Реферат: Льготы для юридических лиц. Налог на имущество - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Льготы для юридических лиц. Налог на имущество

Банк рефератов / Законодательство и право

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 193 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Льготы для юридичес ких лиц. Налог на имущество Федеральным законом от 11 ноября 2003 года №139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившими силу ак тов законодательства Российской Федерации в части налогов и сборов" вве дена глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) "Налог на имущество организаций". Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество (вк лючая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоря жение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельнос ть), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Не признаются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и д ругие природные ресурсы); В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 10 января 2002 года №7-ФЗ "Об охране окружающей среды" к природным ресурсам относятся компоненты при родной среды, природные объекты и природно-антропогенные объекты, котор ые используются или могут быть использованы в хозяйственной и иной деят ельности в качестве источников энергии, продуктов производства и предм етов потребления и имеют потребительскую ценность. Под природной средо й понимается совокупность компонентов природной среды, природных и при родно-антропогенных объектов. Компоненты природной среды - земля, недра, почвы, поверхностные и подземн ые воды, атмосферный воздух, растительный, животный мир и иные организмы, а также озоновый слой атмосферы и околоземное космическое пространств о, обеспечивающие в совокупности благоприятные условия для существова ния жизни на Земле. Природный объект определяется как естественная экол огическая система, природный ландшафт и составляющие их элементы, сохра нившие свои природные свойства. Природно-антропогенный объект - это прир одный объект, измененный в результате хозяйственной и иной деятельност и и (или) созданный человеком, обладающий свойствами природного объекта и имеющий рекреационное и защитное значение. Полный перечень объектов, к оторые относятся к природно-антропогенным, приведен в пункте 3 статьи 4 Фе дерального закона от 10 января 2002 года №7-ФЗ "Об охране окружающей среды". имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оператив ного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых з аконодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, и спользуемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обесп ечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации. Обратите внимание: если имущество, принадлежащее на праве хозяйственно го ведения или оперативного управления федеральным органам исполнител ьной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) прир авненная к ней служба, используется не по назначению или сдается в аренд у, оно подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. При определении состава основных средств для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка следует руков одствоваться Законом Российской Федерации от 5 марта 1992 года №2446-1 "О безопас ности", а также классификатором основных фондов. Перечень льгот по налогу на имущество установлен статьей 381 НК РФ. Рассмот рим эти льготы подробнее: "1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношени и имущества, используемого для осуществления возложенных на них функци й"; Уголовно-исполнительная система России включает в себя: учреждения, исполняющие наказания; территориальные органы уголовно-исполнительной системы; федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области исп олнения наказаний. Кроме того, в уголовно-исполнительную систему по решению Правительства Российской Федерации могут входить следственные изоляторы, предприяти я, специально созданные для обеспечения деятельности уголовно-исполни тельной системы, научно-исследовательские, проектные, лечебные, учебные и иные учреждения (статья 5 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 года № 5473-1 "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лише ния свободы"). Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 февраля 2000 года № 89 "Об утверждении Перечня видов предприятий, учреждений и организаций, вх одящих в уголовно-исполнительную систему" утвержден перечень видов пре дприятий, учреждений и организаций, входящих в уголовно-исполнительную систему. Таким образом, не подлежит налогообложению имущество, используемое для осуществления возложенных на вышеуказанные организации и учреждения з адач, установленных статьей 1 Закона Российской Федерации от 21 июля 1993 года №5473-1 "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лиш ения свободы": "Статья 1. Принципы деятельности уголовно-исполнительной системы Деятельность уголовно-исполнительной системы осуществляется на основ е принципов законности, гуманизма, уважения прав человека. Интересы исправления осужденных не должны подчиняться цели получения прибыли от их труда". "2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности"; В соответствии со статьей 6 Федерального закона от 26 сентября 1997 года №125-ФЗ " О свободе совести и о религиозных объединениях" (далее - Закон о свободе со вести) религиозным объединением в Российской Федерации признается доб ровольное объединение граждан Российской Федерации, иных лиц, постоянн о и на законных основаниях проживающих на территории Российской Федера ции Российской Федерации, образованное в целях совместного исповедани я и распространения веры и обладающее соответствующими этой цели призн аками: вероисповедание; совершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний; обучение религии и религиозное воспитание своих последователей. Таким образом, к религиозной деятельности относятся вероисповедание; с овершение богослужений, других религиозных обрядов и церемоний; обучен ие религии и религиозное воспитание последователей. Религиозные объединения могут создаваться в форме религиозных групп и религиозных организаций. Религиозной организацией признается добровольное объединение гражда н Российской Федерации, иных лиц, постоянно и на законных основаниях про живающих на территории России, образованное в целях совместного испове дания и распространения веры и в установленном законом порядке зарегис трированное в качестве юридического лица (статья 8 Закона о свободе сове сти). Религиозные организации в зависимости от территориальной сферы своей деятельности подразделяются на местные и централизованные. Местной религиозной организацией признается религиозная организация, состоящая не менее чем из десяти участников, достигших возраста 18 лет и по стоянно проживающих в одной местности либо в одном городском или сельск ом поселении. Централизованной религиозной организацией признается религиозная ор ганизация, состоящая в соответствии со своим уставом не менее чем из тре х местных религиозных организаций. Указанная льгота распространяется на организации, имеющие статус неко ммерческих организаций согласно Закону о свободе совести и Федерально му закону от 12 января 1996 года №7-ФЗ "О некоммерческих организациях". К некоммерческим относят организации, которые не ставят в качестве осно вной цели своей деятельности извлечение прибыли (статья 2 Федерального з акона от 12 января 1996 года №7-ФЗ "О некоммерческих организациях") и не распреде ляют полученную прибыль между участниками. Сами некоммерческие органи зации создаются для достижения социальных, благотворительных, культур ных, образовательных, научных и управленческих целей. Некоммерческие организации могут создаваться в форме общественных или религиозных организаций (объединений), некоммерческих партнерств, учре ждений, автономных некоммерческих организаций, социальных, благотвори тельных и иных фондов, ассоциаций, союзов и тому подобных. Учреждение или организация, созданные религиозной организацией, имеющ ие признаки и цель, предусмотренные статьей 6 Закона о свободе совести, в т ом числе руководящий либо координирующий орган или учреждение, а также у чреждение профессионального религиозного образования, признаются так же религиозной организацией. Религиозные организации вправе осуществлять предпринимательскую дея тельность. Иностранной религиозной организацией именуется организация, созданна я за пределами России в соответствии с законодательством иностранного государства. В соответствии с пунктом 2 статьи 13 Закона о свободе совести представительство иностранной религиозной организации не может заним аться культовой и иной религиозной деятельностью, и на него не распростр аняется статус религиозного объединения, установленный Законом о своб оде совести. На основании изложенного, льгота по налогу на имущество может быть предо ставлена: религиозному объединению (организации); централизованной религиозной организации; учреждению или организации, созданным религиозной организацией, имеющ им признаки и цель, предусмотренные статьей 6 Закона о свободе совести, в т ом числе руководящему либо координирующему органу или учреждению. Таким образом, организациям, не являющимся по статусу религиозными орга низациями, иностранным организациям, созданным за пределами России, име ющим на территории России представительства льгота по налогу на имущес тво не может быть предоставлена. Согласно разъяснениям Минфина Российской Федерации в Письме от 29 декабр я 2003 года №04-05-06/53 и УМНС Российской Федерации по городу Москве от 7 мая 2004 года № 23-10/1/31399 не подлежат обложению налогом на имущество культовые здания и соору жения (церкви, колокольни, часовни, молельные дома, духовные семинарии и д ругие объекты), иные объекты, в том числе отнесенные к памятникам истории и культуры, специально предназначенные для богослужений и религиозных обрядов, молитвенных и религиозных собраний, религиозного почитания (па ломничества), а также имущество для подготовки служителей и религиозног о персонала религиозных организаций, основание и содержание которых ос уществляется религиозными организациями, предметы религиозного назна чения и другое имущество, используемое для религиозной деятельности. При этом, от обложения налогом на имущество организаций освобождается в се имущество, составляющее (входящее) в указанные объекты. "3) общероссийские общественные организ ации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаци й инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого им и для осуществления их уставной деятельности; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов ука занных общероссийских общественных организаций инвалидов, если средне списочная численность инвалидов среди их работников составляет не мен ее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отнош ении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации то варов (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных пол езных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правите льством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общест венными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерск их и иных посреднических услуг); учреждения, единственными собственниками имущества которых являются у казанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отноше нии имущества, используемого ими для достижения образовательных, культ урных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, инфор мационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а так же для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их ро дителям"; Согласно статье 6 Федерального закона от 12 января 1996 года №7-ФЗ "О некоммерче ских организациях" общественной организацией признается добровольное объединение граждан, в установленном законом порядке объединившихся н а основе общности их интересов для удовлетворения духовных или иных нем атериальных потребностей. Общественные организации вправе осуществля ть предпринимательскую деятельность, если она соответствует целям, для достижения которых они созданы. Определение общественных организаций инвалидов дано в статье 33 Федерал ьного закона от 24 ноября 1995 года №181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Росс ийской Федерации". Это организации, созданные инвалидами и лицами, предс тавляющими их интересы. Цель создания - защита прав и законных интересов инвалидов, обеспечение им равных с другими гражданами возможностей, реш ение задач общественной интеграции инвалидов, среди членов которых инв алиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опек ун или попечитель) составляют не менее 80 процентов, а также союзы (ассоциа ции) указанных организаций. В собственности общественных объединений инвалидов могут находиться п редприятия, учреждения, организации, хозяйственные товарищества и обще ства, здания, сооружения, оборудование, транспорт, жилищный фонд, интелле ктуальные ценности, денежные средства, паи, акции и ценные бумаги, земель ные участки, а также другое имущество. Следует отметить, что вправе применять льготу, установленную пунктом 3 с татьи 381 НК РФ, общественные организации инвалидов, имеющие статус общеро ссийских. Льгота по налогу на имущество не предоставляется при производстве и (или ) реализации подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных иск опаемых, а также иных товаров, указанных в Перечне, утвержденном Постано влением Правительства Российской Федерации от 18 февраля 2004 года №90 "Об утв ерждении перечня товаров, производимых с использованием имущества орг анизаций, не подлежащих освобождению от обложения налогом на имущество организаций, и (или) реализуемых такими организациями". Согласно вышеука занному перечню к товарам, производимым с использованием имущества орг анизаций, не подлежащих освобождению от обложения налогом на имущество организаций, и (или) реализуемым такими организациями относятся: Шины для автомобилей; Охотничьи ружья; Яхты, катера (кроме имеющих специальное назначение); Продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья и метизо в); Драгоценные камни и драгоценные металлы; Меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента); Высококачественные изделия из хрусталя и фарфора; Икра осетровых и лососевых рыб; Готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов. Перечень подакцизных товаров установлен в статье 181 НК РФ: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, ко ньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта б олее 1,5 %, за исключением виноматериалов); пиво; табачная продукция; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигате лей; прямогонный бензин. Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фр акции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, п опутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другог о сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомо бильного. Бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в и нтервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 миллиметр ов ртутного столба. Узнать, что имущество фактически используется для производства и реали зации товаров (работ, услуг), организация может по методу учета амортизац ии, начисленной по данному имуществу: амортизация должна быть списана на затраты на производство и (или) реализацию указанных товаров (работ, услу г) в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. Расчет среднесписочной численности и фонда оплаты труда для применени я налоговой льготы производится за отчетный (налоговый) период в порядке , установленном Госкомстатом Российской Федерации. В настоящее время дл я расчета численности можно воспользоваться Постановлением Росстата о т 3 ноября 2004 года №50 "Об утверждении Порядка заполнения и представления ун ифицированных форм федерального государственного статистического на блюдения: №П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", №П-2 "Све дения об инвестициях", №П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", №П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", №П-5(м ) "Основные сведения о деятельности организации" (форма №П-4 "Сведения о чис ленности, заработной плате и движении работников"). При определении среднесписочной численности инвалидов среди работник ов организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов о бщероссийских общественных организаций инвалидов, необходимо помнить следующее. Под общим числом работников понимается среднесписочная чис ленность работников организации, в которую включаются работники, состо ящие в штате, а также внешние совместители и работники, выполняющие рабо ту по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характе ра, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Заметим, что организация должна определять среднесписочную численност ь и фонд оплаты труда за тот же период, за который составляется расчет нал ога на имущество. Если в отчетном периоде численность инвалидов, исчисле нная нарастающим итогом, составила менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда менее 25 %, то за этот отчетный период льгота по налогу не предоставляется, а перерасчет по налогу за предыдущие отчетные периоды не производится. "4) организации, основным видом деятельности которых является производст во фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого им и для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предн азначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями"; На основании данного пункта от налогообложения освобождается имуществ о, используемое организациями, основным видом деятельности которых явл яется производство фармацевтической продукции, для производства ветер инарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями. Для правомерного применения льготы данные организации обязаны вести р аздельный учет имущества, используемого для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидеми ями и эпизоотиями. Льгота по налогу предоставляется организациям, основным видом деятель ности которых является производство фармацевтической продукции, при н аличии у них лицензии. Лицензия выдается в соответствии с Федеральным за коном от 8 августа 2001 года №128-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельн ости" и Положением о лицензировании производства лекарственных средст в, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 4 июля 2002 года №500 "Об утверждении Положения о лицензировании производства л екарственных средств". Согласно Постановлению Правительства Российско й Федерации от 30 июня 2004 года №323 "Об утверждении Положения о Федеральной слу жбе по надзору в сфере здравоохранения и социального развития" лицензир ование деятельности по производству лекарственных средств (за исключе нием лекарственных средств для животных и кормовых добавок) осуществля ет Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития. Перечень организаций, освобождаемых от налога на имущество, производящ их медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназн аченные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями утверждается Правительс твом Российской Федерации. "5) организации - в отношении объектов, при знаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в уста новленном законодательством Российской Федерации порядке"; Объектами культурного наследия федерального значения являются объект ы, обладающие историко-архитектурной, художественной, научной и мемориа льной ценностью, имеющие особое значение для истории и культуры России, а также объекты археологического наследия (статья 4 Закона №73-ФЗ). Перечен ь объектов культурного наследия дан в статье 3 Закона №73-ФЗ. Организация, имеющая на балансе объекты культурного наследия, в целях пр едоставления льготы, должна представить охранное обязательство, оформ ленное в установленном законодательством Российской Федерации порядк е. Охранное обязательство должно содержать требования к содержанию объек та культурного наследия, условиям доступа граждан, порядку и срокам пров едения реставрационных, ремонтных и иных работ, а также иные требования, обеспечивающие сохранность такого объекта. В соответствии с пунктом 3 ст атьи 63 Закона №73-ФЗ охранные обязательства применяются до включения объе кта культурного наследия в единый государственный реестр. В отношении о бъектов культурного наследия, включенных в единый государственный рее стр, охранные обязательства не оформляются. В этом случае право на льгот у можно подтвердить по паспорту объекта культурного наследия, который в ыдается собственнику объекта. "6) организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфрас труктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полность ю или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов Россий ской Федерации и (или) местных бюджетов"; Данный пункт утрачивает силу с 1 января 2006 года (пункт 3 статьи 4 Федеральног о закона от 11 ноября 2003 года №139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Нало гового кодекса Российской Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Ро ссийской Федерации", а также о признании утратившими силу актов законода тельства Российской Федерации в части налогов и сборов"). То есть объекты жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-ко ммунального комплекса, содержание которых полностью или частично фина нсируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (ил и) местных бюджетов, не подлежат налогообложению лишь до 1 января 2006 года. Под финансированием за счет средств бюджетов субъектов Российской Фед ерации и (или) местных бюджетов понимается целевое направление средств и з указанных бюджетов на содержание конкретных объектов. Это является ед инственным условием предоставления организации данной льготы. В соответствии со статьей 19 ЖК РФ жилищный фонд - это совокупность всех жи лых помещений, находящихся на территории Российской Федерации, который в зависимости от формы собственности подразделяется на частный, госуда рственный, муниципальный жилищный фонд. Следует отметить, что на сегодняшний день какие-либо официальные разъяс нения относительно того, что входит в состав инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, отсутствуют. Термин "жилищно-коммунальные услуги" и их состав определены в Государств енном стандарте Российской Федерации ГОСТ 51929-2002 "Услуги жилищно-коммуналь ные. Термины и определения", введенным в действие Постановлением Госстан дарта Российской Федерации от 20 августа 2002 года №307-ст "О принятии и введении в действие государственного стандарта", и Общероссийским классификато ром услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандар та Российской Федерации от 28 июня 1993 года №163 "Об утверждении Общероссийско го классификатора услуг населению". Полный перечень жилищно-коммунальн ых услуг, оказываемых предприятиями и организациями, регламентирован и Классификатором работ и услуг в жилищно-коммунальном комплексе, утверж денным Постановлением Госстроя Российской Федерации от 25 мая 2000 года №51 "О б утверждении классификатора работ и услуг в жилищно-коммунальном хозя йстве". Минфин Российской Федерации считает, что объектами инженерной инфраст руктуры жилищно-коммунального комплекса являются сооружения, инженерн ое оборудование, а также иные объекты, созданные или предназначенные для функционирования жилищно-коммунального комплекса. К расходам по содер жанию таких объектов относятся расходы, связанные непосредственно с об еспечением сохранности этих объектов и поддержанием их в эксплуатацио нном состоянии (Письмо Минфина Российской Федерации от 17 августа 2004 года № 03-06-01-02/10). В Письме от 21 октября 2004 года №03-06-01-04/75 Минфин Российской Федерации указывает, что к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального компле кса относятся основные фонды предприятий и организаций, предоставляющ их жилищно-коммунальные услуги. В состав данных предприятий и организац ий, как указывает Минфин, входят организации любой формы собственности, организационно-правовой формы и ведомственной принадлежности, осущест вляющие обслуживание и ремонт общего имущества многоквартирного дома, электроснабжения, отопления, горячего водоснабжения, газоснабжения, во доснабжения, водоотведения, дорожно-мостового хозяйства и инженерной з ащиты, услуги зеленого хозяйства и декоративного цветоводства, санитар но-гигиенической очистки территорий городов и других поселений. Вывод М инфина основан на Инструкции по заполнению формы федерального государ ственного статистического наблюдения №22-ЖКХ (сводная) "Сведения о работе жилищно-коммунальных организаций в условиях реформы", утвержденной Пос тановлением Госкомстата Российской Федерации от 3 декабря 2001 года №93 "Об ут верждении Инструкции по заполнению формы федерального государственно го статистического наблюдения за работой жилищно-коммунальных организ аций в условиях реформы". "7) организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, использ уемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культур ы и спорта, здравоохранения и социального обеспечения"; Данная льгота действует лишь до 1 января 2006 года, так как пункт 7 утрачивает силу с 1 января 2006 года (пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 11 ноября 2003 года №139-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российско й Федерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российск ой Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а так же о признании утратившими силу актов законодательства Российской Фед ерации в части налогов и сборов"). Льгота не применяется к объектам социально-культурной сферы, которые ис пользовались для коммерческой деятельности, например, полностью сдава лись в аренду. Льгота по налогу предоставляется организациям любых форм собственности при условии, что объекты основных средств социально-куль турной сферы используются по целевому назначению непосредственно этим и организациями. В Письме УМНС Российской Федерации по городу Москве от 22 сентября 2004 года № 23-10/1/61096 "О порядке применения льготы по налогу на имущество организаций" дан о разъяснение о порядке применения льготы по налогу на имущество для орг анизаций в отношении объектов социально- культурной сферы. Если деятель ность организации, связанная с культурой, искусством, образованием, физи ческой культурой и спортом, здравоохранением и социальным обеспечение м, непосредственно является целью создания организации, что закреплено в ее учредительных документах, и иные виды деятельности такая организац ия не осуществляет, то имущество, используемое в целях культуры, образов ания, физической культуры, здравоохранения, социального обеспечения, на ходящееся на балансе организации, не подлежит налогообложению, в том чис ле объекты жилищного фонда (общежития). Одновременно, отдельно стоящие о бъекты: административные здания, объекты коммунального хозяйства, скла ды, ремонтные мастерские, гаражи, транспортные средства (за исключением специально оборудованных), объекты бытового обслуживания населения, об щественного питания и торговли и иные аналогичные объекты подлежат нал огообложению в общеустановленном порядке. Иными словами, если организации социально-культурной сферы осуществля ют одновременно с основной уставной деятельностью иные виды деятельно сти, то основные средства, полностью используемые для предпринимательс ких целей, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. В этом случае, организация в целях налогообложения налогом на имущество организаций должна обеспечить раздельный учет такого имущества (Письм о Минфина Российской Федерации от 3 июня 2004 года №03-05-06/63 "О льготе по налогу на имущество для организаций социально-культурной сферы"). Стоимость имущества, используемого как для указанных в пункте 7 нужд, так и для осуществления иных видов деятельности (аренда, торговая деятельно сть), может быть разделена исходя из занимаемой площади (другой величины), а при невозможности подобного раздела имущества - исходя из удельного ве са выручки, полученной от иных видов деятельности, в общем объеме выручк и (неоднозначно). При определении состава объектов основных средств социально-культурно й сферы нужно руководствоваться Общероссийским классификатором основ ных фондов (ОКОФ), так как группировки объектов в ОКОФ образованы в основн ом по признакам назначения, связанным с видами деятельности, осуществля емыми с использованием этих объектов и производимыми в результате этой деятельности продукцией и услугами. Объектом культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения является единый имуществен ный комплекс, который функционально предназначен и используется орган изацией для культуры, искусства, образования, здравоохранения, физическ ой культуры и спорта, социального обеспечения. Соответствующее предназначение объек та имущества (движимого и недвижимого) определяется уставом (положением ) организации, первичными документами на этот объект, а также распорядит ельными документами организации по его использованию. Если объекты социально-культурной сферы, которые раньше использовалис ь организацией в области культуры, искусства, образования, здравоохране ния, физической культуры и спорта, социального обеспечения, полностью сд аются в аренду, вследствие чего не используются непосредственно этой ор ганизацией по назначению, то льгота по таким объектам не предоставляетс я. Такие объекты подлежат налогообложению налогом на имущество организ аций в общеустановленном порядке независимо от целей их использования арендатором. Об этом сказано в Письме Минфина Российской Федерации от 15 д екабря 2004 года №03-06-01-04/159. "8) организации - в отношении объектов мобилизационного назначения и моби лизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в прои зводстве; испытательных полигонов, снаряжательных баз, аэродромов, объе ктов единой системы организации воздушного движения, отнесенных в соот ветствии с законодательством Российской Федерации к объектам особого назначения"; Данная льгота действовала до 1 января 2005 года, так как пункт 8 утратил силу с 1 января 2005 года (пункт 2 статьи 4 Федерального закона от 11 ноября 2003 года №139-ФЗ " О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Фед ерации и внесении изменения и дополнения в статью 20 Закона Российской Фе дерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", а также о п ризнании утратившими силу актов законодательства Российской Федераци и в части налогов и сборов"). "9) организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных ц елей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а так же хранилищ радиоактивных отходов; 10) организации - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими у становками и судов атомно-технологического обслуживания"; К ядерным установкам относятся: сооружения и комплексы с ядерными реакторами, в том числе атомные станци и, суда и другие плавсредства, космические и летательные аппараты, други е транспортные и транспортабельные средства; сооружения и комплексы с промышленными, экспериментальными и исследов ательскими ядерными реакторами, критическими и подкритическими ядерны ми стендами; сооружения, комплексы, полигоны, установки и устройства с ядерными заряд ами для использования в мирных целях; другие содержащие ядерные материалы сооружения, комплексы, установки д ля производства, использования, переработки, транспортирования ядерно го топлива и ядерных материалов (статья 3 Федерального закона от 21 ноября 1995 года №170-ФЗ "Об использовании атомной энергии"). Под пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хра нилищами радиоактивных отходов понимаются не относящиеся к ядерным ус тановкам и радиационным источникам стационарные объекты и сооружения, предназначенные для хранения ядерных материалов и радиоактивных вещес тв, хранения или захоронения радиоактивных отходов. Перечень организаций, в состав которых входят особо радиационно-опасны е и ядерно-опасные производства и объекты, осуществляющие разработку, пр оизводство, эксплуатацию, хранение, транспортировку, утилизацию ядерно го оружия, компонентов ядерного оружия, радиационно-опасных материалов и изделий утвержден Постановлением Правительства Российской Федераци и от 7 марта 1995 года №238 "Об утверждении Перечня предприятий и организаций, в состав которых входят особо радиационно-опасные и ядерно-опасные произ водства и объекты, осуществляющие разработку, производство, эксплуатац ию, хранение, транспортировку, утилизацию ядерного оружия, компонентов я дерного оружия, радиационно-опасных материалов и изделий". Кроме того, организация, на балансе которой находятся ядерные установки , используемые для научных целей, и пункты хранения, в соответствии со ста тьей 34 Федерального закона от 21 ноября 1995 года №170-ФЗ "Об использовании атомн ой энергии" должна иметь лицензии, выданные соответствующими органами г осударственного регулирования в области использования атомной энерги и. "11) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, фе деральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубо проводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемл емой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, от носящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российск ой Федерации"; Льгота предоставляется организациям, которые имеют на балансе железно дорожные пути и федеральные автомобильные дороги общего пользования, м агистральные трубопроводы, линии энергопередач. Для данных организаци й льгота по налогу предоставляется по имуществу, из которого состоят ука занные объекты. Эти основные средства должны быть включены в перечень, у твержденный Правительством Российской Федерации. Указанный перечень имущества Федерации утвержден Постановлением Прав ительства Российской от 30 сентября 2004 года №504 "О перечне имущества, относящ егося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомоб ильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линия м энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технолог ической частью указанных объектов, в отношении которых организации осв обождаются от обложения налогом на имущество организаций". Учитывая, что данная льгота действует с 1 января 2004 года, организации, имеющ ие на балансе льготируемое имущество, не применяли данную льготу, так ка к Перечень не был утвержден. Теперь организации вправе будут произвести перерасчет налоговых обязательств за 2004 год. Об этом сказано в Письме Мин фина Российской Федерации от 6 сентября 2004 года №03-06-01-04/23. "12) организации - в отношении космических объектов"; Следует отметить, что для применения этой льготы следует руководствова ться Законом Российской Федерации от 20 августа 1993 года №5663-1 "О космической д еятельности" и Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), ут вержденным Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26 дека бря 1994 года №359 "О принятии Общероссийского классификатора основных фондо в". Согласно статье 17 Закона Российской Федерации от 20 августа 1993 года №5663-1 "О ко смической деятельности" космические объекты подлежат регистрации и до лжны иметь маркировку, удостоверяющую их принадлежность Российской Фе дерации. "13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий"; Льгота, установленная данным пунктом, предоставляется всем специализи рованным протезно-ортопедическим предприятиям по производству протез но-ортопедической продукции независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности. Перечень такой продукции и соответствующи х работ и услуг приведен в пункте 3 Положения о лицензировании деятельно сти по оказанию протезно-ортопедической помощи, утвержденного Постано влением Правительства Российской Федерации от 13 мая 2002 года №309 "Об утвержд ении Положения о лицензировании деятельности по оказанию протезно-орт опедической помощи": "Деятельность по оказанию протезно-ортопедической помощи включает вып олнение следующих работ и услуг: производство, изготовление и реализация протезов различных конструкци й (верхних и нижних конечностей, протезов грудных желез и других), ортезов , в том числе бандажных изделий ортопедического назначения, специальных изделий, предназначенных для пользования протезами и ортезами, ортопед ической обуви, обуви на протезы, колодок ортопедических, вкладных ортопе дических корригирующих приспособлений (стелек, полустелек и других), пол уфабрикатов, функциональных (модульных) узлов, специальных изделий и мат ериалов, применяемых при протезировании и ортезировании; ремонт и техническое обслуживание протезно-ортопедических изделий; диагностика функциональных нарушений, состояния анатомических дефект ов и реабилитационного потенциала у лиц, нуждающихся в протезно-ортопед ической помощи, с целью определения объема, вида и характера указанной п омощи; осуществление специальных мероприятий по подготовке к протезированию (ортезированию), подгонке и пользованию протезно-ортопедическими издел иями". "14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консуль таций"; Условием предоставления этой льготы является их соответствие критерия м, установленным Федеральным законом от 31 мая 2002 года №63-ФЗ "Об адвокатской д еятельности и адвокатуре в Российской Федерации". Коллегии адвокатов, ад вокатские бюро и юридические консультации должны быть созданы в соотве тствии со статьей 20 указанного Закона. У таких налогоплательщиков от нал ога освобождается все движимое и недвижимое имущество, которое они учит ывают в качестве основных средств на балансе. Адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическа я консультация являются формами адвокатских образований. Согласно пункту 2 статьи 20 Федерального закона от 31 мая 2002 года №63-ФЗ "Об адвок атской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" адвокат вправ е самостоятельно избирать форму адвокатского образования и место осущ ествления адвокатской деятельности. Об избранной форме адвокатского о бразования и месте осуществления адвокатской деятельности адвокат обя зан уведомить совет адвокатской палаты. "15) имущество государственных научных центров"; Порядок присвоения статуса государств енного научного центра утвержден Указом Президента Российской Федерац ии от 22 июня 1993 года №939 "О государственных научных центрах Российской Федер ации". Статус государственного научного центра Российской Федерации может пр исваиваться расположенным на территории Российской Федерации предпри ятиям, учреждениям и организациям науки, а также высшим учебным заведени ям, имеющим уникальное опытно-экспериментальное оборудование и высоко квалифицированные кадры, результаты научных исследований которых полу чили международное признание. Отнесение учреждений и организаций наук и, а также высших учебных заведений к государственным научным центрам Ро ссийской Федерации осуществляется Советом Министров - Правительством Российской Федерации по представлению Межведомственной координацион ной комиссии по научно-технической политике. Об этом говорится в пункте 2 Указа Президента Российской Федерации от 22 июня 1993 года №939 "О государствен ных научных центрах Российской Федерации". Государственный научный центр Российской Федерации действует в соотве тствии с законодательством и Положением об условиях государственного обеспечения центра, утверждаемым Правительством Российской Федерации одновременно с принятием решения о присвоении организации или высшему учебному заведению статуса государственного научного центра. Данная льгота по налогу на имущество организаций предоставляется госу дарственным научным центрам вне зависимости от осуществления ими пред принимательской деятельности, в том числе сдачи имущества в аренду. Таки е разъяснения даны в Письме УМНС Российской Федерации по городу Москве о т 9 марта 2004 года №23-10/1/15064. Следует отметить, что льгота, предусмотренная пунктом 15 статьи 381 НК РФ для государственных научных центров, не может применяться организациями, к оторым присвоен статус федерального научно-производственного центра. Об этом сказано в Письме Минфина Российской Федерации от 25 июня 2004 года № 03-05-06/78. Порядок присвоения статуса федерального научно-производственного центра утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации о т 9 октября 1995 года №983 "О федеральных научно-производственных центрах". "16) научные организации Российской академии наук, Российской академии ме дицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Россий ской академии образования, Российской академии архитектуры и строител ьных наук, Российской академии художеств - в отношении имущества, исполь зуемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности". Данная льгота действует до 1 января 2006 года, так как в соответствии с пункто м 3 статьи 4 Федерального закона от 11 ноября 2003 года №139-ФЗ "О внесении дополнен ия в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и внесении из менения и дополнения в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах н алоговой системы в Российской Федерации", а также о признании утратившим и силу актов законодательства Российской Федерации в части налогов и сб оров" пункт 16 статьи 381 утрачивает силу с 1 января 2006 года. Следует отметить, что данная налоговая льгота применяется исключитель но в отношении имущества, используемого в целях научной (научно-исследов ательской) деятельности. Льготой могут воспользоваться организации, им еющие свидетельство об аккредитации научной организации, осуществляющ ей в качестве основной научную (научно-исследовательскую) деятельность и входящей в состав указанных в пункте 16 российских академий наук. В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 23 августа 1996 года №127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" научная (научно-ис следовательская) деятельность - это деятельность, направленная на получ ение и применение новых знаний, в том числе: фундаментальные научные исследования, которые определяются как экспер иментальная или теоретическая деятельность, направленная на получение новых знаний об основных закономерностях строения, функционирования и развития человека, общества, окружающей природной среды; прикладные научные исследования, которые определяются как исследовани я, направленные преимущественно на применение новых знаний для достиже ния практических целей и решения конкретных задач. К имуществу, которое используется в научной деятельности, относится все имущество данных научных организаций (включая инвентарь). Из указанной статьи следует, что к научной (научно-исследовательской) де ятельности не относится научно-техническая деятельность, которая напр авлена на получение и применение новых знаний для решения технологичес ких, инженерных, экономических, социальных, гуманитарных и иных проблем, обеспечения функционирования науки, техники и производства как единой системы. Так как льгота предоставляется в отношении не всего имущества, а только того, что используется в научной или научно-исследовательской деятельн ости, то в случае, если научная организация занимается не только научной ( научно-исследовательской) деятельностью, она должна организовать разд ельный учет. Следует отметить, что согласно статье 14 НК РФ налог на имущество организа ций относится к региональным налогам и сборам. При установлении налога з аконами субъектов Российской Федерации, согласно статье 372 НК РФ, законод ательные (представительные) органы власти субъектов Российской Федера ции вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков л юбые налоговые льготы и основания для их использования. При этом льготы, предусмотренные статьей 381 НК РФ, применяются независимо от того, упомина ются они в региональных законах или нет. Список литературы Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://klerk.ru/
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Когда через 30 лет украинцы получат безвизовый режим с ЕС, коренные европейцы скажут: ???? ??????? ?????? ?????? ???? ??? ???
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по праву и законодательству "Льготы для юридических лиц. Налог на имущество", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru