Реферат: Принципы и формы налогообложения на Украине - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Принципы и формы налогообложения на Украине

Банк рефератов / Налоговое право

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 185 kb, скачать бесплатно
Обойти Антиплагиат
Повысьте уникальность файла до 80-100% здесь.
Промокод referatbank - cкидка 20%!

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Формирование ме стных бюджетов План 1. Введение 2. Принципы налогооблож ения в Украине 3. Форм ы налого обложения в Украине 4. Выводы 5. Литература Введение Система налогообложения – это исторически наиболее древняя форма финансовых отношений между государством и членами общества . Именно воз никновение государства способствовало появлению платеже й и взносов в государственную казну для финансового обеспечения выполнения государственных функций . Налоговая система в каждой стране является одной из стержневых основ экономической системы . Она , с одной стороны , обеспечивает финансовую базу государст ва, а с другой – выступает гла вным орудием реализации ее экономической докт рины . Система налогообложения выражает реально существующие денежные отношения , проявляющиеся во время изъятия части в пользу общегосуд арственных потребностей . Экономическая сущность системы налогообложения характеризуется денежными отношениями , складывающимися у гос ударства с юридическими и физическими лицами . Эти денежные отношения объективно обусловле ны и имеют специфическое общественное назначе ние – мобилизацию денежных средств в распоряжение государства . Конкретными формами проявления системы налогообложения являются все виды налоговых платежей , сборов , других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды , устанавливаемы х законодательными властями и пос т упающих в бюджетный фонд в определенн ых законом размерах и в определенные срок и . Совокупность разных видов налоговых платеж ей , сборов , других обязательных платежей в построении и методах исчисления которых реал изуются определенные принципы , образует налог о вую систему Украины. Сущность , структура и роль системы налогообложения определяются налоговой политикой , являющейся исключительным правом государства , кот орое проводит ее в стране самостоятельно , исходя из задач социально-экономического развития . Через на логи , льготы и финансовые санкции , а также обязанности и ответственно сть , выступающие неотъемлемой частью системы налогообложения , государство предъявляет единые т ребования к эффективному ведению хозяйства в стране . Принципы налогообложения в Украине Пра вовой основой налоговой системы служат Законы Украины "О системе налогообло жения " и "О государственной налоговой службе в Украине ", Перечень налогов , сборов и обязательных платежей определен З аконом Украины " О системе налогообложения " . В Законе Украины " О системе налогообложен ия " предусмотрено , что при определении налогов , сборов и обязательных платежей , а также установлении обязанностей и ответственности плетельщиков эта система строится на следующи х принципах. - стимулирован ие научно-технического про гресса , технологичес кого обновления производства , выхода отечественно го товаропроизводителя на мировой рынок высок отехнологической продукции ; стимулирование предприним ательской производительной деятельности и инвест иционной активности – введение льгот нал о гообложения прибыли (дохода ), направле нной на развитие производства ; - Обяза тельность – введение норм к оплате налог ов и сборов (обязательных платежей ), определенн ых на основании достоверных данных про об ъекты налогообложения за отчетный период , и установл ение ответственности плательщиков налогов за нарушения налогового законодательства . Обязательность исполнения з аконодательства о налогах всеми субъектами на логообложения , что означает равнонапряженность дл я предприятий всех форм собственности в ф ормирован ии общегосударственного и местных бюджетов . В рамках целостности экономической системы все хозяйственные субъекты и гражд ане должны находиться в примерно одинаковых налоговых условиях . Как свидетельствует миро вой опыт , отступление от этого принципа оз нача л о бы разрушение единого рынк а , нарушение нормального перемещения финансовых и трудовых ресурсов . - равонозначно сть и пропорциональность – взимание налогов с юридических лиц осуществляется в опред еленной части от получеой прибыли и обесп ечение оплаты рав ных налогов и сборов (обязательных платежей ) на равные прибыли и прапорционально больших налогов и сборов (обязательных платежей ) – на большие доходы ; - равенство , недопущение каки х-либо проявлений налоговой дискриминации – обеспечение одинакового подхода для субъект ов хозяйствования (юридических и физичских ли ц , вклюая нерезидентов ) при определении обязат ельств к оплате налогов и сборов (обязател ьных платежей ); - социальная сп раведливость – обеспечение социальной помощи малообеспеченным слоям населения пут ем введения экономически обоснованного необлагаемого минимума доходов граждан и применение ди фференцированого и прогрессивного налогообложения граждан , которые получают высокие и сверхвы сокие доходы . Социальная спра ведливость в отношении всех субъектов нал огообложения в вопросах об источнике уплаты налогов , о трудоемкости получения дохо дов (прибыли ), и в том числе - о предоста влении определенных льгот . - стабильность – обеспечение неизмености налогов и сборов (обязательных платежей ) и их ставок , а также на ло говых льгот на протяжении бюджетного года . Принцип стабильности системы означает , что она должна носить устойчивый характер при определении нормативных ставок налогов и порядка исчисления налоговых п латежей в бюджет , финансовых санкций и др . Соблюдение этого принципа является одн им из главных условий создания в стране в целом , и в каждом регионе в отдел ьности , обстановки общей экономической стабильнос ти , повышения эффективности производственной и финансовой деятельности и т . д . В целях стабилизации на л оговых отношений установлено , что закон , предусматривающий измен ение размеров налогов и других обязательных платежей , обратной силы не имеет (за и сключением случаев , когда он улучшает положен ие лица или снимает с него ответственност ь ). Никто не может нест и ответств енность за действия , которые во время их совершения не признавались правонарушением . - экономическа я обоснованность – установление налогов и сборов (обязательных платежей ) на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возм ожностей с расчетом нео бходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами ; - равонмерност ь платы – установление сроков оплаты нал огов и сборов ( обязательных платежей ) исходя из необходимости обеспечения своевременного по ступления де нег в бюджет для финансир ования расходов ; - компетенция – установление и отмен а налогов и сборов (обязательных платежей ), а также льгот их плательщикам производится в соответствии с законодательством о налог ообложении исключительно Верховной Радой Украи ны , Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими , поселковыми , городскими советами ; - единый подход – обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным обозначением плательщика налога и сбора (обязательного платежа ), обье кта налогообложения , источника оплаты налога и сбора (обязательного платежа ), налогового период а , ставок налога и сбора (обязательного пл атежа ), сроков и порядка оплаты налога , осн ований для предоставления налоговых льгот ; - доступность – обеспечени е дохо дчивости норм налогового законодате льства для плательщиков налогов и сборов ( обязательных платежей ). Формы налог ообложения в Украине Налоги являются экономической базой фу нкционирования государства и важнейшей финансово й формой регулирования рыночных о тношений . Налоги - главный доход государственной казны . В мире они составляют от 80 % до 97 % доход ной части государственного бюджета . Все , что связано с потреблением государства , заложено в налогах . Налоги – это плата обществу за выполнение государством е го функций , это отчисление части стоимости валов ого национального продукта на общественные по требности , без удовлетворения которых современное общество существовать не может . Налоги ус танавливаются для содержания государственных стр уктур и для финансового обеспечения выполнения ими функций государства – упра вления , обороны , социальных и экономических фу нкций . Налоговая система большинства стран мира , в том числе и Украины , строится на сочетании прямых и непрямых (косвенных ) нало гов . Первые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика , вто рые включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачива ются потребителем . При прямом налогообложении денежные отнош ения возникают между государством и самим плательщиком , вн осящим налог непосредственн о в казну ; при косвенном – субъектом этих отношений становится продавец товара или услуг , выступающий посредником между государ ством и плательщиком (потребителем товара или услуг ). Использование в единой системе р азнообразных п о объектам обложения и методам исчисления прямых и косвенных н алогов позволяет государству полнее реализовать на практике обе функции налогов – ф искальную и экономическую : под налоговым возд ействием оказываются и имущество предприятий и граждан , и потребля е мые в пр оцессе производства разные виды ресурсов , и рабочая сила , и получаемый доход . Прямые налоги направлены непосредственно на плательщи ка и их размер прямо зависит от объек та налогообложения Косвенные налоги выражаются в ценах произведенных товаров, выпол ненных работ , предоставленных услуг , и , хотя их выплачивают в бюджет хозяйствующие субъ екты , основное бремя косвенных налогов несет на себе потребитель этих товаров , работ и услуг. Прямые налоги включают в себя налог на прибыль предприятий , налог на не движимость , плата (налог ) за землю , налог с собственников транспортных средств , налог на доходы физических лиц . К дру гим обязательным общегосударственным налогам и платежам относятся : сбор за геологоразведочные работы , сбор за специальное использовани е природных ресурсов , государственная пош лина , местные налоги и сборы , сбор за з агрязнение окружающей природной среды , рентные платежи . К обязательны м платежам в государственные целевые фонды относятся : сбор на обязательное государственное пенисионное стр ахование , сбор на обяз ательное социальное страхование , сбор в Фонд для проведения мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социаль ной защиты населения , сбор в Государственный инновационный фонд . Косвенные н алоги Украины включают в себя налог на добавленную стоимость , акцизный сбор и пошлину . В нед алеком прошлом , косвенные налоги рассматривались лишь с негативной точки зрения . Но ха рактеризовать косвенные налоги только лишь ка к финансовое бремя на население – бессмы сленно , так как т оковым являются все налоги . Речь может идти только про од но : насколько они затрагивают интересы разных слоев населения и как выполняют свое бюджетное назначение . Преимущества непрямых налогов связаны в первую очередь с их ролью в формировании доходов бю дж ета . Однако , это нисколько не означа ет , что они не выполняют регулирующей функ ции . При умелом использовании , косвенные налог и могут быть эффективными финансовыми инструм ентами регулирования экономики. Во-первых , косвенным налогам характерно бы строе поступл ение Осуществилась реализация— проводится перечисление налога на добавленную стоимость и акцизного сбора в бюджет . Э то , в свою очередь , дает средства для ф инансирования расходов. Во-вторых , так как косвенными налогами охватываются товары народного потреблен ия и услуги , то достаточно высокой есть ве роятность их полного или почти полного по ступления . Остановить процесс потребления товаров и услуг невозможно , так как без этого невозможна сама жизнь . А , например , прибыл ь то или другое предприятие может и н е пол у чить. В-третьих , потребление более-менее равномерно в территориальном разрезе , а поэтому косв енные налоги снимают напряжение в межрегионал ьном распределении доходов . Если доходы бюдже та базируются на доходах предприятия , то в следствие неравномерности эконо мического раз вития возникает проблема неравноценности доходно й базы разных бюджетов . Так как нигде в мире до сих пор не удалось достигну ть равномерного развития всех регионов , то без использования косвенных налогов возникают трудности в сбалансировании ме с т ных бюджетов. В-четвертых , косвенные налоги осуществляют существенное влияние на само государство . И спользуя все свои возможности и инструменты , оно должно обеспечить соответствующие услов ия для развития производства и сферы услу г , так как чем больше объе м реализ ации , тем больше поступления в бюджет . Еди ной проблемой при этом является правильный выбор товаров для акцизного налогообложения . С одной стороны , якобы лучше установить акциз на товары не первой необходимости , например , алкогольные напитки . А , с д ругой , тогда для государства выгоднее продавать именно эти изделия . Такое противоре чие полностью природное и выражает диалектику нашей жизни. В-пятых , косве нные налоги влияют на потребителей . При ум елом их использовании государство может регул ировать проце сс потребления , сдерживая ег о в одних направлениях и стимулируя в других . Такое регулирование должно быть гла сным и открытым , так как не всегда инт ересы государства совпадают с интересами обще ства . Такое регулирование также никогда не сможет удовлетворить все слои насел ения . Однако это регулирование необходимо , поэ тому дифференциация ставок акцизного сбора в Украине оправдана . Вместе с тем следует сказать , что единая для всех товаров ставка НДС снижает его регулирующую роль . С точки зрения решения фискаль ны х заданий косвенные налоги всегда эффективнее прямых . Это связано с целым рядом при чин . Одна из главных причин заключается в разных базах налогообложения : прибыли или дохода при прямом налогообложении , объема и структуры потребления – при косвенном . И зв е стно , что экономическое развитие всех без исключения стран имеет циклически й характер с тем или другим периодом колебаний , экономический рост чередуется спадами в экономическом развитии . Именно в период кризисного падения экономики , когда уменьшаю тся макр о экономические показатели раз вития , происходит и уменьшение базы налогообл ожения , что приводит при неизменных ставках к уменьшению доходов бюджета . Практика свид етельствует , что база прямых налогов является более чуткой к изменениям в экономическо м развити и , чем база косвенных. С точки зрения влияния на экономичес кое развитие прямые налоги традиционно связыв ают со стимулами и антистимулами для труд овой и предпринимательской деятельности , косвенны е – с их влиянием на цены. Очевидно , что косвенные налоги осу ществляют тем большее влияние на общи й уровень цен , чем больший объем производи мых в стране товаров они охватывают , чем выше их ставки . Исследования экономистов свидетельствуют про то , что введение непрямых налогов или увеличение их ставок может привести к повышению общего уровня цен в стране даже при неизменности в сех основных экономических факторов . Поэтому , как свидетельствует зарубежный опыт , их пытаю тся вводить только в период экономической стабильности. При некоторых условиях косвенные налоги , в отли чие от прямых , благоприятнее влияют на процессы накопления , так как они в меньшей степени затрагивают прибыль предприятий , которая является одним из осно вных источников накопления , а также потому , что с их помощью государство может изм енять соотношение ме ж ду потреблением и накоплением , если израсходует средства , полученные за счет сокращения потребления , на инвестиционные цели. Косвенные налоги при умелом их испол ьзовании – эффективные финансовые инструменты регулирования экономики . Они характеризуются бы с трыми поступлениями , что в свою очере дь дает возможность использовать эти средства на финансирование расходов . Так как косве нными налогами облагаются товары народного по требления и услуги , а отсюда и вероятность их полного или почти полного поступления , т а к как товары народного пот ребления пользуются постоянным спросом. Кроме того , вследствие более-менее равном ерного потребления , косвенные налоги снимают напряжение в межрегиональном распределении доход ов местных бюджетов. Косвенные налоги имеют непосредст в енное влияние на само государство . Ис пользуя все свои возможности , оно должно с пособствовать развитию производства и тем сам ым увеличить объем реализации , а следовательн о и поступлений в бюджет . То есть , можн о утверждать , что косвенные налоги играют стиму л ирующую роль . Государство посре дством косвенных налогов может регулировать п роцесс потребления . Крупнейши м среди косвенных налогов , используемых в Украине , является налог на добавленную стоимо сть . Налог на добавленную стоимость (НДС ), я вляется разновидно стью универсальных акцизов . В мировой практике он превратился в основной налог непрямого действия и заменил во многих странах менее эффективный нало г с оборота . С налогом с оборота связа но возникновение своеобразного кумулятивного эфф екта , состоящего в то м , что объек т налогообложения содержит налоги , уплачиваемые на предыдущих этапах движения товара . НДС не имеет этого недостатка , но оказывает значительное влияние на общий уровень цен , поскольку он включается в состав цены всех товаров и услуг и является р е грессионным по отношению к малоо беспеченным слоям населения. В Укр ание НДС введен в 1992 г . Объектом налогообло жения являются обороты по реализации товаров , работ , предоставленных услуг , кроме их ре ализации на экспорт . В связи с этим НД С имеет широкую базу налогообложения , чт о обеспечивает стабильность поступления средств в государственный бюджет . Для исчисления НДС к обороту , который включает сумму уже уплаченного налога , сейчас используется став ка 16,67%, а при включении НДС в цены реали зованных товаров ( работ , услуг ) - 20%. НДС и акцизный сбор количественно заменили р анее действовавшие налог с оборота и нало г с продаж . Налог с оборота , основанный на применении фиксированных оптовых и розн ичных цен , в условиях их либерализации уже не мог существовать . Пор я док исчисления и уплаты НДС регламентируется сего дня Декретом Кабинета министров Украины " О налоге на добавленную стоимость " от 26.12.92 г . и некоторыми другими нормативными актами . Одновременно с налогом на добавленную стоимость в системе косвенного на логоо бложения используются акцизы , устанавливаемые на отдельные группы товаров . Их введение в 1992г . было обусловлено отменой налога с оборота . Акцизы – это косвенные налоги , которые устанавливаются в виде надбавки к рыночной цене . Они характерны для сист е м рыночного ценообразования , в ко тором государство прямо не вмешивается в этот процесс. В зависимос ти от метода установления надбавки различают фиксированные и пропорциональные ставки акци зов . Фиксированные – устанавливаются в денеж ном выражении на единицу товара . Они не зависят ни от цены , ни от качест ва товара . Пропорциональные ставки акцизов ус танавливаются в процентах к обороту реализаци и . В отличие от фиксированных ставок они реагируют на колебания рынка . В зависимос ти от охвата товаров налогом пропор ц иональные акцизы делятся на специфические и универсальные. Специфические акцизы устанавливаются на о тдельные виды товаров с целью ограничения их рентабельности , а также с целью огра ничения выпуска и импорта вредных товаров (например , табачные изделия ). Уни версальные акцизы устанавливаются для всего объема ре ализации . Исторически сначала возникли специфичес кие акцизы , а потом круг подакцизных товар ов расширился на столько , что целесообразно было установить один акциз на весь объ ем реализуемых товаров . Этот а кциз принял название универсального . Примером специф ических акцизов на Украине может служить акцизный сбор , а универсальных – налог на добавленную стоимость. Третьим видом косвенных налогов является пошлина . Пошлина взимается при перемещении товаров через границу страны . Исторически множество стран этим способом получали доход от использования своего выгодного географического положения . Пошлина , так же как НДС и акцизный сбор , является косвенным налогом , т .е . включается в цену товаров , провозимых ч ерез гра н ицу , и в результате о плачивается покупателем этих товаров . Пошлина выплачивается в национальной валюте Украины . Существуют два вида таможенных пошлин : ввозна я и вывозная . В Украине основное значение придается импортным пошлинам по сравнению с экспортными. Аналогичная тенденция наблюдается во всех развитых странах . Плате льщиками таможенной пошлины являются любые юр идические и физические лица , которые осуществ ляют перемещение через таможенную границу Укр аины товары либо другие предметы , которые подлежат тамо ж енному налогообложению согласно действующему законодательству . Выводы Система налогообложения Украины представляет собой с овокупность налогов , сборов , других обязательных платежей в бюджет и взносов в государс твенные целевые фонды , взимаемые в установлен ном порядке . Система налогообложения Украины основана на следующи х принципах : - стимулирован ие научно-технического прогерсса ; - обязательность ; - равнозначнос ть и пропорциональность ; - равенство ; - социальная справедливость ; - стабильность ; - экономи ческая обоснованнсть ; - равномерность платы ; - компетенция ; - единый п одход ; - доступность . Система налогообложения Украины строится на сочетании прямых и непрямых (косвенных ) налогов . Прямые налоги направлены непосредственно на плательщика и их ра змер прямо зависит от объекта налогообложения Косвенные налоги выражаются в ценах произведенных това ров , выполненных работ , предоставленных услуг . Косвенные налоги характеризуются быстрым поступл ением в бюджет , широким охватом облагаемых товаров , равноме р ным распределением налоговых доходов от их взимания по те рритории страны , влиянием на процесс потребле ния . С точки зрения выполнения фискальных функций они более эффективны , чем прямые , поскольку их база налогообложения менее чувст вительна к изменениям те н денций э кономического развития страны. Косвенные н алоги Украины включают в себя налог на добавленную стоимость , акцизный сбор и пошл ину . Прямые налоги включают в себя налог на прибыль предприятий , налог на недвижим ость , плата (налог ) за землю , налог с собственников транспортных средств , налог на доходы физических лиц . К дру гим обязательным общегосударственным налогам и платежам относятся : сбор за геологоразведочные работы , сбор за специальное использование природных ресурсов , государственная пошлина , м естные налоги и сборы , сбор за заг рязнение окружающей природной среды , рентные платежи . К обязательным платежам в госуда рственные целевые фонды относятся : сбор на обязательное государственное пенсионное страховани е , сбор на обязательное социальное страхов ание , сбор в Фонд по принятию мер по ликвидации последствий Чернобыльской ката строфы и социальной защиты населения , сбор в Государственный инновационный фонд . Литература : 1.Аптекарь С ., Краснова В . "О формирова нии местных бюджетов " // Экономика Украины № 4 1994 г. 2.Быконя С . "Актуальные вопросы реформы системы налогообложения "// Экономика Украины № 3 1993 г. 3.Лунина И . "Проблемы региональной бюджет ной политики Украины "// Экономика Украины № 8 1994 г. 4.Филиппов В ., Папаика А ., Белинский Е . "Обязанность и о тветственность плательщи ков в системе налогообложения Украины "// Эконом ика Украины № 10 1994 г.

1Авиация и космонавтика
2Архитектура и строительство
3Астрономия
 
4Безопасность жизнедеятельности
5Биология
 
6Военная кафедра, гражданская оборона
 
7География, экономическая география
8Геология и геодезия
9Государственное регулирование и налоги
 
10Естествознание
 
11Журналистика
 
12Законодательство и право
13Адвокатура
14Административное право
15Арбитражное процессуальное право
16Банковское право
17Государство и право
18Гражданское право и процесс
19Жилищное право
20Законодательство зарубежных стран
21Земельное право
22Конституционное право
23Конституционное право зарубежных стран
24Международное право
25Муниципальное право
26Налоговое право
27Римское право
28Семейное право
29Таможенное право
30Трудовое право
31Уголовное право и процесс
32Финансовое право
33Хозяйственное право
34Экологическое право
35Юриспруденция
36Иностранные языки
37Информатика, информационные технологии
38Базы данных
39Компьютерные сети
40Программирование
41Искусство и культура
42Краеведение
43Культурология
44Музыка
45История
46Биографии
47Историческая личность
 
48Литература
 
49Маркетинг и реклама
50Математика
51Медицина и здоровье
52Менеджмент
53Антикризисное управление
54Делопроизводство и документооборот
55Логистика
 
56Педагогика
57Политология
58Правоохранительные органы
59Криминалистика и криминология
60Прочее
61Психология
62Юридическая психология
 
63Радиоэлектроника
64Религия
 
65Сельское хозяйство и землепользование
66Социология
67Страхование
 
68Технологии
69Материаловедение
70Машиностроение
71Металлургия
72Транспорт
73Туризм
 
74Физика
75Физкультура и спорт
76Философия
 
77Химия
 
78Экология, охрана природы
79Экономика и финансы
80Анализ хозяйственной деятельности
81Банковское дело и кредитование
82Биржевое дело
83Бухгалтерский учет и аудит
84История экономических учений
85Международные отношения
86Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
87Финансы
88Ценные бумаги и фондовый рынок
89Экономика предприятия
90Экономико-математическое моделирование
91Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Ничто так не бесит девушку, как игнорирование со стороны того, кого она яростно пытается игнорировать.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по налоговому праву "Принципы и формы налогообложения на Украине", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2017
Рейтинг@Mail.ru