносы в Государственные социальные внебюдже тные фонды прекратили свое самостоятельное су ществование , кроме страховых взносов на обяза тельное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессионал ьных заболеваний . С 1.01.2001 года это единственный вид обязательных внебюджетных страховых взносо в в Российской Федерации . Взносы на указан ный вид страхования раньше включались в с остав взносов в Фонд социального ст р ахования Российской Федерации . Сейчас же согласно статьи 11 Федерального закона от 05.08.2000 года № 188-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Фе дерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федера ц ии о налогах» они не включаются в состав единого социального налога и упла чиваются в соответствии с федеральными закона ми об этом виде социального страхования. ОАО «Курскмедстекло» производит своеврем енно и в полном объеме начисления и п еречислен ия взносов по средствам социальн ого страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний . На конец 2001 года пени и штрафы отсутствуют . Размер страхового тарифа в соответствии с классом профессионального риска на предп р иятии равен 0,9 %. Сведения о затратах , связанных с травматизмом на производстве и профессиональными заболеваниями по ОАО «Крскмедстекло» за период 1999 – 2001 годы сведем в таблицу 3.4. Данные таблицы показывают , что затра ты , связ анные с несчастными случаями и профессиональными заболеваниями на ОАО «Курс кмедстекло» из года в год уменьшаются . Так , в 2001 году по сравнению с 1999 годом пособ ия по временной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и професси о нальными заболеваниями снизил ись на 48 тысяч рублей и в 2001 году состав или 974 тысячи рублей ; ежемесячные страховые вып латы , пострадавшим на данном предприятии сниз ились на 64 тысячи рублей. По данным таблицы можно сделать вывод , что на предпри ятии ведется боль шая работа по улучшению условий труда , по принятию мер техники безопасности и пред отвращению несчастных случаев на производстве . Работе с кадрами здесь уделяется особое внимание , что способствует выпуску качественной продукции , повышению п роизводительности труда и улучшению финансового положения ОАО «Курскмедстекло». . 3.3. Порядок расчет а и уплаты средств в Фонд обязательного медицинского страхования РФ и Фонд занятос ти населения Обязательное меди цинское страхование является всеобщим для населения Российской Федерации . Нормы , касающиеся обязательного ме дицинского страхования , распространяются на работ ающих граждан с момента заключения с ними трудового договора. Введение обязательного меди цинского страхования означает появление новой формы социального страхования и переход здравоохра нения к смешанной системе финансирования , где бюджетный источник финансирования дополняется внебюджетными , в числе которых определяющими являются обязательные с траховые взно сы работодателей и предпринимателей . Здесь бю джетные средства обеспечивают финансирование здр авоохранения в части неработающего населения (пенсионеры , студенты , дети , домохозяйки и друг ие категории ), а внебюджетные – работающих граждан . В пер в ом случае страхо вателями являются органы исполнительной власти субъектов РФ , органы местного самоуправления . Во втором случае – предприятия , предприним атели , лица свободных профессий. Фонд обязательного медицинского страхова ния предназначен для ак кумулирования фин ансовых средств на обязательное медицинское с трахование , обеспечения стабильной государственной системы обязательного медицинского страхования и выравнивания финансовых ресурсов его про ведения . Финансовые средства фонда находятся в госуд а рственной собственности РФ , не входят в состав бюджетов , других фон дов и изъятию не подлежат . До 2001 года он и формируются за счет отчислений страхователе й на обязательное медицинское страхование , а в настоящее время – за счет уплат единого социального на л ога и п рочих поступлений. Для реализации государственной политики в области обязательного медицинского страхо вания созданы Федеральный и территориальные ф онды обязательного медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кре дитные учреждения . По объему аккумулируемых с редств эти фонды занимают третье место ср еди государственных внебюджетных фондов социальн ого характера. Федеральный фонд ОМС является юридич еским лицом , подотчетным Правительству РФ . Его основные задачи : обеспечение предусмотренны х законодательством РФ прав граждан в сис теме обязательного медицинского страхования , дост ижение социальной справедливости и равенства всех граждан в системе обязательного медицинс кого страхования , разработка и осуществление ко м плекса мероприятий по обеспечению финансовой устойчивости системы обязательного медицинского страхования и созданию условий для выравнивания объема и качества медицин ской помощи , предоставляемой гражданам на все й территории Российской Федерации. Т ерриториальный фонд ОМС создает ся по решению органов государственной власти субъектов РФ для реализации государственной политики в области обязательного медицинског о страхования . Его основные задачи : обеспечени е законодательных прав граждан в системе обяз а тельного медицинского страхования , обеспечение финансовой устойчивости системы О МС . Уплата страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования РФ носит обязательный характер , причем платежи должны производиться ежемесячно , в срок , устано вленный для получения оплаты труда за ист екший месяц (для ОАО «Курскмедстекло» - 17 числа ). Рассмотрим взаимоотношения ОАО «Курскмед стекло» с Фондом обязательного медицинского с трахования на основании данных таблицы 3.5. За анализируемый пер иод объект налогообложени я вырос более , чем в 3 раза . Это прежде всего связано с увеличением заработной п латы работникам завода. В 1999 и 2000 годах ОАО «Курскмедстекло» перечисляло взносы по страховому тарифу в размере 3,6 % по отношению к начисленно й оплате труда по всем основаниям (в Ф едеральный фонд обязательного медицинского страх ования – в размере 0,2 %; в территориальный ф онд– в размере 3,4 %). За это время все на числения и перечисления взносов на сче т а фонда производились своевременно и в полном объеме , поэтому пени и штрафы не взыскивались . С 1-го января 2001 года взносы в Ф онд обязательного медицинского страхования РФ прекратили свое самостоятельное существование , но в рамках единого социал ьного налог а сохранилась их достаточная обособленность . Ставка ЕСН , применяемая на данном предприятии для Федерального налога – 0,2 %, для террито риального фонда – 3,4 %. ОАО «Курскмедстекло» в рамках обязат ельного медицинского страхования через с т раховую медицинскую компанию всем работающим на предприятии выдает страховые полисы , по которым граждане получают бесплатно гарантиров анный объем медицинских услуг . В этот объе м входят , как минимум , скорая медицинская помощь , лечение острых заболеваний , о бслуживание беременных , другая медицинская помощь по программе обязательного медицинского стра хования. Наряду с обязательным медицинским об служиванием трудовой коллектив получает дополнит ельные услуги , так как руководство ОАО «Ку рскмедстекло» ежег одно заключает договор со страховой компанией ЗАО СК «АСКО-Курск» на добровольное медицинское страхование каждог о работника предприятия и членов их семей . Все нуждающиеся в течении года могут получить объем медицинских услуг в поликли никах города на сумму на одного человека 1500 рублей и в больницах – на сумму 3500 рублей (здесь оплата производится из средств предприятия ). Этот факт еще раз подтверждает , чем стабильнее работает предприят ие , тем больше социальных благ получают чл ены его коллектива. В теоретической части дипломной работы мы не давали характеристику Госуд арственного фонда занятости населения РФ , так как он прекратил свое существование с 2001 года . Однако до этого момента ОАО «Кур скмедстекло» перечисляло страховые взносы в в ышеуказан н ый фонд . Поэтому раскроем данный вопрос подробнее. Государственный фонд занятости населения РФ образован в 1991 году в соответствии с Законом РФ от 19.04.91 года «О занятости н аселения Российской Федерации» для финансировани я мероприятий , связан ных с реализацией государственной политики занятости населения . Средства фонда являлись федеральной государствен ной собственностью , не входили в состав фе дерального бюджета , бюджетов субъектов Федерации и местных образований РФ , других фондов и изъятию н е подлежали. Фонд занятости представлял собой сов окупность федеральной части фонда , фондов зан ятости , формируемых в республиках РФ , автономн ой области , автономных округах , краях , областях , городах и районах . Основными источниками формирования фонда являлись обязательные ст раховые взносы работодателей (предприятий , организ аций , учреждений ). Плательщиками страховых взносов являлись юридические лица и граждане , кот орые уплачивают страховые взносы в Фонд с оциального страхования РФ и Фонд обязательног о м едицинского страхования РФ , за исключением религиозных объединений и находящи хся в их собственности предприятий , объединен ий и учреждений , созданных для осуществления их уставных целей. Тариф взносов в ГФЗ населения РФ для работодателей-предприят ий , учреждений , организаций и иных хозяйствующих субъектов в 1999-2000 годах был равен 1,5 % по отношению к начисленной оплате труда по всем основания м (работающие граждане взносы не уплачивали ). Выплаты , по которым не начислялись страхов ые взносы в ГФЗ н а селения РФ , аналогичны выплатам , по которым не начис ляются страховые взносы в ПФР , ФСС и Ф ОМС РФ . Сроки оплаты страховых взносов в ГФЗ населения РФ для работодателей закон одательством не были установлены , следовательно , неуплата своевременно начисленных взно сов не являлась основанием для применения штрафных санкций . Такие санкции могли приме няться в случае сокрытия или неучтения об ъекта налогообложения (начисленная оплата труда ). Средства ГФЗН расходуются на обеспеч ение государственных гарантий с оциальной поддержки безработных граждан , в том числе выплату пособия по безработице , выплату сти пендий в период профессиональной подготовки , повышения квалификации , переподготовки по направл ению органов службы занятости , возмещение зат рат в связи с добров о льным пе реездом в другую местность для трудоустройств а по предложению органов службы занятости , выплату пенсий в связи с досрочным вых одом безработных на пенсию , оплату в разме ре причитающегося пособия по безработице за счет средств фонда занятости период а временной нетрудоспособности гражданам , пот ерявшим работу и другие мероприятия. Бюджет ГФЗН и отчет о его ис полнении утверждало Федеральное собрание РФ п о представлению федерального правительства . Контр оль за исполнением бюджета осуществляла Сче тная палата РФ , КРУ Минфина РФ , ко нтроль за финансово-хозяйственной деятельностью о рганов службы занятости – ревизионные комисс ии . Ревизионные комиссии создавались решениями соответствующих исполнительных органов власти . Руководитель ревизионной комисси и назна чался на должность и освобождался от зани маемой должности исполнительным органом власти по согласованию с координационным советом содействия занятости населения . Ревизионные комис сии содержались за счет средств соответствующ их фондов занятости. Федеральная служба занятости нас еления Российской Федерации с ее территориаль ными органами своей деятельностью была призва на воплощать на практике государственную поли тику занятости населения. Данные о перечислениях ОАО «Курскмед стекло» сред ств в Государственный фонд занятости населения РФ сведем в таблицу 3.6. Таблица 3.6. – Взаимоотношения ОАО «Курскмедстекло» с Государственным фондом занятости населения РФ Наименование показателей Абсолютные величины , тыс.руб. 1999 год 2000 год 1 2 3 Объект на логообложения 16647,8 27881,5 Начислено сумм всего 249, 418,2 Перечислено сумм 229,6 451,0 Начислены пени , штрафы - - За и сследуемый период ОАО «Курскмедстекло» своевреме нно и в полном объеме начисляло взносы в ГФЗ населения РФ п о тарифу 1,5 % по отношению к начисленной оплате труда . Т ак как сроки уплаты данных взносов законо дательно не были установлены , то пени и штрафы за анализируемый период отсутствуют. Средства ГФЗ населения РФ направляли сь прежде всего на мероприятия по п рофориентации , профессиональной подготовке и пере подготовке безработных граждан ; организацию общес твенных работ ; выплату пособий по безработице ; возмещение затрат Пенсионного фонда РФ в связи с назначением досрочной пенсии без работным , и другие мероп р иятия , св язанные с реализацией государственной политики занятости населения . Средства , поступающие в Фонд занятости , направлялись в полном объем е на социальную защиту населения от безра ботицы и налогообложению не подлежали. С 2001 года Государстве нный фонд занятости населения РФ прекратил свое суще ствование . Все расходы , осуществляемые ранее и з средств Фонда , в настоящее время в п олном объеме предусмотрены в бюджетах различн ых уровней . Какого результата достигло госуда рство , приняв данное решение, вопрос , который будет проверен временем . Но уже сегодня ясно , что с ликвидацией ГФЗ нас еления РФ Правительство Российской Федерации не решило всех финансовых вопросов по ок азанию социальной поддержки гражданам , признанным в установленном порядке безраб о т ными . В этой связи в 2003 году вступает в силу Федеральный закон от 10.01.2003 № 8-ФЗ о занятости населения в Российской Федерации , в котором изменен порядок определения ра змеров пособия по безработице лицам , уволенны м по собственному желанию . В данном с л учае пособие устанавливается в п роцентном отношении к величине прожиточного м инимума , исчисленного в субъекте РФ в уста новленном порядке , а именно , в первом (6-ти месячном ) периоде выплаты в размере 40 % от величины прожиточного минимума , во втором (6-ти м есячном ) периоде – в раз мере 20 % от величины прожиточного минимума. 3.4. Введение и уплата единого социального налога С 2001 года социальная защита населения в нашей стране функционирует на основе ме ханизма перераспределения валового внутреннего продукта по единому социальному налогу , являющимся новинкой и составной частью финансово-бюджетног о механизма. В теоретической части дипломной рабо ты мы дали понятие единого социального на лога , опреде лили налогоплательщиков , объект налогообложения , размеры ставок и порядок у платы ЕСН , льготы по налогу . Итак , взносы во внебюджетные фонды прекратили свое самостоятельное существование , но в рамках ЕСН сохранилась их достаточна я обособленность . Бю джеты по каждому ф онду утверждаются , как и прежде , соответствующ ими федеральными законами . ЕСН начисляется и уплачивается работодателями отдельно в федер альный бюджет и каждый фонд и определяетс я как соответствующая процентная доля налогов ой базы. Единый социальный налог по п раву можно назвать одним из самых сложных для исчисления . В связи с этим у налогоплательщиков постоянно возникают многочисленны е вопросы о порядке обложения ЕСН , требующ ие дополнительных комментариев . Порядок уплаты налога так же мало похож на упрощенный : налогоплательщиками заполняется 20 платежны х поручений (по пять экземпляров на каждый из четырех бюджетов ). Кроме того , налоговый орган вправе осуществлять проверки за три года до в ведения ЕСН по сроку исковой давност и . Заметим , что передача налоговым органам полномочий по контролю за правильностью исчис ления , полнотой и своевременностью внесения п латежей во внебюджетные фонды – это наиб олее серьезные изменения в налоговом админист рировании . Здесь разработаны методиче с кие указания о порядке взыскания задо лженности с плательщиков по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фо нды , зачетов (возврата ) переплаты сумм страховы х взносов в эти фонды и единого социа льного налога . В вопросах , касающихся преемс т венности прав налоговых органов , оговорены все переходные моменты проведения проверок , взыскания задолженностей , предоставления отсрочек и так далее . В частности , на ОАО «Курскмедстекло» в 2002 году налоговые орг аны проводили проверку по вопросу правильн о сти уплаты страховых платежей за период 1998-2000 годы . Этапы проведения проверки сведены в таблицу 3.7. Налоговое заключение по данному вопр осу гласит , что за период 1998-2000 годы ОАО «Курскмедстекло» исчисляло и уплачивало страховы е взносы во в небюджетные социальные ф онды , а именно ПФР , ФСС , ФОМС и ГФЗ РФ , в полном объеме и в установленные сроки , начисленные взносы отнесены на себесто имость продукции в соответствии с законодател ьством . Все суммы задолженностей на конец данного периода погашены, проверка пра вильности расчетов пособий , выплачиваемых за счет средств фонда социального страхования по казала , что здесь все средства были исполь зованы на целевое финансирование социальных м ероприятий , а именно : на выплату пособий п о временной нетрудоспосо б ности , по уходу за детьми-инвалидами , по уходу за детьми в возрасте до 1,5 лет , на социальное пособие на погребение , на санаторно-курортные путевки , на частичную оплату стоимости пу тевок в детские оздоровительные лагеря . Невып лаченные пособия на конец отч е тно го периода отсутствуют . Все первичные докумен ты , необходимые для расчетов , представлены в Таблица 3.7. – Этапы контроля правильности расчетов с Государственными внебюджетными фондами № п /п Э тапы и виды контроля 1. 2. 3. 1 этап . Озн акомительный. Изучение категорий персонала предприятия и форм оплаты труда. Рассмотрение порядка учета личного состав а и рабочего времени , общей организации уч ета расчетов с персоналом предприятия. Проверка наличия страховых извещений , сви детельствующих о факте регистрации в го сударственные внебюджетные фонды социального стр ахования. 1. 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 2. 3. 2 этап . Основной. Проверка правильности начисления страховых взносов во внебюджетные социальные фонды : Проверка правильности исчислен ия и уплаты в Пенсионный фонд РФ. Проверка правильности исчисления и уплаты в Фонд социального страхования РФ. Проверка правильности исчисления и уплаты в Фонд обязательного медицинского страховани я РФ. Проверка правильности исчисления и уплаты в Государст венный фонд занятости нас еления РФ. Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные социальные фонды н а себестоимость продукции. Проверка правильности расчета пособий , вы плачиваемых за счет фонда социального страхов ания. 1. 3 этап . Заключительный. Составление заключения о проведенной проверке. полном о бъеме и оформлены должным образом по утве ржденным формам. Сведения об уплате ЕСН ОАО «Курс кмедстекло» в 2001 году приведены в таблице 3.8. Следует отметить , что исчисление и упл ата налога производилась в соответствии с законодательно установленной регрессивной шкалой налоговых ставок и ставок распределения платежей между фондами в зависимости от в еличины выплаченных доходов для налогоплательщик ов-предприятий (размера ставок по уплат е смотри в таблице 1.1. или в приложении «Налоговая декларация по единому социальному налогу» ). ЕСН уплачивался отдельными платежными поручениями в отношении ПФР , ФСС РФ , Фед ерального ФОМС и территориального ФОМС в соответствующие сроки с начислен и ем авансовых платежей . Ежемесячно в налоговый орган представлялся расчет по налогу в целом по работникам по утвержденной форме. 18 марта 2002 года представил налоговую де кларацию по ЕСН в налоговый орган по месту учета , а ее копию с отметкой нал о гового органа – в территориальный о рган Пенсионного фонда Российской Федерации ( утвержденный последний срок подачи декларации – 30 марта , а ее копии в территориальный орган ПФР – 1 июля года , следующего з а истекшим налоговым периодом ). В налоговой деклара ц ии представлены данные об объекте налогообложения , суммы , не подлежащие налогообложению , суммы налоговых льгот , налог овая база , сумма начисленного налога за на логовый период , сумма начисленных авансовых п латежей за налоговый период по каждому фо нду . Здес ь же показаны расходы , п роизведенные на цели государственного социальног о страхования за налоговый период , суммы , возмещенные исполнительными органами ФСС РФ и подлежащие начислению в ФСС РФ. Из проведенного исследования видно в лияние вне бюджетных социальных фондов на уровень жизни населения . Отсюда можно сде лать вывод , что реализация конституционных пр ав граждан и удовлетворение их социальных потребностей в нашей стране еще не дос тигли достаточно высоких результатов . Взаимоотнош ения пре д приятий с внебюджетными фондами порой достаточно сложны . Это обусловл ено и объективными , и субъективными причинами , влияющими на реализацию социальной функции государства . Эффективность введения ЕСН для уменьшения налогового бремени и простоты расчетов и оформления документов с налоговыми и социальными органами пока тоже не оправдала надежды ни налогоплательщик ов , ни государства . Но сегодня ясно одно : какой бы результат не дали проводим ые го сударственные реформы , жизненный ур овень работающей части населения почти полнос тью зависит от финансово-экономического состояния и социальной работы , проводимой на предпр иятиях , в организациях на местах. Ниже предложим меры по совершенствов анию в заимоотношений с государственными в небюджетными фондами. 4. Меры по совершенствованию взаимоотношений с Государст венными внебюджетными фондами В д анной дипломной работе мы рассмотр ели конкретные Государственные внебюджетные фонды . Значение внебюджетных социальных фондов состоит в том , чтобы поддержать существование лиц , нуждающихся в помощи , то есть обеспечить минимальный гарантированный уровень доходов инвалидам , пенсионерам , б е зработным , ма лоимущим , защитить граждан на случай болезни , обеспечить доступ к благам , обладающим о собыми достоинствами (лечение , восстановление труд оспособности ). Для развития отечественной пенсионной системы требуется создать новую институционн ую базу , что предлагает определение ма кроэкономических пропорций и механизмом перерасп ределения для каждого института пенсионной си стемы на основе установления Федеральных соци альных стандартов . При этом должно быть об основание оптимальной доли валового в н утреннего продукта , используемое на пенси онное обеспечение , как в целом , так и п о отдельным пенсионным институтам на долгосро чную перспективу с учетом совершенствования м еханизмов , их связи с системой заработной платы и доходов , условиями найма и возраст о м выхода на пенсию . Здесь госуд арство должно проводить активную политику в сфере занятости в создании рабочих мест , поощрении малого бизнеса , разработку действе нных механизмов делегирования полномочий региона льных , государственных структур гражданского об щ ества , повышение открытости прозрачн ости информационного обеспечения. С пенсионной реформой в нашей ст ране произойдут значительные изменения . Например , взносы на страховую часть трудовой пенс ии будут поступать в общий расходный «кот ел» Пенсио нного фонда РФ . Размер страх овой части пенсии будет затем индексироваться с учетом темпов инфляции . Взносы на н акопительную часть будут учитываться отдельно , постоянно инвестироваться и прирастать до выхода работника на пенсию . Но в соответст вии с российс к им законодательством пенсионные накопления размещает в госбумаги сам Пенсионный фонд РФ . По моему мнению , работники должны сами выбирать пенсионные фонды , управляющие их накоплениями и , возмож но , некую часть накоплений получать до вых ода на пенсию (наприм е р , на при обретение жилья , образование детей и так д алее ). Еще одной из форм социальной защ иты населения в нашей стране является мед ицинское страхование . Обязательное медицинское ст рахование – всеобщее для Российской Федераци и и является социальной защитой в с лучае потери здоровья по любой причине . Ус ловием осуществления медицинского обслуживания н аселения , предусмотренного данным страхованием , сл ужит специальный фонд обязательного медицинского страхования . Но в системе обязательного медицинского страхования существуют и медицинские страховые компании . Всем гражданам по месту жительства или работы компания выдает страховой полис , по которому граждан ин получает бесплатно гарантированный объем м едицинских услуг (скорая медицинская помощь , л ечение ос т рых заболеваний , обслуживан ие беременных и медицинская помощь детям , пенсионерам , инвалидам и другие услуги ). Однако , вопрос о необходимости существования медици нских страховых компаний в системе обязательн ого медицинского страхования спорный . По наше му м н ению , они не нужны , роль компаний могут выполнять сами территориальны е фонды обязательного медицинского страхования , без посредников Решение всех социальных вопросов в нашей стране осуществляется с помощью сред ств , поступающих во внебюджетные фонд ы , значительную часть которых до 1 января 2001 год а составляли страховые взносы , теперь же в веден единый социальный налог . Замена отчисле ний в государственные внебюджетные социальные фонды единым социальным налогом носит скор ее формальный , чем принципиаль н ый характер и , таким образом , обусловлена иными причинами , нежели необходимостью реформирования налоговой системы или системы социальных о тчислений. Введение Единого социального налога предполагает мобилизацию средств для реализации права граждан на государственное пенси онное обеспечение и медицинскую помощь , и , следовательно , ему как и взносам , не свойс твенны признаки индивидуальной безвозмездности и направленности на финансовое обеспечение дея тельности государства. С вв едением ЕСН изменени й в положении быв ших плательщиков взносов во внебюджетные фонд ы не произошло и надежды бухгалтеров на уменьшение рутины не оправдались . С тех пор , пока введен в действие ЕСН , прошло достаточно времени , но у многих бухгалтер ов и сейчас возникают вопросы по правильности его исчисления и порядку уплаты. Порядок уплаты Единого социального н алога мало похож на упрощенный : налогоплатель щиками заполняется 20 платежных поручений (по пя ть экземпляров на каждый из четырех бюдже тов ), плюс в 2002 году к ним до бавилос ь еще два платежа по пенсионным взносам . Здесь разумным было бы предложение уплачив ать ЕСН единым платежом с последующим рас пределением органами федерального казначейства с уммы налога между бюджетами. С 1 января 2001 года сохранился только один вид внебюджетных страховых взносов , а именно страховые взносы на обязательно е социальное страхование от несчастных случае в на производстве и профессиональных заболева ний . Взносы на указанный вид страхования с огласно Федерального закона от 5.08.2000 г о да № 188 ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» не включаются в состав Единого социального налога и уплачиваются в соот ветствии с федеральными законами об этом виде социального страхования. Глава 24 Налогового кодекса РФ определ яет налогоплательщиков , объект налогообложения , на логовую базу , суммы , не подлежащие налогооблож ению , налоговые льготы , налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки единого социаль ного налога . Однако эта глава не содержит норм , четко определяющих права и обязанно сти юридических лиц , применяющих упрощенную с истему налогообложения , вследствие чего многие вопросы , связанные с исчислением социального н а лога , можно трактовать различно . У субъектов малого предпринимательства , примен яющих упрощенную систему налогообложения отчетно сти , возникает возможность уплачивать единый социальный налог по упрощенной системе налого обложения и поэтому фактически закон о системе пенсионного страхования в данной ситуации не реализуется. Единый социальный налог уплачивается налогоплательщиками отдельными платежными поручени ями , которые оформляются в отношении Пенсионн ого фонда РФ , Фонда социального страхования РФ , Федерального и территориального фондо в обязательного медицинского страхования . Зачисле ние ЕСН производится на отдельные лицевые счета на счета органов федерального казнач ейства Министерства финансов Российской Федераци и , и перечисления этих средств в бюдж е ты Государственных социальных внебюд жетных фондов , а при наличии большого коли чества расчетов по фондам и объектам за небольшой период возникает высокая вероятность ошибок , применение права на зачет (возвра т ) излишне уплаченных сумм в порядке стать и 7 НК Р Ф затруднено , у налогоплат ельщика фактически нет возможностей для возвр ата излишне переплаченных сумм . В подобном случае применяется снижение будущих платежей на данную величину налога , однако , сумма денежных средств , изъятая подобным образом из процесса к ругооборота не приноси т налогоплательщику взращенный капитал , нарушаетс я принцип налогообложения (принцип справедливости ). Я считаю , что здесь Правительству РФ необходимо принять меры по восстановлению пр инципа справедливости налогообложения. Прим енение регрессивной шкалы на логовых ставок на фоне кривой Лоренца (про грессивные налоги уменьшают неравенство : они делают налогообложение более справедливо , посколь ку обеспечивает большее равенство плательщиков ), в очередной раз выявляет неясность задач , п ротиворечивость и громоздкость но вого налогового законодательства РФ , установление законодательных норм по ЕСН преследовало цели : более точное исчисление и уплата налогов , избежание рутины , ошибок , придания нал огам более социального выражения , снижения са м их сумм по платежам (по моему мнению , снижать налоговое бремя необходимо для уменьшения доли нелегальной заработной платы в общем объеме оплаты труда . В Правительстве РФ полагают , что в перспектив е максимальная ставка ЕСН может быть умен ьшена до 30% и ни ж е . Однако , Мини стерство финансов России до 2004 года не гото во обсуждать ни снижение ставки , ни облегч ения доступа к регрессивной шкале ). В таблице 4.1. проведем расчет , какую экономию получило бы предприятие при сниже нии ставки налога до 30%. Очевидно , органы власти еще б удут не раз латать дыры и противоречивост и в данных вопросах . Сегодня точной статис тики о числе работодателей , применяющих регре ссивную шкалу не имеется . Но уже в 2002 го ду среднемесячная заработная плата превысила 400 0 рублей . Таким образом можно предполагат ь , что за последний год число работодателе й , имеющих право на применение регрессивной шкалы , увеличилось в 1,5-2 раза . Основная их масса , очевидно , приходится на те отрасли , в которых средняя заработная плата макси м альна (в энергетике она больше , чем в среднем по стране в 1,8 раза , в топливной промышленности – в 2,9, на трансп орте – в 1,4, в финансовом секторе – в 2,4 раза . В здравоохранении , образовании и к ультуре зарплата меньше среднероссийской на 22-27%). Ведь п р и увеличении средней за работной платы в стране , все большее число работодателей получит доступ к регрессии и в среднем от выплат они будут пла тить ЕСН все меньше и меньше . И через несколько лет у Пенсионного фонда РФ может во зникнуть дефицит средств на выплату пенсий . Уже за 2002 го д , по предварительной оценке Минфина РФ , о бщие потери по регрессии в целом по Р оссии составили 45-48 миллиардов рублей. В данной ситуации уже сейчас сро чно нужно решать вопрос об ужесточени и доступа к регрессии и о применении дополнительных мер по совершенствованию взаимоот ношений налогоплательщиков с государством в ч асти взаимоотношений с внебюджетными фондами . Например , запретить законодательством страховых схем по минимизации платежей в бюд жет страховыми компаниями . Ведь при рассмотре нии вопроса об обложении ЕСН взносов по договорам личного страхования работников , облож ению не подлежат суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников , осуще ствляемому работодателем в зако н одате льном порядке ; по договорам добровольного лич ного страхования работников , заключаемым на с рок не менее одного года , предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц ; по договорам добровольно го личного страхования р а ботников , заключаемым исключительно на случай наступлени я смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей . Стр аховые схемы остаются одним из самых попу лярных методов минимизации н а логообло жения выплат работникам . При этом после сн ижения ставки налога на доходы их целью является экономия именно на ЕСН . По оце нкам самих страховщиков , львиную долю в ст раховании жизни составляет именно такое «нало говое» страхование . А , поскольку , в нас т оящее время применение схем по миним изации платежей в бюджет не запрещены зак онодательством , даже крупнейшие страховые компани и не откажутся добровольно от этого бизне са в ближайшее время. Выводы и пре дложения Переход России к рыночной эконом ике привел на практике к децентрализации и ослаблению роли государства , проявлением чего стало реформирование государственной системы финансировани я . Переход к рынку изменил как содержание , так и организационные структуры хозяйственн ого механизма . В ходе э того прои зошла модернизация финансовой системы и , преж де всего , ее централизованного звена общегосу дарственных финансов . Один за одним возникали и выделялись из бюджетной системы внебюд жетные фонды , к которым относятся экономическ ие , социальные , научно-те х нические , экол огические и другие фонды. По мнению некоторых специалистов ука занные фонды являются специфическими функциональ ными бюджетами . «Разница лишь в том , что обычные бюджеты функционируют в административн о-территориальных рамках , а Пенсион ный фон д РФ , Фонд обязательного медицинского страхов ания РФ и Фонд социального страхования РФ – в рамках определенной функции , в с вязи с чем точно принять законодательные решения , запрещающие в рамках бюджета использ ование целевых платежей на иные нужды. Иными словами – образовать целевые бюджетные фонды . Тогда бы не потребовалось создавать автономные внебюджетные фонды». Внебюджетные фонды – одна из фо рм перераспределения и использования национально го дохода государства на определенные социаль ны е и экономические цели. Значение внебюджетных социальных фондов состоит в том , чтобы поддерживать существ ование лиц , нуждающихся в помощи , то есть обеспечить минимальный гарантированный уровень доходов инвалидам , пенсионерам , безработным , м алоиму щим и так далее . Все это осу ществляется в нашей стране с помощью сред ств , поступающих во внебюджетные социальные ф онды , значительную часть которых до 1 января 2001 года составляли страховые взносы , теперь ж е введен Единый социальный налог. После введения ЕСН , исследуемый вопрос дипломной работы предполагает большой объем знаний , опыта , теории и практики п о функционированию механизма перераспределения в алового внутреннего продукта с его помощью , как составной части финансово-бюджетного механ изма, что предполагает достоверные и глубокие знания . Очевидно , достоверное получени е этих сведений зависит от официальных ис точников ; применение ЕСН в нашей жизни обу словлено задачами и целями , которые ставит перед собой исполнительная власть Российской Федера ц ии , другой вопрос : добились ли они их или нет ? Для простого , не наделенного властью и не влияющего на принятие федеральных управленческих решений человека , принятие и функционирование ЕСН всегда будет немного загадкой , в рамках его незнания , но м нение по данному налогу складывается неоднозначно , причины которого описаны в разд еле : «Меры по совершенствованию взаимоотношений с Государственными внебюджетными фондами» . Очев идно , принятие данного инструмента исполнительной власти обусловленно определе н ными проблемами и сложностями , несмотря на негат ивные объективные последствия изменений в нал оговом законодательстве , а полное мнение о Едином социальном налоге как о полноправно м налоге и о современных взаимоотношениях предприятий с социальными внебюджет н ыми фондами , еще рано формировать. Список использов анной литературы 1. Федеральный Зако н № 110-ФЗ от 06.08.2001 г . «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ» . Российская газета , № 254 от 15.10.2001 г. 2. Адамов В.Е ., Илье нкова С.Д . «Экономика и статистика» .- М .: Финансы и статистика , 2000г ., 315с. 3. «Бюджетная система РФ » . - Учебник , издание 2-е . Под ред . Романовског о . - М .: ЮРАЙТ , 2000г ., 615с. 4. «Как работодатель раб отнику» . О.В.Стафилова . М .: Дело и сервис , 2002г ., 12 8 с. 5. «Комментарий (постатейный ) к главе 24 Налогового кодекса РФ . Единый социальный налог» . – Под рук . А.К.Анашкина – М .: Статус кво 97, 2002г ., 464 с. 6. «Налоги и налогооблож ение» . Н.В.Миляков . – Курс лекций . – М .: ИНФРА-М , 2000 г ., 348 с. 7. «Налоги : учебное пособие» . Под ред . Н.П.Черника . – М .: Финансы и статистика , 2000г ., 544с. 8. «Налоги и налогооблож ение» . – Учебное пособие под ред . Н.И.Русан овой . – М .: ЮНИТИ , 2000 г ., 495 с. 9. «Налоги и налогооблож ение в Российской Федерации» . Н.В.Миляков . Уче бник . – М .: Книжный мир , 2000 г ., 457 с. 10. «Налоги и налогооблож ение» . А.М.Юткина . Учебник . М .: ИНФРА-М , 2000 г ., 429 с. 11. «Справочник финансиста предприятия» - 2-е издание , дополненное и пере работанное . Под ред . Баранникова Н.П . М .: ИНФ РА-М ; 1999г ., 5 59 с. 12. «Аудитор» № 9 2001 г . « Налоговый Кодекс Российской Федерации . Еще че тыре шага». 13. «Главная книга» № 8 2002 г . «ЕСН». 14. «Главная книга» № 9 2002 г . «Обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование». 15. «Главная книга» № 17 2002 г . «По рядок исчисления и уплаты е диного социального налога плательщиками-работодателям и в 2002 году». 16. «Налоговый вестник» № 7 2002 г . «Налоговая реформа в посткризисный п ериод». 17. «Нормативные акты для бухгалтера» № 4 2002 г . «Изменения по начислен ию и уплат е ЕСН». 18. «Российский экономический журнал» № 1 2002 г . «Снижается ли налоговая нагрузка на производителей и граждан». 19. «Российский экономический журнал» № 8 2002 г . «Налоговая реформа . Коммент арии В.Г.Панскова». 20. «Финансы и кредит» № 2 2001 г . «Актуа льные проблемы бюджетной и налоговой политики Российской Федерации» Таблица 3.4. – Сведения о затрат ах , связанных с несчастными случаями на пр оизводстве и профессиональными заболеваниями на ОАО «Курскмедстекло» за период 1999-2001 годы Наименование пок азателя Начислено сумм , тыс.руб. 2001 год в % к 1999 году Количество дней , выплат посо бий Измене- ние (+;-) 1999 2000 2001 1999 2000 2001 Пособия по временной нетрудоспособно сти в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями 5073 5898 974 19,2 95 71 47 -48 Ежемесячные страховые выплаты застрахованным , пострадавшим на данном предприятии 28935 9070 2104 7,3 76 12 12 -64 Единовременные страховые выплаты застрахован ным , пострадавшим на данном предприятии 2500 - - - 1 - - - Во змещение морального вреда 1000 - - - 1 - - - Всего расходов 40884 14968 3078 7,5 -37806 Таблица 3.5. – Взаимоотношения ОА О «Курскмедстекло» с Федеральным и территориа льными фондами обязательного медицинского страхо вания Наименование показателей В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования В территориальный фонд обязательного медицинского страхования 2001 год в % к 1999 году 1999 2000 2001 1999 2000 2001 Фед ер. Террит. Об ъект налогообложения по всем основаниям , тыс.р ублей 16697,6 27978,7 55383,: 16697,6 27978,6 55383,6 331,7 331,7 Начислено страховых взносов всего , тыс.рублей 33,6 55,9 105,1 570,5 951,2 1785,8 310,0 310,0 Перечислено взносов , тыс . рублей 32,2 59,0 105,1 564,9 984,2 1785,8 330,1 330,1 Остаток на конец года , тыс . рублей 3,1 4,2 - 32,9 70,9 - - - Таблица 4.1. – Ра счет экономии средств предприятия при снижени и ставки единого социального налога до 30 % в рублях Наименование внебюджетного фонда Ставка ЕСН , % Платежи по уплате ЕСН Экономия с редств 35,6 30,0 35,6 % 30,0 % Пенсионный фонд РФ 28 25,8 14706825 13551288 1155537 Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ 0,2 0,2 105049 105049 0 Территориальный фонд обязательного медицинского страхования РФ 3,4 2,0 1785829 1050487 755342 Фонд социального страхования РФ 4,0 2,0 2078156 1039078 1039078 ИТОГО 35,6 30,0 18675859 15745902 2929957 Таблица 3.8.- Сведения об уплате единого социального налога ОАО «Курскмедстекло» в 2001 году в рублях Наименование показателя ПФ Р ФФОМС ТФ ОМС ФСС Объект налогообложения 55383610 55383610 55383610 55383610 Суммы , не под лежащие налогообложению 2508993 2508993 2508993 3079452 Суммы налоговых льгот 350244 350244 350244 350244 Начислено налога за налоговый период 14706825 105049 1785829 2078156 Начислено авансо вых платежей по налогу за налоговый перио д 14645000 96833 1742204 370000
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Мочевой пузырь работал как часы — но, к сожалению, без будильника.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, диплом по международным отношениям "Формирование и использование внебюджетных фондов", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru