Реферат: Налоговые преступления в бизнесе - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Налоговые преступления в бизнесе

Банк рефератов / Налоговое право

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 135 kb, скачать бесплатно
Обойти Антиплагиат
Повысьте уникальность файла до 80-100% здесь.
Промокод referatbank - cкидка 20%!

Узнайте стоимость написания уникальной работы

9 Правоохр анительная практика органов налоговой полиции по выявлению налоговых пре ступлений , совершенн ых налогоплательщиками фи зическими лицами , свидет ельствует о том , что дея тельность индивидуаль ных предпринимателей (для которых предусмотрена упрощенная форма отчетно сти по аналогии с предприятиями малого бизнеса ) является наиболее криминогенной с течки зрения соблюде ния налогового законодательства и позво ляет выделить следующие наиболее криминализи-рованные сферы финансово-хозяйственной дея т ель- ности : 1) предпринимательская деятельность в любых отраслях финансово-хозяйственной деятел ьности без регистрации в налоговых органах или без соот ветствующей лицензии или разре шения . Согласно ст . 23 Гражданского кодекса Росс ийской Федерации (далее по тексту — ГК РФ ) гражданин вправе зани маться предпри нимательской деятельностью без об разования юриди ческого лица с момента государ ственной регис трации в качестве индивидуального предпринимател я . Отметим , что под предпринима тельской деятел ьностью понима е тся инициативная , само стоятельная , осуществляемая от своего имени , н а свой риск , под свою имущественную ответс твен ность деятельность лиц , зарегистрированных в ка честве предпринимателей , направленная на с исте матическое получение дохода , прибыли от п ольз о вания имуществом , продажи товаро в , выполнения работ , оказания услуг ; 2) торгово-закупочная деятельность , оптовая ре ализация товаров народного потребления , реализа-ц ия продуктов нефтепереработки , драгоценных ме тал лов , продукции лесопромышленной отрасли . От м етим , что наибольшее количество правонарушений частными предпринимателями совершается в сфере розничной торговли , где чаще всего выявля ются на рушения , связанные с расчетами наличны ми денеж ными средствами , занижением объема ре ализован ной продукции, сокрытием выручки пу тем фальси фикации или уничтожения документов после прода жи , завышением затрат на приобр етение , транспор тировку и хранение товаров и т . д. К местам , где извлекается основной объем некон тролируем ых доходов , получаемых физическими ли цами , можно отнести вещевые и продуктовые рын ки , которые не случайно находятся под прис тальным вниманием криминальных групп и элемен тов. При этом обороты индивидуальных предприни мателей часто не уступают по объемам обо роту юри дических лиц. Так , два част ных пред принимателя выступили учре дителями организации , з арегистрированного в г . Но рильск , и от ее имени заключали контракты с N ~ким неф тепе рерабатывающим заводом на поставку топлива в адреса фиктивных организаций . Под прикрытием сфаль-сифицированных д окументов платежи аккумулировались на расчетных счетах этих предпринимателей , откуда об-наличивались и запу скались в оборот без расчетов по налоговы м и иным платежам с государством ; 3) сфера обр ащения недвижимости ; 4) строительство ; 5) шоу-бизнес и иная тв орческая деятельность (в последнее время наметилась тенденция регистрац ии многих лиц , получающих высокие доходы о т деятель ности в данных сферах , в качеств е индивидуальных предпринимателей без образовани я юридического лица ). Практика работы органов налогов ой полиции по казывает , что к нарушению Закона склонны нетоль ко отечественные , но и ино странные предпринима-тели. Так , в начале 1999 года была пресечена деятельность п редпринимателя Ч . из КНР , занимавшегося экспор том детских игрушек . В ходе проведенных ме роприятий было установлено , что основным способом уклонения от на логообложения при осуществлении данного вида торго вых операций являются неотражение в отчетных доку ментах значительной части реализованного товара и представление в налоговые органы фикт и вных документов, содержащих сведения о завышении реальных затрат предприн имателей . По результатам проведенной доку ментальн ой проверки было принято решение о возбуж дении в отношении предпринимателя уголовного дела по ч . 2 ст . 19 8 УКРФ. Необходимо отметить , что с 1 сентября 1996 года органы Госналогслужбы России начали работу по присво ению налогоплательщикам-физическим ли цам , индивидуаль ным предпринимателям и частно-практиктикующим нот ариусам индивидуальных номеров налогоплательщ ика (ИНН ). В настояще е время имеются сведения , поступив шие из регистрирующих органов , о 3,75 млн индиви дуальных предпринимателей . Из них 3,2 млн в уста новлен ном законом порядке поставлены на учет , и им присвоены ИНН . Однако до сих пор около 15 % лиц , пр ошедших государственную р егистрацию в ка честве индивидуальных предпринима телей , уклоня ются от постановки на учет в налоговых органах. Наибольшее число “уклоняющихся” от общего ко личества налогоплательщиков-физических лиц вы явлено в Респ ублике Саха — 45 %, Камчатской об ласти — 42,8 %, Орловской области — 43,5 %, Псков ской област и — 45,7%. С увеличен ием числа индивидуальных предпри нимателей увелич ивается и неучтенный оборот де нежных средств. Следует отметить , что основными способами , ис-пользуемыми пр едпринимателями для укл онения от уплаты налогов и страховых взно сов в государствен ные внебюджетные фонды , явл яются следующие : 1.0существление предпринимательской деятельно сти без государственной регистрации и постановки в установленном законом порядке н а налоговый учет. Hanp имер , в 1997 году гр . Медведев , используя доку менты ликвидированного АОЗТ “БМК” , закупал запчаст и для автомобилей и реализовывал их предп ринимателям из других регионов . При этом г р . Медведев не был зареги стрирован в каче стве предпри нимателя и не предста вил в налоговые органы декларацию о совокупном годо вом доходе. В марте 1998 года гр . Медведе в был признан винов ным в осуществлении н езаконного предпринимательства и уклонении от уплаты налогов и приговорен к 3 годам ли шения свободы условно. 2. Непредставление или несвоевременное пред с тавление декларации о доходах. 3. Включение в декларацию о доходах и скажен ных данных. Наиболее характерным искажением данных , с о-держащихся в декларациях о доходах частных пред-принимателей , является з анижение сум м валового дохода и необоснованное завышение расходов , свя занных с извлечением дохода . Например , невклю чение в декларацию за отче тный период доходов , полученных : — от выполнения работ , услуг , расчетных платежей ; — от арендной платы по использованию движи мого и недвижимого имущества ; — от до ходов , полученных за совместительство ; — от доходов , полученных по гражданско-пра вовым догово рам (например , комиссии ); — от доходов , полученных по договорам страхо вания ; — от доходов , пол ученных в ка честве авторских вознаграждений (как на терри тории Российской Федерации , так и за рубеж ом ); — от полученных дивидендов по акциям иностранных а кционерных обществ , от прицентов по вкладам в иностранных банках , расположеных за пре д елами Российско й Федерации. Так , гр . Сарухян , предпринимате ль без образования юридического лица , занимая сь строительными и отде лочными работами , сист ематически занижал полученную выручку . В резу льтате данных действий им не был упла чен подоходный налог в размере 175 МРО Т . В марте 1998 года Юргинский городской суд Кемеровской облас ти признал его виновным в совершении преступления , предусмотренного ч . 1 ст . 198 У К РФ и приговорил к де нежному штрафу в доход государства. В январе 1998 года к одному году лишения свободы ус ловно был приговорен предприниматель из Краснояр ского к рая гр . Кускин . В ходе предварительного сл ед ствия и судебного заседания было установле но , что данный предприниматель , занимаясь ремо нтом и отде лочными работами , в период с весны 1995 года по лето 1 9 96 года по договорам подряда неоднократно получал ден ежные средства за выполненные работы , не о тра зив , однако , полный доход в декларации о совокупном годовом доходе. 4. Использован ие одного свидетельства несколь кими физическими лицами для извлечения дохо да. 5. Использование поддельных , либо просроченны х регистрационных свидетельств на право занят ия пред принимательской деятельностью с неотражен ием по лученной прибыли в отчетных документах. 6. Применение налоговых льгот без наличия под тверждающих право на льготы докумен тов или при наличии фиктивных документов с целью уклонения от уплаты подоходного н алога. 7. Сокрытие произведенных финансово-хозяй ственны х операций : — использование недействительных доверенно с тей ликвидированных либо несуществующих орга ни заций при закупке и реализации товаро в ; — сдача товаров на комиссию и ре ализацию в коммерческие и комиссионные магази ны по фиктив ным доверенностям от юридических лиц в целях ук лонения от уплаты подо ходного налога ; n использование п охищенных или утерянны х паспортов при реализации крупных партий товаров через то рговую сеть. 8. Сокрытие выручки в торговле путем фальсифи-кации или уничтожения накладных и др угих доку ментов. 9. Реализация товаров предприятий без соответ ствующего до кументального оформления. 10. Реализация больших партий товаров , зак упа емых в разных регионах страны через п одставных лиц на вещевых рынках. 11. Невключение в совокупный годовой дохо д аван совых платежей в счет выполненных работ и услуг. 12. Получение предпринимателем по безналич но му перечисл ению на свой расчетный счет денежных сред ств от юридических лиц под фиктивные дого во ры об оказании консультационных , информационных , маркетинговых и других услуг с последующ им сняти ем денежных средств с расчетного счета и их пере распредел е нием по д заранее оговоренный процент . По смыслу текста ст . 198 УК РФ предметом пре ступления являются два вида платежей : подоходный нало г и страховые взносы в государственные вн е бюджетные фонды. Объективная сторона преступного деяния выра жается в од ном из следующих действий : а ) уклонение от подачи декларации о доходах в случаях , если подача декларации является обяза тельной , то есть непредставление в соответствии с законом либо по тре бованию налоговых органов све дений о получен ных доходах , о которых лиц о было о бязано и могло представить декларацию. Уклонение от уплаты налога путем непр едставле ния декларации имеет место при следу ющих обсто ятельствах : истечение сро ка для представления декларации ; наличие объ ективной возможности для представ ления деклара ции в налоговые органы ; наличие предвидения наступления общественно-о пасных последствий — неуплаты налога в к рупном размере , а также фактическое невнесени е налога в бюджет, б ) включение заведомо искаженных данных пред-ставляет соб ой сознательное умышленное внесение в д екларацию не соответствующих действительнос ти за писей , необоснованное занижение сведений с це лью сокрытия от налогообложения части получен ных доходов с их последующим использованием по своему усмотрению ; в ) уклонение физического лица от упла ты налог ? или страхового взноса в государственные вн ебюд жетные фонды , совершенное иным способом. Касаясь вопр осов совокупности преступлений , необходимо отмети ть , что уклонению от уплаты на логов и страховых взносов чаще всего сопутствуют пре ступления , пре дусмотренные ст . 171 (незаконное предпринимательство ) и ст . 327 (подделка / изготов ле ние или сбыт поддельных документов , государ ст венных наград , штампов , печатей , бланков ). Так , гр . Таранцев скупал у неустановленных лиц ком бикорма , а затем сдавал их на п тиц ефабрику “Красноар мейская” , получал в результате данных коммерческих опе раций доход , превышаю щий 500 МРОТ . При этом гр . Та ранцев не бы л в установленном законом порядке зарегис три рован в качестве предпринимателя . Совершая вы ше указанные действия , он также уклонил ся от уплаты по доходного налога , который на момент совершения преступления составлял 634 NPOT . Предваритепьн ым следствием и судом действия Таранцева были квалифицированы по п . “б” ч . 2 cm , 171 (в особо крупном размере ) и ч . 2 cm . 198 У К РФ , а он сам по совокупности преступлений пригов орен к 3 годам лише ния свободы (условно ). В сентябре 1998 года в Шумихи иском суде Курганской области слушалось дел гр . Хотько , предприним ателя без образования юридического лица , ране е судимого по cm . 162-3 У К РСФСР (противодействие или неисполнение требований налоговой службы в целях сокрытия доходов (прибыли ) или неуплаты налогов ), в совершении ряда пре сту плений. На предварительном следствии и в судебном заседа нии было установлено , что гр . Хотько в отчете о своей предпринимательской деятельности за 1996 год , пред ст авленном в ГНИ по Шумихинскому району , умы шленно с целью завышения расходов , связанных с предпринима тельской деятельностью , использовал заведомо подлож ные документы на приобретени е угля и щебня, а также заведом о подложные документы на приобретение стро ит ельногооборудования (было установлена , что доку менты , оформленные предпринимателе м от имени ИЧП , являются подложными ). При заполнении декларации о предпринимательской деятельности за 1996 год гр. Хотько умышленно с целью завышения расходов , связанных с предпринимательской деятельностью , увеличил с остав расходов на сумму опла ты за электр оэнергию и за жилое помещение , а также сто имость услуг связи. Суд признал гр . Хотько ви новным в мошенничестве , со вершенном в к рупном размере , использовании заведомо подложного документа , уклонении от уплаты налога , со вершенным лицом , ранее за это судимым , что явилось об стоятельством , отягчающим ответственно сть подсуди мого . Суд по совокупности совершен ных прест у плений при говорил гр . Х отько к 4,5 годам лишения свободы с отбы ванием наказания в исправительной колонии общего ре жима . Предп риниматель был взят под стражу из зала суда. Также наглядным примером явл яется уголовное дело № 98300001, возбужденное 26 январ я 1998 года по факту осуществления предпринимательской деят ельности без регистрации и лицензии и пос тановки на учет в ГНИ гр . Мислауровым , которому было предъявлено обвинение по ч . 1 и ч . Зет . 327 и ч . 2 п . “б” ст . 171 УК Р Ф . Ему инкри минируется внесение в чисты е бланки товарно-транспор тных накладных с печ атью нефтеперерабатывающего комбината ложных све дений о месте приобретения и от пуске топ лива (керосина ) в количестве 113,3 т и исполь з ование данных накладных в январе— феврале 1997 г ода при реализации у к азанного топ лива службе горючего и смазочных материалов аэропорта “Ингушетия” . Доход гр . Мислаурова составил более 150 тыс . руб. Следует отм етить , что довольно часто предприни матели , что бы у клониться от уплаты налогов , действу ют и от имени юридических л иц. Тек , предп риниматель из станицы Плоской Краснодар-ского края Басов Ю.Н ., закупал в АО “Кубань” семена под солнечника , реализуя их затем от имени mpem ьих лиц в 000 “Агросбыт” . Полученный от этих коммерческих сде лок доход предпринимат ель в книгах учета доходов и рас ход ов умышленно не отразил . Указанные финансовые опе рации не нашли своего отражения и в декларации о сово купном годовом доходе , поданной Басовым Ю.Н . в ГНИ по Новопо кровскому району. Суд признал предпринимателя виновным в совершении преступ ления — укло нение от уплаты налога , совершен ное путем включения в декларации искаженных дан ных , — и приговорил к штрафу в размере 10 т ыс . руб. Широкое рас пространение приобрел такой вид предпринимательс кой деятельности , как “челночный бизнес” , один из наи более криминогенных и трудно контролируемых со стороны налоговых органов. Так называемые “челноки” совершают следую щие нарушения : завышают затраты на приобретен ие то вара за границей , на перевозку и хранение товара , не отражают в тетрадях у чета количество реализуе мого товара , что ведет к занижению фактической прибыли от реализации. Библиографичес кий список 1) Налоговый вес тник № 9 1999 год . ст . Соловьева И.Н . “О налог овых правонарушениях и преступлениях , совершаемых индивидуальными предпринимателя ми без об разования юридического лица”. 2) Финансы и кредит № 9 1999 год . (примеры ).

1Авиация и космонавтика
2Архитектура и строительство
3Астрономия
 
4Безопасность жизнедеятельности
5Биология
 
6Военная кафедра, гражданская оборона
 
7География, экономическая география
8Геология и геодезия
9Государственное регулирование и налоги
 
10Естествознание
 
11Журналистика
 
12Законодательство и право
13Адвокатура
14Административное право
15Арбитражное процессуальное право
16Банковское право
17Государство и право
18Гражданское право и процесс
19Жилищное право
20Законодательство зарубежных стран
21Земельное право
22Конституционное право
23Конституционное право зарубежных стран
24Международное право
25Муниципальное право
26Налоговое право
27Римское право
28Семейное право
29Таможенное право
30Трудовое право
31Уголовное право и процесс
32Финансовое право
33Хозяйственное право
34Экологическое право
35Юриспруденция
36Иностранные языки
37Информатика, информационные технологии
38Базы данных
39Компьютерные сети
40Программирование
41Искусство и культура
42Краеведение
43Культурология
44Музыка
45История
46Биографии
47Историческая личность
 
48Литература
 
49Маркетинг и реклама
50Математика
51Медицина и здоровье
52Менеджмент
53Антикризисное управление
54Делопроизводство и документооборот
55Логистика
 
56Педагогика
57Политология
58Правоохранительные органы
59Криминалистика и криминология
60Прочее
61Психология
62Юридическая психология
 
63Радиоэлектроника
64Религия
 
65Сельское хозяйство и землепользование
66Социология
67Страхование
 
68Технологии
69Материаловедение
70Машиностроение
71Металлургия
72Транспорт
73Туризм
 
74Физика
75Физкультура и спорт
76Философия
 
77Химия
 
78Экология, охрана природы
79Экономика и финансы
80Анализ хозяйственной деятельности
81Банковское дело и кредитование
82Биржевое дело
83Бухгалтерский учет и аудит
84История экономических учений
85Международные отношения
86Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
87Финансы
88Ценные бумаги и фондовый рынок
89Экономика предприятия
90Экономико-математическое моделирование
91Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Муж приехал домой, привёз себе пиво, жене мороженое. Сидит теперь обиженный, мороженое ест.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по налоговому праву "Налоговые преступления в бизнесе", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2017
Рейтинг@Mail.ru