Курсовая: Аудит денежных средств на расчетных счетах в банках - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Аудит денежных средств на расчетных счетах в банках

Банк рефератов / Банковское дело и кредитование

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 359 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

ВВЕДЕНИЕ Все предприя тия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступ ают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учрежде ниями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношени я основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, прои зводства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осущ ествляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между п редприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный . А ктуальность данной курсовой работы заключается в т ом, что в условиях рыночной экономик и следует исходить из принципа - умелое и спользование денежных средств может приносить предприятию дополнител ьный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для п олучения дополнительной прибыли. Как раз аудит позволяет контролировать операции с денежн ыми средствами, и что особо важно, выявлять резервы повышения эффективно сти работы с денежными средствами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственн ых средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов . Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и рас четной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко л иквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредитор ской задолженности предприятия. В данной выпускной квалификационной работе рассмотрены вопросы аудита денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах. При кажущейся простоте учета денежных расчетов и кассовых операций, тем не менее, многие практически е работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расч етов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значи тельными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении р асчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платеж ной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее це лесообразных форм расчетов. Целью данной работы является составление программы проведения аудитор ской про верки кассовых операций и операций по счетам в банк ах, определение процедур проведения проверки операций с денежными сред ствами и последовательность их составления. Для выполнения указанной цели необходимо в первую очередь использоват ь данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета. При изучении указанной темы мною были поставлены следующие задачи : - Обозначить наиболее важные вопросы, подлежащие изу чению на стадии проведения предварительной проверки аудита денежных с редств; - Оценить ка чество организации внутреннего контроля за движением и сохранностью д енежных средств; - Проверить порядок ведения операций с денежными средствами на предмет соответств ия действующему законодательству; - Описать по рядок и цель формирования отчета о движении денежных средств; - Дать кратк ую характеристику отчета по результатам проведенной проверки. Работа выполнена на основе изучения нормативных документо в, статей разных авторов, опубликованных в периодических изданиях, и пра ктического опыта проведения аудиторских проверок. 1 . аудит денежных средств на расчетных счетах в банках 1.1. Программа проведения пр оверки операций по счетам в банках Счет 51 «Ра счетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движе нии денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открыт ых в кредитных организациях. По дебету с четов 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на ра счетные счета организации. По кредиту счетов 51 «Расчетные счета» отража ется списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ош ибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обн аруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на сч ете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по п ретензиям»). Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основ ании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетн ых документов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расч етному счету. Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по с четам в банке, включает: - основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения опер аций на расчетном счете в банках и бухгалтерский учет этих операций, а им енно: 1. Сведения о расчетных счетах в банках и иных кредитных учреждениях, дейс твующих на территории Российской Федерации. 2. Отчет о движении денежных средств (форма № 4). - приказ об учетной политике организации; - регистры синтетического учета операций на счетах в банке: 1. Главную книгу. 2. Журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» . 3. Ведомость № 2 по дебету 51 «Расчетный счет» . - первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке : 1. Договор на расчетно-кассовое обслуживание с банком. 2. Выписки по лицевым счетам. 3. Платежные поручения. 4. Мемориальные ордера. 5. Платежные требования-поручения. 6. Приходные кассовые ордера. 7. Расходные кассовые ордера. По приказу об учетной политике аудитор знакомится: - с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке; - документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, с вязанных с учетом денежных средств на счетах в банке; - перечне м лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных докумен тов по операциям на счетах в банке. Перед проведением проверки составляется примерны й перечень процедур для определения качества внутреннего контроля в ор ганизации: Для проведения проверки расчетных и валютных счетов: 1. Получить полный список используемых расчетных и валютных счетов во всех банках; 2. Получить список размещенных депозитов с указанием сумм начисляемых процентов, сроков р азмещения и начисленных процентов на дату составления баланса; 3. Выверить остатк и по счетам в банках на дату составления баланса и провести анализ выявл енных расхождений; 4. Разослать в банк и клиента письма с просьбой о подтверждении размера остатков на счетах, а также о предоставлении информации о наличии и величине выданных банка ми клиенту кредитов, сумме начисленных процентов, обязательствах по зал огам; 5. Проверить соотв етствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним пер вичных документах (выборка); 6. Проверить прави льность и полноту зачисления денежных ср едств, сданных в банк наличными [ 19 . С.54 ] . 1.2. Проверка состоян ия учета и контроля за операциями на расчетном счете в банке Аудиторская проверка операций по счетам в банке н ачинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о расчетных счета х в банках, приложенными к налоговой отчетности. При этом он устанавлива ет количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эт и данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету. Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организа ции и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договор а на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса РФ. Проверка документального оформления опе раций по счетам в банке Операции по зачислению и списанию денежных средс тв со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок з аполнения которых установлены инструктивными указаниями Центральног о банка РФ. К таким документам относятся: - выписки ба нка с приложенными утвержденными банком формами расчетно-платежных до кументов: платежное поручение, платежное требование, платежное требова ние-поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), зая вление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека н а снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную пр одажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о пере воде купленной валюты и др.; - первичные документы, прилагаемые к расчетным банковским документам и о босновывающие правомерность совершаемых операций. Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит арифме тическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по б анковски м счетам хозяйственных операций [ 22 . С.123 ] . Особое внимание аудитор должен уделить операциям по бесспорному (безак цептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основан ии решения суда, прямого указания закона, договора клиента с банком. Операции по счетам в банке могут быть приостановлены согласно ст.76 Налог ового кодекса РФ для обеспечения решения о взыскании налога или сбора. У казанное ограничение не распространяется на платежи, очередность испо лнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ пред шествует исполнению обязанности по уплате налогов. Приостановление оп ераций по счетам действует с момента получения банком решения налогово го органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения. Для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности нужно прове рить соответствие ее показателей данным синтетического и аналитическо го учета и выпискам банка Таким образом, в ходе аудита операций по счетам в банке осуществляются с ледующие процедуры: - проверка соответствия произведенных операций нормативным документам и законодательным актам, действующим на территории РФ; - проверка подлинности представленных к проверке документов, приложенн ых к выпискам, подтверждающих операции; - арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в регистрах по учету денежных средств в банке; - проверк а соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского уче та, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса [ 23 . С.35 ] . Проверка полноты и правильности синтетич еского учета операций по расчетному счету Такая проверка проводится по каждому счету, открыто му в банке. В первую очередь аудитору необходимо ознакомиться с классифи катором типовых бухгалтерских записей по банковским операциям, связан ным с расчетным счетом. Это позволит выявить наиболее часто встречающие ся операции и проверить правильность корреспонденции счетов. Если в орг анизации нет такого классификатора, соответствующую информацию можно получить, воспользовавшись корреспонденцией счетов, указанной в Главн ой книге. Особое внимание следует обратить на корреспонденцию счетов по записям, не типичным для организации. Если по договору банковского счета предусмотрен а выплата банком процентов за пользование денежными средствами, аудито р должен проверить, начисляет ли организация доходы ежемесячно или отра жает их по факту зачисления процентов на расчетный счет. Неправильное от ражение причитающихся процентов может привести не только к искажению ф инансового результата за отчетный период, но и к налоговым санкциям. При аудите операций по расчетному счету аудитор также проверяет: - порядок ведения учетных регистров; - ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр; - своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка; - тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка. Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупател ями и заказчиками в оплату поставленных материально-производственных запасов, выполненных работ и оказанных услуг, необходимо сверить записи по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитовыми записями учетных регис тров по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разн ыми дебиторами и кредиторами». Поступление денежных средств от финансово-кредитных организаций в вид е кредитов, зачисление средств с других расчетных счетов проверяют путе м встречной сверки записей по регистрам бухгалтерского учета по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочн ым кредитам и займам», субсчетам к счету 51 «Расчетный счет», а также сверк и выписок и приложенных к ним документов. Проверка законности списания денежных средств с расчетного счета. Пере числение денежных средств с расчетного счета в погашение задолженност и поставщикам следует анализировать в разделе аудита расчетных операц ий по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», чтобы установить, н асколько реально и обоснованно они использованы. Пересекающейся процедурой аудиторской проверки операций по расчетном у счету является проверка списания денежных средств со счета и полноты о приходования наличных денег в кассу. Аудитор должен проверить: - приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанц ия к приходному кассовому ордеру; - тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту с чета 51 «Расчетный счет» и дебету счета 50 «Касса». Выявленн ые в ходе проверки операций по расчетному счету нарушения аудитор фикси рует в рабочей документации и отражает в справке (отчете) по результатам данного раздела аудиторской проверки. 1.3 . Типичные ошибки при проведении аудита денежны х средств на расчетном счете Типичными ошибками являются следующие: 1. Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка. Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток сре дств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпада ть с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаруж ении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» под черкиваний и подобных загрязнений аудитор должен произвести выверку и нформации в учреждении банка. 2. Оправдательные документы к выпискам банка предст авлены не полностью. Каждая сумма, указанная в выписке банка, должна быть подтверждена оправдательным документом. Это могут быть платежные пору чения, платежные требования – поручения, мемориальные ордера, квитанци и на взнос наличными и другие документы. Суммы по вы пискам банка должны полностью соответствовать суммам, указанным в прил оженных к ним первичных документах. Если какой – либо документ отсутств ует, аудитору следует в письменном виде довести это до сведения руководи теля проверяемого предприятия или уполномоченного им лица. При отсутствии оправдательных первичных документ ов аудитору также следует произвести выверку информации в учреждении б анка. Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мо шенничестве с наличными денежными средствами при получении. Поэтому сл едует проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сд анных в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления кв итанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату. 3. На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки. На первичных оправдательных д окументах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп ба нка и подпись операциониста банка. В случае выявления первичных докумен тов без штампа банка аудитору следует произвести выверку информации в у чреждении банка. 4. Затраты, производимые в безналичном порядке, спис ываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов. В ходе аудиторской проверки при выполнении аудито рских процедур проверки оборотов и сальдо по счетам аудиторы устанавли вают соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале – ордере и ведомости № 2 по счету 51. Особое внимание обращают на операции п о счетам в банке, которые отражаются непосредственно на счетах издержек производства и обращения, минуя счета расчетов. В соответствии с ПБУ 1/98 организации должны соблюдать принцип временной о пределенности фактов хозяйственной деятельности . Это означает, что факты хозяйственной деятельности организации должны относится к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независим о от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, свя занных с этими фактами. Таким образом, расходы организации должны быть н ачислены в корреспонденции между счетами учета имущества или издержек производства и обращения и счетами расчетов с поставщиками [ 21 . С.118 ] . Кроме того, начисление задолженности перед постав щиками является одним из основных методов внутреннего контроля. 2 . АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 2.1 . Программа проведения проверки кассовых операций Аудиторск ая проверка кассовых операций может быть организована в такой последов ательности: - инвент аризация кассы и обследование условий хранения денежных средств; - провер ка наличия и качества составления внутренних распорядительных докумен тов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подо тчетных лиц и т.п.); - провер ка правильности документального оформления операций; - провер ка полноты и своевременности оприходования денежных средств; - аудито рская проверка правильности списания денег; - провер ка соблюдения кассовой дисциплины; - провер ка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета; - оформл ение результатов проверки. При состав лении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего ко нтроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тестирования аудитор дает предварительн ую оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявляет наибо лее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, о пределяет особенности ведения учета в организации. О недостаточной эфф ективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты: - отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения вн езапных ревизий (инвентаризаций) кассы; - наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии); - отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего пери одичность проверок кассы; - отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого рабо тника без письменного распоряжения руководителя организации; - отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром; - предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров д ругим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не о траженное распоряжением руководителя организации [ 20 . С.67 ] . Низкая оценка эффективности внутреннего контроля потребует увеличени я объемов аудита и усиления внимания к данному участку проверки. Составляется примерный перечень вопросов для о пределения качества внутреннего контроля в организации: 1. Х ранятся ли деньги в несгораемом сейфе? 2. И меется ли сигнализация в помещении кассы? 3. З аключен ли договор с вневедомственной охраной? 4. С опровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке? 5. И меются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия? (где и у кого х ранятся дубликаты ключей) 6. И нкассируется ли данная организация? 7. С нимаются ли остатки денежных средств ежеквартально? 8. П роводятся ли внезапные проверки в кассе? 9. П рисутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе? 10. П роверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? 11. С нимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года? 12. Р егистрируются ли приходные документы в журналах? 13. П рисваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств? 14. С оставляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств? 15. П роизводятся ли записи в отчете кассира: ежедневно или по мере накопления документов? 16. К роме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки о блигаций, акций, путевок в санатори й? 17. П о движению валютных средств в кассе составляются ли отдельные отчеты? 18. В ся ли сдается в банк выручка, поступившая в кассу? 19. П рактикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)? 20. Н ужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы? 21. П рактикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, гл авного бухгалтера)? 22. Р азработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспон денция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприяти я? 23. С веряет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценно стей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу? 24. Д атируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистр ации по дате, указанных в них? 25. С дает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты? 26. П роверить операции по счету 57; 27. П роверить оприходование сумм (остатков) на счета в банке; 28. П роверить операции по приобретению и выдаче путевок (источник приобрете ния, невозмещаемая часть, полнота объема поступления в кассу средств за путевки); 29. П олучить перечень денежных документов и сверить его с данными главной кн иги. 2.2 . Ау диторская проверка кассовых операций В соответств ии с П орядком ведения кассовых операций в РФ, утв. решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. № 40 и Положение м Банка России от 05.01.98 г. № 14-П «О правилах организации наличного де нежного обращения на территории Российской Федерации», утв. ЦБ Р Ф 19.12.97г. (с изменениями и дополнениями от 22.01.99 г., 31.10.02г.) все п редпри ятия, объединения, организации и учреждения независимо от организацион но-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежн ые средства в учреждениях банков. Предприятия производят расчеты по своим обязатель ствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемы е Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерац ии. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установ ленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществл ении расчетов с населением производится с обязательным применением ко нтрольно-кассовых машин. Движение денежных средств отражается в бухгалтер ских регистрах и финансовой отчетности организации: - журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых оп ераций; - Главная книга; - баланс п редприятия (ф. № 1), 2-й раздел актива; - Отчет о д вижении денежных средств (ф. № 4). В целях проведения аудиторской проверки кассов ых операций необходимо проверить и проанализировать следующие докумен ты: 1. К ассовая книга; 2. О тчеты кассира; 3. П риходные и расходные кассовые ордера (ПКО, РКО); 4. А вансовые отчеты. Список подотчетных лиц; 5. В ыписки банка; 6. С правка банка об установленном лимите остатка денег в кассе; 7. Ч ековые книжки; 8. Х озяйственные договоры (в том числе с банками); 9. Д оговоры о материальной ответственности; 10. Д окументы по ККМ; 11. К ниги кассира-операциониста ; 12. Ж урнал (книга) регистрации ПКО и РКО; 13. Ж урнал (книга) регистрации выданных доверенностей; 14. Ж урнал (книга) регистрации депонированных сумм; 15. Ж урнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей; 16. П риказы руководящего органа; 17. А кты ревизии кассы, акты инвентаризации; 18. У четная политика в части документооборота. В первую очередь, надо проверить наличие с кассиром договора о полной материальной ответственности в соответствии с п.32 Порядка веде ния кассовых операций в РФ, утв. решением совета д иректоров Банка России от 22.09.93 г. № 40, в котором сказано, что п осле издания приказа (решения, постановления) о назначе нии кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку озн акомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с касси ром заключается договор о полной материальной ответственности [ 20 . С.97 ] . Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответств енность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненны й предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате н ебрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы дру гим лицам. На предприят иях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены , исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по п исьменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственн ости. Исходя из этого следует проверить происходила ли замена кассира др угим лицом в течение проверяемого периода и заключен ли договор с заменя ющим кассира лицом договор о полной материальной ответственности. Если штатным расписанием организации не предусмотрена должность касси ра, его обязанности могут быть возложены на другого штатного работника с его согласия и при обязательном заключении с ним договора о полной инди видуальной материальной ответственности. Также с ледует установить, вся ли первичная учетная документация по учету кассо вых операций составляется по унифицированным формам, утв. Постановлени ем Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной уч етной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инв ентаризации» (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.). Инвентаризация кассы Прибыв на место проверки, аудитор, в случае аудит а текущего отчетного периода, может сразу провести инвентаризацию дене жных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и гла вного бухгалтера организации. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы нельзя было по крыть недостачу денег из других источников, изменить остаток денег, выве денный в кассовой книге. Кассир предоставляет для проверки последний ка ссовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает распи ску в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет не оприходованных или несписанных в расход денег. Результаты инвентаризации оформляют актом, сос тавленным по унифицированной форме, который подписывают кассир и главн ый бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказат ельством, и его данные необходимы аудитору для дальнейшей проверки. Одновременно с инвентаризацией проводится про верка условий хранения денежных средств, в ходе которой аудитору необхо димо выяснить: - обеспечена ли сохранность денег при доставке и з банка и во время выдачи заработной платы; - имеется ли для хранения денег и других ценносте й в кассе сейф или несгораемый шкаф; - застрахована ли касса организации; - соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (не сгораемого шкафа). Так, в Порядке ведения кассовых операций установлено, что ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты клю чей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководи телей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фикси руются в акте; - соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам [ 18 . С.136 ] . 2.3.Типичные ошибки при про ведении аудита операций в кассе Типичные ошибки , выявляемые при проведении аудита кассовы х операций: 1. Неп олное оформление первичных документов (нет подписей директора, руковод ителя, главного бухгалтера, не указаны дата, номер документа, код организ ации и т.д.); 2. Нео приходование и присвоение поступивших денежных сумм (из банка, от физиче ских лиц и юридических лиц и т.д.); 3. Изл ишнее списание денег по кассе, неоднократное использование одних и тех ж е документов; 4. Спи сание сумм без оснований и по подложным документам; 5. Иск ажение остатка на начало и конец дня путем неправильного подсчета итого в в кассовых документах и кассовых отчетах; 6. Нек орректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического и ан алитического учета; 7. При своение сумм, законно и незаконно начисленных разным лицам и организаци ям; 8. При своение депонированной заработной платы и средств по другим основания м; 9. Рас четы суммами наличных денег, превышающими предельную величину; 10. Рас четы с начислением наличных денег без применения контрольно-кассовых м ашин, без регистрации их в налоговых органах; 11. Све рхлимитное накопление денежных средств в кассе. Отсутствие подтвержде ния банка об установленном лимите кассы по данному предприятию (организ ации); 12. Для проведения ревизии кассы не назначается приказом руководителя предпри ятия специальная комиссия; 13. В на рушение приказа руководителя предприятия на предприятии внезапные рев изии кассы не проводились; 14. Отс утствие договора о полной материальной ответственности с кассиром; 15. На п редприятии в установленном порядке не ведется кассовая книга; 16. В на рушение Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации касс ир при закрытии платежных ведомостей реестр депонированных сумм не сос тавляет [ 16 . С.76 ] . Типичные о шибки при заполнении кассовой книги: - не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет; - не всегда простав ляется сумма остатка денег на начало дня; - ошибки при подсче те итоговых сумм и остатка; - иногда записи вед утся помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно или раз в три-пять дн ей. В соответствии с п. 14 Порядка ведения кассовых операц ий наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам или н адлежаще оформленным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др . с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассов ого ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководител ем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. В случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная подпись руководителя пр едприятия, подпись на его расходных кассовых ордерах не обязательна. Под распиской, используемой для маскировки растр аты денежных средств, следует понимать, как правило, расходный кассовый ордер, не подтвержденный хотя бы одной из приведенных подписей: - получателя дене г; - главного бухгал тера или уполномоченного приказом руководителя предприятия должностн ого лица; - руководителя пр едприятия или должностного лица, уполномоченного приказом руководител я предприятия. В соответс твии с п. 27 Порядка ведения кассовых операций выдача денег из кассы, не под твержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или друг ом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира . Типичные ошибки при заполне нии приходного и расходного кассовых ордеров: - не указывается на звание организации; - не проставляются или исправляются номера кассовых ордеров, не соблюдается правило сквоз ной нумерации с начала года; - неправильно указы вается или не указывается дата; - не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет; - после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» или «оплачено»; - отсутствуют необх одимые подписи и печати; - отсутствуют роспи си получателей денежных средств. Все поступле ния и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге. Ка ждое предприятие должно вести только одну кассовую книгу, которая должн а быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руков одителя и главного бухгалтера данного предприятия. ЗАКЛЮЧЕНИЕ Оперативн ое и эффективное проведение аудиторской проверки операции с денежными средствами тр ебует предварительной работы, планирования и составления программы ау дита. При изучении указанной темы мною были выполнены сл едующие задачи: - Обозначить наиболее важные вопросы, подлежащие изу чению на стадии проведения предварительной проверки аудита денежных с редств; - Оценить ка чество организации внутреннего контроля за движением и сохранностью д енежных средств; - Проверить порядок ведения операций с денежными средствами на предмет соответств ия действующему законодательству; - Описать по рядок и цель формирования отчета о движении денежных средств; - Дать кратк ую характеристику отчета по результатам проведенной проверки. Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомле ния с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредитель ные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Нео бходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с т ем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее раб оты за исследуемый период. Результатом аудиторской проверки операций является установление соот ветствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в п роверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. На стадии предварительного обследования необх одимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объе ме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить пл ан и программу аудита операций с денежными средствами. В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст пред варительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выяв ит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в орг анизации. Аудиторская проверка операций с денежными средствами предприятия включает в себя следую щие вопросы: - пров ерку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций; - пров ерку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными д енежными средствами (в рублях и в валюте); - пров ерку денежных документов по существу; - пров ерку бухгалтерского учета денежного оборота организации; - пров ерку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счета м учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о дви жении денежных средств» (форма №4). Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур . По результатам проверки составляется отчет, котор ый содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их уст ранению. В качестве рекомендации в работе предложена программа организ ации внутреннего контроля за движением, сохранностью денежных средств. СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ ККМ – контрольно – кассовая машина ПБУ – положения по бухгалтерскому учету ПКО – приходной кассовый ордер РКО – расходный кассовый ордер ЦБ РФ – Центральный Банк Российской Федерации. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ 1. «О бухгалтерском уч ете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 янва ря, 28 мая 2003г.); 2. «Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.); 3. Налоговый кодекс Российской Фе дерации часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 март а, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 дека бря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г. , 6, 22, 28 мая 2003 г.); 4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изменениями от 20 февр аля, 12 августа 1996 г. , 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г. , 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта 2003 г.); 5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ; 6. Стандарты аудито рской деятельности , М, ФиС, 1998г; 7. Порядок ведения кассовых опера ций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБ Р Ф 22 сентября 1993 г. № 40); 8. Положение ЦБ Р Ф от 5 января 1998 г. № 14-П «О правил ах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв. ЦБ Р Ф 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября 2002 г.); 9. Постановление Госкомстата РФ о т 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверж дении унифицированных форм первичной учетной документации по учету ка ссовых операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27 марта, 3 мая 2000 г.); 10. Положение по бухгалтерскому уч ету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с измене ниями от 30 декабря 1999 г.); 11. Положение по бухгалтерскому уч ету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н); 12. Приказ Минфина РФ от 31 октя бря 2000 г. № 94н «Об утверждении План а счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ор ганизаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003 г.); 13. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности орг анизаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.); 14. Методические рекомендации о по рядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации ( утв. приказом Минфина РФ от 28 июня 2000 г. № 60н); УЧЕБНАЯ Л ИТЕРАТУРА 15. Алборов Р.А. Аудит в о рганизациях промышленности, торговли и АПК. Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2003; 16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет . Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2002; 17. Специал исты департамента аудита консалтинговой группы «Что делать Консалт». Методика проверки учета денежных ср едств // Аудиторские ведомости, 2000г., №3 ; 18. Барсукова И.В. Аудит кассовых опер аций // Аудиторские ведомости, 2001г. , №7 ; 19. Костюк Г.И. Аудиторская проверка с четов организации в банках // Бухгалтерский учет, 2000г. , №19 ; 20. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, 2001г. , №2 ; 21. Хорин А.Н. Отчет о движении денежн ых средств // Бухгалтерский учет , 200 2г. , №5 ; 22. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, 2001г., №6 ; 23. Порядок составления бухгалтерск ой отче тности за 2002 год // Главбух , 2003г., №1 ; 24. Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерски е ко нсультации , 2001 г , № 4 . ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Схемы бухгал терск их проводок по счету 50 «Касса» Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит В кассу организации поступили денежные средства с расчетного счета орг анизации 50.1 51 В кассу организации поступили денежные средства от покупателей 50.1 62 В кассу организации поступил вклад в денежной форме от учредителей 50.1 75 В кассу организации поступили средства, предназначенные для осуществл ения мероприятий целевого финансирования 50.1 86 В кассу организации поступила выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг 50.1 90 При инвентаризации кассы выявлен излишек денежных средств 50.1 91 Поступили в кассу денежные средства в компенсацию ущерба от чрезвычайн ых ситуаций 50.1 99 Из кассы организации выданы денежные средства в операционную кассу 50.2 50.1 Из кассы организации сданы денежные средства в учреждение банка на расч етный счет 51 50.1 Из кассы организации выданы денежные средства на выдачу заработной пла ты 70 50.1 Из кассы выдана депонированная заработная плата 76 50.1 В кассу организации поступили почтовые марки, приобретенные подотчетн ым лицом 50.3 71 ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Схемы бухгалтерских проводок по счету 51 «Расчетные счета» Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит На расчетный счет поступили денежные средства из кассы организации 51 50.1 От поставщика поступила переплата по счету 51 60 На расчетный счет поступили краткосрочные кредиты банка 51 66 На расчетный счет поступили долгосрочные кредиты банка 51 67 На расчетный счет сданы и зачислены долги от подотчетных лиц 51 71 На расчетный счет сдан ранее выданный займ работнику организации 5 1 73 От покупателей на расчетный счет поступили денежные средства, отражаем ые на счете «Продаж» без применения счета 62 5 1 9 0 С расчетного счета перечислены организационные расходы 04 5 1 С расчетного счета оплачены счета поставщиков за товары, материалы 60 5 1 С расчетного счета списаны учреждением банка денежные средства в погаш ение краткосрочного кредита банка 66 5 1 С расчетного счета списаны учреждением банка денежные средства в погаш ение долгосрочного кредита банка 67 5 1 Поручениями с расчетного счета перечислена заработная плата для зачис ления на кредитные карты или лицевые счета работникам 70 5 1
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Приняв 250 водочки, мужик настроился на секс. Потом допил бутылку - настройки сбились и вырубились.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по банковскому делу и кредитованию "Аудит денежных средств на расчетных счетах в банках", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru