Реферат: Налоговые риски при долевом строительстве - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налоговые риски при долевом строительстве

Банк рефератов / Налоговое право

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 79 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Налоговые ри ски при долевом строительстве Георгий Гордеев, ведущий специалист Цент ра налогового планирования «Корпус права» Обязанность застройщика по договору долевого строительства платить НД С не подвергается сомнению. Однако размер подлежащих к уплате сумм теоре тически возможно уменьшить. С апреля 2005 года отношения по долевому участию в строительстве регулирую тся новым Федеральным законом от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о в несении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерац ии» (далее – Закон). Нормы этого документа применимы также и к строительс тву деловой недвижимости (например, объектов общественного питания, пре дпринимательской деятельности, торговли). В то же время они не затрагива ют объекты недвижимости производственного назначения. Закон обязателен для всех компаний, не имевших на 1 апреля 2005 года разрешен ие на строительство. Если же на дату вступления Закона в силу застройщик такое разрешение получил, то требования Закона на него не распространяю тся. Новый порядок В отличие от Федерального закона от 25 февр аля 1999 г. № 39-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, ос уществляемой в форме капитальных вложений», новый Закон регулирует тол ько отношения, связанные с привлечением в строительство денежных средс тв. Вложения ценных бумаг и иного имущества, в том числе имущественных пр ав и иных прав, имеющих денежную оценку, выходят за его рамки. Что же изменилось с принятием Закона? Теперь привлекать для строительст ва денежные средства от физических лиц можно только на основании догово ра участия в долевом строительстве. Все компании, занимающиеся этим, обя заны отвечать ряду требований. Так, они должны иметь в собственности или арендовать земельный участок, иметь разрешение на строительство, опубл иковать проектную декларацию. Согласно Закону, сторонами договора участия в долевом строительстве вы ступают застройщик и участники долевого строительства. Застройщик обя зуется своими силами или с привлечением других лиц создать объект недви жимости и передать его участникам. Те же обязуются уплатить обусловленн ую договором цену и принять объект. Договор на участие в долевом строительстве следует квалифицировать ка к договор подряда со специальными условиями, предусмотренными Законом. К ним относятся (ст.ст. 4-9 Закона): обязательная государственная регистрация договора; определение подлежащего передаче объекта долевого строительства; срок передачи застройщиком объекта; цена договора, сроки и порядок ее уплаты; гарантийный срок на объект долевого строительства (не менее пяти лет); порядок одностороннего расторжения договора участником долевого стро ительства; размер неустойки, подлежащей уплате сторонами за нарушение своих обяза тельств; обеспечение обязательств застройщика залогом. НДС обязателен, его размер - нет Как уже было сказано, договор на участие в долевом строительстве следует считать договором подряда. Однако это создает для застройщика значител ьные трудности в налоговом планировании. Выполнение им своих функций дл я целей налогообложения является реализацией работ. Таким образом, деят ельность застройщика будет облагаться налогом на добавленную стоимост ь. В то же время Закон позволяет оптимизировать суммы НДС за счет уменьшени я налоговой базы. Базой при реализации работ признается их стоимость в с оответствии с заключенным договором (ст. 154 НК РФ). Цена договора на участие в долевом строительстве может определяться двумя способами. Во-первых, к ак сумма денежных средств, которые заказчик перечисляет застройщику дл я выполнения им работ. Во-вторых, как сумма денежных средств на возмещени е затрат застройщика плюс на оплату самих работ (ст. 5 Закона). В первом случ ае налоговая база по НДС будет определяться исходя из всей суммы, перечи сленной заказчиком застройщику. Во втором же – НДС будет уплачиваться т олько с вознаграждения застройщика. Здесь надо принять во внимание, что налогом на добавленную стоимость обл агаются в том числе и авансы. Поэтому возможно разбить суммы, перечисляе мые застройщику, на возмещение расходов и собственно оплату работ. Это п озволит застройщику значительно сэкономить на налоговых платежах. Есл и договором предусмотрены поэтапные выплаты, целесообразно последний платеж назвать в тексте договора оплатой работ застройщика. Скорее всего, этот момент будет оспариваться налоговыми органами. Как пр авило, они настаивают на том, что расходы, понесенные подрядчиком и возме щаемые заказчиком, увеличивают размер вознаграждения подрядчика (пись мо Минфина РФ от 19 сентября 2003 г. № 04-03-11/75). Поэтому такой вариант является риско ванным. Возможности инвестиционных договоров Ранее денежные средства граждан и органи заций для строительства объектов недвижимости привлекались на основан ии инвестиционного договора. Теперь же применять эту конструкцию возмо жно, только если деньги поступают от юридических лиц и предпринимателей. Условия инвестиционного договора позволяют квалифицировать его как до говор простого товарищества (совместной деятельности). Рассматривать е го как договор подряда нельзя по следующим соображениям. Во-первых, предметом договора простого товарищества является совместн ая деятельность сторон, направленная на достижение закрепленной в дого воре цели. По договору подряда работы выполняет застройщик, после чего п ередает их результаты заказчику (участнику долевого строительства). Во-вторых, по договору подряда заказчик оплачивает работы застройщика. В то же время по договору простого товарищества имущество находится в общ ей долевой собственности товарищей. И в-третьих, участники простого товарищества самостоятельно несут риск и возникновения убытков. В договоре подряда все риски несет застройщик. В инвестиционных договорах, заключаемых в форме простого товарищества, устанавливается размер вклада каждого из товарищей и соответствующая ему площадь объекта недвижимости. По окончании строительства участник и инвестиционного контракта составляют документ о распределении между ними площадей построенного здания. Согласно условиям контракта каждая из сторон самостоятельно оформляет право собственности на получаемые объекты недвижимости. Чтобы обосновать квалификацию инвестиционного контракта как договора простого товарищества, необходимо включить в его текст следующие услов ия (ст.ст. 1041-1046 ГК РФ): объединение имущества участников договора для достижения общей цели. П ри этом следует отметить, что вклад в простое товарищество не может быть возмездным. Он вносится лишь с целью участия товарища в совместной деяте льности и дает ему право на долю общего имущества при его распределении; имущество, которое было внесено или получено по результатам совместной деятельности, признается общей долевой собственностью товарищей, если иное не предусмотрено договором или законом; соглашение товарищей определяет порядок покрытия общих расходов и убы тков. Товарищи НДС не платят Налогообложение при простом товариществ е и при договоре о долевом строительстве значительно отличается. Переда ча имущества в рамках договора простого товарищества не облагается нал огом на добавленную стоимость (подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Поэтому в пл атежи инвестора подрядчику, являющемуся товарищем, НДС включаться не бу дет. Привлечение денежных средств соинвесторов, оформленное договором простого товарищества, также не приводит к возникновению обязанности п о уплате НДС. Ведь Налоговый кодекс не признает реализацией передачу иму щества, если она носит инвестиционный характер. Часто возникает ситуация, когда кто-то из инвесторов переуступает треть ему лицу свое право требования к застройщику. В данном случае объект обл ожения НДС не возникает. Дело в том, что переуступаемое право требования не вытекает из договора, направленного на реализацию товаров (ст. 155 НК РФ; п остановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25 дек абря 2003 г. № Ф09-4421/03-АК ). Отдельно скажем об одной особенности налогообложения прибыли, относящ ейся к договору простого товарищества. Деньги, полученные на строительс тво, являются целевым финансированием. У инвестора налогом на прибыль он и не облагаются. К целевому финансированию относятся средства дольщико в, аккумулированные на счетах застройщика (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Эти суммы з астройщик использует только на инвестирование в строительство в соотв етствии с назначением, определенным в договоре. В случае нецелевого расх одования средств они включаются в состав внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ). Инвестор должен вести раздельный учет доходов, полученных в ра мках целевого финансирования, а также произведенных расходов. Иначе сум мы финансирования будут облагаться налогом на прибыль с даты их получен ия. Альтернативные варианты Взаимоотношения участников строительст ва могут принимать и иные формы, являющиеся фактически незаконными. Так, схема, называемая «вексельной», дает возможность работать по закону об и нвестиционной деятельности, а не по закону о долевом участии в строитель стве. Для этого инвестор вносит в «оплату» по договору не денежные средс тва, а вексель, полученный в банке. После этого заказчик получает от банка деньги по векселю и ведет строительство на полученные средства. По оконч ании строительства заказчик передает объект недвижимости инвестору. Другой вариант: инвестор выплачивает ден ьги застройщику по договору займа, после чего объект недвижимости перед ается как отступное. Чтобы сделка не была признана притворной, можно нач ислять проценты за заем. Проблема заключается в том, что у инвестора нет г арантий того, что впоследствии он получит квартиру. По окончании договор а займа застройщик может просто вернуть ему деньги. При этом указать в до говоре, что застройщик обязан передать результат строительных работ в к ачестве отступного, нельзя. Это повлечет признание договора займа притв орной сделкой, прикрывающей договор участия в долевом строительстве. Необходимо помнить, что подобные вариант ы являются крайне рискованными. И хотя нам известно, что некоторые застр ойщики их используют – это варианты до первого судебного процесса с инв естором. Мнение Терминологическая путаница Константин Игонин , заместитель директор а по правовым вопросам ЛИСТИК и ПАРТНЕРЫ тм : « В главе 25 Налогового кодекса содержится целый ряд институтов и термино в, относящихся к сфере долевого участия в строительстве: «дольщик», «инв естор», «аккумулирование средств». Однако их суть четко Кодексом не опре делена. Более того, не вполне понятно, как соотносятся нормы закона «Об уч астии в долевом строительстве…» и налогового законодательства. Наприм ер, идентичен ли участник долевого строительства «дольщику (инвестору)» ? Идентично ли получение застройщиком договорной цены от участника «акк умулированию на его счетах средств» дольщиков? По нашему мнению, к операциям, совершаемым заказчиком, должны применятьс я общие правила налогообложения при реализации работ. Это показывает ан ализ содержания прав и обязанностей сторон договора участия в долевом с троительстве. Так, основное обязательство застройщика («построить и пер едать объект») полностью соответствует понятию «работа» для целей нало гообложения (п. 4 ст. 38 НК РФ). А передача результата выполненной работы на во змездной основе признается реализацией». Список литературы Для подготовки данной работы были исполь зованы материалы с сайта http://klerk.ru/

1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Если трезво смотреть на жизнь, то невольно хочется выпить.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по налоговому праву "Налоговые риски при долевом строительстве", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru