Диплом: Антикризисное управление в кредитных организациях - текст диплома. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Диплом

Антикризисное управление в кредитных организациях

Банк рефератов / Банковское дело и кредитование

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Дипломная работа
Язык диплома: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 4381 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной дипломной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 5 1.1. Экономическая ситуация . Внутренние и внешние факторы воздействия на деятельность кредитной организации . Риски деятельности кредитной организации 5 1.2. Методы анализа деятельности кредитной организации 14 1.2.1. Внутренний ан ализ финансового состояния кредитной организации 15 1.2.2. Оценка финансового состояния кредитной организации Центральным Банком России 20 1.2.3. Рейтинговая оценка деятельности коммерческих банков 26 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТН ОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 37 2.1. Описание методики анализа деятельности кредитной организации 37 2.1.1. Анализ оборотной ведомости 37 2.1.2. Анализ структуры баланса. 42 2.1.3. Анализ состояния ликвидности 49 2.1.4. Анализ состояния нормативов 50 2.1.5. Анализ состояния экономических коэффициентов 52 2.1.7. Анализ состояния учета и отчетности 57 2.1.8. Оценка банка 58 2.2.Численная реализация предлагаемой методики на примере Банка “Условный” 59 3. АНТИКРИЗИСНОЕ УПРАВЛЕНИЕ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ 82 3.1. Санация кредитной организации 87 3.2. Основные пробелы в составлении и реализации планов финансового оздоровления кредитных учреждений и возможные варианты их решения 90 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 96 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 99 ПРИЛОЖЕНИЯ 102 ВВЕДЕНИЕ Сложившаяся напряженная ситуац ия в экономике постепенн о охва тила и банковскую систему , привела к увеличению числа кредитных институтов , допуска ющих нарушения в своей деятельности и имеющих неудовлетворитель ные экономические показатели . В качестве причин , порождающих увеличение числа проблемных кредитных о р ганизаций , называют слабый анализ деятельности , низкий уровень менеджмента , отсутствие стратегического планирования , ошибки в проводимой банка ми финансовой политике , мошенничество в банках и прочие внутрибанковские проблемы . Несомненно , перечисленные фак т оры оказывают зна чительное влияние на устойчивость кредитной организации , однако было бы неправильно считать виновниками всех бед только сами банки . Убытки и мошенничество со стороны банков происходят в условиях , когда сти мулы в экономике искажены , приб ы ль , полученная в результате приня тия на себя спекулятивных рисков , попадает в частные руки , а убытки распределяются между всеми членами общества в условиях слабого кон троля за спекулятивными сделками . С помощью организованного надзо ра и обеспечения жес т кого соблюдения действующих норм иногда мож но предотвратить случаи мошенничества , однако , этими способами не возможно предотвратить системные убытки , т.е . убытки , которые несет экономика страны вместе с ее банковской системой. Банковская практика [38, 39, 40] доказала отсутствие единой универсальной методики определения финансового состояния кредитных организаций , которая могла бы давать комплексное определение и диагностику на различных стадиях , а в некоторых случаях и конкретные предложения по вывод кред итной организации из сложившейся кризисной ситуации . Схемы , разработанные ЦБ для работы с проблемными кредитными институтами , пре дусматривают меры как рекомендательного , так и принудительного ха рактера , однако часто на практике санация кредитной организ а ции осуществляется на по здней , запущенной стадии проблемности , когда уже даже меры принуди тельного характера мало эффективны . Распознание состояния кредитной организации (диагностика ) один из основных базовых моментов , с которого должно начинаться антик р изисное управление . Во многих случаях ухуд шение состояния проблемных кредитных учреждений начинается с хронической непла тежеспособности . Разрешение банковских проблем зачастую откладыва ется из-за нежелания или неспособности определить масштаб проблем . Плохая бухгалтерская отчетность скрывает размер убытков (как в фон дах , так и в денежной массе ). Неплатежеспособные кредитные организации на первых этапах могут легко скрыть свои убытки , маскируя сомнительные креди ты . Неспособность решать проблемы скрыты х убытков создает систему ложных стимулов в банковском деле , приводит к нерациональному рас пределению ресурсов , ведет к дальнейшему усилению диспропорций в макроэкономике. Основной целью данной работы является выработка конкретных рекомендаций по совершенс твованию антикризисного управления кредитными организациями . К сожалению , данная тема еще очень слабо освещена в отечественной литературе : у нас практически отсутствует опыт проведения подобных мероприятий . Ознакомившись с теориями Г.С . Пановой , В.В . Иван ова , В.Е . Черкасова и проч ., а также проанализировав методические рекомендации по анализу деятельности кредитных организаций , выработанные отделом по банковскому надзору Национального Банка Республики Адыгея , автор предлагает универсальную модифицированну ю методику анализа деятельности и ранней диагностики проблемности кредитной организации . Численная реализация прелагаемой методики базируется на данных одного из коммерческих банков . Автор выясняет сущность кризисных явлений в кредитных институтах и эконом и ке в целом , уделяет огромное внимание существующей практике антикризисного управления в проблемных банковских учреждениях , фиксирует ее недостатки и предлагает свои варианты решения проблемы. В ходе написания дипломного проекта эмпирической основой иссле д ования послужили нормативные и публикуемые статистические доку менты ЦБ РФ , материалы семинаров и конференций , организованных ЦБ с участием представителей надзорных органов других стран , а также материалы периодической печати и опубликованные научные рабо т ы , перечень которых приводится в списке литературы. 1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 1.1 . Экономическая ситуация . Внутренние и внешние факторы воздействия на деятельность кредитной организации . Риски деятельности кредитной организации Основной тенденцией развития банковской системы до середины 1998 года являлась ориентированность на развитие операций на финансовых рынках , прежде всего на рынке госу дарственного долга , а также на привлечение вкладов населения и ресурсов с международного рынка капиталов . При этом в 1998 году банковская система стала испытывать негативное влияние кризиса международных финансов и растущего недоверия к рынкам развивающих с я стран , которое отразилось в первую очередь на состоянии рынка государственного долга . Однако падения цен на государственные ценные бумаги до августа 1998 года имели ограниченные для банковской системы последствия , которые , кроме того , в определенной мер е нивелировались действиями Банка России , в частности разрешением кредитным организациям перевести часть государственных ценных бумаг из портфеля для перепродаж в инвестиционный портфель. Ограниченность сфер применения банковского капитала на отечественных рынках не позволила банкам изменить стратегию своего рыночного поведения в условиях нарастания кризисных явлений. Доля кредитов хозяйству в течение 1998 года находилась на уровне 32-33 процентов от банковских активов , государственных ценных бумаг (без учет а Сберегательного банка ) – 11-12 процентов . При этом российские банки к началу 1998 года накопили значительные обязательства перед банками-нерезидентами по кредитам в иностранной валюте (12,7% пассивов ), которые сохранялись и в 1998 году . В условиях небла г оприятного для развития банковской системы состояния финансов реального сектора экономики практически отсутствовала возможность расширения ресурсной базы банков за счет иных источников . Так , за период с 1.01.98 по 1.08.98 средства , привлеченные от предпри я тий , организаций , населения , снизились на 3 млрд . рублей , а их доля в пассивах осталась практически неизменной - 45% . Другим фактором роста зависимости банков от рыночных факторов стало то , что банки , в основном , крупные , взяли на себя хеджирование валютн ых рисков нерезидентов , вложивших средства в ГКО-ОФЗ , путем проведения с ними срочных сделок на поставку иностранной валюты . Общий объем обязательств российских банков (без Сбербанка РФ ) на поставку иностранной валюты нерезидентам , по состоянию на 1.08.98 составил 87,9 млрд . рублей , или 86% к их совокупному капиталу [40] . По информации Банка России число действующих в РФ кредитных организаций , имеющих право на осуществление банковских операций , сократилось к 1 января 1999 года до 1476 с 1496 на 1 декабря 19 98 (Таблица 1.1). Число банков сократилось до 1447 с 1468, небанковских кредитных учреждений - увеличилось до 29 с 28. На 01.01.98 года в РФ действовало 1697 кредитных организаций , имеющих право на осуществление банковских операций , в том числе 1675 банко в и 22 небанковских кредитные организации . Число самых крупных из действующих в РФ кредитных организаций с уставным капиталом от 40 млн . руб . и выше возросло на 01.01.99г . до 201 с 132 на 01.01.98г . Число кредитных организаций с уставным капиталом менее 50 0 тысяч рублей на 01.01.99г . сократилось до 90 со 198 на 01.01.98г . (Таблица 1.2). Самыми многочисленными являются группы кредитных организаций с уставным капиталом от 5 млн . руб . до 10 млн . руб ., чей удельный вес от общего числа увеличился на 1 января 199 9 года до 22.7% с 20.3% на 1 января 1998, а также с уставным капиталом от 10 млн . руб . до 20 млн . руб ., чья доля на 1 января 1999 года увеличилась до 16.6% с 15.0% на 1 января 1998 года . [34 ]. Олигархи банковской системы (банки , с зарегистрированным уставн ым капиталом свыше 40 млн . руб .) находятся лишь на пятом месте . Однако , используют почти 92% активов всей банковской системы . Ниже приведены отдельные показатели деятельности коммерческих банков . Группирующим признаком таблицы является величина активов (Т а блица 1.3). Как видно из таблицы , банки первых двух сотен (13.36% всех банков страны ) по величине своих активов являются системообразующими . Они являются основными участниками и игроками на рынке ценных бумаг , они имеют большое число филиалов (76,7% от чи сла всех имеющихся филиалов на территории РФ ), они работаю на валютном рынке , на рынке векселей , ими выдается основная масса кредитов (92,9% всех выдаваемых кредитов ) Таблица 1.1 Количество и структура зарегистрированных кредитных организаций в РФ * 1998г. 1999г. 01.01 01.04 01.07 01.10 01.12 01.01 01.04 1. Зарегистрировано кредитных организаций Банком России – всего 2552 2545 2525 2501 2484 2481 2452 в том числе : - банков 2526 2519 2498 2473 2455 2451 2430 - небанк . кр . организаци й 26 26 27 28 29 30 32 1.1. Зарегистрировано кредитных организаций со 100%-ным иностранным участием в капитале 16 16 18 18 18 19 21 1.2. Кредитные организации , зарегистрир . Банком России , но еще не оплатившие уставный капитал и не получившие лицензию (в рамках зак . уст . Срока ) 6 1 2 0 1 3 2 в том числе : - банков 1 0 1 0 0 2 2 - небанковских кр. орг-ций 5 1 1 0 1 1 0 2. Небанковские кредитные организации , зарег . другими органами 3 2 2 2 2 2 2 3. Кредитные организации , имеющие право на осущ ествл . банковских операций – всего 1697 1641 1598 1531 1496 1476 1433 в том числе : - банков 1675 1616 1572 1503 1468 1447 1401 - небанковских кр . орг-ций 22 25 26 28 28 29 32 * Здесь и далее все статистические данные о банковском секторе экон омики взяты из “ Бюллетеня банковской статистики ” , № 4, 1999 Таблица 1.2 Группировка действующих кредитных организаций по величине зарегистрированного уставного капитала До 500 тыс.руб. От 500 т. до 2 м.р. От 2 м. До 5 м.р. От 5 м. до 10 м.р. От 10 м. д о 20 м.р. От 20 м. до 40 м.р. От 40 м.р . и выше Всего Кол-во Кол-во Кол-во Кол-во Кол-во Кол-во Кол-во Кол-во 1998 год 01.01 198 284 327 345 255 156 132 1697 01.04 165 266 294 331 262 169 154 1641 01.07 132 242 276 339 258 181 170 1598 01.10 114 201 256 334 244 196 186 1531 01.12. 99 184 234 341 242 202 194 1496 1999 год 01.01 90 173 219 335 245 213 201 1476 01.04 73 146 200 326 236 226 224 1431 Такая ситуация сложилась в банковском секторе экономики . Но это одна сторона медали , которая рисует все имеющиеся ресурсы и потенциалы в радужном свете . Что же представляет собой другая “оборотная” сторона банковской системы России ? В создавшихся условиях банковская система , ориентировавшаяся на стабильность вал ютного курса и рынка государственного внутреннего и внешнего долга Российской Федерации , оказалась не в состоянии противостоять негативным воздействиям финансового кризиса. Финансовый кризис нанес серьезный удар и по устойчивости российских банков . Только за август банковские капиталы (без учета Сбербанка РФ ) сократились на 13,5 млрд . рублей , или на 13,2%, образовались убытки в сумме 6,8 млрд . рублей . Средства на расчетных , текущих счетах , депозиты предприятий и организаций за этот же период сократились в р ублях на 7,1 млрд . рублей или на 15,5%, в валюте – на 1,8 млрд . долл . или на 23%. Сужение ресурсной базы кредитных организаций привело к свертыванию программ кредитования реального сектора экономики . В августе текущего года кредиты , предоставленные банкам и предприятиям и организациям , в рублях сократились на 8 млрд . рублей или на 8,4%, в валюте – на 2,8 млрд . долл . или на 22,1%. 110 Таблица 1.3 Отдельные показатели деятельности кредитных организаций , сгруппированн ых по величине активов (млн . руб .) Показатель Группы кредитных организаций , ранжированные по величине активов (по убыванию ), по состоянию на 1.01.98г. 1 — 5 6 — 20 21-50 51 — 200 201-1000 1001-1496 Итого Количество филиалов на территории РФ , единиц 1978 256 361 889 959 99 4542 Объем кредитов , предоставленных предприятиям, Организациям , банкам и физическим лицам , -всего 152290 122825 61552 46635 27662 1497 412461 Из них : просроченная задолженность 24337 7163 5002 5454 2671 237 44864 в том числе предо ставленных : — предприятиям и организациям 76872 89115 49390 34161 21044 1037 217619 из них : просроченная задолженность 18527 5141 3372 4449 2121 174 33783 — физическим лицам 5675 3967 2129 3407 3537 355 19070 из них : просроченная задолженность 487 200 95 198 253 45 1277 — банкам 44217 7598 5330 4465 1544 81 63235 из них : просроченная задолженность 2593 1325 887 684 262 18 5769 Объем вложений в государственные ценные бумаг и 120882 12245 12997 10287 4884 236 161532 Объем вложений в векселя 8822 14151 13022 11479 11308 727 59510 Объем вложений в акции и паи предприятий и Организаций-резидентов (кроме банков ) 2156 3203 776 2167 1297 79 9679 Сумма средств предприятий и орган изаций на счетах 47340 41840 20968 28800 20635 867 160450 Сумма бюджетных средств на счетах 7343 7657 3595 3133 2170 101 23999 Объем вкладов физических лиц 140591 14061 5484 12060 9472 310 181979 Ст-ть обращ . на рынке долговых обязательств 10129 9302 4739 6223 5443 179 36014 Всего активов 520861 251863 140873 131936 88543 4989 1139065 Снижение уровня доверия как к банковской системе в целом , так и к отдельным банкам привело к замораживанию операций на межбанковском к редитном рынке , невозможности рационального перераспределения денежных ресурсов в финансовом секторе экономики , а также к масштабному переходу клиентов на обслуживание из одних банков в другие . За август объем привлеченных межбанковских кредитов и депозит о в снизился в рублях на 6,1 млрд . рублей , или на 35,6%, в валюте – на 230 млн . долл ., или на 9,5%. Ситуация в банковской системе также усугубилась оттоком средств населения из банков в условиях фактической девальвации рубля и роста недоверия к банкам , что в ыразилось в сокращении величины вкладов населения в рублях на 6,5 млрд . рублей и на 0,9 млрд . долл . в валюте. В результате действия всех факторов банковская система стала испытывать дефицит ликвидности. В общем количестве действующих банков резко (с 36% на 1.08.98 до 42,5% на 1.09.98.) повысился удельный вес финансово неустойчивых банков , а доля активов , приходящаяся на эту группу банков , выросла с 12% на 1.08.98 до 43,7% на 1.09.98 совокупных активов банковской системы . Произошло также значительное снижен и е количества финансово устойчивых банков (банки без признаков финансовых затруднений и банки , имеющие отдельные недостатки в деятельности ) в группе 30 крупнейших банков (с 30 на 1.08.98. до 11 на 1.09.98.). Наибольший урон кризис нанес в силу специфики стр уктуры их балансов (преобладание операций на рынках ГКО-ОФЗ , валютном рынке и операций с вкладами населения ) крупнейшим московским банкам . Однако и в ряде других регионов значительное количество банков будет испытывать серьезные проблемы с достаточностью к апитала . Например , в Дальневосточном регионе таких банков 37% от их общего количества по региону , в Поволжском регионе – 29%, Волго-Вятском регионе – 26%, Восточно-Сибирском регионе – 25% [ 34, 40] Таким образом , нынешний финансовый кризис нанес ощутимый уд ар по банковской системе , что выразилось в снижении банковского капитала и возникновении дефицита ликвидности . По данным коммерческих банков , убытки банковской системы по состоянию на 1.03.99 составили 35,3 млрд . рублей по сравнению с 2,9 млрд . рублей при были на 1.08.98, а удельный вес убыточных банков в общем количестве действующих вырос с 32% на 1.08.98 до 37,4% на 1.03.99. Совокупный капитал банковской системы (по методике Банка России без учета Сбербанка России ) сократился за период с 1.08.98 по 1.03. 9 9 со 102,1 до 41,2 млрд . рублей , или на 59,6%. Наибольший удар кризис нанес крупнейшим многофилиальным банкам в силу специфики структуры их операций , включающих значительные вложения на рынках ГКО— ОФЗ , большой объем срочных сделок на валютном рынке , актив ную работу с вкладами населения . Потери , понесенные крупными многофилиальными банками , предопределили также возникновение сложностей с обслуживанием бюджетных средств банковской системой и стали одной из основных причин замораживания операций на рынке меж б анковских кредитов. Доля активов проблемных банков в совокупных активах банковской системы увеличилась с 1.08.98 по 1.03.99 соответственно с 12,1 до 43,3%. Доля проблемных банков в общей величине привлеченных банковской системой средств населения во вклады (без учета Сбербанка России ) увеличилась за тот же период с 12,9 до 58,5%. За период с августа 1998 года по март 1999 года доля проблемных банков в общем объеме размещенных в банковской системе бюджетных средств выросла с 12,9 до 40,9%, а в общем объеме п ривлеченных межбанковских кредитов — соответственно с 15,7 до 78,3% [31 ] Экономический кризис способствовал обострению проблемы функционирования коммерческих банков , что было предсказано специалистами Всемирного Банка , которые еще в 1992-1993 годах предуп реждали , что коммерческие банки в России неизбежно столкнутся с двумя проблемами : ликвидностью и портфелем активов. Ситуация на финансовом рынке осложняется еще и тем , что неспособность коммерческих банков осуществлять платежи , выдавать долгосрочные креди ты для развития реального капитала неизбежно отразится на платежеспособности предприятий и спровоцирует дальнейший спад производства . Обобщение материала работ [37, 38, 39] позволяет подразделить основные причины , влияющие на устойчивость коммерческих б ан ков , на внешние (не зависящие от работы банка ) и внутренние (являющиеся отражением эффективности функциониро вания самого банка ). Основным различием этих факторов заключается в том , что внешние факторы должны объективно учитываться , а внешние – подлежа т оценке и управлению . Также их можно подразделить на несколько основных групп : 1. Общеэкономические условия : ресурсы для инвестиций ; конку рентоспособность местных товаров ; приток (отток ) капитала ; промыш ленный потенциал ; выбытие и обновление основных фон дов ; структура экспорта , импорта ; темпы инфляции. 2. Состояние внутреннего денежно-финансового рынка : маржа по кредитам ; доходность денежного , валютного , финансового рынков ; по литика Центрального банка ; специализация в сфере банковских услуг. 3. Социально -политическая ситуация : политическая стабильность в стране ; политика правительства ; зависимость от региональных и респуб ликанских условий ; благоприятные (неблагоприятные ) внешнеэкономи ческие условия. 4. Внутренние факторы финансовой устойчивости банка : п олитика банка ; стратегическое планирование ; уровень управления ; квалифика ция кадров ; взаимоотношения с учредителями ; обеспеченность собствен ными средствами ; система эффективного внутреннего аудита ; объемы созданных резервов. Вероятность неблагоприятного влияния конкретных факторов или их комбинаций на надёжность банка характеризуется рисками . Под “риском” в банковской деятельности здесь и далее понимается возможность утери ликвидности и (или ) финансовых потерь (убытков ), связанная с внутренними и внешним и факторами , влияющими на деятельность банка [ 38, 40 ] . Риски появляются в результате несоответствия прогнозов реально развивающимся событиям . Риски очень сложно классифицировать по факторам , их вызывающим , так как их проявлению способствует воздействие сово купности различных как внешних , так и внутренних факторов . Агрегируя данные отечественной банковской литературы [37, 38, 39] , констатируем , что в современной экономике получили наибольшую известность следующие категории банковских рисков : q риск ликвидно сти связан с потерей возможности быстро превращать свои активы в денежную форму или привлекать дополнительные ресурсы в достаточном объеме для оплаты предъявляемых обязательств ; q процентный риск связан с колебаниями процентных ставок на рынке . Если , напр имер , на рынке произошло падение ставок , размещение производится под более низкий процент , а ставки по привлеченным банком средствам не из менились , то банк понесет убытки , поскольку будет выплачивать повышенные проценты по привлеченным средствам ; q креди тный риск связан с тем , что банк находится в слишком большой за висимости от клиента или группы взаимосвязанных клиентов , если они не по гашают кредит . Кредитный риск может быть связан с сектором экономики , ли бо с особенностями географического региона ; q расчетные риски (связанные с контрагентами ) - это риски , ассоциируемые с контрагентом по сделке , причем , как правило , это межбанковские сделки или сделки , осуществляемые через платежную систему , где неспособность контр агента произвести своевременный расч ет отрицательно сказывается на ликвид ности и платежеспособности самого банка ; q рыночный риск связан с возможным обесценением ценных бумаг и может возникать в результате колебания нормы ссудного процента , изменения при быльности финансового благополучия компаний-эмитентов , а также инфляци онного обесценения денег ; q политический риск определяется стабильностью и предсказуемостью по литического климата в стране , уровнем противостояния отдельных политиче ских сил , возможностью резкого изменения приоритетов и направления разви тия страны , отношения со странами-контрагентами по внешнеэкономической деятельности клиентов российских банков ; q валютный риск возникает при проведении валютных операций банком и связан с возможностью денежных потерь в результате неп редсказуемого коле бания цены валютных ресурсов ; q риск изменения конъюнктуры рынка возникает при возникновении резких и неблагоприятных изменений на отдельных сегментах финансового рынка . Если банк имеет узкую специализацию и работает только на данном ры нке , то такая ситуация существенно подрывает надежность банка . Для универсальных бан ков потеря отдельных рынков менее болезненна , но тоже может явиться при чиной сбоев в его работе ; q страновой риск зависит от политико-экономической стабильности стран-кл иентов или стран-контрагентов , импортеров и экспортеров , работающих с данным банком . Одним из возможных способов оценки уровня странового риска является индекс БЕРИ (германская фирма БЕРИ , которая определяет его четыре раза в год ); q риск форс-мажорных об стоятельств зависит от наступления обстоятельств непреодолимой силы , возникающих в результате чрезвычайных и непреодоли мых событий . Частично его можно определить по таблице “Интегральная и ча стные балльные оценки стран мира по степени риска инвестирован и я и надеж ности деловых связей” в журнале “ Euronomy”. Одной из частных оценок явля ется показатель вероятности возникновения форс-мажорных обстоятельств. Резюмируя вышесказанное , можно сделать следующий вывод : в настоящее время кризис банковской системы пр иобрел устрашающие масштабы . Число инвестиционно-кредитных институтов , испытывающих какие-либо финансовое трудности и имеющих первичные (и более ) признаки проблемности , постоянно растет . Это вызвано как еще более усложнившейся общеэкономической ситуацией в целом , так и повышенной рискованностью функционирования отдельно взятой кредитной организации в общем в банковской системе . Состояние банковской системы , при котором достаточно большую долю занимаю проблемные кредитные организации , оттянувшие на себя ча с ть банковского кругооборота и , в основном , играющие значимую роль в экономической ситуации регионов , может еще сильнее усугубить положение экономики в целом . Для предотвращения этого процесса необходимо комплексное решение о реструктуризации банковской си с темы вообще , и проблемных институтов – в частности. 1.2 . Методы анализа деятельности кредитной организации В настоящее время авторами различных эко номических пособий по банковскому анализу выделяются два основных вида анализа деятельности кредитной организации : внутренний и внешний [37, 38, 39] Внешний анализ состоит из трех основных составляющих : 1) анализ органами надзора ЦБ ; 2) рейтинговая систем а оценки деятельности кредитной организации ; 3) анализ , осуществляемый вкладчиками и просто заинтересованными лицами. Внутренний анализ осуществляется внутренними аналитическими подразделениями банка. При решении вопросов по фактически выявленным кризисным кредитным организациям необходимо отталкиваться оттого , что эти институты замкнули на себе часть экономического процесса и банкротство таких организаций дестабилизирует экономическое положение . Нам необходимо комплексное решение по финансовому оздоровле н ию проблемных кредитных организаций . Однако , существующие методики анализа , к сожалению , могут зафиксировать уже состоявшееся кризисное положение банка , а не ранние его стадии . И эти методики , в основном , подвластны лишь органам надзора за деятельностью к редитных организаций территориальных подразделений Банка России . Более того , эти методики так называемого “внешнего” анализа . Сами кредитные организации не заинтересованы в объявлении себя испытывающими трудности (хотя на первоначальных этапах , кому как н е им четко знать о начавшихся проблемах ), поскольку это оттолкнет от них клиентов . Они сами пытаются решить свои проблемы путем поиска стратегических партнеров или реинвестиций . Однако , зачастую это бывает безрезультатно . Используемые органами надзора мет оды позволяют дистанционно оценить положение кредитной организации (по финансовой отчетности ) и в случае обнаружения первичных признаков проблемности начинать действовать более целенаправленно (инспекторские проверки на местах (как форма проявления надзор н ой функции ЦБР ) имеют своими целями осуществление функций надзора , регулирования и контроля , а главной целью – определить непосредственно на месте реальное финансовое состояние кредитной организации и ее филиалов , выявить ситуации , угрожающие интересам кр е диторов и вкладчиков , проверить соблюдение кредитными организациями и их филиалами действующего банковского , валютного законодательства и нормативных актов Банка России ). 1.2.1. Внутренний анализ финан сового состояния кредитной организации Наиболее полное и детальное исследование деятельности кредитной организации может быть осуществлено с помощью внутреннего анализа , проводящегося непосредственно со трудниками самого кредитного учреждения , которые имеют доступ к самой широкой и достоверной информацией , включающей не только финансовую отчетность банка , но и аналитические расшифровки всех статей и данные специальных наблюдений (архивы , картотеки и т.п. ). Внутренний анализ финансового состояния кредитной организации включает в себя ряд процедур . В наиболее общем виде эти процедуры могут быть представлены следующим образом : q Экспресс-анализ. Целью этого вида анализа является наглядная и простая оценка финансового состояния кредитной организации и динамики ее развития . Экспресс-анализ проводится в три этапа [37, 38, 39] . а ) Подготовительный этап . Данный этап служит для подготовки финансовой информации к расчету . Эта работа носит в значительной степени те хнический характер . Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка по формальным признакам и по существу : определяется наличие всех необходимых форм и приложений ; проверяется валюта баланса , взаимная увязка показателей отчетных форм и контрольн ы е соотношения ; собирается система коэффициентов , наиболее полно отражающая цели проводимого анализа , проводится подготовка отчетных форм. После того как баланс (и иные формы ) подготовлен к анализу , выбирается методика экспресс-анализа , наиболее полно соотв етствующая цели его проведения (в данной ситуации - определение надёжности кредитной организации ). Для проведения оценки финансового состояния (надёжности ) кредитной организации при экспресс-анализе обычно используются два пути : либо структурно-коэффициент ный анализ (основные выводы о надёжности делаются на основе изучения структуры баланса , а ряд коэффициентов служит для корректировки полученных результатов ), цель баланса при данном методе анализа настолько велика , что структурно-коэффициентный анализ ино г да называют методом анализа баланса ; либо все характеристики рассчитываются на основе системы коэффициентов . Но в любом случае перед анализом проводится структуризация баланса - в активах и пассивах баланса формируются группировки счетов с однородным экон о мическим содержанием . При этом качество полученных результатов будет зависеть от правильности составления группировок счетов , участвующих в анализе , и соответствии контрольных значений показателей тем условиям , в которых работает банк. Система коэффициенто в для анализа разных форм отчетности может несколько различаться , связано это прежде всего с тем , что невозможно корректно составить эквивалентные понятия (группировки счетов ), участвующие в расчете по разным формам отчетности . Поэтому для разных форм сис т ема коэффициентов , описывающая основные характеристики надёжности , изменяется с тем , чтобы наиболее полно оценить рассматриваемые характеристики. б ) Расчетный этап . На данном этапе по имеющейся финансовой отчетности производится расчет группировок и коэффи циентов. в ) Аналитический этап . Этот этап является наиболее ответственным , так как на нём производится анализ полученных результатов расчета и даётся оценка финансового состояния кредитной организации. Условия , в которых кредитной организации приходится ра ботать на финансовом рынке , с точки зрения надёжности можно разделить на 3 основных группы : а ) относительная финансовая стабильность рынка ; б ) возникновение отдельных кризисов на финансовом рынке ; в ) системный кризис финансового рынка. Соответственно резул ьтатам анализа может быть характеристика кредитной организации как : Ш способной работать без сбоев в любой кризисной ситуации ; Ш способной противостоять отдельным видам рисков (кризисным проявлениям рынка ); Ш способность работать только на стабильном фи нансовом рынке , при этом любой сбой в работе может стать причиной кризиса и банкротства банка. Так как сущность экспресс-анализа заключается в отборе минимально допустимого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей, то в результате его проведения достаточно точно можно определить финансовое положение кредитной организации как абсолютно надёжное , либо - наиболее проблемное . Для оценки же способности противостоять отдельным видам рисков , следует дополнительно проводит ь более детализированный анализ финансового состояния . Однако необходимо отметить , что для профессионалов даже такой , приближённый анализ позволяет составить более развёрнутую картину финансового состояния . Для определения наибольшей надёжности или проблем н ости , коэффициенты , используемые в анализе , имеют два контрольных значения : допустимое и критическое . Причем в качестве допустимого выбирается такое значение показателя , которое характеризует кредитную организацию как способную справиться с любыми затрудн е ниями в работе , опираясь только на имеющиеся в ее распоряжении ресурсы , то есть не привлекая ресурсов с финансового рынка. Для получения общей оценки надёжности банка производится сравнительный анализ расчета отдельных коэффициентов и на его основе делаетс я предварительное заключение о надёжности банка : абсолютная надёжность ; относительная надёжность или сомнительная надёжность. Как уже отмечалось , вывод о надёжности кредитной организации и других характеристиках ее финансового состояния нельзя основывать только на результатах финансовой отчетности , тем более на результатах экспресс-методик. Поэтому полученные результаты расчетов должны быть дополнены информацией о платёжной дисциплины в банке , о его работе в кризисных ситуациях , компетентности руководства, составе его учредителей , спектре его деятельности , имидже на финансовом рынке и другой подобной информацией. На основе результатов экспресс-анализа определяется целесообразность и необходимость проведения более детального анализа (возможно по отдельным ха рактеристикам финансового состояния ). q Детализированный анализ Цель данного анализа - более подробная , всесторонняя оценка финансового состояния кредитной организации как за рассматриваемый период , так и на перспективу . Он конкретизирует и дополняет резу льтаты экспресс-анализа . При этом степень детализации зависит от желания аналитика. В общем виде детализированный анализ финансового состояния включает следующие этапы : а ) Подготовка к анализу (предварительный этап ): Ш характеристика направлений деятельн ости кредитной организации ; Ш проверка правильности оформления финансовых документов ; Ш проверка баланса на достоверность ; Ш проверка соблюдения обязательных нормативов ЦБ РФ ; Ш проверка общей финансовой отчетности ; Ш уточнение схемы анализа (структура и коэффициенты ); Ш уточнение критериев оценки. На предварительном этапе производится подготовка отчетности к дальнейшей аналитической работе : оценивается правильность составления и достоверность предоставленных данных , структурируются отдель ные статьи актива и пассива баланса , отчета о прибылях и убытках , аналитических таблиц , отдельных нормативных показателей . Далее на основе структурированной первичной информации производится выбор абсолютных и относительных показателей , характеризующих ту или иную сторону финансового состояния кредитной организации , и определяется порядок их расчета . Затем все показатели группируются в аналитические таблицы по направлениям проводимых исследований. б ) Расчет показателей по финансовой отчетности (расчетный эт ап ): Структура баланса : а ) структура брутто ; б ) структура нетто ; в ) аналитическая структура. Аналитические коэффициенты : а ) достаточность капитала ; б ) качество активов ; в ) деловая активность ; г ) финансовая стабильность ; д ) прибыльность (доходность ); е ) лик видность. Расчетный этап включает в себя определение вида и необходимого числа аналитических таблиц , выбор методов анализа , форм отображения динамики и структуры исследуемых показателей , проведение необходимых расчетов. в ) Оценка результатов анализа (анали тический этап ) с написанием аналитического заключения о финансовом состоянии кредитной организации . На заключительном этапе анализа производится описание полученных результатов расчета , делаются выводы , готовятся аналитические записки , комментарии , доклад ы . При этом надо иметь в виду , что (как и экспресс-анализ ) результаты выполненных аналитических процедур не должны являться единственным и безусловном критерием для окончательного заключения о финансовом состоянии банка . Не секрет , что процесс анализа в б о льшей степени искусство . "Материальной основы " анализа для получения конкретных и абсолютно достоверных результатов часто бывает недостаточно . Необходим также интеллект , достаточно высокий уровень квалификации , а также дополнительные сведения об объекте , к роме того , сами подходы к анализу надёжности коммерческого банка в России еще изобилуют множеством пробелов. Основополагающими элементами внутреннего анализа кредитной организации зачастую являются показатели , используемые для отчетности в органы надзора . Принципиальные дополнения для целей внутреннего анализа кредитные организации , в основном , заимствуют из уже существующих методик. 1.2.2. Оценка финансового состояния кредитной организации Центральным Банком России В успешном решении задач эффективного функционирования банковской системы страны большую роль играет система оценки финансового состояния кредитной организации Центральным Банком России (з десь и далее теоретические и практические аспекты экономического состояния будут вестись на основе коммерческого банка , как одного из видов кредитной организации ). Такая оценка базируется в настоящее время , в основном , на расчете обязательных нормативов и на анализе общей финансовой отчетности [1, 2, 3, 5, 9, 14, 15, 16, 18, 19, 37, 38, 39, 40, 41] . q Экономические нормативы . Для обеспечения устойчивости банковской системы Центральный банк РФ устанавливает ряд экономических нормативов , т.е . определённых ко эффициентов с заданным уровнем. Централизованно установленные экономические нормативы включают следующие показатели : а ) норматив достаточности капитала ; б ) нормативы ликвидности баланса кредитной организации ; в ) нормативы ограничения крупных рисков области привлечения и размещения ресурсов. Посредством экономических нормативов регулируется , во-первых , абсолютный и относительный уровень собственного капитала кредитной организации , во-вторых , ликвидность баланса , в-третьих , диверсификация активных и пассивных операций кредитной организации , в-четвёртых , создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в целом. Анализ экономических нормативов осуществляется по следующим направлениям : а ) сравнение фактических значений показателя с нормативным ; б ) рассмотрение динамики изменения анализируемого показателя ; в ) выявление факторов , оказавших влияние на показатели. Алгоритм анализа деятельности кредитной организации надзорными органами ЦБ предс тавляет из себя следующий набор этапов : На первом этапе анализа необходимо составить таблицу , характеризующую фактический уровень экономических нормативов в сопоставлении с его предельным значением . На втором этапе проверяется соответствие каждого показат еля его нормативному уровню. Далее необходимо рассмотреть показатели в динамике , чтобы убедиться в устойчивости или случайности ситуации . На третьем этапе проводится пофакторный анализ существенных отклонений . При устойчивой отрицательной тенденции такой анализ осуществляется на ряд дат , чтобы выявить причины отклонений. Анализ состояния капитала рассматривается во взаимосвязи с анализом показателя , характеризующего достаточность капитала (Н 1). Коэффициент достаточности капитала (Н 1) обусловлен двумя его с оставляющими : объёмом собственного капитала и суммой совокупного риска активов . Воздействие этих компонентов на рассматриваемый нормативный коэффициент противоположно : коэффициент достаточности капитала возрастает при росте объёма собственного капитала и с нижается при увеличении риска активов . Минимальное значение (для банков с величиной собственного капитала менее 1 млн . ЭКЮ ) с 01.02.98г . установлено на уровне 7%. Анализ коэффициентов ликвидности начинается с коэффициента текущей ликвидности Н 2. Его уров ень зависит от объёма общей суммы ликвидных активов (денежные средства и активы до 30 дней ) и суммы обязательств по счетам до востребования и на срок до 30 дней . Критериальный уровень – 20%. Наряду с показателем текущей ликвидности в соответствии с Инстру кцией ЦБ РФ № 1 вводится показатель мгновенной ликвидности банка (Н 3), определяемый в виде отношения высоколиквидных (денежные средства в наличной и безналичной форме ) активов к быстрооборачивающимся депозитам до востребования . Критериальное значение с ба л анса на 01.02.98 – 50%, с баланса на 01.02.99 – 70%. Показатель долгосрочной ликвидности банка (Н 4). Он рассчитывается в виде отношения долгосрочных кредитов (сроком свыше одного года ) к собственному капиталу и обязательствам банка сроком погашения свыше о дного года . Максимальное значение установлено в пределах 120 %. Показателем ликвидности является также и следующий показатель , характеризующий долю ликвидных активов в общей сумме реальных активов (Н 5). Минимально допустимое значение - 20 %. Одним из метод ов регулирования деятельности кредитных организаций , получившим развитие в последнее время , является ограничение крупных по величине рисков. В этой связи в Инструкции ЦБ РФ № 1 предусмотрен ряд показателей (Н 6, Н 7, Н 8, Н 9, Н 10, Н 11), с помощью которых регу лируются максимальные размеры осуществления кредитными организациями отдельных активных , пассивных и забалансовых операций. Коэффициент Н 6 характеризует максимальный размер риска на одного заёмщика , а также группу экономически или юридически связанных межд у собой заёмщиков . Он рассчитывается в виде отношения совокупной суммы кредитов , выданных кредитной организацией одному заёмщику или группе связанных заёмщиков , а также гарантий , предоставленных одному заёмщику (группе связанных заёмщиков ) к объёму собств е нных средств кредитной организации . Банк , имеющий более крупную сумму собственного капитала , может увеличить максимальный размер кредита , выдаваемого одному клиенту или группе взаимосвязанных клиентов . Минимально допустимое значение устанавливается 25%. Ко эффициент Н 7 ограничивает максимальный риск всех крупных кредитов . При этом крупным считается совокупная ссудная задолженность одного заёмщика или группы взаимосвязанных заёмщиков с учетом 50 % сумм забалансовых обязательств , превышающая 5 % собственного к апитала кредитной организации . Этот показатель определяется в виде отношения суммы всех крупных кредитов , находящихся в портфеле банка , к объёму его собственного капитала . Критериальный уровень - в 1997 году - не более , чем в 10 раз , в 1998 году - 8 раз. В первые в банковской практике России Инструкцией № 1 введено регулирование максимального размера риска на одного кредитора (вкладчика ) - показатель Н 8. Этот показатель определятся в виде соотношения величины вклада или полученного кредита , полученных гаран т ий и поручительств данной кредитной организацией , остатков по счетам одного или связанных между собой кредиторов (вкладчиков ) и собственных средств кредитной организации . Максимально допустимое значение устанавливается в размере 25%. Коэффициенты Н 9 и Н 10 ограничивают максимальный размер кредитов , гарантий и поручительств , предоставляемых банком своим участникам (акционерам ). Показатель Н 9 отражает максимальный риск на одного акционера (пайщика ) банка - рассчитывается в виде отношения совокупной суммы тре бований банка в рублях и иностранной валюте (в том числе и забалансовых ) в отношении одного акционера (пайщика ) к собственному капиталу банка . Не может превышать 20 %. Показатель Н 10 - максимальный риск на своих инсайдеров , т.е . физических лиц , являющихся или акционерами (имеют более 5 %акций ), или директорами и членами совета , членами кредитного комитета и т.д . и имеющих или имевших ранее отношение к вопросам выдачи кредитов - определяется как отношение совокупной суммы требований (в том числе и забалансо в ых ) кредитной организации в рублях и иностранной валюте в отношении одного инсайдера кредитной организации и связанных с ним лиц к собственному капиталу банка . Значение не может превысить - 2 %. В целях усиления ответственности банков перед вкладчиками - физическими лицами ЦБ РФ ввёл показатель Н 11, ограничивающий объём привлекаемых денежных вкладов (депозитов ) населения суммой собственного капитала банка - рассчитывается как процентное соотношение общей суммы денежных вкладов (депозитов ) граждан и величи н ы собственного капитала банка . Максимально допустимое значение Н 11 устанавливается в размере 100 % . Впервые в России вводится показатель , ограничивающий долю использования собственного капитала банка для приобретения долей (акций ) других юридических лиц ( Н 12) - рассчитывается в виде отношения размера инвестируемых и собственных средств кредитной организации . Под инвестированием понимается приобретение банком долей участия и акций других юридических лиц . Максимально допустимое значение Н 12 установлено в р а змере 25 %. Для анализа ЦБ недостаточно наличия только экономических нормативов , поскольку основным их предназначением является регулирование деятельности коммерческих банков. Для целей более полного анализа ЦБР использует Инструкцию № 17. q Анализ общей финансовой отчетности - это отчетность коммерческого банка , используемая для ознакомления и анализа его деятельности Центральным банком , руководителями коммерческого банка , другими заинтересованными юридическими и физическими лицами , а также в дальнейшем - для открытой публикации [5, 6, 7, 8, 9, 15, 17, 18, 21, 22, 26, 37, 38, 39, 40] . Финансовая отчетность должна представлять своевременную , правдивую и точную информацию . Условия международной интеграции капиталов предъявляют определённые требования к финан совой отчетности , заключающиеся в необходимой унификации методов и подходов к её составлению , позволяющей сделать формы отчетов инвесторов и потенциальных получателей средств различных стран сравнимыми , сопоставимыми. Первым существенным шагом на пути к ре шению проблемы совершенствования отчетности коммерческих банков Российской Федерации была разработка Рабочей группой ЦБ РФ по реформе бухгалтерского учета в коммерческих банках Временной Инструкции ЦБ РФ по составлению общей финансовой отчетности коммерч е скими банками от 24.08.93 года № 17 (далее - Инструкция № 17). Цель Инструкции - создать коммерческим банкам новую форму общей финансовой отчетности , которая приблизит российские нормы бухгалтерского учета в банках к международным стандартам и практике , по зволит банковским аналитикам проводить необходимый анализ (при опубликовании данных Инструкции № 17 будет создаваться обширная база для сопоставления результатов деятельности различных коммерческих банков ); дать возможность лицам , заинтересованным в метод а х и результатах работы того или иного коммерческого банка , получить максимум доступной информации об интересующем финансовом учреждении. Основополагающие правила составления общей финансовой отчетности (по Инструкции № 17). Представляемые формы отчетности обобщают информацию о ликвидности и платёжеспособности коммерческого банка . Такая информация необходима для определения способности банка своевременно выполнять свои финансовые обязательства . В этом отношении пояснительная записка к отчетам является особе н но важной из-за содержащихся в ней описаний причин и следствий их взаимосвязи , сто обеспечивает полноту финансовой отчетности. В формах отчетности также обобщается информация о рисках , связанных с активами и пассивами , учитываемыми на балансе коммерческог о банка и за балансом . Активы и пассивы должны быть оценены и отражены в отчетах разумно с достаточной степенью осторожности , чтобы не переносить уже существующие , потенциально угрожающие финансовому положению банка риски , на следующие периоды. Правила оц енки активов и пассивов должны применяться последовательно из года в год , т.е . коммерческий банк должен постоянно руководствоваться одними и теме же правилами бухгалтерского учета , кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или в правовом мех а низме. В отчетности должны отражаться доходы и расходы , относящиеся исключительно к отчетному периоду по мере их осуществления в нём , независимо от времени поступления платежей или средств по ним. Вследствие этого , доходы и расходы , наращенные , но не получ енные или не выплаченные до конца отчетного периода , или расчет по которым переносится на будущие периоды , должны учитываться в отчетности того периода , в котором они выявлены (например , в случае выдачи ссуды , по которой клиент оплачивает проценты на кажд о е двадцатое число , банк должен учесть на конец отчетного периода в своих доходах оставшуюся часть процентов с 20-го числа ). Финансовые отчеты должны достаточно ясными и подробными , чтобы избежать двусмысленности , правдоподобно отражать операции коммерческо го банка и их влияние на его финансовое положение с необходимыми пояснениями в записках . Вместе с тем , Инструкция № 17 не лишена ряда недоработок : в неё не внесены все изменения , предусмотренные мировыми стандартами и необходимые для составления российс кими банками отчетов , полностью приведённых в соответствие с мировой практикой. Во-первых , Инструкцией не учтено влияние инфляции на финансовые показатели деятельности банков , содержащиеся в их отчетности . А это очень важно для России , поскольку в условиях инфляции , сложившихся в стране , оценка ликвидности , рентабельности , надёжности деятельности банка , степени риска отдельных операций существенно искажает определение границ , зон финансового риска. Во-вторых , Инструкцией не предусмотрено соблюдение такого п ринципа международных стандартов , как принцип консолидации . Финансовая отчетность по новой форме составляется коммерческими банками с учетом своих филиалов , но без учета своих дочерних и совместных предприятий (банков ), являющихся юридическими лицами. В-тр етьих , в Инструкции не учтён принцип отсроченного налогообложения . По международным стандартам прибыль не может зависеть от налоговой политики и налоговые правила не должны влиять на порядок бухгалтерского учета операций банка . Коммерческие банки должны п роизводить авансовые взносы налога на прибыль , исходя из предполагаемой прибыли , и лишь по истечении отчетного периода рассчитать сумму налога исходя из фактически полученной прибыли . Разница между суммой авансового взноса и фактической суммой , подлежащей взносу в бюджет , уточняется на сумму , рассчитанную с учетом процента за пользование банковским кредитом , установленного в истекшем отчетном периоде ЦБ РФ . Такой подход не соответствует принципу отсроченного налогообложения , принятого в международной практ и ке. Следовательно , общая финансовая отчетность коммерческих банков требует дальнейшей доработки и совершенствования . При этом следует активно использовать зарубежный опыт (не стоит изобретать "велосипед "), учитывая специфику условий , в которых работают оте чественные коммерческие банки . Необходимо принимать во внимание принятый в России план счетов бухгалтерского учета , порядок налогообложения и несовершенство нормативной базы. 1.2.3. Рейтинговая оценка деятельности коммерческих банков Для полноценной оценки финансового состояния банка в рамках внутреннего аудита , для сравнения его работы с деятельностью сходных по потенциалу кредитных организаций , для упрощения контроля со сто роны надзорных органов используются различные модификации рейтинговой оценки . В большинстве случаев и в зарубежной , и в отечественной практике при составлении рейтинга используются финансовые показа тели работы банка и данн ы е его баланса. Рейтинг - это метод сравнительной оценки деятельности нескольких банков . В основе рейтинга лежит обобщенная характеристика по определённому признаку , позволяющая выстраивать (группировать ) коммерческие банки в определённой последовательност и по степени убывания данного признака. Наиболее значимым рейтингом в нашей стране на сегодняшний день по праву можно назвать рейтинг Центрального Банка РФ [37, 38, 39, 40] . Несомненно всем пользователям финансовой информации о банках хочется знать мнение центрального контролирующего органа В настоящее время базой для рейтинга Центрального Банка России служит ежеквартальная финансовая отчетность банков . Рейтинг Центрального Банка России включает четыре основных показателя : 1) достаточность капитала (коэффиц иент Кука ). Он рассчитывается в соответствии с требованиями Инструкции № 1 ЦБ РФ ; 2) качество кредитного портфеля . Расчет этого показателя осуществляется в соответствии с Инструкцией № 17 ЦБ РФ , то есть объем ссуд умножается на соответствующий коэффициент ри ска , определенные для каждой из пяти групп риска . Затем полученные результаты по группам складываются и общая сумма относится к общему числу ссуд ; 3) прибыльность банка (отношение чистой прибыли к активам ). Она рассчитывается в соответствии с Инструкцией № 17 ЦБ РФ ); 4) ликвидность банка . Показатель ликвидности определяется следующим образом : из суммы совокупных краткосрочных активов со сроками погашения до 6 месяцев вычитаются совокупные краткосрочные обязательства , а полученная разность делится на размер с овокупных активов (сумму баланса , агрегированную по Инструкции № 17 ЦБ РФ ). Далее все коммерческие банки разбиваются на семь групп в зависимости от размера капитала . Для каждой из групп рассчитываются вышеназванные четыре показателя . Полученные результаты и спользуют для ранжирования банков . Интерес для ЦБР в этой связи представляют банки , оказавшиеся в нижней части таблицы , с тем чтобы принять необходимые меры по поддержанию стабильности банковской системы страны . Группа Размер капитала 1 До 500 тыс . руб. 2 От 500 тыс.руб . до 2 млн . руб. 3 От 2 млн . руб . до 5 млн . руб. 4 От 5 млн.руб . до 10 млн . руб . 5 От 10 млн . руб . до 20 млн . руб. 6 От 20 млн . руб . до 40 млн . руб. 7 Свыше 40 млн . руб. Наиболее популярной методикой составления рейтинговых оценок в международной банковской практике является рейтинговая система CAMEL [37, 39] . С 1978г . она была введена в США в качестве основной методики определения финансового состояния коммерческого банка , а в настоящее время по лучила применение в большинстве раз витых европейских стран . Несом ненным достоинством этой системы является ее простота и доступность для понимания , а также достаточно полный охват важнейших показате лей деятельности коммерческого банка . Как известно , CAMEL расшифровывается так : С - capital adequacy - достаточность капитала ; А - asset quality - качество активов ; М - management - качество управления (менеджмента ); Е - earning - доходность , прибыльность ; L - liquidity - ликвидность банка. Особое внимание в рассматриваемой системе уделяется ана лизу достаточности капитала коммерческого банка . Общепризнанно , что капитал банка должен быть достаточным для покрытия сокращения активов и прочих возможных убытков . В качестве оценки состояния банковского капитала используется коэффициент рисковых активо в , равный отноше нию совокупного капитала к рисковым активам . Этот коэффициент в американской банковской практике рассчитывается по последнему ба лансу банка с учетом филиалов внутри страны и за рубежом. Капитал (собственные средства ) коммерческого банка вы полняют несколько важных функций в ежедневной деятельности и для обеспечения долгосрочной жизнеспособности банка. Во-первых , капитал служит для защиты от банкротства , компенсируя текущие потери до решения возникающих проблем. Во-вторых , капитал обеспечивае т средства , необходимые для создания , организации и функционирования банка до привлечения достаточного количества депозитов . Новому банку нужны средства еще до его открытия. В-третьих , капитал поддерживает доверие клиентов к банку и убеждает кредиторов в е го финансовой силе . Капитал должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заёмщиков в том , что банк способен удовлетворить их потребности в кредитах , даже если экономика переживает спад. В-четвёртых , капитал обеспечивает средства для организацио нного роста , предоставления новых услуг , выполнения новых программ и закупки оборудования . В период роста банк нуждается в дополнительном капитале для поддержки и защиты от риска , связанного с предоставлением новых услуг и развитием банка (в том числе соз д анием филиалов ). Кроме того , капитал служит основой для установления регулирующими органами нормативов , определяющих контролируемые показатели его деятельности. Основой собственных средств банка является уставный капитал . Условия работы на финансовом рынке требуют от коммерческих банков постоянного его наращивания . На это же направлена политика Центрального банка России . За последнее время Центральный банк несколько раз менял размер минимального капитала для вновь открываемых банков : до 1.07.94 года - 2 мл р д . рублей , до 1.10.94 года - 2,2 млрд . рублей , до 1.01.95 года - 3 млрд . рублей , до 1.04.95 года - 4 млрд . рублей , с мая 1996 года - 2 млн . ЭКЮ ; с тем , чтобы к 1.01.1999 года увеличить собственные средства (капитал ) российских коммерческих банков до уровн я международных стандартов - не менее 5 млн . ЭКЮ . В результате изменения курса ЭКЮ происходил ежеквартальный пересчет установленного минимального размера уставного капитала. Банковский капитал , как и другие показатели данной рейтинговой системы , оценивается по 5-бальной системе - сильный , удовлетворительный , посредственный , критический , неудовлетворительный , а также в зависимости от : а ) объема рисковых активов ; б ) объема критических и худших активов ; в ) опыта банка , его планов и перспектив ; г ) качества упра в ления по отношению к а ), б ) и в ). При анализе качества активов надзорные органы рассматривают : общий объем классификаций ; уровень и динамику специально упомяну тых ссуд ; уровень , динамику и структуру ссуд , по которым не произво дится начисление процентов , ссуд с пересмотренными условиями ; объе мы и динамику просроченных ссуд ; объемы крупных кредитов , превы шающих 25% капитала ; объем и характер сделок с инсайдерами ; умень шение оценки портфеля ценных бумаг. Качество активов оценивается с точки зрения их возв ратности (для кредитного портфеля ) и способности своевременно и без потерь обращаться в платёжные средства (для ценных бумаг и основных средств ). Так как выдача ссуд составляет основу активных операций банка , то они (по мере возвращения ) являются и основны м источником для погашения обязательств перед клиентами . Поэтому затруднения при возврате средств банку могут вызвать наиболее серьёзные сбои в его работе . Таким образом , надёжность банка во многом будет определяться двумя величинами - размером кредитного портфеля (как основного источника риска ) и объёмом просроченной задолженности (потерянные активы ). Доходы банка оцениваются исходя из их уровня (количества ) и с учетом их структуры (качества ). Количественный аспект доходов оценивается посредством анализа доходности банковских активов за 3 последних года в сравнении с соот ветствующей группой банков . Однако для более полной и точной оцен ки доходности рассматриваются следующие финансовые факторы. 1. Доходность активов данного банка по отношению к среднему зна чению по группе и тенденции за последнее время. 2. Материальные компоненты дохода и затрат (сравнение с группа ми аналогичных банков и тенденции самого банка за последние 3 года ): операционные затраты / операционные доходы ; затраты , не связанные с выпла той процентов / операционные доходы ; спрэд между стоимостью и использованием фондов. 3. Адекватность резервов для покрытия убытков по ссудам : уровень и динамика убытков , чистые потери ; адекватность резервов по ссудам - сравнение с общим объемом выданных ссу д и средними показателями по группе. 4. Качество доходов : степень влияния на чистый доход неординар ных , нерегулярных статей , фондовых сделок ; степень налогового влия ния на уровень доходов. 5. Доля в доходе выплачиваемых дивидендов в соотношении с адек ва тностью банковского капитала. Ликвидность банка оценивается исключительно , исходя из способ ности банка выполнять свои обязательства , анализ состояния банков по системе CAMEL из-за множества неоднородных факторов предполагает составление обзора текущей бан ковской деятельности , освещение про цесса изменения ликвидности в ретроспективе и влияния на ликвид ность определенных факторов его деятельности и сферы его услуг в про шлом , а также перспективы в будущем . Для более точного анализа пред лагается учитывать ряд следующих факторов. 1. Выявление для банка неустойчивых обязательств , рассмотрение возможной критической ситуации , когда их количество превышает 25% общей суммы активов. 2. Ликвидность активов : отношение высоколиквидных активов к совокупным активам бан ка ; объем причитающихся платежей по ценным бумагам за 5 лет или менее в процентном отношении ко всему портфе лю ; доля просроченных и необеспеченных ценных бумаг в портфеле банка ; степень уценки портфеля ценных бумаг. 3. Эффективность управления активами /па ссивами : показатели объе мов ссуд /депозитов по сравнению с аналогичными показателями у дру гих банков ; структура сроков по депозитам и ссудам. 4. Уровень и частота заимствований : состояние ссуд и заимствова ний банка : частота и объемы нехватки средств для обеспечения требуе мых резервов ; причины заимствований ; проценты по займам (сравнение с текущим уровнем ставок ). 5. Содержание , объем и предполагаемое использование банковских обязательств : отношение общей суммы обязательств к общей сумме де позитов ; эмисс ия резервных аккредитивов или других инструментов , не приводящих к непосредственной выдаче средств. 6. Способность брать займы : количество и размеры корреспонден тов ; учетное окно (залог ). Анализ менеджмента банка можно назвать наиболее субъективным при оц енке состояния конкретного коммерческого банка . Если другие показатели в своем большинстве основыва ются на финансовых и балансовых данных , показатели качества управле ния не могут быть подсчитаны арифметическими способами . В качестве факторов оценки испо льзуются такие параметры , как : - уровень квалификации , потребность обучения персонала ; соблюдение законов и инструкций по ведению банковской деятель ности ; - внутренний контроль , системы записей и учета ; кадровая политика - достаточность оплаты труда и п оощрения ; рентабельность отдельных подразделений банка ; использование банковских средств на личные расходы служащих , директоров и другие. Исходя из 5-бальной системы расчета среднеарифметического по казателя сводного индекса составляется рейтинг общего сос тояния бан ка и характера его взаимоотношений с надзорными органами . Сводный рейтинг 1 (1-1.4): полностью здоров во всех отношениях ; можно не менять систему управления банком ; устойчив по отношению к внешним экономическим и финансовым потрясениям . Нет нео бходимости во вмешательстве органов надзора. Сводный рейтинг 2 (1.5-2.4): практически полностью здоров : полученные критические данные о банке не имеют существенного значения , можно не менять стиль управления : стабилен и может успешно преодолевать колебания на рынке . Вмешательство органов надзора ограничено и осуществляется лишь в том объеме , который необходим для исправления выявленных недостатков. Сводный рейтинг 3 (2.5-3.4): финансовые , операционные или технические слабости в интервале от допустимых уровн ей до неудовлетворительных : уязвим при неблагоприятных изменениях экономической ситуации : может разориться если принимаемые меры по преодолению слабос тей окажутся неэффективными . Необходимо дополнительное вмешательство органов банковского над зора с цель ю устранения недостатков . Сводный рейтинг 4 (3.5-4.4): серьезные финансовые проблемы ; сохранение нездоровой ситуации при отсутствии должного внима ния к финансовым проблемам ; без проведения корректирующих мер сложившаяся ситуация может привести к серьезным финансовым проблемам в будущем ; большая вероятность разорения . Необходим тщательный надзор и контроль , а также конкретный план преодоления выявленных недостатков . Сводный рейтинг 5 (4.5-5): значительная вероятность разорения в ближайшее время ; выявленные недостатки настолько опасны , что требуется срочная поддержка со стороны акционеров или других финансовых источников . Без проведения корректирующих мероприятий вероятнее всего банк будет ликвидирован , объединен или продан. Рейтинговая система CAMEL в насто ящее время является в между народной банковской практике наиболее унифицированной системой , она дает возможность дифференцированно использовать набор основ ных перечисленных показателей с учетом конкретной экономической ситуации каждой страны . В нашей стр а не независимые рейтинговые агентства предпочитают проводить анализ состояния отечественных коммерческих банков , опираясь каждый на свою особую систему оценки. Наиболее часто среди российских рейтинговых систем упоминается система , составленная группой В.С. Кромонова , [37, 39] , основу которой представляет система показателей , сгруппированных в шесть коэффициентов . В качестве расчетных по балансовым счетам второго порядка принимаются показатели : а ) уставного капитала ; б ) собственного капитала ; в ) обязательств до востребования ; г ) суммарных обязательств (общая величина всех обязательств банка ) ликвидных активов ; д ) работающих активов (ссудная задолженность , приобретенные ценные бумаги , лизинг , факторинг и т.п .); е ) защищенность капитала (величина капиталовложен и й в имущество и иную материальную собственность банка ). На основе расчетных параметров производится сравнение состояния банков по системе из нескольких аналитических коэффициентов : 1. Генеральный коэффициент надежности показывает отношение собственного кап итала к работающим активам. 2. Коэффициент мгновенной ликвидности равен отношению лик видных активов к обязательствам до востребования. 3. Кросс-коэффициент представляет собой отношение суммарных обязательств к работающим активам. 4. Генеральный коэффициен т ликвидности равен отношению лик видных активов , защищенного капитала , средств в Фонде обязательных резервов к суммарным обязательствам. 5. Коэффициент защищенности капитала отражает отношение защищенного капитала к собственному капиталу банка. 6. Коэффиц иент фондовой капитализации прибыли отражает отношение собственного капитала к уставному фонду. Помимо того , что четыре из шести оценочных коэффициентов основываются на анализе состояния собственных средств (капитала ) банка , приведенная рейтинговая система имеет еще несколько недостатков которые не позволяют считать ее универсальной при оценке состоянии современных отечественных банков . Главный из этих недостатков — система "отсечек ", применяемая при составлении рейтинга . Как утверждают сами разработчики , э тот рейтинг ориентируется на ограниченный круг банков . На начальной стадии составления рейтинга из числа анализируемых банков заведомо убираются "банки , не представляющие общественного интереса " (слишком мелкие или узкоспециализированные ), либо имеющие не д остаточно устойчивую структуру баланса (молодые банки либо находящиеся в предбанкротном состоянии ). Для участия в рейтинге банк должен : а ) иметь собственный капитал на сумму не менее 10 млрд . рублей и обязательств до востребования на сумму не менее 10 млр д . рублей ; б ) возраст банка должен быть не менее 2 лет ; в ) в рейтинг не допускаются банки , проевшие собственный капи тал , причем в данном случае применяется "фильтр Кромонова ", устанав ливающий отношение собственного капитала к его положительной час ти бол е е , чем некое эмпирически заданное число ; 4. Отношение собственного капитала к суммарным обязательствам банка должно быть не более 1, т.е . привлеченные средства банка не дол жны быть меньше собственных. В настоящее время большинство отечественных рейтинговы х сис тем ориентируется на лучшие из действующих банков , оставляя без вни мания проблемные. Более подробная система оценки , представленная газетой "Коммерсант -DAILY" [37, 39], состоит из четырех групп показателей , оценивающих струк туру активов , пассивов , показатели надежности и прибыльности банков . Рейтинг "Коммерсанта ", по нашему мнению , наиболее прост и подро бен . Финансовое положение банка , испытывающего затруднения разной степени , найдет свое отражение сразу в нескольких оценочных показате лях : 1) коэф фициент качества ссуд , равный отношению просроченной за долженности по ссудам к сумме кредитов , предоставленных клиентам и банкам , включая просроченную задолженность. 2) коэффициент покрытия , равный отношению собственных средств банка к привлеченным средст вам и показывающий степень обеспечения последних деньгами банка. 3) коэффициент покрытия , равный отношению собственных средств банка к сумме фондов банка , величине балансовой прибыли и созданных резервов. 4) коэффициент защищенности от риска , равный отноше нию создан ных банком резервов к ссудной задолженности и вложениям в рисковые ценные бумаги. 5) коэффициент доходности активов , равный отношению балансовой прибыли к активам , приносящим доход . Этот показатель показывает прибыльность операций банка. Приведе нная рейтинговая система , группирующая банки в зависи мости от величины собственных средств , в качестве низшей категории включает кредитные организации с капиталом не менее 1 млн . рублей . Большинство независимых рейтинговых систем основываются на экономич ески однородных показателях , характеризующих с разной сте пенью точности капитал банка , его активы , привлеченные банком сред ства , показатели доходности и эффективности функционирования . Од нако практически все рейтинговые системы отличаются друг от друга и показателей , принятых ЦБ РФ (Инструкция № 1), способами расчета однородных показателей (по балансовым счетам второго порядка ). Это относится как к показателю собственных средств (капитал банка , полу ченная прибыль ), так и к более сложным аналитическим п о казателям ликвидных активов и обязательств банка , что указывает на необходи мость совершенствования не только рейтинговых систем анализа состо яния коммерческих банков , но и самой финансовой отчетности банков , на основе которой данные рейтинги составляютс я . Подтверждением это го может служить достаточно сложная система подсчета нормативов по инструкции № 1 ЦБ РФ , что фактически лишает ЦБ возможности осу ществлять текущий контроль за их соблюдением. Большинство отечественных независимых систем оценки не учит ы вает неформальные показатели (менеджмент ) деятельности банка (ис ключение система ИЦ "Рейтинг "), однако в современных условиях оп ределенная ограниченность и примитивность оценки банка объясняется несовершенством бухгалтерского учета , неточностями анали з а даже строго по балансовым счетам . При изменении учета и отчетности отечествен ных коммерческих банков с введением нового плана счетов многие рас хождения можно преодолеть. Однако , наряду со всем вышеперечисленным нам не следует забывать о существующих не достатках , снижающих применяемость рейтинговых оценок при определении финансового состояния коммерческих банков . Хотелось бы выделить основные : Остаётся незавершённой проблема достоверного отражения финансового состояния банка в балансе . Существующие сегод ня пробелы в финансовом законодательстве , несовершенство ведения бухгалтерии , а также не сформировавшиеся до конца правила поведения банков на рынке не позволяют в полной мере доверять их финансовой отчетности . Несколько сгладить эту проблему позволяет ис п ользование экспертных оценок , корректирующих формальные результаты расчетов . И такие оценки в той или иной степени сегодня действительно используются в каждой из существующих методик рейтинга . Однако формализовать мнения экспертов и выработать усреднённый критерий влияния экспертной оценки на положение того или иного банка в рейтинге пока не удалось никому. Обычно рейтинг рассчитывается на по отчетности на конец года или полугодия , реже используются балансы на конец квартала . В печати рейтинг появляется спу стя 2-4 месяца от даты анализируемых балансов (время необходимо на сбор и обработку информации ). Такое отставание по времени - еще один недостаток рейтингов . Из-за неустойчивости банковской системы (когда такие колоссы , как Инкомбанк , Онексим , Сбс-Агро , в х одящий , практически , во все возможные рейтинги , “прекращают” своё существование за несколько дней ) в настоящее время (да еще искажение отчетности ) к моменту публикации рейтингов финансовое состояние банков уже изменяется и представленная информация устаре в ает. Практически все публикуемые рейтинги оценивают финансовое состояние только банков московского региона . Исключение составляют рейтинги по величине собственного капитала , например , "Сто крупнейших банков России " (в то время , когда в стране действует на 01.01.99 2451 коммерческих банков ) составляемые ИЦ "Рейтинг ". Таким образом , получается , что с помощью существующих методик анализа мы не можем определить степень проблемности финансового состояния (исключение составляет именно “внутренний” анализ кредитно й организации , который фиксирует для высшего менеджмента реальное положение дел ). Основная причина – это отсутствие исчерпывающей и достоверной информации о деятельности кредитной организации . Пересмотр , конструктивная доработка и проч . – все это вопрос ы , которые реально стоят перед нами сегодня. Понимая , что все существующие методики не лишены недостатков , мы предлагаем методику , составленную , на наш взгляд , из наиболее подходящих для сегодняшних условий экономических показателей . Методика , описываемая в следующей главе , позволяет на основе данных финансовой отчетности (преимущественно баланса ) кредитной организации сделать моментный срез финансового состояния и определить признаки ухудшения финансового состояния . 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 2.1 . Описание методики анализа деятельности кредитной организации Опираясь не рекомендации по анализу отчетности кредитных организаций , выработанными отделом надзора за деятельностью кредитных организаций Национального банка республики Адыгея , а также рассмотрев мет одику магистра экономики Ю.С . Масленченкова , нами была выработана методика определения финансового состояния коммерческого банка на основе имеющейся отчетности (преимущественно , используя данные баланса кредитной организации ). Информационной базой для пол ного анализа отчетности кредитной организации являются следующие данные : q финансовая отчетность банка – полный перечень отчетности кредитной организации , которую можно использовать для анализа , приведен в Указаниях Банка России № 7-У от 24.10.97г .; q фин ансовые документы (устав банка , лицензия , список участников , аудиторские заключения , годовые отчеты , акты инспекции и других контролирующих органов ); q отзывы клиентов. Анализ показателей деятельности кредитной организации следует производить в сравнении с их критериальными и оптимальными значениями [34, 40], в динамике на ряд отчетных дат (не менее , чем за последние 6 месяцев ), в сравнении с началом года и с предыдущим месяцем . 2.1.1. Анализ оборотно й ведомости Наиболее полная информация о деятельности кредитной организации содержится в ее оборотной ведомости , поэтому анализ деятельности кредитной организации необходимо начинать с рассмотрения этог о документа. В ходе анализа этой отчетности необходимо обратить внимание на следующие основные моменты : q соответствие остатка по БС 30102 “Корсчет кредитной организации в Банке России” сведениям РКЦ , ведущего корсчет данной кредитной организации . В соотв етствии с разъяснениями Банка России должна быть обеспечена ежедневная идентичность остатков по корсчету в балансе кредитной организации и в балансе РКЦ . Для обеспечения этого соответствия кредитной организацией используется БС 30223, порядок ведения оп е раций по которому установлен указаниями Банка России № 62-У от 11.12.97г.. При сдаче оборотной ведомости в ЦБРФ на ней должна быть отметка РКЦ за подписью ответственного работника и штампа РКЦ о произведенной сверке остатков по корсчету кредитной организац ии. Одновременно анализируется резкое изменение (как уменьшение , так и увеличение остатков либо оборотов по БС 30102). Под резким изменением в данном случае следует понимать изменение показателя на 30 и более процентов в сравнении с предыдущим месяцем . Рекомендуется выяснить причины этих изменений. Для анализа состояния корсчета используются также ежедневные данные о состоянии корсчета кредитной организации в РКЦ , а также данные отчетности кредитной организации о неоплаченных в связи с отсутствием ср едств на корсчете расчетных документах клиентов. q Соответствие выполняемых кредитной организацией операций , оговоренных в выданной ей Банком России лицензии (для филиала – оговоренных в Положении о нем ). Так , остатки и /или обороты по отдельным счетам в иностранной валюте и по драгоценным металлам могут быть только у кредитных организаций , имеющих соответствующую лицензию Банка России , счета по расчетам с филиалами – только у кредитных организаций , имеющих филиалы или являющихся филиалами. При наличии ог раничения (запрета ) на совершение отдельных операций необходимо проверить , не нарушает ли кредитная организация это ограничение (запрет ). Так , например , если кредитная организация лишена права совершать операции по вкладам частных лиц , то недопустимо нали ч ие оборотов по БС 423,426. q Правильность применения действующего Плана счетов Проверяется соблюдение кредитной организацией Правил бухгалтерского учета в кредитных организациях № 61 от 18.06.97 с учетом внесенных изменений. Недопустимо наличие активн ых остатков по пассивным счетам или пассивных остатков по активным счетам . Принцип парности регулируется на уровне аналитического учета , поэтому в балансе возможно одновременное наличие парных счетов второго порядка. По отдельным балансовым счетам (60206, 61309, 61409 и т.п .) порядок проведения операций устанавливается отдельными нормативными актами Банка России . До издания этих актов указанные счета не подлежат использованию в работе. По балансовым счетам 61306 и 61406, отражающим результаты переоценки ср едств в иностранной валюте , на месячные даты остаток может быть только на одном из счетов . На квартальные даты остатка по этим счетам быть не должно. В течение 1998 года допустимо наличие остатка по балансовому счету 61407 на квартальные даты . Указания по его закрытию на 01.01.99 будут даны дополнительно . Проверяется соблюдение порядка ежемесячного начисления износа (оборот по кредиту соответствующих счетов ) q Соблюдение принципа преемственности входящего баланса Проверка соответствия входящих остатков от четного периода исходящим остаткам осуществляется ЦБРФ . Должны быть нулевые остатки по счетам , данные по которым имелись на начало месяца . q Правомерность операций по счетам уставного капитала Для анализа структуры уставного капитала необходимо использ овать расшифровки балансовых счетов 102, 103, 104, которые в обязательном порядке должны представляться вместе с оборотной ведомостью . Особое внимание должно обращаться на резкое увеличение не денежных взносов в уставной капитал. q Формирование и использ ование резервного фонда Порядок формирования и использования резервного фонда изложен в Указаниях Банка России № 9-П от 23.12.97. Дебетовые обороты по балансовому счету 10701 свидетельствуют об использовании этого фонда . В ходе проверки кредитной организац ии необходимо своевременно выяснить с ней правомерность этой операции . Кредитовый оборот по балансовому счету 10701 свидетельствует о произведенных взносах в резервный фонд . В этом случае должны иметь место дебетовые обороты по балансовому счету 70501 в такой же сумме , означающие создание фонда за счет прибыли . При отсутствии оборотов по балансовому счету 70501 следует выяснить источник средств , внесенных в резервный фонд и оценить правомерность этой операции . q Логический контроль и взаимоувязка отд ельных балансовых и внебалансовых счетов Кредитные организации часто допускают нарушения порядка ведения внебалансовых счетов . Поэтому при анализе отчетности следует осуществлять такой контроль. Связаны между собой счета : БС 47401,02 и ВБС 90906, БС 312 и ВБС 91401, БС 459 и 61301. При уменьшении остатка по этим счетам необходимо проверить , сопровождалось ли оно оборотами по кредиту балансового счет 70101. Если нет , то имело место списание просроченных процентов в ущерб финансовым результатам ; Выдача (погашение ) кредита и оприходование (списание ) обеспечения по нему на ВБС 913. Отсутствие оборотов по ВБС 913 свидетельствует о выдаче необеспеченных кредитов , Все приобретаемые кредитной организацией ценные бумаги (кроме приобретенных по операциям РЕПО ) считаются приобретенными первоначально для целей перепродажи . Поэтому обороты по активу счетов “приобретенные для инвестирования бумаги” пятого раздела баланса могут быть только при наличии оборотов по кредиту счетов “приобретенные для перепродажи”, С альдо по счету 105 должно идти с остатком по ВБС 906. Остаток по БС 61101 должен соответствовать остатку по БС 61103. Не допускаются обороты и остатки в графе “В иностранной валюте в рублевом эквиваленте” по следующим балансовым счетам : 705, 703, 704, 102, 103, 10701, 10702, 604, 60701, 609, 611, 10601, 61306, 61406. Остаток по БС 61401 должен быть больше или равен остатку по БС 47411. q Анализ дебиторско – кредиторской задолженности В действующем Плане счетов дебиторско-кредиторска я задолженность (ДтКт задолженность ) учитывается на многих счетах , поэтому необходимо анализировать одновременно с оборотной ведомостью и расшифровки этих балансовых счетов . Анализ ДтКт задолженности осуществляется в следующих направлениях : Ш Правомерн ость использования тех или иных счетов . Наиболее распространенной ошибкой является неправомерное использование счетов по учету ДтКт задолженности . При проверке этого вопроса следует исходить из того , что на балансовом счете 603 отражаются дебиторы и креди т оры по хозяйственным операциям самой кредитной организации (расчеты с поставщиками и подрядчиками за поставленные товары , выполненные работы и оказанные услуги , с бюджетом , с работниками и т.п .), а на балансовом счете 47422 и 47423 – операции по учету тр е бований и обязательств кредитной организации , связанные с банковской деятельностью. Ш Характер задолженности и длительность ее образования , а также перспективы погашения . Для правильного определения характера операции необходимо четкое наименование дебито ра (кредитора ) в колонке “Наименование” и характера операции в колонке “Характер операции” . Большое значение имеет правильное определение сроков возникновения Дт Кт задолженности . С этой целью рекомендуется сравнивать расшифровки данных счетов на ряд отче т ных дат . Если длительное время не меняется название дебитора (кредитора ) и сумма задолженности , а срок возникновения ее в расшифровке меняется , то , скорее всего , имеет место сокрытие просроченной задолженности . Одновременно , необходимо оцени ть перспективы погашения просроченной задолженности . Следует иметь в виду , что дебиторская задолженность , по которой истек срок исковой давности (три года с момента возникновения ), и безнадежные к получению долги списываются с баланса по решению ее руково д ителя с отнесением на убытки (или погашаются за счет резерва под возможные потери по расчетам с дебиторами , если таковой создавался ). Ш Недопустимым является использование счетов по учету Дт Кт задолженности для : а ) выдачи наличных денежных средств юриди ческим лицам , не имеющим расчетного счета в данной кредитной организации ; б ) выдачи средств на оказание материальной помощи ; в ) учета расходов в течение длительного времени по содержанию аппарата управления (оплата охраны , арендной платы , расходов по прог р аммному обеспечению и т.п .), что приводит к занижению фактических расходов кредитной организации и завышению ее финансовых результатов . Отнесение расходов на БС 702, минуя счета расчетов с дебиторами и кредиторами , не допускается . Поэтому эти расходы числ я тся на счете дебиторов и кредиторов только в период от оплаты товаров (услуг ) до их фактического получения ; г ) учета полученных штрафов , пени и неустоек , что приводит к занижению фактических доходов и финансового результата кредитной организации ; д ) для у ч ета выкупленных собственных акций ; е ) для расчетов филиала и головного банка ; ж ) для учета неуплаченных в срок ссуд , процентов ; з ) для взносов в уставный капитал ; и ) для невыясненных платежей ; к ) для хищений и недостач наличности в случаях , когда не устан о влено виновное лицо ; л ) для учета расходов по уплате госпошлины и т.п. Во всех случаях при решении вопроса об отнесении ДтКт задолженности на тот или иной счет необходимо строго придерживаться наименования этого счета и его характеристики . 2.1.2. Анализ структуры баланса. Структурный анализ баланса дает возможность установить соотношение собственных и привлеченных средств , ресурсную базу и качеств о активов , уровень ликвидности и степень рентабельности кредитной организации . Он является основой для составления комплексной характеристики кредитной организации и оценки ее надежности. 1. Валюта баланса. Анализ начинается с рассмотрения валюты бала нса . Необходимо проанализировать причины значительного изменения валюты баланса в сравнении с предыдущим месяцем и с началом года (под значительным понимается изменение за истекший месяц на 10% и более , либо на 30% и более за последние шесть месяцев ). Рост валюты баланса может означать появление новых клиентов . При этом обязательно надо выяснить , на каких условиях привлекается клиентура . Если с целью привлечения новых клиентов повысились процентные ставки по депозитам (особенно в сравнении с учетной ст а вкой Банка России ), необходимо выяснить , не испытывает ли банк проблемы с ликвидностью и не для исполнения ли своих просроченных обязательств он привлекает новые средства . Увеличение валюты баланса может быть вызвано и переходом на обслуживание бюджетных о рганизаций . Сокращение валюты баланса может означать свертывание операций и поэтому необходимо выяснить причины этого . На квартальные даты сокращение валюты баланса может быть вызвано закрытием счетов доходов и расходов , что обоснованно. Особо внимание до лжно уделяться деятельности крупных филиалов (валюта баланса которых составляет 5 % и более от общей валюты сводного баланса банка ). Кроме того , должно обращаться внимание на резкое изменение соотношений в объемах операций головного офиса и его филиалов в сравнении с предыдущими датами . Это может означать перераспределение ресурсов , клиентуры или сокрытие отдельных операций. На постоянном контроле должны быть счета в балансе кредитной организации , доля которых превышает 10% и более , так как движение этих счетов оказывает значительно влияние на деятельность банка. Анализ пассивной и активной части баланса банка начинают с пассива , в котором отражаются его источники и именно они определяют состав и структуру активных операций . Определяется удельный вес (з начение ) каждого вида пассивов (источников ) и активов (вложений ) в балансе банка , анализируется качественный составе каждого из них. При наличии высокого удельного веса прочих пассивов и иммобилизованных активов рекомендуется анализировать два вида баланса : q Развернутый баланс (баланс - брутто ). Он содержит большое количество регулирующих , накопительных и транзитных счетов , завышающих валюту баланса . Рассчитанные по балансу-брутто показатели и коэффициенты , как правило , далеки от реальных значений . q С вернутый баланс (баланс – нетто ). Отражает реальные источники и реальные вложения . Поэтому в нем не учитываются межфилиальные расчеты внутри одной кредитной организации , просроченные проценты и доходы будущих периодов . Рисковые активные операции учитыва ю тся за минусом резервов под них , основные средства и имущество учитываются за минусом износа , сальдируются счета доходов и расходов , полученной и использованной прибыли . 2. Собственные средства. При анализе собственных средств необходимо учитывать следу ющее . Отраженные в пассиве собственные средства банка представляют собой собственные средства-брутто , т.е . они не скорректированы на отдельные показатели (иммобилизация в капитальные затраты , перекредитование акционеров и участников , недоформирование РВП С и т.п .), влияющие на размер собственного капитала . Собственные средства-нетто представляют собой собственные средства банка , рассчитанные по Инструкции № 1 (а с 1 июля 1998 года – и в соответствии с указаниями Банка России № 31-П от 01.06.98). Разница ме ж ду капиталом-брутто и капиталом-нетто указывает на сумму утраченных банком собственных средств и одновременно свидетельствует о наличии резервов по его восполнению. Собственные средства анализируются также по их качественному составу . Удовлетворительным я вляется наличие в сумме собственных средств основного капитала не менее 50%, а в составе основного капитала должен преобладать уставной капитал , сформированный за счет денежных взносов участников (акционеров ). Считается удовлетворительной доля собственны х средств в пассиве банка не ниже 10 – 15%. Причем для мелких банков этот показатель должен быть выше . Наглядным является показатель активности уставного капитала , который рассчитывается как отношение уставного капитала к общей сумме активов банка. 3. Привлеченные средства. Качественный анализ этих ресурсов начинается с анализа динамики их объема (на ряд отчетных дат ). Привлеченные ресурсы являются для кредитной организации ее внешней ресурсной базой . Отсутствие резких колебаний в сумме свидетельств ует об устойчивости этой базы и наоборот. Рассчитывается также удельный вес наиболее крупных групп , формирующих ресурсную базу . Для своевременного выявления появления в банке крупных клиентов , обязательства перед которыми могут привести к нарушению норма тивов депозитного риска , рекомендуется анализировать все счета пассива баланса (в части привлеченных средств ), остатки по которым на отчетную дату превышают 25% собственного капитала , рассчитанного по Инструкции № 1. Наряду с размером средств на счетах бо льшое значение имеет количество счетов в банке . Чем меньше клиентов обслуживает банк , тем выше вероятность того , что сумма привлеченных средств будет резко колебаться . Следует иметь в виду , что бюджетные и внебюджетные средства , депозиты физических лиц и задержанные платежи относятся к категории “горячих денег” , т.е . их использование в обороте очень опасно для банка . Поэтому кредитная организация с высокой долей таких средств должна обладать повышенной устойчивостью и надежностью. Должна обращать на себя внимание высокая доля депозитов в общей массе привлеченных средств . Депозиты имеют конкретные сроки хранения и в силу этого являются источниками с предсказуемым поведением , т.е . кредитная организация заранее знает сроки исполнения обязательств по ним и в соответствии с этим размещает эти ресурсы . Вместе с тем депозиты (именно за наличие конкретных сроков ) являются более дорогим ресурсом в сравнении со средствами без определенного срока хранения и поэтому наращивание суммы депозитных средств не должно идти в ущерб финансовому положению банка . При наличии доли депозитов в пассиве свыше 80% состояние данной кредитной организации следует оценивать как рисковое . Особенно если наряду с высокой долей кредитная организация поднимает и проценты по ним . Это означае т , что банк пытается любой ценой собрать средства для разрешения трудностей в своей работе. Для наблюдения над депозитными рисками рекомендуется вести реестры крупных депозитных рисков . С целью своевременного выявления в банке крупных клиентов , обязатель ства перед которыми могут привести к нарушению нормативов депозитного риска , рекомендуется анализировать все счета пассива баланса (в части привлеченных средств ), остатки по которым на отчетную дату превышают 25% собственного капитала , рассчитанного по Ин с трукции № 1. При анализе взаимоотношений кредитной организации с вкладчиками необходимо иметь информацию об условиях привлечения вкладов , содержании договоров кредитной организации с вкладчиками . Эти договора необходимо постоянно анализировать с точки з рения их соответствия действующему гражданскому и банковскому законодательству . Необходимо также изучать жалобы и обращения вкладчиков , прислушиваться к мнению о кредитной организации обслуживающихся в ней клиентов. Недопустимым считается задержка платеже й клиентов по причине отсутствия средств на корсчете кредитной организации . Наличие в ресурсной базе кредитной организации этих средств свидетельствует об утрате ею ликвидности и наступлении кризисной ситуации. Высокий удельный вес кредиторской задолженно сти , а также ее постоянный рост в привлеченных средствах должны быть тщательно изучены. Особое внимание следует уделить покупным кредитам . Покупка банком ресурсов свидетельствует об узкой клиентской базе (мало клиентов ) или об их неудовлетворительном фина нсовом состоянии (что не способствует пополнению корсчета ). Эти ресурсы более дорогие по сравнению со средствами на счетах . Кроме того , под проданные кредиты банки-кредиторы требуют качественное обеспечение (высоколиквидные ценные бумаги , здания или имуще с тво и т.п .). А эти активы банка , как правило , уже обременены его обязательствами . Поэтому кроме информации о сумме купленного кредита и размере процентной ставки по нему (данные формы 501 “Сведения о межбанковских кредитах и депозитах” ) необходимо выясн и ть , под какое обеспечение и на какие цели был приобретен кредит . Назначение кредита позволит правильно оценить вероятность его своевременного возврата. Выпущенные долговые обязательства банка . Необходимо выяснить крупных приобретателей ценных бумаг кред итной организации . Особое внимание необходимо уделять фактам переоформления долговых обязательств (ценных бумаг кредитной организации ) с истекшими сроками на более длительные . В большинстве случаев это свидетельствует о том , что кредитная организация не и меет средств для оплаты своих обязательств (скрытая потеря ликвидности ). Для наглядности оценка ресурсной базы банка может проводиться с помощью следующих коэффициентов : q коэффициент клиентской базы (доля средств клиентов в общей сумме привлеченных сред ств ). Чем выше этот коэффициент , тем шире клиентская база банка ; q коэффициент диверсификации (отношение суммы частных вкладов к сумме средств юридических лиц ). Свидетельствует о разнообразии клиентуры банка . Нормальным считается доля частных вкладов не в ыше 30%; q эффективность использования привлеченных ресурсов определяется как отношение суммы привлеченных средств к общей сумме активов , приносящих доход . Значение этого отношения больше 1 свидетельствует о направлении кредитной организацией заемных ср едств на осуществление бездоходных активных операций . Собственные и привлеченные средства кредитной организации являются ресурсами , которые могут быть направлены на выполнение доходных активных операций и поэтому они называются ресурсы , приносящие доход. 3. Прочие пассивы Часть пассивов кредитной организации представляет собой необходимые резервы под рисковые активные операции , начисленный износ и т.п . Расходы по их созданию относятся на операционные и разные расходы и поэтому они не могут быть использ ованы для проведения доходных активных операции . Их наличие в балансе обязательно , так как созданием этих фондов кредитная организация страхует себя в будущем от возможных финансовых потерь . К бездоходным пассивам относятся также расчеты между филиалами о дной кредитной организации . Они представляют собой простой перелив денежных средств внутри одной кредитной организации и не приносят ей реального дохода , даже если перераспределяются на платной основе. Окончательная оценка пассивной части баланса дается с учетом фактически сложившихся значений нормативов максимального риска на одного кредитора и максимального размера частных вкладов (Таблица 2.1). Таблица 2.1 Удовлетворительные значения пассива для кредитной организации Параметры пассива Удовлетворитель ные значение Собственные средства Не менее 10-15% Средства на счетах Не ниже 7-10% Срочные депозиты Не выше 50% Прочие пассивы Не выше 10-15% 4. Активы , приносящие доход. Их анализ начинается с определения доли в активе банка . Рассчитывается также удельный вес наиболее крупных доходных активов . При анализе необходимо учитывать следующее : Ш Ссудные операции . Анализируется объем выданных ссуд , соотношение срочных и просроченных ссуд , качество кредитного портфеля и достаточность созданного резерва на возможные потери по ссудам . Эта информация берется из форм 115 – 121 общей финансовой отчетности . Информацию о степени обеспеченности выданных банком ссуд можно получить из сопоставления данных ВБС 913 с объемами кредитных вложений . Сокрытие просроченн ой задолженности можно выявить при помощи анализа формы 117 финансовой отчетности и состыковки расшифровок символа 8989 на ряд дат . Если сроки гашения прошли и в форме 117 нет сведений о пролонгации , значит , идет сокрытие просроченной задолженности . Следу е т особенно тщательно проверять достоверность этой формы. Дополнительно к этому необходимо проверить реестры крупных кредитных рисков и кредитные истории наиболее крупных заемщиков . В случае если истории не созданы , необходимо получить максимально возможный объем доступной информации с привлечением материалов прессы , данных органов статистики и налоговой службы , сведений об экономической конъюнктуре и т.п . Постоянное наблюдение за наиболее крупными заемщиками позволит своевременно выявлять в кредитной орган и зации факты завышения качества кредитного портфеля . Ш Операции с ценными бумагами . Для их анализа , кроме данных о наличии резерва , необходимо также использовать сведения о фондовом портфеле , которые каждая кредитная организация обязана предоставлять ежемесячно вместе с текущей отчетностью . Ш Прочее размещение средств . При анализе этого вида активов следует иметь в виду , что под прочим размещением средств понимается такое размещение средств , которое не может быть отнесено , например , к кредитному дог овору . Вложения кредитной организации в совместную деятельность должны быть отнесены именно к этому виду активов. Оценка доходных активов характеризуется следующими коэффициентами : коэффициент работоспособности активов (отношение доходных активов к их общ ей сумме ); коэффициент качества ссуд (отношение просроченных ссуд к их общей сумме ); коэффициент защищенности от риска (отношение созданных банком резервов под рисковые операции к сумме вложений банка в эти операции ). Рассчитывается отдельно по ссудным , фо ндовым и иным операциям . q Не приносящие доход активы. Анализируется доля каждого из этих видов активов в общей сумме активов кредитной организации (касса , корсчет , фонд обязательных резервов , имущество и т.п .) и степень их необходимости для кредитной ор ганизации с точки зрения поддержания ликвидности. Тщательно анализируются межбанковские операции . Для анализа используются данные формы 501 “Справка об открытых корсчетах и остатках средств на них” . Обращается внимание на сумму средств кредитной организац ии , размещенных в банках-корреспондентах , изучается деловая репутация этих банков с точки зрения их возможности сохранить средства анализируемой кредитной организации , а также экономическая целесообразность или иные причины установления корреспондентск и х отношений . В практике работы кредитных организаций выявлены случаи , когда средства банков хранятся на корсчетах тех кредитных организаций , которые уже прекратили деятельность . Вложения кредитной организации в собственное имущество не должны превышать 1 0% от всей стоимости ее активов . В противном случае следует говорить о нерациональном использовании кредитной организацией собственных и привлеченных средств . Анализируются сумма и длительность нахождения на балансе просроченных процентов . Эти сведения ув язываются с данными о кредитном портфеле . Наличие просроченных процентов дает основания для понижения категории ссуды , поэтому состав балансового счета 458 надо рассматривать ежемесячно . q Иммобилизованные активы. Представляют собой отвлечение средств кр едитной организации , возврат которых практически невозможен . Поэтому их нахождение в балансе должно быть обоснованным (счета по учету расходов и использования прибыли , например ), а сумма минимальной . Окончательная оценка активной части баланса производ ится с учетом фактически сложившихся значений нормативов ликвидности , кредитного риска , использования собственных средств для приобретения долей (акций ) других юридических лиц (Таблица 2.2). Таблица 2.2 Удовлетворительные параметры актива баланса Пар аметры актива Удовлетворительные значения Высокорискованные вложения Не выше 75% Ликвидные активы Не ниже 20% Удельный вес просроченных ссуд и векселей Не выше 4% Капитальные вложения Не выше 10% 2.1.3. Анализ состояния ликвидности Для анализа этого показателя используются данные о состоянии корсчета . Используются также данные отчета о картотеке неоплаченных документов клиентов в связи с отсут ствием средств на корсчетах , сведения о нормативах ликвидности , форма 125 финансовой отчетности . В ней дается распределение активов и пассивов по срокам . Когда риски привлечения и размещения не совпадают (имеет место превышение пассивов над активами ), то возникает угроза потери ликвидности . При анализе этой формы особое внимание следует уделять правильности распределения активов и пассивов по срокам. Должно обращать на себя внимание частое (более трех раз в течение месяца ) обращение кредитной организации в Банк России за ломбардным кредитом , так как это свидетельствует о проблемах с ликвидностью . Необходимо иметь в виду , что покупка межбанковских кредитов с оставлением кредита на счете в банке-продавце служит именно для улучшения нормативов ликвидности на бумаге , а не для поддержки ее платежеспособности на самом деле. Формы 501 “о межбанковских кредитах” и 603 “об открытых корсчетах” необходимо анализировать ежемесячно . Прежде всего , по материалам прессы выявлять банки-корреспонденты с ухудшающимся финансо вым положением . Кроме того , объем фактически проданных кредитов следует сравнивать с расходом по корсчету . Если объем проданных кредитов превышает расход по корсчету (с учетом корректировки на иные расходы ), значит , идет переоформление межбанковского кред и та и надо следить за этими операциями . Часто на балансовом счете 30221 кредитные организации прячут свои средства в банках-корреспондентах , которые застряли по тем или иным причинам . Состав этого счета надо проверять постоянно . 2.1.4. Анализ состояния нормативов В ходе этого анализа , прежде всего , проверяется качество составления расшифровки для расчета экономических нормативов . Достоверн ость символа 8972 проверяется следующим образом : все вложения минус ВБС 91401 (в части государственных бумаг ). Часто банки показывают наличие ценных бумаг , обремененных обязательствами на ВБС 98070, но не показывают на ВБС 91401. Или показывают сумму обре м ененных бумаг в размере задолженности по кредиту , чем улучшают значение норматива . Это неверно , так как стоимость залога обычно в 1,2-1,5 раза превышает сумму ссуды . Рекомендуется брать расшифровку символа 8989 с указанием наименования и суммы каждого зае мщика и дебитора , от которых кредитная организация ожидает поступления средств в ближайшие 30 дней . Эти сведения сопоставляются на ряд отчетных дат , что позволяет выявить суммы , неоднократно включаемые кредитной организацией в этот символ с целью улучшени я значения нормативов текущей и общей ликвидности. Аналогично проверяется символ 8991. Сопоставляются сумма ожидаемых к исполнению обязательств (особенно по счету 423) с фактически исполненными (дебет БС 423). Если ожидаемые меньше , значит , кредитная органи зация сознательно их занизила для улучшения нормативов ликвидности . Необходимо проконтролировать заполнение символа 8999. Распространенной ошибкой является не включение в него обязательств банка по выданным физическим лицам векселям . При наличии существен ных объемов выдачи векселей необходимо выяснить первого приобретателя векселя . Норматив Н 7 рассчитывается только в отношении заемщиков (группы связанных заемщиков ), не являющихся акционерами и инсайдерами банка . Показатель SKpkp должен соответствовать ито гу по графе 2 сводной справки по расчету Н 6. Для банков , имеющих отрицательный размер капитала , его условное значение принимается в размере 2% от активов , взвешенных с учетом риска (это соответствует минимально допустимому значению норматива HI). Исходя и з этой суммы , исчисляются ссудные и депозитные риски , которые указывается в справках к указанным выше нормативам . Кроме названий клиентов в этих справках кредитная организация должна указывать и номера балансовых счетов , на которых отражены соответствующи е риски (ссудных , расчетных или депозитных ). В символах 9011, 9012, 9013 указывается совокупная сумма требований (обязательств ) кредитной организации к одному наиболее крупному заемщику (кредитору , акционеру ) из сводной справки . По каждому нормативу , знач ение которого нарушено , необходимо анализировать изменение каждой суммы . Для контроля над состоянием нормативов и прогноза их нарушений рекомендуется вести в динамике по каждому банку таблицу основных показателей , формирующих нормативы. Кроме того , к ликви дным и высоколиквидным активам не следует относить активы , формально подпадающие под эти признаки , но фактически не являющиеся таковыми . Так , например , средства банка на корсчете в банке , находящемся в критическом финансовом положении или с отозванной лиц е нзией - это уже неликвидный актив и его не следует учитывать при расчете нормативов ликвидности. 2.1.5. Анализ состояния экономических коэффициентов При решении вопросов межбанковского креди тования и установления коррес пондентских отношений пред ставляется необходимым опре делить общее состояние ликвид ности и прибыльности (доходно сти ), установить специализацию и значимость видов деятельнос ти банк ов . Главная цель анализа при этом - выявить квалифицированность использования имею щихся в его распоряжении пас сивов путем определения степе ни сбалансированности между его прибыльностью и ликвидно стью и некоторых других сторон финансового состояния бан к а . В ходе анализа выясняется опти мальное соотношение прибыль ности и ликвидности банка , а также то , соблюдает ли он в своих активных и пассивных опе рациях необходимую диверсифи кацию и рационально ли органи зует управление портфелем. Такой подход основан на том , что в процессе управления лик видностью необходимо соблю дать определенные соотношения в активах и пассивах , закрепле ние отдельных статей пассивов за определенными статьями ак тивов Метод группировки позво ляет путем систематизации дан ных балан с а разобраться и сущ ности анализируемых явлений и процессов . Критерии , степень детализации , а также прочие особенности группировок статей актива и пассива баланса опре деляются целями проводимой аналитической работы. Для формирования объектив ного представ ления о финансо во-экономическом состоянии банка используются два блока анализа . Первый блок обра зован показателями качества активов и пассивов , их ликвид ности . Второй блок включает дополнительные или детализирующие показате ли эффективности , причины из менения основных показателей и детализацию факторов эффек тивности деятельности. Группа показателей качества активов позволяет оценивать их по отношению к ресурсной базе банка . В показателях структуры пассивов отражены параметры , характеризующие , устойчиво сть банка , структуру обязательств , степень минимизации риска лик видности или издержек , уровень достаточности капитала . Раздел оценки ликвидности банка отра жает степень обеспечения наиболее устойчивых по срокам обязательств ликвидными средствами банка. Ве сь указанный арсенал анали тических средств позволяет моментально оценить зна чимость практически каждого из основных компонентов деятель ности банка и выяснить , какие параметры банковской деятель ности в наибольшей степени повлияли на его прибыльность . Д л я более тщательного ана лиза используются дополни тельные показатели эффективно сти финансовой деятельности банка и проводится детализация факторов , влияющих на эффек тивность этой деятельности. Анализ финансовой деятель ности банка на основе измененного и обновленного балансового управ ления служит для мониторинга за соблюдением и регулирова нием портфельных ограничений , выбранных самим банком на кон кретный плановый период. Таблица 2.3 Показатели качества активов Показатель Значение Описание КК 1 Доход ные активы к активам Оптимальное значение – 75-85% характеризует удельный вес доходообразующих активов в составе активов (рассм . во взаимосвязи со следующим показателем ) КК 2 Доходные активы к платным пассивам Оптимальное значение – Больше 100% Характер изует отношение доходных активов к платным ресурсам КК 3 Ссуды к обязательствам Оптимальное значение : более 70% - агрессивная ; менее 60% - осторожная политика характеризует кредитную политику банка , при агрес сивной политике верхний предел - 78%, далее – н еоправданно опасная деятельность , при осторожной кредитной политике нижний предел – 53%, ниже – возможность убытков КК 4 Ссуды к капиталу Оптимальное значение – менее 80% Характеризует рискованность ссудной политики : значение свыше 80% свидетельствует о н едостаточности капитала или об агрессивной кредитной политике банка. КК 5 Просроченные ссуды к ссудам Оптимальное значение – менее 4% Показывает удельный вес просроченных ссуд в ссудном портфеле банка КК 6 Резервы на ссуды Оптимальное значение – менее 4% Характеризует резервы на покрытие убытков по ссудам (должен быть не меньше предыдущего показателя ). На основе агрегированного баланса банка рассчитываются необходимые коэффициенты . Группа показателей качества активов (Коэффициенты К 1-К 6) оценивается по отношению к ресурсной базе банка . Доходные активы наиболее важно оценивать по отношению к платным активам . (Таблица 2.3). Раздел ликвидности банка (Коэффициенты Л 7-Л 10) отражает степень обеспечения наиболее неустойчивых по срокам обязательств ликвидности средствами банка (Таблица 2.4). Таблица 2.4 Показатели ликвидности банка Показатель Значение Описание ЛЛ 7 Кассовые активы к онкольным обязательствам Оптимальное значение – 20-50% показывает степень покрытия наиболее неустойчивых обязательств ликвидным и средствами ; ЛЛ 8 Резервы на ссуды Оптимальное значение – 0,5-30% характеризует степень покрытия ликвидными средствами депозитов и вкладов , используется совместно с предыдущим коэффициентом для сглаживания возможных искажений структуры депозитов и вкладо в ЛЛ 9 Портфель ценных бумаг к обязательствам Оптимальное значение – 15-40% показывает потенциальный запас ликвидности при использовании вторичных ликвидных ресурсов ЛЛ 10 Капитал к активам Оптимальное значение – 8-15% характеризует степень финансовой уст ойчивости банка В показателях структуры пассивов отражены параметры , характеризующие устойчивость коммерческого банка , структуру обязательств , степень минимизации риска ликвидности или издержек (Таблица 2.5). Существует возможность достаточно быстро оцен ить значение практически каждого из основных компонентов деятельности банка и выяснить , какие параметры деятельности в наибольшей степени повлияли на его прибыльность . Показатели рентабельности – Коэффициенты Р 23-Р 27 (Таблица 2.6). Причины изменения основн ых показателей эффективности можно определить с помощью финансовых коэффициентов Ф 28 и Ф 29 (Таблица 2.7) Таблица 2.5 Показатели устойчивости банка Показатель Значение Описание П 17 Онкольные и сроч-ные обязательства к активам Оптимальное значение – 50-705% показывает уровень срочности и надежности П 18 Займы к активам Оптимальное значение – 20-30% показывает уровень срочности и надежности П 19 Онкольные обязатель-ства ко всем обязатель-ствам Оптимальное значение – 20-40% характеризует степень миним изации риска устойчивости или затрат П 20 Срочные вклады Ко всем обязательствам Оптимальное значение – 10-30% характеризует степень минимизации риска устойчивости или затрат П 21 Прочие обязательства ко всем обязательствам Оптимальное значение – стремитс я к минимуму показывает степень пассивной устойчивости и качество управления прочими обязательствами (штрафы , пени , неустойки ) П 22 Собственные средства к собственному капиталу Оптимальное значение – 10-30% Показывает уровень достаточности собственных сре дств Таблица 2.6 Показатели прибыльности банка Показатель Значение Описание РР 23 Прибыль к собствен-ным средствам Критическое значение – 10-20% характеризует эффективность использования собственных средств РР 24 Мультипликатор капитала Оптимальное знач ение – 8-16 раз показывает объем активов , который удается получить с каждого рубля собственного капитала РР 25 Прибыль к уставному фонду Среднее по отрасли характеризует эффективность использования собственных средств РР 26 Прибыль к доходным активам Сред нее по отрасли характеризует отдачу от использования доходных активов РР 27 Прибыль к активам Среднее по отрасли характеризует эффективность работы активов Таблица 2.7 Показатели эффективности работы банка Показатель Значение Описание ФФ 28 Доходные акт ивы к капиталу Оптимальное значение – 8-18% показывает размер доходных активов , которые удается получить с каждого рубля капитала ФФ 29 Недоходные активы к капиталу Оптимальное значение – 0,5-2,0 раза показывает приоритет использования капитала 2.1.6. Анализ экономических показателей В ходе этого анализа рассматриваются следующие формы отчетности : q Отчет о прибылях и убытках . Анализ этой формы осуществляется на квартальные даты . На внутриквартальные даты дополнительно используются данные БС 701 и 702. Обращается особое внимание на факты внутриквартальной убыточности (превышение на месячные даты расходов над доходами ). Такие факты свидетельствуют о неустойчивости финансового состояния кредитной организации и иногда , в подобных случаях , квартальн а я прибыльность кредитной организации достигается путем различных манипуляций. При анализе доходов и расходов определяется удельный вес каждого вида доходов (расходов ) в их общей сумме и прибыльность отдельных банковских операций (ссудных , фондовых , с иност ранной валютой и т.д .). Увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов свидетельствует об ухудшении качества управления активами. На состав прочих доходов и расходов следует обращать особое внимание . Если они существенно превышают доходы ( расходы ) по погашению (формированию ) резервов под возможные потери , следует проверить их состав . Часто по этим счетам филиал проводит расходы головного офиса (или наоборот ), что неправомерно. В банках с филиальной сетью устанавливаются результаты работы ка ждого подразделения. Важным контрольным моментом является изучение динамики доходов и расходов на протяжении всего отчетного года . Отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года , поэтому недопустимо снижение доходов (расходов ) отчетного периода в сравнении с предыдущей отчетной датой . q Отчет об использовании прибыли (форма 126 общей финансовой отчетности ). Сопоставляется с данными БС 705. При анализе этой формы особое внимание обращается на правильность определения взаимоотн ошений с налоговыми органами по вопросам перечисления платежей из прибыли в бюджет . Переплаты текущего года по налогу проводятся по кредиту этого счета только в случае фактического возврата их налоговыми органами , что практически внутри года не практикуе т ся . Следует также иметь в виду , что в кредитной организации понятие “балансовая прибыль” и “налогооблагаемая база” не совпадают , поэтому возможны факты наличия остатка по БС 705 при фактических убытках . В целом контроль над использованием прибыли заключ а ется в обеспечении соответствия использованной прибыли полученной . Не допускается формирование фондов из прибыли при превышении использованной прибыли над полученной или при фактических убытках. Обобщающим показателем эффективности банковской деятельност и является ее рентабельность . Для определения рентабельности используются следующие коэффициенты : Ш Прибыльность уставного капитала (прибыль /уставной капитал ); Ш Рентабельность активов (прибыль /активы ); Ш Рентабельность доходных активов (прибыль /доходны е активы ). Сравнение этих показателей дает представление о резервах кредитной организации в деле повышения прибыльности своей деятельности посредством сокращения бездоходных активов (также указаны выше ). 2.1.7. Анализ состояния учета и отчет ности При анализе необходимо проверить исполнение рекламаций по предыдущей отчетности . Во всех случаях при выявлении фактов искажения учета и отчетности необходимо оценить , в какой мере они исказили реальное финансовое положение банка . В соо тветствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации исправление отчетных данных прошлого года и предыдущих периодов текущего года производится в отчетности того месяца , когда были выявлены искажения . Не исправляется отчетность по нормативам . Факты нарушения ее принимаются к сведению органами надзора для дальнейшего применения (при необходимости ) мер надзорного воздействия . Уменьшение остатка по БС 70402 “Убытки истекшего периода” допускается только в случае направления на погаш е ние их прибыли текущего года . Все доходы и убытки по операциям прошлых лет учитываются на БС 701 и 702 в зависимости от характера операции и отражаются в отчете о прибылях и убытках по символам 17315, 17316, 29414, 29415 и учитываются при налогообложении п рибыли. 2.1.8. Оценка банка На основе проведенного анализа делается вывод об основных характеристиках надежности кредитной организации : ее платежеспособности , устойчивости и ликвидности . Если все основные показатели имеют доп устимые значения и косвенная информация о банке носит позитивный характер , то его надежность признается достаточной. Если значения основных показателей располагаются между допустимыми и критическими , а косвенная информация говорит о наличии некоторых пробл ем , то надежность кредитной организации признается удовлетворительной , но устанавливается постоянный контроль над ее деятельностью. Если все показатели имеют критическое значение и имеется косвенная информация о наличии серьезных проблем , кредитная организ ация классифицируется как кризисная. Классификация финансового состояния банка осуществляется по критериям , изложенным в Указаниях Банка России № 457 от 28.05.97. Для того чтобы правильно оценить состояние банка , необходимо наличие информации по всем приз накам проблемности , указанным в этой методике . В обобщенном виде основные приемы , используемые при данном анализе отчетности , можно сформулировать в виде следующих правил : Ш Правило динамики . Отчетность необходимо анализировать в динамике , на ряд дат . А нализ показателей только на одну отчетную дату представляет собой мгновенный срез кредитной организации и без учета динамики изменения показателей он не дает полного представления о положении дел в ней. Ш Правило приоритета содержания над формой . Если воз никают сомнения в отнесении отдельных операций на те или иные счета баланса , следует отражать их в соответствии с экономической сущностью , а не юридической формой. Ш Правило осторожности . Все происходящие за отчетный период изменения в показателях кредитн ой организации необходимо оценивать с точки зрения возможных последствий к их ухудшению . Ш Правило сравнения . Рассчитанные в ходе анализа показатели и коэффициенты следует сопоставлять с предыдущими датами , с аналогичными по другим кредитным организациям , со среднерегиональными показателями. Ш Правило “качели” . Анализу подлежат все резкие изменения в показателях . Даже если изменения носят позитивный характер , следует помнить , что чем чаще и выше колебания в показателях , тем меньше устойчивость банка. 2.2. Численная реализация предлагаемой методики на примере Банка “Условный” Ниже приводится анализ финансовой устойчивости коммерческого банка на осно ве предложенной выше методики . В целях соблюдения коммерческой тайны и неразглашения финансовой ин формации о каком-либо реально существующем банке , расчеты , анализ и выводы о финансовом состоянии (надёжности ) банка проведены на основе данных отчетности и иных источников Банка “Условный” . Все данные получены из финансовой отчетности конкретного банка , находящегося в одном из субъектов Российской Федерации . По классификации органов надзора этот банк относился ко второй категории проблемности . Однако для ко н кретной работы нами под непосредственным контролем отдела контроля регионального отделения ЦБРФ был видоизменен баланс и составлена новая отчетность для Банка “Условный” , которая позволяла классифицировать данный Банк как финансово нестабильный и испытыва ю щий серьезные финансовые трудности . Целью данной работы не является проведение углубленного финансового анализа с обоснованием причин , из-за которых не соблюдается выполнение тех или иных показателей , а основным направлением выбрано выявление и классифика ц ия финансово нестабильных банков . Поэтому детальное рассмотрение конкретных счетов , проведение анализа доходных и расходных статей баланса не проводилось. Разработаны и представлены : балансы , сведения о выполнении экономических нормативов с расшифровкой по казателей , используемых для расчета экономических нормативов , производные формы (динамика статей баланса , таблица данных для расчета экономических коэффициентов и т.д .). Во избежание статичности проводимого анализа , проводится сравнение положения банка в д инамике . За период анализа выбран трехгодичный интервал : на 1.07.97 года , на 1.01.98 и на 01-01-99 года , поскольку тридцати шести месяцев достаточно , чтобы выявить те или иные тенденции и изменения в показателях финансового состояния банка , кроме того , на данном отрезке времени (три года ) отлажены некоторые подходы к анализу финансового состояния банка , используемые в настоящей работе. 01-01-1997 года. А . Состояние фондов Уставный капитал : составляет 498,27 тыс.руб или 1,9% общего объема источников средст в . Резервный фонд : составляет 158,17 тыс.руб . или 31,7% к оплаченному уставному капиталу и 0,59% к величине пассивов . Сформированные фонд накопления и фонд специального назначения находятся на достаточном уровне : ФН – 1490,83 тыс.руб . и ФСН – 15,04 тыс.р уб ., что в совокупности составляет 5,63% от общей величины пассива. Резерв на возможные потери по ссудам : составляет 367,93 тыс.руб или 1,37% в общей величине пассивов . Формально сформирован полностью . Б . Структура баланса Валюта баланса : составила 2677 0,51 тыс.руб . Пассивная часть баланса сложилась следующим образом : Собственные средства : составляют 12154,62 тыс.руб . или 48,63% в источниках банка . Привлеченные средства : занимают 49,51% (12837,99 тыс.руб .) в источниках средств . Складываются из мобилизо ванных и купленных ресурсов и долговых обязательств Банка. Купленные ресурсы : составляют 1762,74 тыс.руб . и занимают 6,65% в источниках банка (при доле в привлеченных средствах 13,73%). Дорого ресурс и взят банком в основном для покрытия иммобилизации. Моб илизованные ресурсы : занимают 35,51% в источниках банка (8878,74 тыс.руб .). Являются основным источником активных операций для данного банка . Их удельный вес в общем объеме привлеченных средств составляет 69,15%. Наибольшую величину в мобилизованных ресу р сах занимают средства бюджетных и внебюджетных организаций (6840,87 тыс.руб . (27,37% в источниках )). Банк имеет лицензию на работу по привлечению средств физических лиц в депозиты . Частные вклады составляют 2037,87 (8,15% в источниках ). Долговые обязательс тва : составляют 7,35% в источниках средств (1836,5 тыс.руб .). Прочие пассивы : занимали 1.86% в общем объеме источн иков. Рис . 2.1 Структура пассива баланса банка “Условный” на 01.01.97г. В целом структура источников оценивается как удовлетворительная , однако , мы считаем , что все еще велик удельный вес “горячих денег” , дорогих покупных ресурсов и ресурсов , не являющихся источником активных доходных операций . Также признается , что Банк не полностью использует возможность привлечения дополнительных ресурсов , так как по банковской статистике оптимальным признается соотношение собственных и заемных средств на уро в не 20% к 80%. Здесь же это соотношение сдвинуто в пользу собственных средств банка : 49/51. Принимая во внимание не выполнение норматива по привлечения средств в депозиты (Н 5) (смотри пункт “Анализ экономических нормативов” ) хотелось бы предложить Банку ис п ользовать более активно более дорогие заемные ресурсы , а также изыскивать другие возможности по привлечению дополнительных средств. Активная часть баланса сложилась следующим образом : Активы , приносящие доход : составляют 69,63% в общей сумме активов . Состо ят из кредитных вложений , операций по финансированию капвложений клиентов и фондовых операций. Кредитные вложения : занимают в активах банка 29,5% (7372,20 тыс.руб .). качество кредитного портфеля таково : краткосрочные ссуды занимают в балансе банка 20,4% (5 461,11 тыс.руб .); среднесрочные ссуды – 2,69% (718,94 тыс.руб .); долгосрочные ссуды – 1,02% (271,8 тыс.руб .); просроченные ссуды – 3,44% (920,36 тыс.руб .). Операции по финансированию капитальных вложений : занимают 29,34% (7333,57 тыс.руб .) в активах банка. Фондовые операции : занимают 12,57% (3140,52 тыс.руб .). Фондовый портфель на 97,9% состоит из государственных ценных бумаг (3072,72 тыс.руб .) и на 2,1% (67,8 тыс.руб .) ценные бумаги других эмитентов . Можно сказать о достаточно сильном отвлечении средств в фондовый рынок. Активы , не приносящие доход : составляют 28,59% в общей сумме активов . Данный показ атель находится выше статистически установленной нормы и свидетельствует о неэффективном использовании как собственных , так и привлеченных средств наибольший удельный вес занимают просроченные проценты и капитальные вложения самого банка . Рис . 2.2 Струк тура актива баланса банка “Условный” на 01.01.97г. В целом структуру активов следует оценить как неудовлетворительную из-за высокого удельного веса бездоходных активов. В . Состояние нормативов Как уже отмечалось выше , имеющаяся информация не позволяет с делать полный анализ финансовой деятельности банка . Отсутствие необходимых данных , в частности , делает невозможным расчет всех обязательных нормативов . Однако даже имеющиеся рассчитанные нормативы позволяют сделать некоторые выводы о работе банка “Условны й ”. На 01-01-1997 банком не выполнен норматив максимального размера привлеченных денежных вкладов (депозитов ) населения Н 11. Превышение над критериальным значением составило 35,93%. Так же необходимо отметить значение показателей Н 1 и Н 2. Норматив достаточ ности собственных средств (капитала ) банка (Н 1) находится практически в зоне критериального минимального значения (7,48%). Это говорит о том , что банку просто необходимо увеличивать объем собственных средств для нормального функционирования. Наряду с этим первый норматив ликвидности (Н 2) – норматив мгновенной ликвидности – превышает критериальный минимум более чем в 10 раз (245%), а Н 3 – норматив текущей ликвидности – почти в два раза (96,23%). Значения данных нормативов показывает , что банк фактически пе р естраховывается , имея более чем достаточный запас высоколиквидных активов (касса , корсчет и проч .) для покрытия краткосрочных обязательств . Это превышение говорит о некорректных действиях руководства банка , не следящих за огромным объемов активов , не при н осящих прибыли. Г . Состояние экономических коэффициентов Группа показателей качества активов оценивается по отношению к ресурсной базе банка и состоит из шести показателей. К 1 = доходные активы к активам = 61,33%. При принятом оптимальном соотношении 75- 85% это значение является крайне низким . Банк реально недоиспользует свои экономические возможности . Более того , при оптимальном значении показателя К 2, характеризующего отношение доходных активов к платным пассивам , более 100%, данный показатель в Банке с оставил лишь 98.5%. Коэффициент К 3=56,2% лишний раз подчеркивает нашу уверенность в том , что банк осуществляет крайне осторожную кредитную политику. К 4=111% подтверждает , что банк не имеет достаточно средств для осуществления своей деятельности (оптимально е значение данного показателя – менее 80%). При оптимальном значении К 5 менее 4%, Банк имеет просроченных ссуд более 12%, причем не до конца сформирован резервный фонд по просроченным ссудам (К 6 должен быть не менее значения показателя К 5). Коэффициенты , описывающие ликвидность Банка , находятся в пределах оптимальных значений. Параметры , отражающие устойчивость банка , структуру обязательств , степень минимизации риска , ликвидности или издержек , уровень достаточности капитала не все выполняются одинаково . З десь три из них находятся в пределах оптимальных значений . Оставшиеся три не располагаются в промежутке оптимума : П 18 =8% - при оптимальном значении 20-35% К 18 характеризует , что банк может довольно срочно погасить имеющиеся обязательства. П 19 – отношение онкольных обязательств ко всем обязательствам выше оптимального (52,2%). Это говорит о том , что банк пытается минимизировать риск устойчивости за счет роста затрат . Это же подтверждается и следующим коэффициентом П 20, который , находясь в пределах оптималь н ого значения 10-30%, характеризует политику банка направленную к минимизации риска устойчивости. Отношение прочих обязательств ко всем обязательствам должно стремиться к минимуму . В данном Банке это отношение находится на уровне 6,22%. Рентабельность Банка описывается рядом коэффициентов , и лишь некоторые из них имеют оптимальные значения. Отношение прибыли к собственным средствам . При критическом значении 10-20% Банк имеет значение 17,7% - состояние , подчеркивающее недостаточную величину полученной прибыли . Мультипликатор капитала Р 24 – отношение активов к собственным средствам - показывает объем активов , который удается получить с каждого рубля собственного капитала . Данный показатель находится ниже оптимального значения (2,97 раз ). Рентабельность самой д еятельности может рассчитываться многими способами , все зависит от того , что использовать для расчетов. Коэффициент Р 25 – отношение прибыли к уставному капиталу – равен 188,4%. Не зная цифр , можно было бы предположить , что банк отработал с максимальной при былью . Однако , принимая во внимание значения других показателей , а также предыдущие наши выводы о заниженных значениях и о нехватке ресурсов , делаем вывод , что величина уставного капитала не достаточна для нормальной работы Банка . Отношение прибыли к дохо дным активам (Р 26) равно 5,03%, а отношение прибыли к активам в целом равно 4,87%. Опираясь на статистические данные банковской системы в целом , а также принимая во внимание тот факт , что за период с 1993 года (учитываются года , когда Банк работал “с приб ы лью” ) эти значения коэффициентов для Банка являются самыми низкими , можно утверждать , что по итогам года Банк отработал не самым лучшим образом. Д . Оценка банка Опираясь на данные анализа , имеем невыполнения ряда экономических нормативов , значения эконом ических показателей деятельности далеко не все находятся в пределах оптимума , достаточно высокий удельный вес просроченной задолженности . Всего перечисленного выше достаточно для отнесения Банка ко второй группе – банк , имеющий отдельные недостатки в деят е льности . Однако , в случае , если Банк не изменит ряд проблемных показателей , то в будущем , при прочих равных условиях (опираясь на данные анализа , а также руководствуясь Указанием № 457 от 28-05-1997), рекомендуется относить его к третьей группе проблемност и – Банки , испытывающие серьезные финансовые трудности . 01-01-1998 года. А . Состояние фондов Уставный капитал : составляет 574,62 тыс.руб или 2,07% общего объема источников средств . По сравнению с предыдущим годов показатель УК вырос на 76,35 тыс.руб . (н а 15,33%). За счет увеличения вложений негосударственных предприятий он увеличился на 70,35 тыс.руб , и увеличение еще на 6 тыс.руб было следствием ростом участия физических лиц в деятельности банка. Резервный фонд : составляет 167,31 тыс.руб . или 29,12% к о плаченному уставному капиталу и 0,62% к величине пассивов . Сформированные фонд накопления и фонд специального назначения находятся на достаточном уровне : ФН – 1495,72 тыс.руб . и ФСН – 15,26 тыс.руб ., что в совокупности составляет 5,65% от общей величины п а ссива. Резерв на возможные потери по ссудам : составляет 690,25 тыс.руб или 2,6% в общей величине пассивов . Формально сформирован полностью . Отклонение от предыдущего значение составляет 322,32 тыс.руб . (или 87,6%). Очевидно , такой рост резервов вызван рост ом выданных кредитов (а соответственно , и дополнительным формирования резервного фонда ), а также пересмотром кредитной политики банка и переквалификацией ряда кредитов . Собственный капитал : составляет 2464,43 тыс.руб . или 8,78% в общей величине пассивов. Увеличение собственного капитала на 965,22 тыс.руб . (64,38%) вызвано рядом причин , основными из которых является увеличение уставного капитала , роста величины фондов и проч. Б . Структура баланса Валюта баланса : составила 27757,85 тыс.руб . Пассивная час ть баланса сложилась следующим образом : Собственные средства : составляют 9497,27 тыс.руб . или 35,84% в источниках банка. По сравнению с предыдущим годом данный показатель снизился на 12,79% (2657,35 тыс.руб .). Основными факторами такого регресса являются с нижение полученной банком прибыли и , соответственно , ее распределение и дивиденды . Однако , на фоне снижения общего показателя собственных средств наблюдался рост уставного капитала банка за счет привлечения новых акционеров , увеличилась переоценка собств е нных средств банка , а также сократились расходы и риски , влияющие на деятельность банка. Привлеченные средства : занимают 64,16% (17000,88 тыс.руб .) в источниках средств . Складываются из мобилизованных и купленных ресурсов и долговых обязательств Банка. Куп ленные ресурсы : составили 81,10 тыс.руб . и заняли всего 0,31% в источниках банка . Показатель сократился по сравнению с предыдущим годом на 95,4% (на 1681,64 тыс.руб .) Такое сокращение купленных кредитов может только приветствоваться , так как это дорогой р е сурс и берется банком в основном для покрытия иммобилизации. Мобилизованные ресурсы : занимают 56,84% в источниках банка (15061,26 тыс.руб .). Это на 6182,52 тыс.руб . больше показателя предыдущего года . Банк качественно меняет структуру обязательств . Эти ре сурсы являются основным источником активных операций для данного банка . Их удельный вес в общем объеме привлеченных средств составляет 88,59%. Наибольшую величину в мобилизованных ресурсах занимают средства бюджетных и внебюджетных организаций (12616,8 ты с .руб . (74,3% в источниках )). Банк имеет лицензию на работу по привлечению средств физических лиц в депозиты . Частные вклады составляют 2444,46 тыс.руб . (8,15% в источниках ). Показатель вырос по сравнению с предыдущим годом на 406,59 тыс.руб. Долговые обяза тельства : составляют 7,01% в источниках средств (1858,53 тыс.руб .). За год увеличились на 22,02 тыс.руб. Рис . 2.3 Ст руктура пассива баланса банка “Условный” на 01.01.98г. В целом структура источников оценивается как неудовлетворительная из-за высокого удельного веса “горячих денег” , дорогих покупных ресурсов и ресурсов , не являющихся источником активных доходных операц ий. Активная часть баланса сложилась следующим образом : Активы , приносящие доход : составляют 71,3% в общей сумме активов . Состоят из кредитных вложений , операций по финансированию капвложений клиентов и фондовых операций. Кредитные вложения : занимают в акт ивах банка 37,6% (9963,15 тыс.руб .). Их доля в балансе увеличилась на 8,1% (на 2590,95 тыс.руб .). Качество кредитного портфеля таково : краткосрочные ссуды занимают в балансе банка 25,6% (6777,93 тыс.руб .) – увеличились по сравнению с предыдущим значением н а 5,2%; среднесрочные ссуды – 2,1% (557,0 тыс.руб .) – уменьшились на 0,59 пункта ; долгосрочные ссуды – 6,25% (1654,45 тыс.руб .) – увеличились на 5,23%; просроченные ссуды – 3,67% (973,76 тыс.руб .) - увеличились на 0,23пункта. Операции по финансированию кап итальных вложений : занимают 22,9% (6071,30 тыс.руб .) в активах банка – изменились на 4,49%. Фондовые операции : занимают 10,8% (2859,17 тыс.руб .)- уменьшились на 1,94%. Фондовый портфель на 94,8% состоит из государственных ценных бумаг (2710,52 тыс.руб .) и на 5,2% (148,65 тыс.руб .) – ценные бумаги других эмитентов . Показатель фондовых операций в целом уменьшился , однако для банка , имеющего большой удельный вес “горячих денег” это все еще очень высокий показатель. Активы , не приносящие доход : составляют 28, 7% в общей сумме активов . Данный показатель находится выше нормы и свидетельствует о неэффективном использовании как собственных , так и привлеченных средств . Наибольший удельный вес занимают просроченные проценты и капитальные вложения самого банка Рис . 2.4 Структура актива баланса банка “Условный” на 01.01.98г. В течение 1998 года были ряд положительных на наш взгляд изменений (сокращение доли фондовых операций , рост доли краткосрочных кредитов и проч .), однако , в целом структуру активов , как и в предыдущем году , следует оценить как неудовлетворительную из-за высокого удельного веса бездоходных активов. В . Состояние нормативов В данном финансовом году банк выполнил все экономические нормативы. Норматив Н 1 – достаточности собственных средств увеличился почти на 6 пунктов и составил 13,19% . Норматив мгновенной ликвидности Н 2 – практически остался неизменным по отнош ению к началу финансового года (240,56%), хотя в течение года намечалась тенденция к его сокращению – показатель крайне завышен ; характеризует низкий уровень диверсификации деятельности. Норматив текущей ликвидности Н 3 превысил норму более чем в два раза и составил 166,86%. Нормативы ликвидности , характеризующие высоколиквидные и ликвидные активы , как видим , были существенно завышены . Администрация банка опять передерживала активы , перестраховываясь и не пуская их в оборот. Г . Состояние экономических коэ ффициентов Группа показателей качества активов (К 1-К 6) оценивается по отношению к ресурсной базе банка и состоит из шести показателей. К 1 = доходные активы к активам = 61,07%. По отношению к предыдущему периоду Банк сократил долю доходных активов в общей величине активов на 0,26%. Такое уменьшение крайне нежелательно для данного Банка , так как при принятом оптимальном соотношении 75-85% это значение уже является крайне низким . Банк реально недоиспользует свои экономические возможности . Более того , при опт и мальном значении показателя К 2, характеризующего отношение доходных активов к платным пассивам , более 100%, данный показатель в Банке сократился более чем на 9% и составил всего 89,78%. Коэффициент К 3=58,66% вырос по сравнению с предыдущим значением на 2,4 пункта , однако продолжает уверять нас в крайне негативном подходе Банка к управлению кредитными ресурсами. К 4=147,09%. На протяжении всего года этот показатель находился на отметки выше 100%. При оптимальном значении меньше 80% это говорит о росте риска с судной политики : Банку реально не хватает собственных средств для осуществления работы на рынке банковских услуг , поэтому он продолжал увеличивать долю ссудной задолженности . При оптимальном значении К 5 менее 4%, Банк имеет просроченных ссуд 9,77% - это н а 2,7% ниже предыдущего значения , но все еще – огромный показатель ; причем не до конца сформирован резервный фонд по просроченным ссудам (К 6 должен быть не менее значения показателя К 5 (хотя по сравнению с предыдущим значением показатель вырос на 2%)). Ко эффициенты , описывающие ликвидность Банка , находятся в пределах оптимальных значений . Некоторые из них выросли почти в два раза (Л 7 – кассовые активы к онкольным обязательствам и Л 8 – кассовые активы к онкольным и срочным обязательствам – показывают степ е нь покрытия наиболее неустойчивых обязательств (депозитов и вкладов ) ликвидными средствами ); другие же наоборот сократились : Л 9 – портфель ценных бумаг к обязательствам – показывает потенциальный запас ликвидности при использовании вторичных ликвидных рес у рсов – сократился на 7,15 пунктов ; Л 10 – капитал Банка к активам – характеризует финансовую устойчивость банка , при значении этого коэффициента более 15% банк относится к категории не технологичного и неконкурентного банка . Что говорить о значении этого п оказателя 49,1%? Параметры (П 17-П 22), отражающие устойчивость банка , структуру обязательств , степень минимизации риска , ликвидности или издержек , уровень достаточности капитала не все выполняются одинаково. Уровень срочности и надежности характеризуют два показателя П 17 и П 18. Значение показателя П 17 – онкольные и срочные обязательства к активам - находится в приделах оптимального значения = 68,03%; значение показателя П 18 займы к активам уже второй раз лежит ниже оптимальной границы и составляет 7,4 пунк т а (при 20-35% оптимума ), причем Банк смог только к концу финансового года хоть немного поднять значение данного показателя , тогда как по данным на первые три квартала этот показатель неизменно сокращался. Коэффициент П 19 – отношение онкольных обязательств ко всем обязательствам - увеличился на 10% и был выше оптимального . Это говорит о том , что банк пытается минимизировать риск устойчивости за счет роста затрат . Это же подтверждается и следующим коэффициентом П 20 (22,56% - стал только к концу года : на про т яжении первых трех кварталов имел четкую тенденцию на повышение ), который , находясь в пределах оптимального значения 10-30%, характеризует политику банка направленную к минимизации риска устойчивости. Отношение прочих обязательств ко всем обязательствам до лжно стремиться к минимуму . В данном Банке это отношение находится на уровне 4,85% - оно сократилось на 1,37%. Прибыльность Банка описывается рядом коэффициентов (Р 23-Р 27), и лишь некоторые из них имеют оптимальные значения. Отношение прибыли к собственным средствам Р 23. При критическом значении 10-20% Банк имеет значение 1,69% - состояние , подчеркивающее критическую величину полученной прибыли (Балансовая прибыль составила 100,30 тыс.руб .) . Мультипликатор капитала Р 24 – отношение активов к собственным ср е дствам - показывает объем активов , который удается получить с каждого рубля собственного капитала . Данный показатель находится ниже оптимального значения (3,51 раз ). Коэффициент Р 25 – отношение прибыли к уставному капиталу – равен 17,46%. Зная величину ус тавного капитала , приходим к выводу , что полученная прибыль просто минимальная и ничего не значащая для банка. Отношение прибыли к доходным активам (Р 26) сократилось практически на 5 пунктов и составило 0,42%, а отношение прибыли к активам в целом равно 0, 37%. Опираясь на статистические данные банковской системы в целом , а также принимая во внимание тот факт , что за период с 1993 года (учитываются года , когда Банк работал “с прибылью” ) эти значения коэффициентов для Банка являются самыми низкими (учитывая п редыдущий год ), можно утверждать , что Банк практически не работал. Д . Оценка банка Опираясь на данные анализа , имеем : превышение расчетных значений ряда экономических коэффициентов над критериальными показателями в несколько раз , значения экономических п оказателей деятельности далеко не все находятся в пределах оптимума , достаточно высокий удельный вес просроченной задолженности . Учитывая , что Банк по сравнению с предыдущим годом не выправил свое финансовое положение (не увеличил уставный капитал , собств е нный капитал , не сократил долю просроченных кредитов (а наоборот – фактически она увеличилась ), не диверсифицировал свою деятельность и не максимизировал свою прибыль , и проч .), а также опираясь на все вышеперечисленное , мы имеем право отнести Банк к трет ь ей категории проблемности , а именно к категории банков , испытывающих серьезные финансовые трудности . 01-01-1999 года. А . Состояние фондов Уставный капитал : составляет 1671 тыс.руб или 5,83% общего объема источников средств . По сравнению с предыдущим год ов показатель УК вырос на 1096,38 тыс.руб . (на 290,8%). Такой рост почти на 80% был вызван увеличением вкладов в уставный капитал физических лиц на 1042 тыс.руб . (358,1%) (доля в пассиве – 4,98%); увеличением доли негосударственных предприятий на 54,38 т ы с.руб . (19,2%) (доля в пассиве – 1,26%). Очевидно , что банк пытается сформировать гораздо больший уставный капитал , чем был ранее , что связано с введением в действие указания ЦБРФ об увеличении уставного капитала. Резервный фонд : составляет 150,00 тыс.руб. или 8,98% к оплаченному уставному капиталу и 0,56% к величине пассивов . По отношению к предыдущему году величина резервного фонда сократилась на 17,31 тыс.руб . Сформированные фонд накопления и фонд специального назначения находятся на достаточном уровне : ФН – 1271 тыс.руб . и ФСН – 36,00 тыс.руб ., что в совокупности составляет 4,88% от общей величины пассива. Резерв на возможные потери по ссудам : составляет 1598 тыс.руб или 6,38% в общей величине пассивов . Формально сформирован полностью . Отклонение от пред ыдущего значение составляет 907,75 тыс.руб . (или 131,51%). Очевидно , что такой рост резервов вызван ростом выданных кредитов (а соответственно , и дополнительным формирования резервного фонда ), а также пересмотром кредитной политики банка и переквалификаци е й ряда кредитов . Собственный капитал : составляет 2794,7 тыс.руб . или 9,75% в общей величине пассивов . Увеличение собственного капитала на 330,27 тыс.руб . (13,4%) вызвано рядом причин , основными из которых является увеличение уставного капитала , роста вел ичины фондов и проч. Б . Структура баланса Валюта баланса : составила 28659 тыс.руб . Пассивная часть баланса сложилась следующим образом : Собственные средства : составляют 7141 тыс.руб . или 28,53% в источниках банка – уменьшился по сравнению с предыдущим г одом на 2356,27 тыс.руб . Основным фактором уменьшения явился тот факт , что банк закрыл 1998 финансовый год с убытком 791 тыс.руб . Соответственно , не были сделаны ни какие отчисления , не были созданы фонды , банку пришлось изыскивать дополнительные средства для того , чтобы убытки не стали еще большей величиной . Убыток финансового года явился следствием августовского кризиса банковской системы России . Банк “Условный” пережил его , однако понес значительные финансовые потери. Привлеченные средства : занимают 71,4 7% (17889 тыс.руб .) в источниках средств . Складываются из мобилизованных и купленных ресурсов и долговых обязательств Банка. Купленные ресурсы : по состоянию на 01-01-1999 банк не имел купленных финансовых ресурсов. Мобилизованные ресурсы : занимают 97,49% в обязательствах банка (17439 тыс.руб .). Такое довольно резкое увеличение мобилизованных ресурсов явилось следствием августовского кризиса . Вкладчики СБС-Агро , Инкомбанка и проч ., пострадавшие от действий Правительства 17 августа , решили перевести свои вклады в банк “Условный” . Эти ресурсы являются основным источником активных операций для данного банка . Наибольшую ве л ичину в мобилизованных ресурсах занимают средства бюджетных и внебюджетных организаций (10661 тыс.руб . (37,12% в источниках )). Банк имеет лицензию на работу по привлечению средств физических лиц в депозиты . Частные вклады составляют 6778 тыс.руб (27,08% в источниках ). Рис . 2.5 Структура пассива баланса банка “Условный” на 01.01.99г. Рис . 2.6 Динамика структуры пассива б аланса банка “Условный” за период 1997-1999гг. Долговые обязательства : составляют 1,8% в источниках средств (450 тыс.руб .). Банк погасил большинство своих обязательств в течение 1998 года. В целом структура источников оценивается как неудовлетворительная из-за высокого удельного веса “горячих денег” , дорогих покупных ресурсов и ресурсов , не являющихся источником активных доходных операций. Активная часть баланса сложилась следующим образом : Активы , приносящие доход : составляют 85,54% в общей сумме активов. Состоят из кредитных вложений , операций по финансированию капвложений клиентов и фондовых операций. Кредитные вложения : занимают в активах банка 52,88% (13235 тыс.руб .) – увеличение к предыдущему году составило 3271,85 тыс.руб . (на 32,84%). Качество креди тного портфеля таково : краткосрочные ссуды занимают в балансе банка 8,9% (2550 тыс.руб .); среднесрочные ссуды – 3,49% (1003 тыс.руб .); долгосрочные ссуды – 15,16% (4346 тыс.руб .); просроченные ссуды – 18,62% (5336 тыс.руб .). Такое распределение ссуд говор и т о не совсем правильной кредитной политике банка . Уменьшение доли краткосрочных кредитов на 62,37% и огромный рост всех остальных категорий кредитов говорит о том , что кредитный отдел имел ошибочное представление о качестве кредитного портфеля , и ему п ришлось переквалифицировать кредиты , которые остались еще с предыдущего года . Более того , увеличение более чем в пять раз доли просроченных кредитов говорит о предстоящей войне между банком и кредиторами по возврату выданных ссуд. Операции по финансирован ию капитальных вложений : выросла доля финансирования капвложений на 1723 тыс.руб . и составила 7794 тыс.руб . (27,19% в активе ). Фондовые операции : это самая больная строка финансового анализа банка “Условный” . Выйдя на начало 1998 года с остатком по данно му показателю 2859,17 тыс.руб . (10,8% актива баланса ) банк в первом квартале продал порядка 50% имеющихся ценных бумаг , ожидая сезонный спад и готовясь переключиться на кредитование . К концу второго квартала банку удалось инвестировать около 12% всех имею щ ихся активов в рынок ценных бумаг , ожидая сезонного всплеска и желаю максимизировать прибыль именно за счет сверхдоходных операций на рынке ГКО . Однако наступило 17 августа и банку ничего не оставалось , как пытаться продать свои замороженные облигации и о м ертвевшие акции . К 01 октября банк сумел реализовать часть имеющихся ценных бумаг , но все равно осталось порядка 1550 тыс.руб . замороженными . За четвертый квартал банк не сумел реализовать ни одной ценной бумаги и на 01-01-1999 имел 1569 тыс.руб . в акциях и гособлигациях , что составило 5,48% величины активов . В результате краха валютного , фондового и межбанковского рынков банк не сумел перестроить или заново воссоздать кредитную политику , которая была практически свернута к концу года , а сам банк оставшиеся невозвращенные вовремя кредиты вынужден был переквалифицировать . Рис . 2.7 Структура актива баланса банка “Условный” на 01.01.99г. Рис . 2..8 Динамика структуры актива баланса банка “Условный” за период 1997-199гг. Активы , не прин осящие доход : составляют 14,46% в общей сумме активов . Данный показатель упал по сравнению с предыдущими значениями , однако , все равно хотелось бы , чтобы он был еще ниже. В целом структуру активов следует оценить как неудовлетворительную , так как при данно м конкретном распределении активов банк понес убытки 791 тыс.руб . Более того , большая часть кредитов была переведена на позицию ниже и большой удельный вес занимают просроченные ссуды. В . Состояние нормативов На 01-01-1999 норматив Н 11 (максимальный разм ер привлеченных денежных вкладов и (депозитов ) населения ) был выше критериального минимума , установленного Банком России , и составил 228,93%. Банк практически в два раза привлек кредитов больше , чем смог бы покрыть собственным капиталом в случае необходим о сти . Такое положение дел крайне недопустимо , однако , не стоит сбрасывать со счетов и события 17 августа , повлекшие за собой целую чреду неожиданностей и противоречий (в частности , наверняка , решение Управления банка и приеме новых вкладчиков без достаточн о го собственного капитала банка было вызвано крахом олигархов банковской системы страны ). Нарушение вызвано : с одной стороны – превышением допустимой величины риска , с другой – недостаточным размером собственного капитала . Хотя превышение , скорее всего , пр оизошло именно из-за недостаточного размера собственного капитала , так как при малом капитале даже малые риски становятся значительными . Выводы о недостаточности собственных средств подтверждаются динамикой показателей. В соответствии с этим , банк должен л ибо сократить риски , либо увеличить размер капитала , но , поскольку , сокращение рисков , как правило , связано со снижением параметров экономического роста , единственным способом урегулирования выполнения норматива является увеличение капитала банка , так как : 1) банк , имеющий более крупную сумму собственного капитала , может увеличить максимальный размер кредита , выдаваемого одному клиенту или группе взаимосвязанных клиентов ; 2) повышается возможность привлекать более крупные депозиты (вклады ) как от юридичес ких , так и от физических лиц ; 3) иметь больший (и более диверсифицированный ) ссудный портфель и т.д. Опираясь на данные только этого норматива Банку необходимо увеличить свои собственные средства на 128,93%, то есть более чем в два раза. Помимо проанализ ированных показателей , следует обратить внимание на нормативы Н 1, Н 2, Н 3. Так норматив достаточности капитала (Н 1) по сравнению с данными на 01-01-1997 увеличился почти в два раза и составил 13,31% (при критериальном минимуме 7%), что говорит о достаточнос ти собственных средств : имеющийся капитал покрывает (по нормативным требованиям ) активы , взвешенные с учетом риска , которые большей частью состоят из активов пятой группы риска (это , в основном , ссудная задолженность ). Следовательно , нарушения рисковых но р мативов происходит из-за концентрации крупных кредитных рисков , что свидетельствует о неквалифицированном управлении активами и , как следствие слабой диверсификации ссудного портфеля , когда количественные показатели (Н 1) выполняются , качественные (риск ) – нарушаются . О слабой диверсификации деятельности банка свидетельствуют и нормативы мгновенной ликвидности (Н 2), тек ущей ликвидности (Н 3) соотношение ликвидных и суммарных активов (Н 5), которые по состоянию на 01-01-1999 выполнены с солидным запасом . Рис . 2.9 Динамика выполнения обязательных нормативов банком “Условный” за период 1997-1999гг. Как видно из расчетных да нных , для выполнения этих нормативов слабо контролируется временная структура привлечения и размещения средств. Г . Состояние экономических коэффициентов Группа показателей качества активов (К 1-К 6) оценивается по отношению к ресурсной базе банка и состоит из шести показателей. К 1 = доходные активы к активам = 62,24%. По отношению к предыдущему периоду Банк увеличил долю доходных активов в общей величине активов на 1,17%. Такое увеличение практически незаметно для данного банка , так как при принятом оптимал ьном соотношении 75-85% это значение уже является крайне низким . Банк реально недоиспользует свои экономические возможности . Более того , при оптимальном значении показателя К 2, характеризующего отношение доходных активов к платным пассивам , более 100%, да н ный показатель в Банке составил лишь 98,13% Коэффициент К 3=74,13% вырос по сравнению с предыдущим значением на 15,47%, и показал стремление администрации Банка изменить кредитную политику в сторону более агрессивной . К 4=136,61%. Значение сократилось на 10 ,48%, однако это уменьшение крайне мало , так как банк не смог достигнуть оптимальной отметки 80%. При оптимальном значении К 5 менее 4%, Банк просто устремился вверх и имеет просроченных ссуд 40,32% - это на 30,55% выше предыдущего значения . Это просто кол оссально высокий показатель . Более того фактически не сформирован резервный фонд под эти просроченные ссуды – всего лишь 12,07% (а это значение должно быть не меньше значения доли просроченных ссуд ). Коэффициенты , описывающие ликвидность Банка , находятся в пределах оптимальных значений . Некоторые из них выросли почти в два раза (Л 7 – кассовые активы к онкольным обязательствам и Л 8 – кассовые активы к онкольным и срочным обязательствам – показывают степень покрытия наиболее неустойчивых обязательств (депо з итов и вкладов ) ликвидными средствами ); другие же наоборот сократились : Л 9 – портфель ценных бумаг к обязательствам – показывает потенциальный запас ликвидности при использовании вторичных ликвидных ресурсов – сократился на 8,04 пунктов – характеризует а ктивное снижение доли фондовых операций Банка ; Л 10 – капитал Банка к активам – характеризует финансовую устойчивость банка , при значении этого коэффициента более 15% банк относится к категории не технологичного и неконкурентного банка . Что говорить о пост о янном росте этого показателя за последние два года и его значении на 01-01-1999 равное 67,72%? Уровень срочности и надежности характеризуют два показателя П 17 и П 18. Значение показателя П 17 – онкольные и срочные обязательства к активам - находится в приде лах оптимального значения = 63,43% - снизилось на 4,6%; значение показателя П 18 - займы к активам - имеет твердый тренд на понижение и уже третий раз его значение ниже оптимального и составляет 1,09%. Коэффициент П 19 – отношение онкольных обязательств ко всем обязательствам - сократился на 2,47% и составил 59,77%, что выше оптимального значения . Это говорит о том , что банк пытается минимизировать риск устойчивости за счет роста затрат . Это же подтверждается и следующим коэффициентом П 20 равным 36,40% - э то выше оптимального значения и характеризует политику банка направленную к минимизации риска устойчивости. Отношение прочих обязательств ко всем обязательствам П 21 должно стремиться к минимуму . В данном Банке это отношение находится на уровне 2,15%. Прибы льность Банка в анализе данного года не может быть описана , так как Банк по итогам года имел балансовый убыток от деятельности 791 тысячу рублей . Д . Оценка банка Опираясь на данные анализа , имеем : 1) Банк вот уже третий год не имеет достаточного объем а собственных средств для нормального функционирования ; более того за последние 24 месяца абсолютная величина собственных средств уменьшилась более чем на 45% (ежегодное сокращение составило : 1998 год к 1997 году – 22%; 1999 год к 1998 году – более 25%); 2) Очень сильно занижена величина уставного капитала – основная составляющая собственных средств , - ее не достаточно для нормального функционирования банка ; 3) Банк работает с минимальной , точнее сказать , с непозволительно низкой рентабельностью , причем на 01-01-1999г . выявлен фактический балансовый убыток в размере 791 тыс.руб . – это более 10% от величины собственных средств : 4) Косвенно выявлены серьезные недостатки в бухгалтерском учете и отчетности – банк не правильно классифицировал кредиты , недофор мировал резерв на возможные потери по ссудам (более 50% резерва осталось недоформированно ); 5) Большинство базовых экономических показателей , полученных расчетным путем , показывают , что Банк ведет некорректную кредитную политику , работает с низкой степень ю рентабельности , работает не в зоне оптимального значения показателей (оптимальным принимается значение , рассчитанное на основе банковской статистики , а по не которым показателям – на основе рекомендованных Ю.С . Маслеченковым оптимальных значений ); 6) Б анк не выполняет нормативных значений , обязательных для исполнения , а по некоторым из них существенное превышение , что никак не могло сказаться на улучшении его работы ; Учитывая , что Банк по сравнению с предыдущим годом не выправил свое финансовое положени е (не увеличил уставный капитал , собственный капитал , не сократил долю просроченных кредитов (а наоборот – фактически она увеличилась ), не диверсифицировал свою и проч .), получил отрицательный финансовый результат , мы твердо уверены , что в Банке находится в крайне тяжелом положении . Получив аналитические данные о состоянии деятельности кредитной организации и рассмотрев их , делается вывод об отнесении рассматриваемого кредитного учреждения к одной из категорий финансового состояния . Руководствуясь Письмом Банка России № 457 от 28-05-1997г . “О критериях определения финансового состояния банков” , а также приведенными в этой главе расчетами , мы относим Банк к третьей группе проблемности , а именно классифицируем его как банк , испытывающий серьезные финансовые трудности . (К сожалению , мы не имеем достаточно сведений о функционировании данной кредитной организации . Основываясь на полученных выводах , мы обязаны отнести банк к третьей категории проблемности , хотя , учитывая уже сложившуюся тенденцию его деятельност и , было бы более верно классифицировать его как банк , находящийся в критическом финансовом положении ). Методика анализа , представленная в этой главе , представляет собой комплексный подход к вопросу определения финансового состояния банка . Автор считает , чт о с помощью представленной методики анализа деятельности кредитной организации администрация банка (равно как и надзорные органы ) сможет получить полное представление о своей деятельности , выраженной в виде приведенных выше показателей , и , в случае получе н ие неудовлетворительных значений , принять решительные меры по приведению их в соответствие с нормативными или оптимальными значениями. 3. АНТИКРИЗИСНОЕ УПРАВЛЕНИЕ КРЕДИТН ОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В настоящее время основным инструментом , характеризующим качество работы кредитной организации , служит анализ ее финансовой деятельности . К нашему огромному сожалению , не всегда данные т акого анализа имеют положительные значения . На примере отчетности Банка “Условный” нами был проведен анализ функционирования данной кредитной организации и на основании полученных данных сделан вывод о ее финансовом состоянии : Банк классифицирован как исп ы тывающий серьезные финансовые трудности . К огромному сожалению , число банков со схожим с “Условным” финансовым состоянием все время растет . Кризис межбанковского рынка явился первым этапом существенного ухудшения финансового состояния ряда кредитных учреж дений. По результатам экономических исследований , проводимых рядом отечественных экономистов [37, 38, 39, 40] ухудшение финансового положения значительного числа коммерческих банков является следствием внешних и внутренних причин , обострившихся в банковско м секторе . Внешние причины – подразделяются на три вида : экономические , политические и социальные . К экономическим причинам банковского кризиса можно отнести : а ) кризисное состояние экономики в целом . Банковская система не может быть сильной в условиях кр изисного состояния экономики страны – это часть экономики , которая испытывает на себе весь спектр негативных влияний , включая кризис неплатежей , инфляцию , тяжелое налоговое бремя и т.д .; б ) проведение ЦБ РФ жесткой рестрикционной политики . Поддержание уче т ной ставки на высоком уровне , повышение норм обязательных отчислений в резервные фонды ; в ) введение в ЦБ РФ валютного коридора ; г ) немаловажную роль сыграли банковские спекуляции на рынках межбанковских кредитов (депозитов ) и ГКО ; к числу важнейших полит и ческих факторов можно отнести приближение выборов и принятие связанных с этим популистских решений , в том числе и в денежно-кредитной сфере ; к социальным факторам следует причислить падение доверия населения к банкам из-за краха рынка ГКО , валютного рынка. Внутренние причины – подразделяются на два вида : проблемы управления в банке : а ) потери ключевых сотрудников аппарата управления ; б ) вынужденные остановки связанные с управлением , а также нарушения ритмичности банковского процесса ; в ) участие банка в суд ебных разбирательствах с непредсказуемым исходом ; г ) потеря основных клиентов ; д ) недооценка постоянного технического и технологического обновления банка ; е ) чрезмерная зависимость банка от какого-либо одного конкретного проекта или вида активов ; ж ) излиш н яя ставка на успешность и прибыльность нового проекта ; з ) неэффективные долгосрочные соглашения и проч .; проблемы , связанные с выбранной политикой работы : а ) повторяющиеся существенные потери ; б ) превышение некоторого критического уровня просроченной кред и торской задолженности ; в ) чрезмерное использование дорогих заемных средств в качестве источников ; г ) низкие значения коэффициентов ликвидности ; д ) нехватка оборотных средств (функционирующего капитала ); е ) увеличивающаяся до опасных пределов доля заемных с редств в общей сумме источников средств ; ж ) неправильная реинвестиционная политика ; з ) превышение размеров заемных средств над установленными лимитами ; и ) наличие просроченной дебиторской задолженности и проч. Внешние факторы способны воздействовать на всю банковскую систему целиком , тогда как внутренние – это внутренний мир банков . Воздействовать на внешние причины кризисных явлений одному отдельно взятому банку просто не под силу . Однако , кризис одного банка вполне реально может затронуть всю банковскую с истему (проблемы СБС-Агро , Инкомбанка и проч .) Отсюда следует , что реальным шагом , с помощью которого банк может выправить свое финансовое состояние , является непосредственное воздействие на внутренний менеджмент и на политику банка : только изменяя структу ру этих составляющих кредитная организация может как-то выправить свое финансовое положение. Сегодня некоторые кредитные организации для улучшения показателей своего баланса на ранних стадиях проблемности используют разные бухгалтерские ухищрения . При этом они за счет нового кредита производят выплаты процентов и погашение основной суммы долга или переоформляют кредиты с наступившими сроками погашения в векселя . В настоящее время Центральный банк ввел ограничения на величину обязательств банка , привлеченны х в векселя , однако необходимо совершенствовать и порядок формирования резервов по этим операциям. Строительство "кредитных пирамид " в активах проблемных банков , как правило , сопровождается таким же строительством "пирамид " и в пассиве баланса , поэтому , как только приток средств в банк снижается , пирамиды начинают разрушаться , уничтожая банк. Одной из серьезных причин ухудшения финансового состояния отечественных кредитных организаций являются факты мошенничества и , как результат , преднамеренное или фиктивно е банкротство . Для преодоления этих причин , кроме усиления контроля над ними и увеличения инспекционных проверок , необходимо совершенствование системы банковской отчетности. Серьезные проблемы , возникающие у кредитных организаций в настоящее время , могут б ыть вызваны практикой выдачи льготных кредитов , а также порядком льготных выплат сотрудникам . Порядок отражения оплаты сотрудников по балансу во многом определяется фантазией руководства . Как правило , его большая часть указывается в операциях по кредитова н ию населения , операциях с ценными бумагами , на валютных счетах и пр . В большинстве проблемных институтах существует практика выдачи льготных или беспроцентных кредитов своим учредителям и работникам , а также организациям , в которых данные институты участв у ют своей долей капитала или имеют представителей в органах управления . С подобными кредитами связана и проблема достоверности принимаемого залогового обеспечения кредита и порядок отражения в балансе гарантий по кредитам . Большинство проблемных кредитов , в ыданных как своим учредителям , так и некоторым клиентам , имеют плохое обеспечение . Принятое в залог имущество из-за плохого юридического оформления гарантийных , залоговых и страховых обязательств труднореализуемо . В этой связи необходимо совершенствовать и по возможности законодательно определить перечень ценностей , которые могут быть приняты в качестве обеспечения кредита в современных условиях. Службы внутреннего контроля кредитных организаций должны диверсифицировать риски по кредитным вложениям . Однако и надзорные органы должны иметь возможность с учетом клиентской базы отдельного коммерческого банка устанавливать дифференцированные показатели риска активов по кредитам клиентов , отличные от единой схемы (100% риска ), установленной Инструкцией № 1, приче м диверсификацию рисков желательно проводить до наступления серьезных и трудноисправимых ситуаций в банке. Особая категория клиентов кредитной организации - клиенты , финансирование которых производится из средств местных или федеральных бюджетов . В результа те невыполнения бюджетом своих обязательств большинство подобных клиентов являются злостными неплательщиками . Надзорным органам в этих условиях необходимо ввести для кредитных организаций , обслуживающих низкорентабельных , но необходимых для экономики клие н тов , особый порядок их регулирования по нормативам ликвидности. Недостаточная величина собственных средств также часто является причиной плохого финансового состояния кредитной организации . Достаточность капитала характеризует степень надежности банка и за щищенности средств отдельных категорий депозиторов . При необеспеченности собственными средствами капитальных затрат , распылении фондов и прибыли средства депозиторов в проблемном банке остаются практически ничем не обеспеченными (только невозвратными ссуд а ми и низколиквидными активами ). Капитал банка является также показателем допустимого уровня эмитируемых банком векселей и суммы привлеченных вкладов населения . В настоящее время (по данным банковской статистики [28, 40]) проблемные банки имеют общий уставн ый фонд в размере 5,4% своего баланса , а действующие около 6%. Более того , доля уставного фонда проблемных банков в общем уставном фонде всех зарегистрированных банков постоянно увеличивается . Это свидетельствует как о том , что коммерческие банки , испытыв а ющие затруднения , стараются привлечь дополнительных акционеров и увеличить размер собственных средств , также и о негативной тенденции разрастания проблем и привлечения не только мелких , но и средних банков в категорию банков с отозванной лицензией. Существ енным фактором сокращения кредитных рисков являются резервы по ссудам . Источником создания резервов в зависимости от категории ссуды являются доходы и чистая прибыль . Однако в настоящее время в банковском законодательстве существуют возможности снизить об ъ емы средств , направляемые в резервы по ссудам , так как банки по своему усмотрению классифицируют ссуды по категориям , а затем недоначисляют резервы . Это чаще всего позволяют себе слабые банки с низкой рентабельностью , доходность которых имеет тенденцию к с нижению . Занижая коэффициенты рисковых оценок , банки получают возможность завуалировать неэффективность своей деятельности . Это ведет к искажению финансовой отчетности , создавая на время видимость благополучия в банке. Основные принципы управления и финанс ового оздоровления кредитных институтов , находящихся в кризисной ситуации , по существу , классифицировал сам Центральный Банк [18, 30, 32, 33, 36, 40] . Определив экспертным путем кризисное состояние кредитной организации , а также принимая во внимание , что банк с подобными показателями и тенденциями в работе может в самом скором будущем доставить серьезнейшие проблемы как региону , в котором он работает , так и свои клиентам , Центральным Банком России или его Региональным подразделением , если они заинтересова н ы в эффективном функционировании данного кредитного учреждения (допустим , оно является одним из составляющих звеньев экономики региона или отрасли , на нем завязаны большинство каких-либо платежей и проч .), может быть принято одно из следующих решений (вс е нижеуказанные четыре категории мы можем отнести к основным принципам санации (т.е . восстановления финансового состояния ) кредитного учреждения ): q ЦБР имеет право направить предписание о замене руководителей и главного бухгалтера банка с целью коренного пересмотра общей политики банка ; q ЦБР может стимулировать мероприятия по реорганизации банка ; q ЦБР вправе ввести в банк временную администрацию с целью проведения политики финансового оздоровления , либо , наоборот , с целью подготовки к реализации прог раммы банкротства ; q ЦБР дает возможность администрации банка разработать и реализовать программу финансового оздоровления кредитного учреждения ; Подход к принципам санации кредитного учреждения очень прост : надо что-то делать . Первые три возможных сцена рия развития событий предполагают полное обновление банка (замена руководящих постов в администрации банка , в бухгалтерии ; введение временной администрации ) или предписывают ряд действий , опираясь на которые существующая администрация могла бы реорганизо в ать банк Последний , четвертый сценарий , предполагает выработку , написание и претворение в жизнь плана финансового оздоровления банка посредством и силами самого банка (существующей администрации ). Естественно , ЦБ хотелось бы чтобы банк сам пытался решить свои проблемы , поскольку , никто , кроме существующей администрации не будет знать их так глубоко . Введение временной администрации или предписание о замене руководства – это , по существу , последняя инстанция , на которую может опереться ЦБ для поддержания и /или восстановления проблемного банка . Центральный Банк пытается как можно плотнее работать с проблемной кредитной организацией . Ведь к кризисному банку применяется не какой-то конкретный подход (либо замена руководства , либо реорганизация ), а весь набор способов и методов , с помощью которых можно выровнять финансовое положение такого банка . 3.1 . Санация кредитной организации Банковская практика пок азывает , что в случае признания кредитной организации испытывающей трудности (отнесение ко второй категории проблемности ), не зависимо от того , на какой стадии запущенности это произошло , Банк России (в случае , если не установлены факты мошенничества в кр е дитной организации или же если это не явилось следствием пробелов в управления существующей администрацией банка ), пытаясь помочь выправить финансовое состояние , предписывает ей разработать план санации (или финансового оздоровления ) и попытаться его реал и зовать. Мероприятия по финансовому оздоровлению кредитной организа ции (планы санации ) разрабатываются и составляются в соответствии с требо ваниями , предусмотренными указаниями Банка России от 22.11.96 № 363 “О планах санации кредитных организаций” и пись мами Банка России от 30.04.97 № 443 “О методических рекомендациях по составле нию планов санации кредитными организациями” , от 28.05.1997 № 457 “О критериях определения финансового состояния банков” . Устанавливается реальное финансовое положение кредитной ор ганизации , оценивается реальность мероприятий , предусмотренных планом санации , и на этой основе определяется возможность восстанов ления платежеспособности , ликвидности и дальнейшего развития кре дитной организации в результате выполнения мероприятий п о ее фи нансовому оздоровлению. Для установления реального финансового положения кредитной ор ганизации выясняется , имеется ли у нее недостаток собственных средств (капитала ) и ликвидных активов , а также определяется их размер. Для определения недостатка с обственных средств (капитала ) рас считывается , прежде всего , сумма , необходимая для покрытия возмож ных и имеющихся потерь (обесценения ) активов , и устанавливается сумма обязательств , которая не была учтена в балансе (не начисленная задолженность перед бю д жетом , внебюджетными фондами , кредитора ми и вкладчиками , в том числе по процентам , штрафам , пеням и не устойкам ), а также сумма внебалансовых обязательств (гарантии , по ручительства ), по которым наступил момент платежа , но он не был со вершен из-за отсут с твия средств на корреспондентских счетах кредит ной организации. Сумма , которая требуется для покрытия возможных и имеющих ся потерь (обесценения ) активов , определяется путем оценки стоимости всех активов кредитной организации. Недостаток капитала определя ется как разница между суммой собственных средств (капитала ), которая минимально необходима для выполнения экономических нормативов , пересчитанных на осно ве показателей расчетного баланса , и суммой собственных средств (капитала ). Для определения недостатк а у кредитной организации ликвид ных средств следует оценить разницу между обязательствами до востребования и на срок до 30 дней и ликвидными активами. При оценке возможности восстановления платежеспособности и ликвидности кредитной организации в результат е выполнения ме роприятий по ее финансовому оздоровлению проверя ется , прежде всего , соответствие этих мероприятий требованиям действу ющего законодательства и нормативных актов Банка России . Затем ме роприятия оцениваются с точки зрения сроков их выполне н ия и способности реально обеспечить восстановление платежеспособности и лик видности кредитной организации. При оценке мероприятий по сокращению административно-хо зяйственных расходов кредитной организации выясняется насколько они будут обеспечивать норма льное ее функционирование и выполне ние ею намеченных мероприятий по финансовому оздоровлению при снижении расходов . Для этого следует , в частности , сравнить по струк туре и динамике планируемые и ранее произведенные расходы . Это по зволит определить реал ь ность планируемого снижения тех или иных расходов. При оценке реальности мероприятий , предусматривающих по вышение доходности операций кредитной организации , определяется в какой степени кредитная организация имеет технические и финансовые возможности раз вивать операции , которые могут принести доход , и по зволяет ли ситуация на финансовых и других рынках развивать эти на правления бизнеса , возможности направлять свободные денежные сред ства в какие-либо активные рентабельные операции . Признанные реальными мероприятия следует оценивать с точки зрения их влияния на финансовое оздоровление кредитной организа ции , имея в виду , что выполнение всех этих мероприятий должно обес печить восстановление платежеспособности и ликвидности , то есть по крыть недостаток к а питала и ликвидных средств. В этих целях мероприятия , направленные на восстановление лик видности кредитной организации , анализируются в первую очередь , так как обеспечение своевременных расчетов по текущим обязательствам является одним из основных условий выполнения данной кредитной ор ганизацией мероприятий по финансовому оздоровлению. При оценке влияния указанных мероприятий на восстановление платежеспособности и ликвидности кредитной организации следует ис ходить из того , что кредитная организация будет осуществлять в период проведения санационных мероприятий все присущие ей операции , в том числе формирование различных резервов , включая резервы под возможные потери стоимости активов , обязательные резервы , депони руемые в Банке России , и резервный фонд. В ажным моментом в рабо те с банками , имеющими внешние признаки банкрот ства , является направление в них рабочих групп для оценки возможностей сани рования и установления не посредственно на месте ре ального финансового состоя ния в случае , когда бухгал тер с кая отчетность банка вызывает сомнения в воз можности реализации плана санации . Из одиннадцати групп , направленных Глав ным управлением в 1997 году по указанным причинам , в трех банках было установ лено отсутствие реальных возможностей восстановле ния п л атежеспособности , а в восьми — даны положи тельные заключения о воз можности финансового оздо ровления. В инструментарии средств по проведению санации банка к наиболее специфичным от носится работа в них Времен ных администраций , создава емых приказом Бан ка России . В случае , если финансовое состояние банка слишком запущено и вызывает опасение способность существующей администрации выправить его , ЦБ единовластно принимает решение о введении в банк временной администрации . Временная администрация так же обя з ана предоставить в банк план санации кредитного учреждения и , в случае одобрения его в ЦБР , пытаться на практике реализовать его . Оценивая усилия Временных администраций по управле нию банками с внешними признаками банкротства , следует признать , что в б о ль шинстве своем они не дают положительных результатов . В ряде случаев введение Временных адми нистраций было неоправдан ным , так как осуществлялось в практически недействую щие кредитные организации , а проведенный анализ их фи нансового состояния свиде т е льствовал , что санации они не подлежат. Если ЦБ сомневается в компетентности действующего руководства банка и предвидит грядущие проблемы , связанные с этим , он вправе рекомендовать акционерам (или пайщикам ) заменить действующий руководящий состав (управля ющего , главного бухгалтера и т.д .). В основном , рекомендации носят директивный характер. Резюмируя вышесказанное , делаем вывод , что отечественная практика санации проблемных кредитных учреждений выделяет три основных пути реализации планов финансового озд оровления : 1) разработка и реализация планов санации самой кредитной организацией ; 2) введение внешнего управления в проблемный банк с целью реализации плана санации , или же подготовки и проведения процедуры банкротства ; 3) реорганизация банка . Однако дей с твительная схема реализации планов финансового оздоровления далека от совершенства и изобилует множеством пробелов . 3.2 . Основные пробелы в составлении и реализации планов финансового оздоровления кред итных учреждений и возможные варианты их решения Разработка плана финансового оз доровления — ответственный этап в процедуре сана ции кредитной организации . В случае эффективной реализации поставленных целей и задач , кредитной организацией может быть достигнуто частичное или полной восстановление утраченной платежеспособности , повысится ликвидность , улучшатся показатели рентабельности и проч . Однако , практика рассмотрения планов финансового оздоровления (санации ) банков свидетельствует о наличии целого ряда факторов , препятствующих своевременному и эффективному проведению санационных мероприятий . Практически все поступившие в Управление по организации бан ковского санирова ния планы в перво начальном вар и ан те не соответство вали требованиям Банка России , из ложенным в указа ниях ЦБ РФ № 363 от 22.11.96 г . “О пла нах санации кредитных ор ганизаций” и методических рекомендациях [23, 24] , и были возвращены в банки на до работку . Какие же ошибки и недочеты на ибо лее часто встречаются в пла нах санации ? q ориентация на недостовер ный бухгалтерский баланс . Составителям планов сана ции необходимо точно пред ставлять размеры дефицита финансовых средств у того или иного банка , иначе пла нируемые меры окажутся не а декватными . Поэтому очень важно , чтобы в балансе были достоверно отражены как ак тивные , так и пассивные операции , вынесены на просрочку невозвращенные ссуды и неуплаченные проценты по ним , созданы в полной мере , в соответствии с действую щими правилами , р езервы под выданные ссуды и под вложения в ценные бумаги , полностью сформирован ре зервный фонд и оплачен ФОР . В итоге , если в балансе отражены реальные размеры убытков банка , то реальной окажется и величина мини мально необходимого капита ла , при которой обязатель ные экономические нормати вы будут выполняться ; q нежелание или отсутствие возможностей у собственников кредитных организаций осуществлять соответствующие меры , направленные на оздоровление ситуации в их банке . Кроме того , нередки случаи , когда собственники банков , являющихся фактически банкротами , не имея ресурсов для их оздоровления , не передают контроль над банками инвестору , готовому осу ществить мероприятия по финансовому оздоровлению. q деклара тивный характер , т.е . отсут ствие документов, подтверж дающих реальность заплани рованных мероприятий . На пример , если идет речь об увеличении уставного капитала , то необходимо представить протокол общего собрания акционеров банка , приняв шего такое решение , с указа нием сроков его выполнения и инве с торов , желающих увеличить уставный капитала банка ; их письма , подтверждающие осведом ленность о реальном финан совом состоянии банка , бух галтерские балансы , заве ренные в ГНИ , с наличием чистых активов , достаточ ных для инвестирования в уставный к апитал банка , ко пии аудиторских заклю чений . Запрашиваются также до кументы , подтверждающие факт представления на реги страцию проспекта эмиссии ценных бумаг , отчета о ее вы полнении , нового состава ак ционеров или участников , из менения величины уставно г о капитала . В приложения к плану санации должны быть вклю чены такие копии договоров банка : о переуступке прав требований , о . переоформле нии краткосрочной кредит ной задолженности в долго срочную , цессии , определе ния арбитражного суда по взысканию с дол ж ников вы данных банком ссуд и дру гие документы , подтверж дающие выполнение банком мероприятий плана сана ции . В плане санации должен содержаться график выполнения банком тех или иных мероприятий и дости жения определенных целе вых установок . При наличии у казанных недостатков пла ны санации возвращаются на доработку с требованием представить подтверждаю щие документы . Если план финансового оздоровления отвечает предъявляемым требованиям , он принимается Главным управлением ; q на сегодняшний день объек там и санирования являются банки , отнесенные к 4-й груп пе проблемности , то есть име ющие внешние , ярко выраженные признаки бан кротства . Во многих из этих банков убытки и дефицит финансовых ресурсов так ве лики , что невозможно найти инвесторов для восстановл е ния платежеспособности . Поэтому представляется целесообразным , чтобы Цен тральный банк подключался к организации банковского санирования в тот момент , когда кредитные организа ции еще не вошли в стадию банкротства и когда имеется больше возможностей для и х финансового оздоровления , то есть необходимо начинать процедуру санации в банках , отнесенных к 3-й группе про блемности. Несовершенство банковского законодательства проявляется и в том , что некоторые негативные моменты деятельности кредитной организации, способные нанести серьезную угрозу банку , никак не отражаются в банковском законодательстве . Это происходит в том случае , когда учредители или акционеры банка так тесно связаны между собой (через капиталы или руководящие органы ), что определить , каким им у ществом владеет данный банк не всегда представляется возможным , а при банкротстве банка ликвидационная комиссия сталкивается с фактом аренды большей части основных средств банков у фирм-акционеров , которые таким способом создают гарантии своих средств , ра з мещенных в банке . Интересы кредиторов в этом случае не являются равными и поэтому необходимо решить эти вопросы на законодательном уровне. В результате того , что потребности экономики на первых этапах развития рыночных отношений диктовали необходимость зна чительного увеличения числа кредитных организаций , система получения лицензии на проведение банковских операций отличалась особым либерализмом . Было зарегистрировано значительное число банков , ориентированных только на быстрое получение прибыли даже при о ч евидном мошенничестве . Такие банки не были нацелены на поддержание своей устойчивости , не имели определенных целей и долгосрочной политики , не вырабатывали тактику работы с клиентурой , базирующуюся на длительных отношениях , а иногда и осуществляли деятель н ость в неприспособленных помещениях , часто меняли свои юридические адреса , прекращая работу без извещения кредиторов и вкладчиков . Для разрешения проблем с такими банками , кроме ужесточения правил регистрации , необходимо становление полноценных профессион а льных служб как внешнего аудита банков , так и служб внутреннего аудита в самих коммерческих банках. Для преодоления негативных тенденций состояния проблемных банков , а также разрешения вопроса эффективности отечественной банковской системы в целом в настоя щее время необходимо определить показатели структурообразующих (социально значимых ) банков , крах которых повлечет возникновение системного кризиса в банковском секторе . Для поддержания нормальной работы данной категории банков необходимо дифференцировать п оказатели ликвидности и по возможности усилить контроль за их деятельностью. Кроме того , необходимо выработать эффективный механизм поддержки действующих банков путем развития операций рефинансирования со стороны центрального банка . Значительные объемы сре дств , уже задействованные коммерческими банками в операциях с векселями , ставят для Центрального банка России задачу разработки порядка переучета векселей . Помимо этого необходимо кроме развития ломбардного кредитования совершенствовать практику выдачи ра с четных кредитов и прием средств на депозит Центральным банком на краткосрочной основе . Данная система рефинансирования признана эффективной в большинстве экономически развитых стран и вполне могла бы быть применена и в наших условиях. Для усиления ответств енности сотрудников и руководства коммерческих банков за результаты своей работы возможно введение дополнительных регулирующих мер . В международной практике применяется система штрафов работников , допустивших ошибки в своей профессиональной деятельности ( в США от 1000 долларов за каждый день ), при одновременном действии системы компенсаций и страхования сотрудников . Страховое покрытие , однако , часто не распространяется на уголовные преступления , деяния , связанные с нечестностью служащих , действия , предприн я тые для личной выгоды , действия , повлекшие конфликты интересов . В наших условиях , когда личная ответственность руководства и сотрудников банков за удачи и неудачи коммерческого банка минимальна , можно было бы законодательно установить определенные ежемеся ч ные отчисления из доходов сотрудников банка в специальный фонд по заработной плате , средства которого депонируются и при обнаружении недостатков в работе персонала банка направляются на погашение убытков. Кроме того , необходимо доработать законодательные в опросы залогового обеспечения кредитных сделок и гарантий по выдаваемым банками кредитам. Необходимо ввести в практику и законодательно закрепить : Ш основные критерии , при наличии которых управление проблемным банком может быть передано институту санации . Возможность использования признанных в зарубежной практике систем оценок позволит в дальнейшем легче интегрироваться отечественной банковской системе в международные структуры ; Ш ответственность сотрудников банка при противодействии надзорным органам и внешнему управлению банком вплоть до отстранения от должности , как это практикуется за рубежом ; Ш возможности надзорных органов по временному ограничению определенных видов деятельности коммерческих банков , если эта деятельность может негативно отразиться в дальнейшем на их финансовом состоянии ; Ш возможность приостановления начисления штрафов , пени , неустоек по обязательным платежам в период проведения санации кредитной организации. Кроме того , Центральному Банку необходимо определиться , при каких услови ях он готов предоставить прямую помощь проблемному банку . Накопленный международный банковский опыт санации проблемных банков подтверждает необходимость подобной меры . В настоящее время Центральный Банк должен также определить свое отношение к фонду страх о вания депозитов и тому опыту , который уже есть в России по данному вопросу. Подытоживая данную главу , мы делаем вывод , что на сегодняшний день институт санирования проблемных кредитных организаций находится на ранних стадиях зарождения . В российской банков ской системе отсутствует практика управления кризисными кредитными учреждениями , законодательная база , регулирующая это направление , далека от совершенства . Основные характеристики существующего российского антикризисного управления , приведенные выше , д оказывают , что для эффективной работы необходим качественно новый подход к санации кредитных учреждений , основанный на переработке и дополнении существующей практики оздоровления проблемных организаций. Эффективное управление кредитной организацией в услов иях постоянно меняющей законодательной базы , общей стагнации промышленности , кризиса валютного , межбанковского рынков – это настоящий труд . К сожалению , этот труд далек от совершенства : казалось бы , такие столпы банковской системы , как Онексим , СБС-Агро , И нком , и проч . и те не смогли справиться с нахлынувшим кризисом . А что тогда говорить о средних и мелких банках ? Существует масса недоработок , а подчас , и серьезных ошибок и просчетов как в работе банков по составлению и реализации планов санации , так и со стороны Центрального Банка России. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Проведенное исследование показало , что эффективное управление в проблемных кредитных учреждениях на сегодняшний день особенно актуально . Нара стающий кризис российской банковской системы порождает все новые и новые кредитные институты , нуждающиеся в антикризисном менеджменте . Финансовые потери не являются неизбежными . При правильной макроэкономической политике с созданием эффективной системы оц е нки деятельности кредитных институтов , совершенствовании деятельности служб банковского надзора как при лицензировании банков , так и при ежемесячном отслеживании результатов их деятельности , а также при профессиональном проведении инспекционных проверок в е роятность появления финансовых проблем можно существенно снизить. Профилактические меры диагностики состояния коммерческих банков являются необходимыми , так как для поддержания устойчивости функционирования банковской системы нужны не столько кардинальные методы оздоровления , сколько исключение серьезных проблем в массовых масштабах у многих кредитных институтов . Однако на запущенных стадиях проблемности нужны экстренные комплексные методы воздействия . Вместе с тем , решительное хирургическое вмешательство п утем вырезания у банков просроченных ссуд с их последующей реабилитацией не может превратиться в постоянную практику , пока не удалены причины бедственного положения банков. Отправным моментом антикризисного управления в кредитной организации является получ ение неудовлетворительных данных анализа деятельности . Чем раньше выявлены недостатки в деятельности и определены основные направления работы , тем больше шансов восстановить утраченные возможности кредитной организации. Раннее выявление и фиксация проблем в большинстве случаев возможны только посредством анализа финансового состояния . К сожалению , современные методики не лишены недоработок , и либо углубленный анализ деятельности кредитной организации позволяет сделать вывод о наступившем кризисе , либо непо с редственное проявление все нарастающих кризисных тенденций фиксирует факт проблемности кредитной организации . В настоящей работе предложена методика , представляющая собой переработанную и дополненную базовыми экономическим показателями методику анализа де я тельности кредитной организации на основе методических рекомендаций НБРА . По мнению автора , предлагаемая методика позволяет сделать наиболее полный анализ , необходимый для получения данных о деятельности кредитной организации , и выявить признаки проблемно с ти уже на ранних стадиях. Серьезное влияние на деятельность кредитных организаций оказывает внешняя среда , вызванная проведением макроэкономической политики . Несмотря на то , что высокие темпы инфляции могут принести относительную временную выгоду коммерчес ким банкам , в экономике в целом они порождают неопределенность и значительные потери национального богатства , которые со временем обязательно отразятся на состоянии коммерческих банков . Ни одна финансовая система не может оставаться прибыльной в долгосроч н ой перспективе при наличии значительных проблем у производственного сектора . Убыточный производственный сектор неизбежно со временем потянет за собой и банковский сектор , состояние коммерческих банков напрямую зависит от состояния их клиентов . Даже при то м , что некоторые коммерческие банки могут быть и не связаны непосредственно с кредитованием реального сектора экономики , наличие значительных финансовых проблем у большинства клиентов связанная с этим нестабильность обслуживающих их банков со временем неиз б ежно найдут отражение на межбанковском , валютном и фондовом рынках и распространяется на остальные устойчивые кредитные учреждения. При выработке мер антикризисного управления проблемными отечественными банками следует учитывать зарубежный опыт развитых ст ран . Для преодоления негативных ситуаций в банковской системе необходим комплексный подход , который включает устранение как внешних , так и внутренних причин проблемности банков . Несовершенные внутренние учетные нормы и стандарты могут стать серьезной прич и ной появления затруднений у кредитных институтов . Совершенствование отечественной системы бухгалтерского учета и отчетности в целях обеспечения максимальной прозрачности и платежеспособности кредитных институтов желательно проводить в соответствии с между н ародными стандартами , но с учетом отечественных условий. Помимо совершенствования банковского законодательства , необходимо снять юридические вопросы к взысканию долгов , устранить препятствия при рассмотрении дел в суде и недостатки законодательства , которы е мешают банкам применять решительные меры к неплатежеспособным заемщикам как при реализации залоговых отношений , так и при реализации имущества заемщика при его банкротстве через суд. Состояние отечественных банков с отозванной лицензией позволяет сделать вывод о том , что в целом их балансы отражают те же негативные моменты , которые имеются и у проблемных банков других государств (резкий рост вложений в более прибыльные операции , значительная доля просроченной задолженности , очевидный недостаток собственн о го капитала и значительные объемы полученных убытков по результатам работы ). Поэтому для преодоления основных перечисленных недостатков необходимо ужесточение мер надзорного характера , направленных на увеличение собственного капитала банков , соблюдение ба н ками нормативов ликвидности , предотвращение концентрации значительных вложений банков в одной сфере . Кроме того , необходимо пересмотреть порядок начисления резервов по ссудам , возможно процентное установление отчислений от фактических объемов всех выданны х кредитов с тем , чтобы устранить предвзятое мнение банка по качеству его активов. Однако помимо мер , направленных на повышение эффективности работы самого банка , необходимо решить вопрос списания с балансов проблемных банков просроченной задолженности по ц ентрализованным кредитам . Предусмотренные на 1998г . объемы списания и отнесение их на внутренний государственный долг способны лишь частично облегчить положение проблемных банков . Необходима комплексная работа по реструктуризации активов проблемных банков, кроме того , ЦБ должен выработать более четкие критерии предоставления стабилизационных кредитов . Решение вопроса переучета ЦБ России векселей кредитных организаций могло бы снизить остроту расчетных платежных отношений. Для отечественной банковской систем ы в большей степени , чем для иностранных , необходимо повышать уровень профессионализма работников и усиливать требования к соблюдению этических норм . Необходимо также расширение мер материальной ответственности руководства для исключения мошенничества и п р еднамеренного банкротства . Разрешение перечисленных проблем способно улучшить состояние платежеспособности проблемных банков , однако для предотвращения дальнейшей роста их числа необходима разработка и принятие комплекса мер по диагностике стояния кредитн ых учреждений , бухгалтерской отчетности и оздоровлению банков на ранних стадиях проблемности. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 1. Инструкция Банка России от 01.10.97 № 1 "О порядке регулирования де я тельности банков " (Новая редакция и н струкции Банка России от 30.0 1 .96 № 1 "О порядке р егулирования деятельности кредитных организаций ") . 2. Указание Банка России от 31.12.97 № 123-У “О внесе нии изменений и дополнений к Инструкции Банка России от 01.10.97 № 1 “О порядке регулирования деятельности банков” . 3. Указание от 29.01.98 № 153-У "О внесении дополнений и изменений в Инструкцию Банка России от 01.10.97 № 1 "О порядке регулирования деятельности банков ". 4. Указание Банка России от 27.03.98 № 192-У "О дополнительных мерах по защите интересов вкладчиков банков ". 5. Положение Банка Рос с ии от 01.06.98 № 31-П "О методике расчета собственных средств (капитала ) кредитных организаций ". 6. Инструкция Банка России от 01.10.97 № 17 "О составлении финансовой отчетности " (новая редакция Временной инструкции Банка России от 24.08.93 № 17 "По составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками ") . 7. Указание Банка России от 12.05.98 № 225-У "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Банка России от 01.10.97 № 17" . 8. Письмо Банка России от 28.02.97 № 419 "О мерах по усилению надзора за деятельностью кредитных организаций " . 9. Приказ Банка России от 25.09.97 № 02-414 "О внесении изменений в письмо Банка России от 28.02.97 № 419 в связи с переходом на новый План счетов бухгалтерского учета " . 10. Инструкция Банка России от 31.03.97 № 59 "О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушение пруденциальных норм деятельности " . 11. Письмо Банка России от 28.07.97 № 492 "О применении отдельных положений инструкции Банка России от 31.03.97 № 59" . 12. Указание Банка России от 14.11.97 № 20-У " О внесении изменений в инструкцию Банка России от 31.03.97 № 59" . 13. Письмо Банка России от 02.04.98 № 85-Т "О порядке применения мер воздействия к реорганизующимся кредитным организациям ". 14. Письмо Банка России от 18.11.97 № 05-15-3-1/1193 "О порядке обращений в Банк России по вопросам соблюдения кредитными организациями пруденциальных норм деятельности " . 15. Положение Банка России от 28.08.97 № 509 "Об организации внутреннего контроля в банках " . 16. Положение Банка России от 08.09.97 № 516 "О пруденциальном регулировании деятельности небанковских кредитных организаций , осуществляющих операции по расчетам , и организаций инкассации " . 17. Письмо Банка России от 22.12.94 № 132 "О публикуемой отчетности коммер ческих банков ". 18. Письмо Банка России от 28.05.97 № 457 "О критериях определения финансового состояния банков ". 19. Письмо Банка России от 23.12.96 № 383 "О порядке осуществления пруденциального банковского надзора за Сберегательным банком Российской Федерации " . 20. Письмо Банка России от 18.09.97 № 01-15-973 "О совершенствовании взаимодействия подразделений территориальных учреждений Банка России по регулированию и надзору за деятельностью кредитных организаций ". 21. Письмо Банка России от 20.06.97 № 473 "О мерах по усилению контроля за достоверностью отчетности кредитных организаций ". 22. Письмо ЦБР от 28 мая 1997 года № 457 “О критериях определения финансового состояния банков”. 23. Письмо ЦБР от 22 ноября 1996 № 363 “О планах санации кредитных организаций” (С изменениями от 30 апреля 1997) (с Приложением № 1). 24. Письмо ЦБР от 30 апреля 1997 года № 443 “О методических рекомендациях по составлению планов санации кредитными организациями” (с Приложением к письму ). 25. Указание ЦБР от 13 ноября 197 года № 18-У “О введении в действие новой редакции методических рекомендаций о порядке оценки мероприятий по финансовому оздоровлению (планов санации ), утвержденных письмом Банка России от 08.09.97 № 513”. 26. Указание “О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций , пре доставляемой в рамках надзора” от 25 декабря 1998 года № 452-У. 27. Указание № 429-У от 30 ноября 1998 года “О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Банка России от 31.03.97 года № 59 “О применении к кредитным организациям мер воздействия за нару шения пруденциальных норм деятельности”. 28. Бюллетень банковской статистики // -1999. -№ 4. 29. Текущее состояние банковской системы // Банковская Газета . – 1999. - № 3 (141) Февраль. 30. Востриков П ., Логинов Л . Особенности реорганизации банко в в форме слияния и присоединения // Банковское дело в Москве . – 1998. - № 2. – с .14-15. 31. Геращенко В.В . О ситуации в банковской системе и проблемах ее реструктуризации // Доклад Председателя Банка России на IX съезде Ассоциации российских банков . – 19 99. 32. Ивин Н.И . Санация проблемных банков . Некоторые итоги года // Банковское дело в Москве . – 1998. - № 2. – с .12-13. 33. Лунтовский Г.И . Проблема оздоровления коммерческих банков : российская практика и зарубежный опыт // Деньги и Кредит . – 1998. - № 6. – с .44-46. 34. Масленченков Ю.С . Мониторинг финансовой деятельности банка на основе моделирования его баланса и идентификации традиционных банковских рисков // Банковское дело . -1998. -№ 4. – с .51-54. 35. Саркисянц А.Г . Слияния и банкротство банков : миро вой опыт // Деньги и Кредит . – 1998. - № 2. – с . 43-52. 36. Турбанов А.В . Банковская система Российской Федерации : проблемы реструктуризации // Деньги и Кредит . – 1998. - № 2. – с .3-7. 37. Л.П . Белых . Устойчивость коммерческих банков . М ., 1996. 38. А.П. Ковалев . Диагностика банкротства . М ., 1995 . 39. Г.С . Панова . Анализ финансового состояния коммерческого банка . М ., 1996. 40. H ttp://mac.www.cbr.ru . 41. Http://www.aton.ru 42. Http://www.rbc.ru . П Р И Л О Ж Е Н И Я Приложение 1 Динамика значени й экономических нормативов деятельности Банка “Условный” Наименование норматива Критериальное значение Формула * 01.01.97 01.01.98 01.01.99 Н 1 Норматив достаточности собственных Средств (капитала ) банка Мин соб.ср-ва менее 1млн . ЭКЮ = с 1-02-98 – 7% Н 1 = К / (Ар-Рц-Рк-Рд ) * 100% 7,48% 13,19% 1 3,31% Н 2 Норматив мгновенной ликвидности Мин 20% Н 2 = ЛАм / ОВм * 100% 245,56% 240,56% 225,25% Н 3 Норматив текущей ликвидности на 01-02-98 = 50%, н а 01-02-99 = 70% Н 3 = ЛАт / ОВт * 100% 96,23% 166,86% 184,62% Н 4 Норматив долгосрочной ликвидности Макс 120% Н 4 = Крд / (К +ОД ) * 100% 15,35% 40,17% 60,86% Н 5 Норматив общей ликвидности Мин 20% Н 5 = ЛАт / (А-Ро ) * 100% 26,62% 36,82% 25,85% Н 11 Макс . Разм ер привлеченных денежных вкладов (депозитов ) населения Макс 100% Н 11 = Вкл / К * 100% 135,93% 99,18% 228,93% * Расшифровку условных обозначений смотри в Приложении 3 Приложение 2 Динамика значений экономических показателей деятельност и Банка “Условный” Показатель Значение , % Формула ** 01.01.97 01.01.98 01.01.99 А Б В Г Д 1 2 3 К 1 Доходные активы к активам Оптим. 75-85 (а 5+А 6+А 10+а 16+а 18)/(А 1+А 6+А 10+А 15) 61,33% 61,07% 62,24% К 2 Доходные активы к платным пассивам Оптим. >100 (а 5+А 6+А 10+а 16+а 18)/(О +О 4) 98,52% 89,78% 98,13% К 3 Ссуды к обязательствам Оптим. >70 – агрес. <60 -остор. А 10/(О 1+О 4+О 8) 56,29% 58,66% 74,13% К 4 Ссуды к капита лу Оптим. <=80 А 10/(С 1+С 4) 111,13% 147,09% 136,61% К 5 Просроченные ссуды к ссудам Оптим. <=4 а 14/А 10 12,48% 9,77% 40,32% К 6 Резервы на ссуды Оптим. <=4 с 6/А 10 4,99% 6,93% 12,07% Л 7 Кассовые активы к онкольным обязательствам Оптим. 20-50 А 1/О 1 27,55% 46,02% 46,32% Л 8 Кассовые активы к онкольным и срочным обязательствам Оптим. 0,5-30 А 1/(О 1+О 4) 15,34% 30,10% 28,30% Л 9 портфель ценных бумаг к обязательствам Оптим. 15-40 А 6/(О 1+О 4+О 8) 23,98% 16,83% 8,79% Л 10 Капитал к активам Оптим. 8-15 (С 1+С 4)/(А 1+А 6+А 15) 53,68% 49,10% 67,72% П 17 Онкольные и срочные обязательства к активам Оптим. 50-70 (О 1+О 4)/(А 1+А 6+А 10+А 15) 62,25% 68,03% 63,43% П 18 Займы к активам Оптим. 20-35 (о 6+о 7)/(А 1+А 6+А 10+А 15) 8,12% 7,40% 1,09% П 19 Онкольные обязательства ко всем обязател ьствам Оптим. 20-40 О 1/(О 1+О 4+О 8) 52,22% 62,24% 59,77% П 20 Срочные вклады ко всем обязательствам Оптим. 10-30 о 5/(О 1+О 4+О 8) 29,33% 22,56% 36,40% П 21 Прочие обязательства ко всем обязательствам Оптим. к мин. о 8/(О 1+О 4+О 8) 6,22% 4,85% 2,15% П 22 Со бствен . средства к собст . капиталу Оптим. >=50 С 1/(С 1+С 4) 79,81% 87,85% 81,83% Продолжение Приложения 2 А Б В Г Д 1 2 3 Р 23 Прибыль к собственным средствам Критич. 10-20% с 8/С 1 17,73% 1,69% 0,00% Р 24 Мультипликатор капитала Оптим. 8-16раз (А 1+А 6+А 10+А 15)/(С 1+С 4) 2,97 3,51 2,84 Р 25 Прибыль к уставному фонду Оптим .* - Прибыль /Устав фонд 188,37% 17,46% 0,00% Р 26 Прибыль к доходным активам Оптим .* - Прибыль /Активы , приносящие доход 5,03% 0,42% 0,00% Р 27 Прибыль к активам Оптим .* - Прибыль /А ктивы 4,87% 0,37% 0,00% Ф 28 Доходные активы к капиталу Оптим. 8-18 (а 5+А 6+А 10+а 16)/(С 1+С 4) 165,78% 209,67% 168,93% Ф 29 Недоходные активы к капиталу Оптим. 0,5-2,0 раза (а 2+а 3+а 4+а 17+а 18+а 19)/(С 1+С 4) 1,32 1,41 1,15 * Оптимальное значение считается рав ным среднерегиональному и среднеотраслевому показателю ** Расшифровку условных обозначений смотри в Приложении 3 Приложение 3 Расшифровка отдельных условных обозначений , используемых в Приложении 1 и Приложении 2 №№ Наименова ние показателя Расчет Сокр. 01.01.97 01.01.98 01.01.99 А Б В Г 1 2 3 1 Собственные средства банка 102 + 103 + 104 – 105 + 106 + 107 – 60319 + (61305 + 61306 + 61307 + 61308-61401- 61405 - 61406- 61407 - 61408) + (701 -702) + (703 - 704 - 705) - код 89481 - код 8949 – код 8965 - код 8967 + (код 8968 - код 8969) -код 8970 - код 8971 К 1 499,21 2 464,43 2 794,70 2 Сумма активов банка , взвешенных с учетом риска активы банка с учетом риска Ар 21 968,29 21 070,90 22 733,04 3 Общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг 50204, 50304, 50404, 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004,51104 Рц 1 602,00 1 758,56 300,00 4 Разница между вел . созд . резерва на возм . потери по ссудам 3-5-й групп риска и ост . счета 61404 в части средств , не вош . в расчет К код 8987 Рк 331,14 621,22 1438,20 5 Величина создан . резерва на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами 47425, 60324 Рд 0 0 0 6 Высоколиквидные активы 202, 20301...203084, 30102, 30206, 30210, 30213, 30402, 30404, 30409, 319, 32201, 32210, 32301, 32310, 46001, 46101, 46201, 46301, 46401, 46501, 46601, 46701, 46801, 46901, 47001, 47101, 47201, 47301, - 47418, код 8972, - код 8962 ЛАм 3 423,59 5 126,43 4 546,00 20%*(20309,20310,301П ,30214,304П ,30601,30604,31501,31510, 31601,31610,317,318,40101,(40102-40103-40104),40105...40107, <40108-40109>,402,40301,40302,40309,404,405,406,407,408, 40901...40905,<40907,40908>,(409П -40906-40907-40911),41001 7 Обязательства до востребования -40907-40911)41001,41008. 41101, 41108, 41201, 41208, 41301, 41308, 41401, 41408, 41501, 41508, 41601, 41608, 41701, 41708, 41801. 41808, 41901, 41908, 42001, 42008, 42101, 42108, 42201, 42208, 42301, 42308, 42501, 42508, 42601, 42608, 42701, 42801. ОВм 1394,17 2131,01 2018,20 ЛАм ,204,30110,30114,30115,30406,32001...32004,32101...32104, 32202...32204,32302...32304,44101...44103,44201...44204,44301 ...44304,44401...44404,44501...44503,44601...44603,44701... 44703,44801...44803,44901...44903,45001...45003,45101..45103, Продолжение Приложения 3 А Б В Г 1 2 3 8 Ликвидные активы 45201-45203,45301-45303,45401-45403,45502,45601,45701,46002, 46102,46202,46302,46402,46502,46602,46702,46802,46902, 47002,47102,47202,47302,51201,51202,51301,51302,51401,51402, 51501,51502,51601,51602.51701,51702,51801,51802,51901,51902, код 8991,код 8993 ЛАт 4 612,87 8 431,06 7 045,94 ОВм , 31201-31203,31301-31304,31401-31404,31502-31504, 31602 -31604,<40110- 40111>,40911,41002,41102,41202,41302,41402,41502, 41602,41702,41802,41902,42002,42102,42202,42302,42502, 42602,42702,42802,42902,43002,43102,43202,43302,43402, 43502,43602,43702, 9 Обязательства до востребования и на срок до 30 дней 43802,43902, 44002,52001,52101,52201,52302, код 8991, код 8993 ОВт 4 793,73 5 052,65 3 816,40 10 Кредиты , выданные банком , ср-ва , инвестированные в цб и т.д . сроком до погашения свыше 1года Код 8996 Крд 271,8 1654,45 4346 31308, 31309, 31408, 31409, 31508, 31509, 31608,31609,41006, 41007, 41106, 41107, 41206, 41207, 41306, 41307, 41406, 41407, 41506, 41507, 41606, 41607, 41706, 41707, 41806, 41807, 41906, 41907, 42006, 42007, 42106, 42107, 42206, 42207, 42306,код 8997 11 Обязательства банка по кредитам и депозитам сроком погашения свыше года 42307,42506,42507,42606,42607,42706,42707,42806,42807, 42906,42907,43006,43007,43106,43107,43206,43207,43306, 43307,43406,43407,43506,43507,43606,43607,43706,43707, 43806,43807,43906,43907,44006,44007,52005.52006,52105, 52105,52106,52205,52206,52306,52307 ОД 271,80 1 654,45 4 346,00 12 Общая сумма всех активов по балансу банка , за минусом остатков по след счетам Общая сумма всех активов по балансу банка , за минусом остатков на счетах :105, 20319, 20320,30302,30304, 325,40103, 40104,40109, 40111, 459, 61404...61408, 702, 704, 705, код 8961 А 18 649 24 050 27 847 13 Обязательные резервы кредитной организации 30202, 30204 Ро 1 321,71 1 149,89 592,00 14 Совокупная сумм а вкладов населения 423, 426, 522, код 8999 Вкл 2 037,87 2 444,30 6 398,00 15 Кассовые активы , ВСЕГО А 2+а 3+а 4+а 5 А 1 1 884,18 4 865,40 4 943,00 16 Касса 20202 а 2 328,39 162,68 652,00 17 Резервные требования 30202+30204 а 3 1 321,71 1 149,89 592,00 18 Средства в РКЦ 30102 а 4 22,49 2 173,23 2 329,00 Продолжение Приложения 3 А Б В Г 1 2 3 19 Средства на корр . счетах 30110+30114 а 5 211,59 1 379,60 1 370,00 20 Ценные бумаги , ВСЕГО а 7+а 8 А 6 3 140,52 2 859,17 1 569,00 21 Государственные ценные бумаги 50102 а 7 3 072,72 2 710,52 421,00 22 Ценные бумаги в инвестиционном портфеле 50103+50903 а 8 67,80 148,65 1 148,00 23 Ссуды , ВСЕГО а 11+а 12+а 13+а 14 А 10 7 372,20 9 963,15 13 235,00 24 Краткосрочные 44905+45203+45204+45205+45404+32002+45504+45503+45502+45405 а 11 5 461,11 6 777,93 2 550,00 25 Среднесрочные 45206+44906+45204+45406+45505 a12 718,94 557,00 1 003,00 26 Долгосрочные 44608+45207+45208+45407+45306+45507 a13 271,80 1 654,45 4 346,00 27 Про сроченные 45806+45809+45812+45812+45815 a14 920,36 973,76 5 336,00 28 Прочие активы , ВСЕГО а 16+а 17+а 18 А 15 7 333,57 6 071,30 7 794,00 29 Инвестиции 60202+40111-60903-61103 а 16 273,50 0,00 192,00 30 Капитализированные и немат . активы 60401+60402+60701+60310+61001+61002+61004+61005+61006+61101-60601+60601 а 17 5 957,65 5 763,52 6 826,00 31 Прочие активы 45906+45909+45912+45914+60302+60304+60306+60308+60310+60312+60323+61401+61402+61404+61406+70501-61301-61302+70401 а 18 1 102,42 307,78 776,00 32 Онкольные обязательства о 2+о 3 О 1 6 838,85 10 571,49 10 671,00 33 Обязательства до востр 42301+41501+41601+42101 о 2 289,09 223,46 604,00 34 Коррсчета (счета предприятий и организаций ) 40105+40106+40107+40110+40203+40204+40206+40302+40406+40408+40409+40502+40503+40504+40702+40703+40801+40802+40901+40903 о 3 6 549,76 10 348,02 10 067,00 35 Срочные обязательства о 5+о 7 О 4 5 442,61 5 590,76 6 798,00 36 Срочные вклады и депозиты 31201+31202+31203+31204+31302+31303+31304+31305+42302+42303+ +42304 о 5 3 840,61 3 832,20 6 498,00 37 Обращающиеся на рынке долговые обязательства 52303 о 7 1 602,00 1 758,56 300,00 38 Прочие обязательства , ВСЕГО о 9+о 10 О 8 814,99 823,37 384,00 39 Кредитор ы 42107+42305+31205+31206+31306+31307+41604+41605 о 9 595,52 738,67 270,00 40 Прочие обязательства 47422+60301+60303+60305+60307+60309+60311+60322 о 10 219,47 84,70 114,00 41 Собственные средства ВСЕГО 10204+10205+10601+10701+10702+10703 С 1 5 294,46 5 950,35 7 928,00 42 Уставный фонд 10204+10205 с 2 498,27 574,62 1 671,00 43 Дополнительный капитал , ВСЕГО с 5+с 6+с 8+ С 4 1 339,55 823,05 1 760,00 44 Резервы под обеспечение вложений в ц.б. 50904 с 5 33,03 32,50 162,00 45 Резервы 32403+44608+45818 с 6 367,93 690,25 1 598,00 46 Прибыль 70301+70302 с 8 938,60 100,3 0,00 Приложение 4 Агрегированный баланс Банка “Условный” за 1997-1999гг. Статьи агрегированного баланса 01.01.97 01.01.98 01.01.99 А Б 1 2 3 Активы 1 Денежные средства и счета в ЦБ РФ 1 672,59 3 485,81 3 573,00 2 Государственные долговые обязательства 3 072,72 2 790,52 1 565,00 3 Средства в кредитных организациях 211,59 1 379,60 1 370,00 4 Чистые вложения в ценные бумаги для п0,00ерепродажи 0,00 0,00 0,00 4,1 Ценные бумаги д ля перепродажи (балансовая стоимость ) 0,00 0,00 0,00 4,2 Резерв под возможное обесценение ценных бумаг 0,00 0,00 0,00 5 Ссудная и приравненная к ней задолженность 7 372,20 9 963,15 13 235,00 5а Проценты начисленные (включая просроченные ) 6 897,66 3 585,69 0,00 6 Средства , переданные в лизинг 0,00 0,00 0,00 7 Резервы на возможные потери 367,93 690,25 1 598,00 8 Чистая ссудная задолженность 7 004,27 9 272,90 11 637,00 9 Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возм потери по сс удам 11,81 21,89 21,00 10 Основные средства и нематериальные активы , хоз материалы и мбп 5957,65 5763,52 6826,00 11 Чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли 34,78 36,15 34,00 11,1 Долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли (балансовая стоим ость ) 67,80 68,65 196,00 11,2 Резерв под возможное обесценение ценных бумаг и долей 33,03 32,50 162,00 12 Наращенные доходы 0,00 0,00 0,00 13 Прочие активы 129,55 162,07 4,00 14 Всего активов 24 992,61 26 498,15 25 030,00 Пассив 15 Кредиты , получ енные банками от ЦБ РФ 1 762,74 81,10 0,00 16 Средства кредитных организаций 500,00 1 955,47 350,00 17 Средства клиентов 8 738,74 13 105,79 17 089,00 17,1 в том числе вклады физических лиц 2 037,87 2 444,46 6 778,00 18 Наращенные расходы 0,00 0,00 0,00 19 Выпущенные долговые обязательства 1 602,00 1 758,56 300,00 20 Прочие обязательства 234,51 99,97 150,00 Продолжение Приложения 4 А Б 1 2 3 21 Резервы на возможные потери по расчетам с дебиторами , риски и обязательства 0,00 0,00 0,00 22 Всего обязательств 12 837,99 17 000,88 17 889,00 Собственные средства 23 Уставный капитал (средства акционеров ), в том числе : 498,27 574,62 1671,00 23,1 Зарегистрированные обыкновенные акции и доли 498,27 574,62 1 671,00 23,2 Зарегистрированны е привилегированные акции 0,00 0,00 0,00 23,3 Незарегистрированный уставный капитал не акционерных банков 0,00 0,00 0,00 24 Собственные акции , выкупленные у акционеров 0,00 0,00 0,00 24а Разница между уставным капиталом кредитной организации и ее собств енными средствами (капиталом ) 0,00 0,00 0,00 25 Эмиссионный доход 0,00 0,00 0,00 26 Фонды и прибыль , оставленная в распоряжении кредитной организации 1649,00 1663,02 1421,0 27 Переоценка основных средств 3 132,16 3 697,44 4 800,00 28 Чистая прибыль (уб ыток ) отчетного периода 938,60 100,30 -791,00 29 Дивиденды , начисленные из прибыли текущего года 93,86 10,03 00,00 30 Распределенная прибыль (исключая дивиденды ) 844,74 90,27 0,00 31 Нераспределенная прибыль 0,00 0,00 -791,00 32 Расходы и риски , влияю щие на собственные средства -6875,20 -3562,18 -40,00 33 Всего собственных средств 12 154,62 9 497,27 7 141,00 34 Всего пассивов 24 992,61 26 498,15 25 030,00
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Учительница:
- Вовочка, скажи честно, кто сделал за тебя домашнее задание?
- Не знаю, Мариванна, я уже спал.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, диплом по банковскому делу и кредитованию "Антикризисное управление в кредитных организациях", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru