Реферат: Принципы и формы налогообложения на Украине - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Принципы и формы налогообложения на Украине

Банк рефератов / Налоговое право

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 185 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Формирование ме стных бюджетов План 1. Введение 2. Принципы налогооблож ения в Украине 3. Форм ы налого обложения в Украине 4. Выводы 5. Литература Введение Система налогообложения – это исторически наиболее древняя форма финансовых отношений между государством и членами общества . Именно воз никновение государства способствовало появлению платеже й и взносов в государственную казну для финансового обеспечения выполнения государственных функций . Налоговая система в каждой стране является одной из стержневых основ экономической системы . Она , с одной стороны , обеспечивает финансовую базу государст ва, а с другой – выступает гла вным орудием реализации ее экономической докт рины . Система налогообложения выражает реально существующие денежные отношения , проявляющиеся во время изъятия части в пользу общегосуд арственных потребностей . Экономическая сущность системы налогообложения характеризуется денежными отношениями , складывающимися у гос ударства с юридическими и физическими лицами . Эти денежные отношения объективно обусловле ны и имеют специфическое общественное назначе ние – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства . Конкретными формами проявления системы налогообложения являются все виды налоговых платежей , сборов , других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды , устанавливаемы х законодательными властями и пос т упающих в бюджетный фонд в определенн ых законом размерах и в определенные срок и . Совокупность разных видов налоговых платеж ей , сборов , других обязательных платежей в построении и методах исчисления которых реал изуются определенные принципы , образует налог о вую систему Украины. Сущность , структура и роль системы налогообложения определяются налоговой политикой , являющейся исключительным правом государства , кот орое проводит ее в стране самостоятельно , исходя из задач социально-экономического развития . Через на логи , льготы и финансовые санкции , а также обязанности и ответственно сть , выступающие неотъемлемой частью системы налогообложения , государство предъявляет единые т ребования к эффективному ведению хозяйства в стране . Принципы налогообложения в Украине Пра вовой основой налоговой системы служат Законы Украины "О системе налогообло жения " и "О государственной налоговой службе в Украине ", Перечень налогов , сборов и обязательных платежей определен З аконом Украины " О системе налогообложения " . В Законе Украины " О системе налогообложен ия " предусмотрено , что при определении налогов , сборов и обязательных платежей , а также установлении обязанностей и ответственности плетельщиков эта система строится на следующи х принципах. - стимулирован ие научно-технического про гресса , технологичес кого обновления производства , выхода отечественно го товаропроизводителя на мировой рынок высок отехнологической продукции ; стимулирование предприним ательской производительной деятельности и инвест иционной активности – введение льгот нал о гообложения прибыли (дохода ), направле нной на развитие производства ; - Обяза тельность – введение норм к оплате налог ов и сборов (обязательных платежей ), определенн ых на основании достоверных данных про об ъекты налогообложения за отчетный период , и установл ение ответственности плательщиков налогов за нарушения налогового законодательства . Обязательность исполнения з аконодательства о налогах всеми субъектами на логообложения , что означает равнонапряженность дл я предприятий всех форм собственности в ф ормирован ии общегосударственного и местных бюджетов . В рамках целостности экономической системы все хозяйственные субъекты и гражд ане должны находиться в примерно одинаковых налоговых условиях . Как свидетельствует миро вой опыт , отступление от этого принципа оз нача л о бы разрушение единого рынк а , нарушение нормального перемещения финансовых и трудовых ресурсов . - равонозначно сть и пропорциональность – взимание налогов с юридических лиц осуществляется в опред еленной части от получеой прибыли и обесп ечение оплаты рав ных налогов и сборов (обязательных платежей ) на равные прибыли и прапорционально больших налогов и сборов (обязательных платежей ) – на большие доходы ; - равенство , недопущение каки х-либо проявлений налоговой дискриминации – обеспечение одинакового подхода для субъект ов хозяйствования (юридических и физичских ли ц , вклюая нерезидентов ) при определении обязат ельств к оплате налогов и сборов (обязател ьных платежей ); - социальная сп раведливость – обеспечение социальной помощи малообеспеченным слоям населения пут ем введения экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан и применение ди фференцированого и прогрессивного налогообложения граждан , которые получают высокие и сверхвы сокие доходы . Социальная спра ведливость в отношении всех субъектов нал огообложения в вопросах об источнике уплаты налогов , о трудоемкости получения дохо дов (прибыли ), и в том числе - о предоста влении определенных льгот . - стабильность – обеспечение неизмености налогов и сборов (обязательных платежей ) и их ставок , а также на ло говых льгот на протяжении бюджетного года . Принцип стабильности системы означает , что она должна носить устойчивый характер при определении нормативных ставок налогов и порядка исчисления налоговых п латежей в бюджет , финансовых санкций и др . Соблюдение этого принципа является одн им из главных условий создания в стране в целом , и в каждом регионе в отдел ьности , обстановки общей экономической стабильнос ти , повышения эффективности производственной и финансовой деятельности и т . д . В целях стабилизации на л оговых отношений установлено , что закон , предусматривающий измен ение размеров налогов и других обязательных платежей , обратной силы не имеет (за и сключением случаев , когда он улучшает положен ие лица или снимает с него ответственност ь ). Никто не может нест и ответств енность за действия , которые во время их совершения не признавались правонарушением . - экономическа я обоснованность – установление налогов и сборов (обязательных платежей ) на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возм ожностей с расчетом нео бходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами ; - равонмерност ь платы – установление сроков оплаты нал огов и сборов ( обязательных платежей ) исходя из необходимости обеспечения своевременного по ступления де нег в бюджет для финансир ования расходов ; - компетенция – установление и отмен а налогов и сборов (обязательных платежей ), а также льгот их плательщикам производится в соответствии с законодательством о налог ообложении исключительно Верховной Радой Украи ны , Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими , поселковыми , городскими советами ; - единый подход – обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным обозначением плательщика налога и сбора (обязательного платежа ), обье кта налогообложения , источника оплаты налога и сбора (обязательного платежа ), налогового период а , ставок налога и сбора (обязательного пл атежа ), сроков и порядка оплаты налога , осн ований для предоставления налоговых льгот ; - доступность – обеспечени е дохо дчивости норм налогового законодате льства для плательщиков налогов и сборов ( обязательных платежей ). Формы налог ообложения в Украине Налоги являются экономической базой фу нкционирования государства и важнейшей финансово й формой регулирования рыночных о тношений . Налоги - главный доход государственной казны . В мире они составляют от 80 % до 97 % доход ной части государственного бюджета . Все , что связано с потреблением государства , заложено в налогах . Налоги – это плата обществу за выполнение государством е го функций , это отчисление части стоимости валов ого национального продукта на общественные по требности , без удовлетворения которых современное общество существовать не может . Налоги ус танавливаются для содержания государственных стр уктур и для финансового обеспечения выполнения ими функций государства – упра вления , обороны , социальных и экономических фу нкций . Налоговая система большинства стран мира , в том числе и Украины , строится на сочетании прямых и непрямых (косвенных ) нало гов . Первые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика , вто рые включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачива ются потребителем . При прямом налогообложении денежные отнош ения возникают между государством и самим плательщиком , вн осящим налог непосредственн о в казну ; при косвенном – субъектом этих отношений становится продавец товара или услуг , выступающий посредником между государ ством и плательщиком (потребителем товара или услуг ). Использование в единой системе р азнообразных п о объектам обложения и методам исчисления прямых и косвенных н алогов позволяет государству полнее реализовать на практике обе функции налогов – ф искальную и экономическую : под налоговым возд ействием оказываются и имущество предприятий и граждан , и потребля е мые в пр оцессе производства разные виды ресурсов , и рабочая сила , и получаемый доход . Прямые налоги направлены непосредственно на плательщи ка и их размер прямо зависит от объек та налогообложения Косвенные налоги выражаются в ценах произведенных товаров, выпол ненных работ , предоставленных услуг , и , хотя их выплачивают в бюджет хозяйствующие субъ екты , основное бремя косвенных налогов несет на себе потребитель этих товаров , работ и услуг. Прямые налоги включают в себя налог на прибыль предприятий , налог на не движимость , плата (налог ) за землю , налог с собственников транспортных средств , налог на доходы физических лиц . К дру гим обязательным общегосударственным налогам и платежам относятся : сбор за геологоразведочные работы , сбор за специальное использовани е природных ресурсов , государственная пош лина , местные налоги и сборы , сбор за з агрязнение окружающей природной среды , рентные платежи . К обязательны м платежам в государственные целевые фонды относятся : сбор на обязательное государственное пенисионное стр ахование , сбор на обяз ательное социальное страхование , сбор в Фонд для проведения мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социаль ной защиты населения , сбор в Государственный инновационный фонд . Косвенные н алоги Украины включают в себя налог на добавленную стоимость , акцизный сбор и пошлину . В нед алеком прошлом , косвенные налоги рассматривались лишь с негативной точки зрения . Но ха рактеризовать косвенные налоги только лишь ка к финансовое бремя на население – бессмы сленно , так как т оковым являются все налоги . Речь может идти только про од но : насколько они затрагивают интересы разных слоев населения и как выполняют свое бюджетное назначение . Преимущества непрямых налогов связаны в первую очередь с их ролью в формировании доходов бю дж ета . Однако , это нисколько не означа ет , что они не выполняют регулирующей функ ции . При умелом использовании , косвенные налог и могут быть эффективными финансовыми инструм ентами регулирования экономики. Во-первых , косвенным налогам характерно бы строе поступл ение Осуществилась реализация— проводится перечисление налога на добавленную стоимость и акцизного сбора в бюджет . Э то , в свою очередь , дает средства для ф инансирования расходов. Во-вторых , так как косвенными налогами охватываются товары народного потреблен ия и услуги , то достаточно высокой есть ве роятность их полного или почти полного по ступления . Остановить процесс потребления товаров и услуг невозможно , так как без этого невозможна сама жизнь . А , например , прибыл ь то или другое предприятие может и н е пол у чить. В-третьих , потребление более-менее равномерно в территориальном разрезе , а поэтому косв енные налоги снимают напряжение в межрегионал ьном распределении доходов . Если доходы бюдже та базируются на доходах предприятия , то в следствие неравномерности эконо мического раз вития возникает проблема неравноценности доходно й базы разных бюджетов . Так как нигде в мире до сих пор не удалось достигну ть равномерного развития всех регионов , то без использования косвенных налогов возникают трудности в сбалансировании ме с т ных бюджетов. В-четвертых , косвенные налоги осуществляют существенное влияние на само государство . И спользуя все свои возможности и инструменты , оно должно обеспечить соответствующие услов ия для развития производства и сферы услу г , так как чем больше объе м реализ ации , тем больше поступления в бюджет . Еди ной проблемой при этом является правильный выбор товаров для акцизного налогообложения . С одной стороны , якобы лучше установить акциз на товары не первой необходимости , например , алкогольные напитки . А , с д ругой , тогда для государства выгоднее продавать именно эти изделия . Такое противоре чие полностью природное и выражает диалектику нашей жизни. В-пятых , косве нные налоги влияют на потребителей . При ум елом их использовании государство может регул ировать проце сс потребления , сдерживая ег о в одних направлениях и стимулируя в других . Такое регулирование должно быть гла сным и открытым , так как не всегда инт ересы государства совпадают с интересами обще ства . Такое регулирование также никогда не сможет удовлетворить все слои насел ения . Однако это регулирование необходимо , поэ тому дифференциация ставок акцизного сбора в Украине оправдана . Вместе с тем следует сказать , что единая для всех товаров ставка НДС снижает его регулирующую роль . С точки зрения решения фискаль ны х заданий косвенные налоги всегда эффективнее прямых . Это связано с целым рядом при чин . Одна из главных причин заключается в разных базах налогообложения : прибыли или дохода при прямом налогообложении , объема и структуры потребления – при косвенном . И зв е стно , что экономическое развитие всех без исключения стран имеет циклически й характер с тем или другим периодом колебаний , экономический рост чередуется спадами в экономическом развитии . Именно в период кризисного падения экономики , когда уменьшаю тся макр о экономические показатели раз вития , происходит и уменьшение базы налогообл ожения , что приводит при неизменных ставках к уменьшению доходов бюджета . Практика свид етельствует , что база прямых налогов является более чуткой к изменениям в экономическо м развити и , чем база косвенных. С точки зрения влияния на экономичес кое развитие прямые налоги традиционно связыв ают со стимулами и антистимулами для труд овой и предпринимательской деятельности , косвенны е – с их влиянием на цены. Очевидно , что косвенные налоги осу ществляют тем большее влияние на общи й уровень цен , чем больший объем производи мых в стране товаров они охватывают , чем выше их ставки . Исследования экономистов свидетельствуют про то , что введение непрямых налогов или увеличение их ставок может привести к повышению общего уровня цен в стране даже при неизменности в сех основных экономических факторов . Поэтому , как свидетельствует зарубежный опыт , их пытаю тся вводить только в период экономической стабильности. При некоторых условиях косвенные налоги , в отли чие от прямых , благоприятнее влияют на процессы накопления , так как они в меньшей степени затрагивают прибыль предприятий , которая является одним из осно вных источников накопления , а также потому , что с их помощью государство может изм енять соотношение ме ж ду потреблением и накоплением , если израсходует средства , полученные за счет сокращения потребления , на инвестиционные цели. Косвенные налоги при умелом их испол ьзовании – эффективные финансовые инструменты регулирования экономики . Они характеризуются бы с трыми поступлениями , что в свою очере дь дает возможность использовать эти средства на финансирование расходов . Так как косве нными налогами облагаются товары народного по требления и услуги , а отсюда и вероятность их полного или почти полного поступления , т а к как товары народного пот ребления пользуются постоянным спросом. Кроме того , вследствие более-менее равном ерного потребления , косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доход ов местных бюджетов. Косвенные налоги имеют непосредст в енное влияние на само государство . Ис пользуя все свои возможности , оно должно с пособствовать развитию производства и тем сам ым увеличить объем реализации , а следовательн о и поступлений в бюджет . То есть , можн о утверждать , что косвенные налоги играют стиму л ирующую роль . Государство посре дством косвенных налогов может регулировать п роцесс потребления . Крупнейши м среди косвенных налогов , используемых в Украине , является налог на добавленную стоимо сть . Налог на добавленную стоимость (НДС ), я вляется разновидно стью универсальных акцизов . В мировой практике он превратился в основной налог непрямого действия и заменил во многих странах менее эффективный нало г с оборота . С налогом с оборота связа но возникновение своеобразного кумулятивного эфф екта , состоящего в то м , что объек т налогообложения содержит налоги , уплачиваемые на предыдущих этапах движения товара . НДС не имеет этого недостатка , но оказывает значительное влияние на общий уровень цен , поскольку он включается в состав цены всех товаров и услуг и является р е грессионным по отношению к малоо беспеченным слоям населения. В Укр ание НДС введен в 1992 г . Объектом налогообло жения являются обороты по реализации товаров , работ , предоставленных услуг , кроме их ре ализации на экспорт . В связи с этим НД С имеет широкую базу налогообложения , чт о обеспечивает стабильность поступления средств в государственный бюджет . Для исчисления НДС к обороту , который включает сумму уже уплаченного налога , сейчас используется став ка 16,67%, а при включении НДС в цены реали зованных товаров ( работ , услуг ) - 20%. НДС и акцизный сбор количественно заменили р анее действовавшие налог с оборота и нало г с продаж . Налог с оборота , основанный на применении фиксированных оптовых и розн ичных цен , в условиях их либерализации уже не мог существовать . Пор я док исчисления и уплаты НДС регламентируется сего дня Декретом Кабинета министров Украины " О налоге на добавленную стоимость " от 26.12.92 г . и некоторыми другими нормативными актами . Одновременно с налогом на добавленную стоимость в системе косвенного на логоо бложения используются акцизы , устанавливаемые на отдельные группы товаров . Их введение в 1992г . было обусловлено отменой налога с оборота . Акцизы – это косвенные налоги , которые устанавливаются в виде надбавки к рыночной цене . Они характерны для сист е м рыночного ценообразования , в ко тором государство прямо не вмешивается в этот процесс. В зависимос ти от метода установления надбавки различают фиксированные и пропорциональные ставки акци зов . Фиксированные – устанавливаются в денеж ном выражении на единицу товара . Они не зависят ни от цены , ни от качест ва товара . Пропорциональные ставки акцизов ус танавливаются в процентах к обороту реализаци и . В отличие от фиксированных ставок они реагируют на колебания рынка . В зависимос ти от охвата товаров налогом пропор ц иональные акцизы делятся на специфические и универсальные. Специфические акцизы устанавливаются на о тдельные виды товаров с целью ограничения их рентабельности , а также с целью огра ничения выпуска и импорта вредных товаров (например , табачные изделия ). Уни версальные акцизы устанавливаются для всего объема ре ализации . Исторически сначала возникли специфичес кие акцизы , а потом круг подакцизных товар ов расширился на столько , что целесообразно было установить один акциз на весь объ ем реализуемых товаров . Этот а кциз принял название универсального . Примером специф ических акцизов на Украине может служить акцизный сбор , а универсальных – налог на добавленную стоимость. Третьим видом косвенных налогов является пошлина . Пошлина взимается при перемещении товаров через границу страны . Исторически множество стран этим способом получали доход от использования своего выгодного географического положения . Пошлина , так же как НДС и акцизный сбор , является косвенным налогом , т .е . включается в цену товаров , провозимых ч ерез гра н ицу , и в результате о плачивается покупателем этих товаров . Пошлина выплачивается в национальной валюте Украины . Существуют два вида таможенных пошлин : ввозна я и вывозная . В Украине основное значение придается импортным пошлинам по сравнению с экспортными. Аналогичная тенденция наблюдается во всех развитых странах . Плате льщиками таможенной пошлины являются любые юр идические и физические лица , которые осуществ ляют перемещение через таможенную границу Укр аины товары либо другие предметы , которые подлежат тамо ж енному налогообложению согласно действующему законодательству . Выводы Система налогообложения Украины представляет собой с овокупность налогов , сборов , других обязательных платежей в бюджет и взносов в государс твенные целевые фонды , взимаемые в установлен ном порядке . Система налогообложения Украины основана на следующи х принципах : - стимулирован ие научно-технического прогерсса ; - обязательность ; - равнозначнос ть и пропорциональность ; - равенство ; - социальная справедливость ; - стабильность ; - экономи ческая обоснованнсть ; - равномерность платы ; - компетенция ; - единый п одход ; - доступность . Система налогообложения Украины строится на сочетании прямых и непрямых (косвенных ) налогов . Прямые налоги направлены непосредственно на плательщика и их ра змер прямо зависит от объекта налогообложения Косвенные налоги выражаются в ценах произведенных това ров , выполненных работ , предоставленных услуг . Косвенные налоги характеризуются быстрым поступл ением в бюджет , широким охватом облагаемых товаров , равноме р ным распределением налоговых доходов от их взимания по те рритории страны , влиянием на процесс потребле ния . С точки зрения выполнения фискальных функций они более эффективны , чем прямые , поскольку их база налогообложения менее чувст вительна к изменениям те н денций э кономического развития страны. Косвенные н алоги Украины включают в себя налог на добавленную стоимость , акцизный сбор и пошл ину . Прямые налоги включают в себя налог на прибыль предприятий , налог на недвижим ость , плата (налог ) за землю , налог с собственников транспортных средств , налог на доходы физических лиц . К дру гим обязательным общегосударственным налогам и платежам относятся : сбор за геологоразведочные работы , сбор за специальное использование природных ресурсов , государственная пошлина , м естные налоги и сборы , сбор за заг рязнение окружающей природной среды , рентные платежи . К обязательным платежам в госуда рственные целевые фонды относятся : сбор на обязательное государственное пенсионное страховани е , сбор на обязательное социальное страхов ание , сбор в Фонд по принятию мер по ликвидации последствий Чернобыльской ката строфы и социальной защиты населения , сбор в Государственный инновационный фонд . Литература : 1.Аптекарь С ., Краснова В . "О формирова нии местных бюджетов " // Экономика Украины № 4 1994 г. 2.Быконя С . "Актуальные вопросы реформы системы налогообложения "// Экономика Украины № 3 1993 г. 3.Лунина И . "Проблемы региональной бюджет ной политики Украины "// Экономика Украины № 8 1994 г. 4.Филиппов В ., Папаика А ., Белинский Е . "Обязанность и о тветственность плательщи ков в системе налогообложения Украины "// Эконом ика Украины № 10 1994 г.

1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Шестилетний сын полицейского, украв у отца револьвер, выиграл у своих друзей в войнушку.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по налоговому праву "Принципы и формы налогообложения на Украине", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru