Контрольная: Документооборот денежно-расчетных операций - текст контрольной. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Контрольная

Документооборот денежно-расчетных операций

Банк рефератов / Делопроизводство и документооборот

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Контрольная работа
Язык контрольной: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 220 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

План I. Введение ......................................................................................................3 II. Основная часть 1. Документация кассовых операций. Подлоги в кассовых документ ах.....5 2. Банковские докуме нты. Подлоги в банковских документах....................9 2.1 Расчетный счет.......................................................................................11 2.2 Валютный счет .......................................................................................14 2.3 Специальные сч ета в банках.................................................................17 III. Заключение....................................................................... ........................20 IV. Список использованной литерату ры..................................................21 V. Задача № 16..............................................................................................22 Введение Организационную основу системы бухгалтерского учета на предприятиях и в организациях различных форм собственности составляе т документация . Документ подтверждает совершение хозяйственной операции и служит основанием для записей в учетные регистры. Документ - это носитель определенной информации, с помощью которого хозяйс твенные операции подвергаются первично й регистрации. Носители информации могут иметь форму перфолент, перфока рт, магнитных, бумажных носителей. Документ состоит из реквизитов. Реквизитами документа н азываются обязательно необходимые данные и сведения, которые должен со держать документ, чтобы обладать юридиче ской силой, служить основанием совершения операции. Допускается вводит ь дополнительные реквизиты в зависимости от характера хозяйственной операции и системы обработки данных. Лица, создавшие и подписавшие документ, несут ответственность за своевременность и правильнос ть его создания, соблюдение сроков передачи для отражения в бухгалтерском учете, за достоверность информации, содержащейся в документе. Документация - совокупно сть официально признанных документов, составленных по определенной форме и содержащих предусмотренную инфо рмацию. Документация может быть бухгалтерской, технической, проектной, к онструкторской, товарной и др. Документооборот - это движение документов от момента их составления или получения от других организаций до использования их для бухгалтерских записей и п оследующей передачи в архив. В современных условиях для повышени я эффективности управления необходимо совершенствование работы с доку ментами, так как всякое управленческое решение всегда базируется на инф ормации, на служебном документе. Общие требование для ра циональной организации процесса документооборота: 1) быстрота и качество обработ ки всей исходной документации (зависит от способов и форм обработки инфо рмации, от качественного выполнения работы функциональными специалист ами); 2) непрерывность движения документов по направлениям (от места составления или поступления в организацию до сдачи их на хранение в архив или отправки заинтересованным лицам) без задержек и скоплений на отдельных рабочих местах. Организация работы с документами влияет на качество ра боты аппарата управления, организацию и культуру труда управленческих работников. От того, насколько профессионально ведется документация, за висит успех управленческой деятельности в целом. Цель данной работы состоит в том, чтобы исследовать основ ные этапы документооборота денежно-расчетных операций. 1. Документация кассовых опера ций. Подлоги в кассовых документа х. Порядок ведения кассовых опер аций утвержден постановлением Правления Центрального банка Российско й Федерации от 4 октября 1993 года № 18. В соответствии с этим Порядком на каждом предприятии для осуществления расчетов наличными деньгами должна име ться касса и вестись касс овая книга . Сумма наличных денег в кассе не должна превыш ать лимит, установленный обслуживающим предприятие учреждением банка по согласованию с руководителем предприятия. При осуществлении расчет ов с населением прием наличных денег производится только с обязательны м применением контрольно-кассовых машин. Порядок ведения кассовых операций, утвержденный 4 октября 1993 года, предусматривает перечень и формы денежных документов, к которым относятся: приходный кассовый ордер (формы № КО-1). Он предназначен для оформления поступления денег в кассу . Выписывает его в одном экземпляре бухгалтер (но не кассир). Квитанция от приходного кассового ордера выдается на руки лицу, сдавшему в кассу день ги, а сам ордер служит основанием для составления отчета кассира. Расходный кассовый ордер (формы № КО-2). Исп ользуется для оформления выдачи денег из кассы; выписывает его в одном э кземпляре бухгалтер (но не кассир). Приходные и расходные кассовые ордера должны регистрир оваться в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (формы № КО-3 или КО-3а). Данный журнал откры вается отдельно на приходные и отдельно на расходные кассовые документ ы. Для ежедневного учета движения денег в кассе предназнач ена Кассовая книга (формы № КО-4). Каждый ли ст кассовой книги делится на две равные части. При использовании лист сг ибается и в середину помещается копировальная бумага. В кассовую книгу з аписываются на основании первичных документов операции по кассе за ден ь. Затем половина листа, которая заполнена через копировальную бумагу, о трывается и вместе с прилагаемыми к ней первичными документами служит о тчетом кассира. Листы в кассовой книге нумеруются, причем первый и второй экземпляры (заполняемые через копировальную бумагу) - одним и тем же номе ром. Сама кассовая книга прошивается и скрепляется подписью и печатью ру ководителя и главного бухгалтера предприятия. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. В приходных и расходных кассовых ордерах подчистки и люб ые исправления (даже оговоренные) не допускаются. Обобщается информация о наличии и движении денежных сре дств в кассе предприятия на синтетическом счете 50 «Касса». Своеобразие аналитического учета по данным операциям с остоит в том, что регистром аналитического учета по счету 50 «Касса» во все х случаях остается также кассовая книга, на основе которой при необходим ости получают конкретные данные о каждой кассовой операции. Как и хищения денежных средств с расчетного счета, хищения из кассы в судебной бухгалтерии подразделяются на дв е группы: хищения, маскируемые подлогом в кассовой книге (то ест ь в аналитическом учете), и хищения, не связанные с таким подлогом. Случаи матери ального подлога в кассовой книге в отличие от банковских выписок в практике встречаются крайне редко, за исключением отдельных с итуаций, связанных с маскировкой ранее выполненного интеллектуального подлога. Это вызвано тем, что хищения денежных средств из кассы, не маскир уемые первичными документами, не могут быть совершены без участия касси ра. Интеллектуальный подлог в кассово й книге встречается в трех основных формах: выполнение бе здокументной записи в графе «Расход» со ссылкой на вымышленную ведомос ть или кассовый ордер; неправильный подсчет итогов в листах кассовой кни ги; неправильный перенос остатка из одного отчета в другой. В любом из тре х случаев участие в преступлении бухгалтера , обрабатывающего кассовые документы, является обязательным. Все заведомо неверные подсчеты или переносы фактически есть различные вид ы бездокументных записей в аналитическом учете, и без соучастия бухгалт ера они невозможны, так как должны привести к разрыву между кассовой кни гой и данными синтетического учета по счету 50 «Касса». Если в кассовой книге выявлены подлоги, а разрыв с синтет ическим учетом не обнаружен, то это может объясняться лишь одной причино й: на сумму разрыва кем - то из работников б ухгалтерии сделаны бездокументные записи и в синтетическом учете по сч ету 50 «Касса». К этому следует добавить , ч то суммы, зафиксированные бездокументными проводками, по кредиту счета 50 «Касса» в соответствии с правилом двойной записи должны найти еще одно отражение, но уже по дебету какого-то другого, кроме счета 50 «Касса», счета бухгалтерского учета. В конечном итоге поиска на сумму разрыва (или безд окументной записи) в кассовой книге будет установлена еще целая группа в заимосвязанных подлогов в других учетных регистрах, что явится убедите льным доказательством способа маскировки совершенного преступления. Несоответствия внутри кассовой книги и бездокументные записи в ней могут быть легко обнаружены. По-видимому, по этой причине раб отники бухгалтерии избегают оставлять такие следы и чаще используют ра зличного рода подлоги в первичных приходных и расходных документах, при лагаемых к отчетам кассира. Среди приходных в преступных целях чаще испо льзуются документы, оформляющие взносы и платежи, не контролируемые нап рямую (например, при получении денег из банка) другими денежными докумен тами - платежи за проживание в гостинице, наличные взносы за товары, купле нные в кредит, и т.п. При значительном объеме поступлений и дефектах в первич ном документообороте такие операции могут быть признаны уязвимыми. Относительная распространенность уязвимых операций, а также конкретные документы, подлежащие детальной проверке , будут определяться по аналитическим данным сам ых различных синтетических счетов. Система используемых учетных запис ей будет зависеть от содержания хозяйственных операций. В деятельности юриста потребность в данных бухгалтерск ого учета кассовых операций возникает как по гражданским, так и по уголо вным делам. Рассмотрим конкретный пример. В одной из больниц выявились расхождения между кассовым и и банковскими документами. Полученные по чеку в банке 1,2 млн. рублей были оприходованы по кассе в сумме 1 млн. рублей. Эта же сумма (1 млн. рублей) была у казана и в корешке чека. Разрыва между остатком на 1 января 1997 г. по банковской выпис ке и по счету 51 «Расчетный счет» не возникло, так как в регистрах бухгалте рского учета остаток был искусственно занижен. С целью сохранения балан са остаток был искусственно занижен еще по двум пассивным счетам на общу ю сумму 200 тыс. рублей. Для доказывания преступления необходимые свидетельств а могли быть получены путем сопоставления суммы, записанной по приходу в отчете кассира, в приходном кассовом ордере, на дебете счета 50 «Касса» с с уммой, отраженной в выписке банка и записанной по кредиту счета 51 «Расчет ный счет» в корреспонденции с дебетом счета 50 «Касса». При этом будет опре делен круг лиц, причастных к преступлению , а также способ и время совершения преступления, то есть важнейшие обстоятельства по уголовному делу. 2. Банковские документы . Подлоги в банковс ких документах . Все денежные средства предприятия, за исключением налич ных, должны храниться на счетах в банках - расчетном, валю тном, специальных. Порядок открытия этих счетов и соверше ния операций по ним регламентируется правилами Центрального банка Рос сийской Федерации. Основное назначение расчетного счета - ведение расчетов по основной деятельн ости предприятия с другими организациями и государством на основе плат ежных поручений и платежных требований - поручений в валюте платежа России - в рублях. Для этих же целей, но в иностр анной валюте предназначен валютный счет ; на специальных счетах ведутся главным о бразом расчеты в рублях посредством аккредитивов и чековых книжек. Регулирование основных положений, связанных с безналич ными расчетами в Российской Федерации, осуществляется на основе Гражда нского кодекса. Правила, формы, и стандарты безналичных расчетов регламе нтируются Банком России в соответствии с Федеральным законом «О Центра льном банке Российской Федерации (Банке России)» Ведомости Съезда народ н ых депутатов РСФСР и Верховного Совета РС ФСР . 1990. № 27. Ст . 356; Ведомости Съезда народных де путатов Российской Федерации и Верховного Сов ета Российской Федерации . 1992. № 34. Ст . 1966; Собрание законодательства Российской Федерации . 1995. № 48. Ст . 46 1 3; 1996. № 1. Ст.ст . 3, 7, 55; № 8. Ст . 714; 1997. № 9. Ст . 1028; № 27. Ст . 3244. . Согласно Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденному Банком России 9 июля 1992 г., расчетные операции осу ществляются банками с банковских счетов предприятия. Безналичные расч еты могут осуществляться с использованием платежных поручений, чеков, а ккредитивов, платежных требований-поручений. Рассмотрим основные документы , служащие основанием для отражения в учете операций на счетах в ба нках. Платежное поручение представляет собой документ установленной Банком России формы. Этим документом предприят ие поручает обслуживающему его банку перечислить определенную сумму с о своего счета на счет получателя денег. Поручение действительно в течен ие 10 дней со дня выписки. Первый экземпляр поручения подписывается руков одителем и главным бухгалтером предприятия - плательщика или лицами, ими уполномоченными. На этом экземпляре с тавится оттиск печати предприятия. Чек - это ценная бумага, содержащая распо ряжение банку чекодателя произвести платеж суммы, указанной в чеке, - чек одержателю. Чек должен соответствовать требованиям, предъявляемым к эт ому виду ценных бумаг Гражданским кодексом. Отсутствие даже одного из ре квизитов лишает его силы. Аккредитив - это усло вное денежное обязательство, которое выдает банк по поручению своего кл иента его поставщику произвести платеж или передать эти полномочия другому бан ку при выполнении поставщиком условий аккредитива. Аккредитивы бывают покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные или безо тзывные. По депонированным аккредитивам банк перечисляет собственные средства плательщиков или средства выданного ему денежного кредита в р аспоряжение банка-поставщика на отдель ный счет аккредитивов. Гарантированный аккредитив банк открывает по договоренности с покупателем и на условия х корреспондентских отношений с другим банком. Требованием-поручением называют документ, содержащий требование поставщика к покупате лю оплатить в соответствии с отгрузочны ми и расчетными документами стоимость поставленных товаров, выполненн ых работ или оказанных услуг. Поставщик представляет в обслуживающий его банк п латежное требование-поручение в 3 экземплярах. Плательщик, при согласии оплатить, обязан в течение трех дней пре дставить в свой банк три экземпляра полу ченного им требования-поручения с подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом и оттиском печати пред приятия. На предприятии должны вестись Журнал регистрации платежных поручений на перечисление средств с расчетного счета и Журнал регистрации поступлений на расчетный счет по платежным поручениям. В этих журналах имеются такие реквизиты , как номер и дата поруче ния, реквизиты организации-контрагента, назначение и сумма платежа. В юридической практике данные журналы могут оказаться полезными при выявлении подложных платежных поручений. Например, в журн але может быть зарегистрировано одно платежное поручение, а записи в бух галтерском учете сделаны на основании другого. Такие ситуации встречаю тся, когда бухгалтер изымает платежное п оручение, по которому перечислены деньги в третью организацию с целью хищения, и заменяет это платежное поруче ние подложным с целью замаскировать в уч ете следы признаков преступления. Все операции на счетах в банках отражаются в выписках банков с этих счетов, которые выдаются и х владельцам. Выписка банка также может являться свидетельством по уголовным и гражданским делам. К выписке банка прилагают копии документов, на осн овании которых произведены операции по счету. Рассмотрим, как на предприя тии отражаются основные хозяйственные операции на счетах в банках. 2.1 Расчетный счет. Для обобщения в бухг алтерском учете информации о наличии и д вижении денежных средств в рублях на рас четном счете в банке предназначен активный синтетический счет 51 «Расчет ный счет». По дебету отражается поступле ние денежных средств, а по кредиту их рас ход. Сальдо по дебету показывает остаток денежных средств на расчетном счете в банке. Среди безналичных расчетов менее защищены от подлога расчеты, выполняемы е платежными поручениями. Поручения могут использоваться для оплаты самых различных расходов и услуг. Сюда вх одят расчеты за аренду помещений и приобретение товаров мелким оптом; расчеты с финансовыми органами по налоговым платежам; расчеты с учреждениями с берегательного банка по зачислению заработной платы на лицевые счета сотрудников предприятия; расчеты с учреж дениями связи за различного рода услуги, включая услуги по оформлению по чтовых переводов отдельным организаци ям и лицам. Как и платежные требования, по ручения оформляются не менее чем в трех экземплярах. Один экземпляр оста ется у плательщика, другой передается в банк, а третий поступает в учреждение, с которым производятся расчеты. В п оручении указывают наименование получателя, сумму платы, вид оказанных услуг и т.п. Первый экземпляр каждого поручения, который остается в учреждени и банка, скрепляется подписями руководи теля и главного бухгалтера, а также печатью организации — владельца сче та. На экземплярах, оставшихся в делах плательщика и поступающих получателю, имеются отметки банк а, подтверждающие совершение операции. Уязвимость данной формы расчетов как раз и определяетс я ее многоцелевым использованием. Появляется возможность подмены экземпляра , остающегося в делах организации - плательщика в целях сокрытия преступлений. Подобная подмена экз емпляра при сохранении прежнего номера и суммы в условиях машинного изг отовления банковских выписок не вызывает видимых расхождений между по дложным поручением и подлинной выписко й, так как вид расчетов остается прежним. Смысл подмены состоит в том, что если в экземплярах, сданных в банк, указано пере числение через почту дополнительных по дотчетных сумм, то в подложном экземпляр е указывается, что эти деньги перечислен ы совсем другим организациям в виде арен дных или любых иных платежей. Если же име ются нарушения правил составления банковских документов (например, гла вный бухгалтер располагает большим чис лом незаполненных бланков поручений, ск репленных печатью и подписью руководителя предприятия), то можно выдвинуть прогноз о возможных хищениях и п ровести соответствующие поисковые мероприятия. Обнаружение в документах хотя бы нескольких предполагаемых несоответствий приводит к выявлению признаков преступлений . Устано вление всей совокупности подлогов и их возможной логической обусловле нности представляет собой задачу последующей стадии расследования преступлений . При выявлении по документам признаков преступления необходимо знать и его слабые звенья. П редметом поиска избирают такие документальные разрыв ы, которые преступнику при маскировке своих действий труднее всего избежать. По всем видам банковских опера ций на стадии выявления преступлений из учетных несоо тветствий чаще используется разрыв между аналитическим учетом и первичными документами; из документальных - несоответствие между разны ми экземплярами одного и того же документа либо между разными, но взаимо связанными первичными документами. Аналитический учет операций по лицевому счету клиента ведется в учреждении банка, а на предп риятии его заменяют выписки из банковск ого счета. Отсюда при выявлении хищений в сфере банковских операций следует раз личать хищения, маскируемые подлогом в банковских выписках, и хищения, которые с таким подлогом не связаны . Хищения денежных средств, маскируемые подлогом в банк овских выписках (или, иными словами, в регистрах аналитического учета), в свою очередь, делятся на хищения, связанные с подделкой, и на хищения, связа нные с искажением содержания банковских выписок. При материальном подлоге преступники вносят изменения в подлинные выписки (уничтожают банковские шифры, указывающие на получение наличных денег, и заменяют их шифрами безналичного расче та, используют выписки прошлых лет, изменяя в них дату и другие реквизиты, и т.п.) либо изготавливают полностью п одложные банковские выписки, подделывая печати, штампы и подписи работн иков банка. Такие подлоги, а также сумму полученных в банке, но не оприходованных на предприятии денежных ср едств выявляют сопоставлением экземпл яра выписки, изъятого из дел данного предприятия, с другим экземпляром э той же выписки (подлинным лицевым счетом), который хранится в учреждении банка. В процессе дальнейшего расследования будут изъяты и изучены чеки, по к оторым получены неоприходованные денежные средства, чековые книжки с с охранившимися корешками чеков, документы по учету выдачи чековых книжек в банке, документы на фиктивное перечи сление денежных средств, приложенные к находящимся на предприятии банковским выпискам, а также записи в бухгалтерском учете, сделанные на основе по дложных документов. Интеллектуальный подлог в банковских выписках возможен лишь при участии в пр еступлении определенных работников банка . Разоблачен ие таких хищений обычно связанно с про ведением документальных ревизий одновременно в учреж дении банка и на том предприятии, в котором с расчетного счета были похищ ены денежные средства. Не прибегая к подлогу в банковской выписке, расхитители рассчитывают на пробелы в работе контролирующих органов и на особеннос ть аналитического учета в банке, где одинаковыми шифрами обозначаются к онкретные формы безналичных расчетов, но не указывается (в том числе и в б анковских выписках) конкретное содержание каждой операции. В первом случае преступники, получая с расчетного счета деньги, не приходуют их по кассе, сумму же разрыва скрывают путем изготов ления полностью подложных платежных поручений, а также бездокументных записей в регистрах бухгалтерского учета. Такие злоупотребления должн ы быть выявлены при первой же плановой документальной ревизии. Сличение кассовых документов с экземпляром банковской выписки, хранящимся в учр еждении, является обязательным элементом любой документальной ревизии . Несвоевременное выявление подобных подлогов свидетельствует о низко м качестве ревизионной работы или даже о возможном участии ревизоров в с окрытии совершенного преступления. Во втором случае преступники используют особенность р асчетов платежными поручениями и фальсифицируют содержание отдельных экземпляров документа. Такие подлоги, как отмечалось, выявляют сличение м разных экземпляров одного и того же поручения, что не всегда делается п ри проведении даже качественных плановых ревизий. Необходимость в этом при ревизии может не возникнуть, так как традиционный прием - сличение до кументов с банковской выпиской - в таких случаях оказывается неэффектив ным. 2.2 Валютный счет. Прин ципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, права и об язанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользован ия и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение в алютного законодательства регламентируется Федеральным законом от 9 о ктября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» Ведомости Съезда нар одных депутатов Российской Федерации и В ерховного Совета Российской Федерации . 1992. № 45. Ст . 25; Собрание законодательства Российской Федерации . 1995. № 46. Ст . 4447; 1996. № 27. Ст . 3286. . Валютный контроль за обоснованностью платежей в ин остранной валюте возложен на Центральный банк Российской Федерации и Г осударственный таможенный комитет Российской Федерации. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте должен вестись в рублях на основании пересчета инос транной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дат у совершения операции. Параллельно указанные записи производятся и в ва люте расчетов и платежей. Например, для банковских операций по валютным счетам датой совершения о перации в иностранной валюте считается дата зачисления денежных средс тв на валютный счет организации в банке или их списания со счета. При пере счете иностранной валюты на дату совершения операции в рубли возникает курсовая разница, под которой понимается разница между рублевой оценко й имущества или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации н а дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетн ый период, и рублевой оценкой имущества или обязательств, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату их принятия к уче ту в отчетном периоде или дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий месяц. Например: на валютном счете предприятия по состоянию на 1 июня имелось 1000 долларов США, что в рубл евой оценке составляло 29000 рублей. Операций за июнь по валютному счету не было. По состоянию на 1 июля на счете остались те же 1000 д олларов США, но курс стал 30 рублей за один доллар, следовательно, при перес чете в рубли оценка иностранной валюты составит 30000 рублей. Таким образом, курсовая разница составит 1000 рублей. Подсчет курсовой разницы может производиться и по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Рос сийской Федерации. Курсовая разница может быть положительной или отриц ательной в зависимости от изменения курса рубля по отношению к иностран ной валюте. В нашем примере курсовая разница - положительная. В бухгалтерском учете курсовая разница отражает ся на счете 80 «Прибыли и убытки». Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах предприятия в банках на террито рии Российской Федерации и за рубежом предназначен активный синтетиче ский счет 52 «Валютный счет». По дебету этого счета отражаются поступлени я денежных средств, а по кредиту - их расход. Сальдо по дебету показывает о статок денежных средств. К счету 52 «Валютный счет» открываются субсчета: 52 - 1 «Валютные счета внутри стра ны», 52 - 2 «Валютные счета за рубежом». По каждому счету в иностранн ой валюте должен вестись аналитический учет. Хозяйственные операции на валютном счете отражаются по аналогии с расчетным счетом, но вместо счет а 51 «Расчетный счет» применяется счет 52 «Валютный счет». Записи по счету 52 «Валютный счет» н еобходимы при доказывании преступления, ответственность за которое пр едусмотрена ст. 193 УК Российской Федерации «Невозвращение из-за границы с редств в иностранной валюте» Уголовный кодекс Российской Ф едерации . - М .: ИНФРА-М , 2004. стр .93. . Записи, свидетельствующие о том, что из-за границы должны были поступить средства в иностранной валюте, могут оста ваться на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности за от груженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги на экспорт; а вансов, перечисленных за границу в качестве предоплаты за импортируемы е ценности, работы, услуги; средств, внесенных в качестве вклада в совмест ную с иностранным партнером деятельность; средств, инвестированных в це нные бумаги иностранных эмитентов и некоторых других. Например, с целью вывоза средств в иностранной валюте з а границу в качестве капитала, то есть на срок свыше 180 дней, могут заключат ься фиктивные контракты на закупку товаров за границей, под видом оплаты которых производится авансовое перечисление валюты за границу. Впосле дствии за границей деньги могут быть переведены на счет по договореннос ти с руководителем российского предприятия или инвестированы в недвиж имость. Российское предприятие с целью сокрытия следов преступления мо жет быть ликвидировано. В этом случае документы, подтверждающие перевод средств в иностранной валюте, за границу, можно обнаружить в банке, обслу живавшем в России валютные операции данного предприятия. Для доказател ьства преступления необходима встречная проверка с получателем валютных сред ств за границей. По аналогии с целью вывоза капитала за границу могут заключаться фиктивные договоры о совместной, с иностранными партнерами, деятельности. Также, в преступных целях, може т производиться инвестирование валютных средств в краткосрочные ценны е бумаги иностранного эмитента, а впоследствии переводиться в долгосро чные ценные бумаги с оставлением полученных по ним дивидендов за границ ей. Могут быть и другие варианты, с помощью которых вывезенные за границу валютные средства назад возвращаться не будут. 2.3 Специальные счета в банках . Информация о наличии и движении денежных средств в российск ой и иностранных валютах, находящихся на территории России и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и других платежных документах , за исключени ем векселей, на текущих, особых и других специальных счетах, а также о движ ении средств целевого финансирования в части, подлежащей обособленном у хранению, отражается в бухгалтерском учете на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках». Счет 55 «Специальные счета в банках» может иметь субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки». На субсчете 55-1 « Аккредитивы» учитывается движение денежных средств в аккредитивах, а н а субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение денежных средств, на ходящихся на чековых книжках. По мере необходимости, исходя из ус ловий работы конкретного предприятия, к счету 55 «Специальные счета в бан ках» могут быть открыты и другие субсчета. Рассмотрим примеры корреспонденции счетов по хозяйст венным операциям с использованием счета 55 «Специальные счета в банках». Информация об операциях по счету 55 «Специальные счета в банках» может потребоваться при расследовании преступления, ответстве нность за которое предусмотрена ст. 195 У К «Неправомерные действия при банкротстве» Уголовный к одекс Российской Федерации . - М .: ИНФРА-М , 2004. стр . 94-95. . В соответствии со статьей 855 ГК, при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения вс ех предъявленных к нему требований определена следующая очередность платежей : - в первую очередь списываются сумм ы по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещ ении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскани и алиментов; - во вторую очередь списываются суммы по исполнительным документам о выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, вознаграждений по авторскому договору; - в третью очередь списываются суммы на оплату труда лиц, работающих по трудовому договору (контракту), и в Пенсионный фонд Россий ской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Го сударственный фонд занятости населения Российской Федерации; - в четвертую очередь списываются платежи в бюджет и вне бюджетные фонды (кроме предусмотренных в третьей очереди); - в пятую очередь списываются суммы по исполнительным документам, преду сматривающим удовлетворение других денежных требований; - в шестую очередь списываются другие суммы в порядке ка лендарной очередности. Для выявления признаков преступления необходимо: 1) про анализировать финансовое состояние предприятия с целью определения ур овня платежеспособности, то есть, действительно ли данное предприятие я вляется банкротом; 2) сделать хронологический анализ движения средств по счетам в банках, включая счет 55 «Специальные счета в банках». При хроноло гическом анализе движения средств по счетам в банках необходимо смотре ть, соблюдалась ли очередность, определенная статьей 855 ГК РФ. Заключение Документ, как носитель информ ации, выступает в качестве непременного элемента внутренней организац ии любого учреждения, предприятия, фирмы, обеспечивая взаимодействие их частей. Информация является основанием для принятия управленческих ре шений, служит доказательством их исполнения и источником для обобщений, а также материалом для справочно-поисковой работы. Кроме того, документирование в о многих случаях является обязательным, предписывается законом и актам и государственного управления, поэтому оно является одним из средств ук репления законности и контроля. От четкости и оперативности обработки и движения документов в конечном итоге зависит быстрота принятия решений. Поэтому в рациональной органи зации документообороту всегда уделяется большое внимание, особенно в б ухгалтерии, где несвоевременная обработка финансовых документов может привести к отрицательным экономическим последствиям. Список использованно й литературы 1. Судебная бухгалтерия: Учебник. / П од ред. С.П. Голубятникова. – М.: Юрид. лит., 1998. – 368 с. 2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский уч ет: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1997. – 560 с. 3. Уголовный кодекс Российской Фед ерации. - М.: ИНФРА-М, 2004. – 190с. 4. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоуч итель по бухгалтерскому учету (7-е изд.) - СПб.: «Издательский дом Герда», 2003. - 656 с. Задача № 16 В журнале регистрации хозяйс твенных операций укажите наименования документов и содержание операций, которые могли бы быть оформлены с оответствующими бухгалтерскими пров одками. Журнал регистрации хозяйст венных операций 01 за декабрь 2002 г № п \ п Документ и краткое содержание хозяйственной операции Корре спондирующие счета Дебет Кредит Сумма, руб. 1 Отгрузочные документы постав щика. Отражена покупная стоимость материальных ценностей. 10 60 130 2 Платежное поручение (от нас). Перечисление с расчетного счета в бюджет платежей по налогам и сборам. 68 51 280 3 Расходный кассовый ордер. Выданы наличные деньги подотчетному лицу (хозяйстве нные нужды, командировочные). 71 50 90 4 Выписка банка по расчетному счету. Оплачены счета поставщика за поставленные материалы . 60 51 145 5 Справка бухгалтерии; расчет себестоимости продукции; приемо-сд аточные накладные. Отражение выпуска готовой продукции основного произ водства по фактической производственной себестоимости. 40 20 150 6 Табель учета рабочего времени и расчета заработной платы фо рма № Т-12; расчетно-платежная ведомость форма № Т-49. Начисл ена заработная плата рабочим основного производства за изготовление п родукции. 20 70 80

1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Кредит - это как грех на душу: его лучше не брать.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, контрольная по делопроизводству и документообороту "Документооборот денежно-расчетных операций", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru