Курсовая: Учет операций по формированию Уставного капитала коммерческой организации - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Учет операций по формированию Уставного капитала коммерческой организации

Банк рефератов / Банковское дело и кредитование

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 1111 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникальной курсовой работы

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Содержание Введение стр. 1 Глава 1. Общие положения и принципы учета формирования уставного капитала. 1.1. Общие принципы и прядок формирования Уставного капитала акционерного коммерческого банка стр. 3 1.2. Способы оплаты акций учредителями при формировании уставного капитала стр. 6 1.3. Активы, принимаемые в оплату акций банка стр. 9 Глава 2. Детальное рассмотрение учета формирования уставного капитала кредитной организации. 2.1. Особенности формирования уставного капитала акционерного коммерческого банка стр. 12 2.2. Накопительный счет. Увеличение уставного капитала стр. 14 2.3 Уменьшение уставного капитала стр. 21 Глава 3. 3.1. Баланс АКБ «Рассвет » на первое сентября 2007 года. Стр. 24 3.2. Журнал регистрации операций АКБ «Рассвет » за 1 сентября 2007 года стр . 30 3.3. Отражение операций АКБ «Рассвет » за 1 сентября 2007 года на балансовых счетах стр. 31 3.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2007 года стр. 33 3.5. Баланс АКБ «Р ассвет» на 2 сентября 2007 года стр.35 Заключение стр. 41 Список литературы стр. 42 Введение Поскольку банки как субъекты рыночных отношений являются финансовыми посредниками при осуществлении прочими участниками рынка хозяйственных связей по производству и реализации ВВП, они работают с чужими денежными и финансовыми ресурсами. В этой связи во всех странах к кредитным организациям предъявляются особые требования со стороны р егулирующих и надзорных органов к законности, правильности, своевременности и прозрачности осуществляемых ими финансовых операций. Не является исключением и Российская Федерация. Главная роль в организации всеобъемлющего контроля над деятельностью банков принадлежит учету, средствами которого возможно зафиксировать финансовые и хозяйственные операции банков и аргументировано подтвердить их законность, корректность и своевременность. Поэтому именно в сфере учета и отчетности Банком России принимается наибольшее количество нормативных документов, подчас приводящих к излишней детализации и двойному контролю деятельности банков. Множественность и объемность принимаемых Центральным банком РФ нормативных положений по учету, а так же постоянное их обновление и требование неукоснительного соблюдения создают условия деятельности банков, в которых все без исключения сотрудники кредитных организаций обязаны знать основы учета, а сотрудники аппарата бухгалтерии- особенности и детали. Исполнение данного требования в наибольшей степени способно обеспечить консенсус между свободной предпринимательской инициативы коммерческих банков, деятельность которых направлена на извлечение прибыли и естественно сопряжена с риском, и требованиями соблюдения законодательных ограничений их деловой активности для минимизации рисков. В этой связи, на мой взгляд, теоретическое изучение организации и порядка ведения учета в российских кредитных организациях должно быть сконцентрировано на наиболее существенных особенностях ведения учета в банках, таких как учет формирования уставного капитала, так как эта тема является одной из первостепенных, при формировании кредитной организации. В данной работе затронут весь порядок формирования , увеличения и уменьшения уставного капитала, в приведенных ниже таблицах я постаралась отразить на практике характерные особенности учета формирования и всех изменений уставного капитала кредитной организации, ссылаясь на актуальные нормативные документы, обеспечивающие наиболее четкое восприятие данной темы. Глава 1 Общие положения и принципы учета формирования уставного капитала. 1.1.Общие принципы и порядок формирования Уставного капитала акционерного коммерческого банка. Коммерческие банки представляют собой предприятия, осуществляющие предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли исключительно в денежно-финансовой сфере, выполняя посредническую роль в перемещении денежного и ссудного капитала от владельцев к заемщикам. Формирование уставного капитала происходит на стадии государственной регистрации банка. Согласно ст. Федерального закона от 3 февраля 1996 года №17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» кредитные организации подлежат государственной регистрации, как и все юридические лица, в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», однако решение о госрегистрации кредитной организации принимает Банк России. Уставный капитал учрежденной кредитной организации в форме акционерного общества (ЗАО или ОАО) представляет собой сумму номинальной стоимости акций этого общества, распределенной между его акционерами. Величина уставного капитала должна быть обязательно указана в учредительных документах кредитной организации; уставе (ООО, ЗАО, ОАО) и учредительном договоре (ООО)(п.2 ст.89 ГК РФ и п. 3 ст. 398 ГК РФ). При этом необходимо учесть, что для кредитных организаций, создаваемых как в форме акционерных обществ, так и в форме ООО, минимальный размер уставного капитала регулируется не федеральным и закона м и (« Об акционерных обществах» и « Об обществах с ограниченной ответственностью»), а банковским законодательством и нормативными документами Центрального банка РФ. Во исполнение требований ст. 11 Федерального закона « О банка х и банковской деятельности» Указанием Банка России от 24 июня 1999 года № 586-У «О минимальном размере уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций» установлен минимальный размер уставного капитала : - создаваемого банка, который должен быть не менее суммы, эквивалентной 5млн. евро; - создаваемой небанковской кредитной организации, который должен быть не менее суммы, эквивалентной 500 тыс. евро. Учредители кредитной организации должны оплатить 100% ее уставного капитала, указанного в уставе, в течение одного месяца после получения уведомления о государственной регистрации кредитной организации. До момента оплаты уставного капитала и его регистрации обязательства, принятые акционерами (участниками) банка, по формированию и увеличению уставного капитала кредитной организации учитываются на активных внебалансовых счетах: - 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества»; - 90602 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью». По дебету данных счетов в корреспонденции со счетом 99999 проводится неоплаченная сумма уставного капитала: в кредитной организации, созданной в форме: - акционерного общества, по счету 90601- неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного законом от номинальной стоимости каждой акции, одновременно с оприходованием в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссии акций, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг; - общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, по счету 90602- неоплаченная стоимость долей( их частей) объявленного уставного капитала после регистрации вновь созданной кредитной организации или принятия общим собранием участников кредитной организации решения об увеличении уставного капитала. По кредету списывается учитываемая на счете 90601 стоимость акций (на счете 90602- стоимость долей уставного капитала) в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату, в корреспонденции со счетом 99999. Таким образом, первоначальной записью в учете по формированию уставного капитала кредитной организации следующие проводки: Содержание операции Дебет Кредит Учтена неоплаченная сумма акций 90601(А) 99999(П) Учтена неоплаченная сумма долей 90602(А) 99999(П) В аналитическом учете ведутся лицевые счета акционеров, участников кредитной организации, не полностью оплативших приобретение акции (доли в уставном капитале). Лицевые счета акционеров ведутся по видам а к ций ( обыкновенные, привилегированные ), а по привилегированным акциям, кроме того,- по типам акций (с определенным размером дивиденда, с неопределенным размером дивиденда, кумулятивные). В лицевых счетах акционеров, участников, кредитной организации указываются количество и неоплаченная часть номинальной стоимости акций (неоплаченная стоимость долей в уставном капитале). Всякий раз, когда акционеры (участники) вносят вклады в уставный капитал кредитной организации, делаются следующие проводки: Содержание операции дебет Кредит На корреспондентский счет создаваемого банка, открытый в расчетно- кассовом центре, поступили безналичные денежные средства в оплату выпускаемых акций (размещенных долей) 30102(А) 10201-06 (П) 10301-06 (П) 10401-06 (П) 10602(П) На валютный корреспондентский счет создаваемого банка, открытый в Сбербанке РФ (или Внешторгбанке РФ), поступили безналичные валютные средства (доллары США) 30110.840 (А) 10201-06(П) 10301-06(П) 10401-06(П) 10602(П) В оплату выпускаемых акций (размещенных долей) На валютный корреспондентский счет создаваемого банка, открытый в банках- нерезидентах, поступили безналичные валютные средства (доллары США) 30114.840 (А) 10201-06 (П) 10301-06(П) 10401-06 (П) 10602 (П) Учтены суммы наличных валютных денежных средств , поступивших от резидентов в оплату акций (долей) банка в иностранной валюте 40702.840 (А) 10204(П) 10304(П) 10404(П) 10602(П) Учтена балансовая стоимость материальных активов, поступивших в оплату акций( долей) создаваемого банка 60401 (А) 10204 (П) 10304(П) 10404(П) 10602 (П) С учета на внебалансовых счетах списывается задолжность учредителей (акционеров или участников) по формированию уставного капитала в размере 100% объявленного капитала 99999(А) 90601(П) 90602(П) 1.2. Способы оплаты учредителями акций при формировании Уставного капитала. Учредители - юридические лица должны быть зарегистрированы в установленном действующим законодательством порядке и действовать не менее трех лет, иметь удовлетворительное финансовое положение и выполнять обязательства перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и местными бюджетами за последние три года. Учредители (участники) кредитной организации должны располагать собственными средствами для внесения в уставный капитал кредитной организации (статья 11 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"). Проверка правомерности участия и достаточности собственных средств приобретателя осуществляется Банком России после оплаты уставного капитала в рамках процедуры принятия решения о государственной регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг (для кредитных организаций в форме акционерных обществ) либо о выдаче вновь созданной кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций или о государственной регистрации изменений в учредительные документы действующей кредитной организации в связи с увеличением уставного капитала (для кредитных организаций в форме общества с ограниченной ответственностью) Приобретение и (или) получение в доверительное управление в результате одной или нескольких сделок одним юридическим или физическим лицом либо группой юридических и /или физических лиц, связанных между собой соглашением, либо группой юридических лиц, являющихся дочерними или зависимыми по отношению друг к другу, более 5 процентов акций (долей) кредитной организации требует уведомления Банка России, более 20 процентов – предварительного согласия Банка России. Банк России не позднее 30 дней с момента получения ходатайства сообщает заявителю о своем решении – согласии или отказе. Банк России имеет право отказать в даче согласия на приобретение более 20 процентов акций кредитной организации при установлении неудовлетворительного финансового положения приобретателей акций, нарушении антимонопольных правил, а также в случаях, когда в отношении лица, приобретающего акции кредитной организации, имеются вступившие в силу судебные решения, установившие факты совершения лицом неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного и (или) фиктивного банкротства, и в других случаях. Банк России отказывает в даче согласия на приобретение более 20 процентов акций кредитной организации, если ранее судом бала установлена вина лица, приобретающего акции, в причинении убытков какой-либо кредитной организации при исполнении им обязанностей члена совета директоров, единоличного исполнительного органа, его заместителя и/или члена коллегиального исполнительного органа (правления, дирекции). Учредители банка не имеют права выходить из состава участников банка в течение первых трех лет со дня его регистрации. Статьями 11 и 11.2 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" установлено, что: минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемого банка на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме рублевого эквивалента 5 миллионов евро; минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемой небанковской кредитной организации на день подачи ходатайства о государственной регистрации и выдаче лицензии на осуществление банковских операций устанавливается в сумме рублевого эквивалента 500 тысяч евро; размер собственных средств (капитала) небанковской кредитной организации, ходатайствующей о получении статуса банка, на 1-е число месяца, в котором было подано в Банк России соответствующее ходатайство, должен быть не ниже суммы рублевого эквивалента 5 миллионов евро; минимальный размер собственных средств (капитала) банка устанавливается в размере не ниже суммы рублевого эквивалента 5 миллионов евро (в том числе ходатайствующего о получении генеральной лицензии - по состоянию на 1-е число месяца, в котором было подано в Банк России ходатайство о получении генеральной лицензии). Одновременно действует так называемая "дедушкина оговорка" - банк, имеющий на 1 января 2007 года собственные средства (капитал) в размере ниже суммы рублевого эквивалента 5 миллионов евро, вправе продолжать свою деятельность при условии, что размер его собственных средств (капитала) не будет снижаться по сравнению с уровнем, достигнутым на 1 января 2007 года. Рублевый эквивалент минимального размера уставного капитала вновь регистрируемой кредитной организации, минимального размера собственных средств (капитала) банка (в том числе ходатайствующего о получении генеральной лицензии), минимального размера собственных средств (капитала) небанковской кредитной организации, ходатайствующей о получении статуса банка, определяется Банком России ежеквартально, не позднее пятого рабочего дня первого месяца текущего квартала на основании курса евро по отношению к рублю Российской Федерации, установленного Банком России по состоянию на последний рабочий день последнего месяца предшествующего квартала, и содержится в соответствующих письмах Банка России, публикуемых в "Вестнике Банка России". 1.3. Активы, принимаемые в оплату акций банка. Доли (акции) в уставном капитале кредитной организации могут быть оплачены денежными средствами в рублях и в иностранной валюте, принадлежащим приобретателю на праве собственности зданием (помещением), завершенным строительством (в том числе включающим встроенные или пристроенные объекты), в котором может располагаться кредитная организация, а также иным имуществом в неденежной форме, перечень которого устанавливается Советом директоров Банка России (в настоящее время отсутствует). На увеличение уставного капитала может быть также направлено имущество кредитной организации в установленном законом порядке. В случаях, предусмотренных федеральными законами, имущество в неденежной форме, вносимое в качестве вклада в уставный капитал кредитной организации, оценивается независимым оценщиком. Размер части уставного капитала, оплаченной имуществом в неденежной форме, при создании кредитной организации и при увеличении ее уставного капитала не должен превышать 20% уставного капитала (с учетом увеличения). При этом в случае оплаты акций кредитной организации по цене выше их номинальной стоимости (оплаты вкладов в уставный капитал кредитной организации по цене выше номинальной стоимости долей) стоимость имущества в неденежной форме, направляемого на оплату таких акций (стоимости таких вкладов в уставный капитал), не должна превышать 20% цены размещения акций (стоимости вкладов в уставный капитал). В целях оценки средств, вносимых в оплату уставного капитала кредитной организации, Банк России установил порядок и критерии оценки финансового положения ее учредителей (участников). Оценка финансового положения юридических лиц – учредителей (участников) кредитных организаций (кроме бюджетных и кредитных организаций) осуществляется в целях установления достаточности чистых активов (собственных средств) приобретателя для приобретения долей (акций) кредитной организации (в том числе вновь создаваемой), в целях контроля за отсутствием фактов приобретения долей (акций) кредитной организации за счет привлеченных средств, а также установления отсутствия оснований для отказа в приобретении долей (акций) кредитной организации в связи с неудовлетворительным финансовым положением приобретателя. Оценка достаточности собственных средств приобретателя для приобретения долей (акций) кредитной организации определяется на основании результатов расчета стоимости чистых активов, скорректированных в порядке, установленном Положением Банка России № 218-П. Оценка удовлетворительности финансового положения проводится по учредителям вновь создаваемой кредитной организации, приобретателям, ходатайствующим о получении согласия Банка России на приобретение единолично или в составе группы лиц более 20 процентов долей (акций) кредитной организации, а также по аффилированным лицам кредитной организации, приобретающим акции (доли) кредитной организации при увеличении уставного капитала. Критерии и порядок оценки финансового положения, установленные Положением Банка России №218-П, могут также применяться при представлении соответствующего ходатайства в отношении: общества, владеющего свыше 50 процентов уставного капитала приобретателя, при отсутствии иных участников (акционеров), владеющих свыше 20 процентов долей (акций) в его уставном капитале; общества, владеющего свыше 50 процентов голосов на общем собрании участников, в случаях когда уставом приобретателя установлен непропорциональный порядок определения числа голосов его участников, при отсутствии иных участников, владеющих свыше 20 процентов голосов долей в его уставном капитале; общества, владеющего свыше 50 процентов уставного капитала приобретателя, и всех иных участников (акционеров) при условии, что каждый из них владеет свыше 20 процентов долей (акций) в уставном капитале приобретателя; всех участников (акционеров), каждый из которых владеет свыше 20 процентов, но не более 50 процентов долей (акций) в уставном капитале приобретателя, в случае если их совокупная доля участия в уставном капитале приобретателя составляет свыше 50 процентов. Финансовое положение приобретателей не может быть признано удовлетворительным в случае, если из представленных документов можно сделать вывод об отсутствии у приобретателя реальных активов, выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг, а также сведений об осуществлении деятельности, предусмотренной уставом, за три года, предшествующих дате направления документов в Банк России . Оценка финансового положения физического лица осуществляется в целях установления достаточности собственных средств (имущества) для приобретения долей (акций) кредитной организации (в том числе создаваемой путем учреждения), в целях контроля за отсутствием фактов приобретения долей (акций) кредитной организации за счет привлеченных средств, а также установления отсутствия оснований для отказа в приобретении долей (акций) кредитной организации в связи с неудовлетворительным финансовым положением приобретателя. Финансовое положение приобретателя признается удовлетворительным, если собственных средств (имущества) приобретателя достаточно для приобретения долей (акций) кредитной организации и отсутствуют иные основания, предусмотренные законодательством Российской Федерации для признания его финансового положения неудовлетворительным. В целях Положения Банка России № 268-П доходами, используемыми приобретателем для оплаты долей (акций) кредитной организации, признаются полученные им средства (имущество) от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, перечисленные в статьях 208 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации, а также средства (имущество), полученные приобретателем на иных законных основаниях и имеющие документальное подтверждение. Оценка достаточности собственных средств (имущества) приобретателя для оплаты долей (акций) кредитной организации осуществляется на основе представляемых приобретателем Сведений для определения достаточности собственных средств приобретателя, подтвержденных источниками их происхождения, которые включают сведения о доходах, расходах и обязательствах приобретателя, и Сведений об имуществе, принадлежащем приобретателю на праве собственности, к которому относится недвижимое имущество, транспортные средства, денежные средства в кредитных организациях, ценные бумаги, наличные денежные средства. Величина собственных средств (имущества) приобретателя признается достаточной для оплаты акций (долей) кредитной организации, а финансовое положение приобретателя признается удовлетворительным при условии, что стоимость приобретаемых долей (акций) кредитной организации меньше (или равна) меньшей из двух следующих величин: - итоговой денежной оценки заявленного необремененного имущества, которым располагает приобретатель, за вычетом текущих (срочных, просроченных) обязательств, отраженной приобретателем в Сведениях об имуществе; - величины превышения доходов над расходами, показанной в Сведениях для определения достаточности собственных средств приобретателя, подтвержденных источниками их происхождения. Глава 2 Детальное рассмотрение учета формирования уставного капитала кредитной организации . 2.1. Особенности формирования Уставного капитала акционерного коммерческого банка. При формировании хозяйственных операций по формированию и оплате уставного капитала кредитной организации в учете необходимо также учитывать следующие нормативные ограничения . Во- первых, для формирования уставного капитала кредитной организации не могут использоваться привлеченные (заемные) денежные средства.( В соответствии с Указанием ЦБРФ от 8 июня 1999 года № 571-Удля оплаты долей (акций) создаваемых и действующих кредитных организаций могут быть использованы облигации федерального займа с постоянным купонным доходом. Предельный размер части уставного капитала кредитной организации, оплаченной облигациями, может составлять не более 25% общего размера уставного капитала кредитной организации). В то же время средства бюджетов субъектов Российской Федерации, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находившейся в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуважения (за исключением средств местного бюджета и земельных участков, находившихся в муниципальной собственности), могут быть использованы для формирования уставного капитала кредитной организации на основании соответствующего законодательного акта субъекта Российской Федерации или решения органа местного самоуправления в порядке, предусмотренном федеральными законами. Во- вторых, средства в иностранной валюте, поступившие от акционеров (участников) в оплату уставного капитала и зачисленные в рублевом эквиваленте соответственно на счета учета движения уставного капитала ( счета: 102, 103 или 104) и счет 10602 «Эмиссионный доход» при наличии эмиссионного дохода, в дальнейшем переоценке не подлежат. Кредитные организации организации для зачисления поступивших от учредителей (участников) средств в иностранной валюте в оплату акций (долей) открывают в установленном порядке корреспондентские счета во Внешторгбанке или Сбербанке России (п. 1.16 части 1 Положения Банка России от 5 декабря 2002 года №205 – П) с режимом ведения счетов, соответствующим их наименованиям. При оплате банком- нерезидентом не менее 50% размещенных акций (долей) кредитной организации- резидента, признаваемой в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации по результатам размещения акций (долей) дочерей по отношению к банку- нерезиденту, кредитная организация для зачисления средств в иностранной валюте, поступивших в оплату размещаемых ею акций (долей) дочерней по отношению к банку- нерезиденту, кредитная организация для зачисления средств в иностранной валюте, поступающих в оплату размещенных ею акций (долей), может открывать в установленном порядке корреспондентские счета в таких банках- нерезидентах. В- третьих, особенности оплаты уставного капитала материальными активами заключается в том, что ЦБ РФ лимитирует размеры такой «натуральной оплаты». В настоящее время предельный размер (норматив) неденежной части уставного капитала создаваемой кредитной организации не должен превышать 20%. Денежная оценка материальных активов, вносимых в оплату части уставного капитала кредитной организации при ее сознании, утверждается общим собранием учредителей ( если банк создается в форме ООО) либо советом директоров кредитной организации (если банк создается в форме АО). Необходимо обратить внимание: если номинальная стоимость акций (долей), приобретаемых за счет неденежных средств, составляет более 200 установленных федеральным законом МРОТ, то необходима денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций, независимым оценщиком(аудитором) является также обязательным при передаче в качестве вклада в уставный капитал имущества в неденежной форме, принадлежащего Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям. Банковское здание принимается на баланс кредитной организации в оплату уставного капитала при представлении свидетельства о государственной регистрации права собственности банка на это здание. 2.2. Накопительный счет. Увеличение уставного капитала. Решение об увеличении уставного капитала принимается уполномоченным орган ом управления в соответствии с действующим законодательством и уставом кредитной организации. Принятие такого решения допускается только после регистрации предыдущего изменения величины ее уставного капитала. Увеличение уставного капитала кредитной организации может осуществляться за счет: - Реализации юридическим и (или) физическим лицам долей (акций) кредитной организации с оплатой их денежными средствами. - Реализации юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с федеральным законодательством и требованиями Банка России долей (акций) кредитной организации за счет принадлежащих им материальных активов. - Направления по решению уполномоченного органа управления кредитной организации собственных средств кредитной организации на увеличение ее уставного капитала. При этом должно быть принято решение о распределении указанных средств между участниками для их последующего целевого направления в уставный капитал кредитной организации. Своевременное и правильное отражение на счетах хозяйственных операций по увеличению уставного капитала кредитной организации обусловлено соблюдением следующих нормативных требований. Так, необходимо учесть, что при каждом увеличении уставного капитала действующей кредитной организации стоимость материальных активов, направленных на увеличение уставного капитала, не может превышать 10% величины, на которую увеличивается уставный капитал. Важно отметить, что отражение факта увеличения уставного капитала в учете осуществляется после соответствующей государственной регистрации изменений и дополнений, связанных с увеличением размера уставного капитала и вносимых в учредительные документы кредитной организации. В частности, ст. 12 Федерального закона от 3 февраля 1996 года №17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР» предусмотрено, что кредитная организация обязана информировать Банк России об изменении размера, указанного в учредительных документах коммерческой организации уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда, паевых взносов или другого), равно как и об измнении других сведений, указанных в п.1 ст. 5 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в течение 3 дней с момента таких изменений. В свою очередь, Банк России не позднее одного рабочего дня со дня поступления соответствующей информации от кредитной организации сообщает об этом в уполномоченный орган, который вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись об изменении сведений о кредитной организации. При этом в соответствии со ст. 19 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и ст. 12-14 Федерального закона «Об акционерных обществах» государственная регистрация изменений уставного к апитала( регистрация отчета об итогах выпуска акций для АО) осуществляется после полной оплаты участниками своих новых (дополнительных) долей(акций). Данное нормативное положение находит свое отражение в учете в том, что для аккумулирования денежных средств, поступивших в оплату выпускаемых акций (для банков в форме АО) до момента их оприходования по счетам уставного капитала, используется активный счет 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций», который является активным и открывается кредитной организации- эмитенту после регистрации выпуска акций(проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в учреждении Банка России. На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций. По дебету счета проводятся поступающие средства в оплату акций суммы денежных средств: - в безналичном порядке на накопительный счет- в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций; - наличными деньгами, средствами начисленных, но не выплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по поручению клиентов с их расчетных или корреспондентских счетов, открытых в данной кредитной организации,- в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России. По кредиту счета списываются суммы средств: - после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет кредитной организации- эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества,- в корреспонденции с этим корреспондентским счетом; - в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли- продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций,- в корреспонденции с этим корреспондентским счетом; В аналитическом учете ведется один лицевой счет- в рублях. Что касается полной оплаты увеличения уставного капитала кредитных организаций, действующих в форме общества с ограниченной или дополнительной ответственностью, то накопление денежных средств на специальном счете не производится, а для подтверждения фактической оплаты уставного капитала кредитная организация в срок, не превышающий одного месяца с даты его 100%-ной оплаты дополнительных долей (вкладов), представляет в территориальное учреждение Банка России в целях государственной регистрации (согласования) изменений устава документы, на основании которых территориальное учреждение может удостовериться в правомерности оплаты увеличения уставного капитала: - списки участников кредитной организации в электронном виде; - балансы на последнюю отчетную дату с отметкой налоговых органов; - балансы на дату внесения средств в уставный капитал кредитной организации, подтверждающие наличие у участников собственных средств; - платежные поручения с отметкой об исполнении; - а к ты приема- передачи здания (помещения) учредителя на баланс кредитной организации; - нотариально удостоверенную копию свидетельства о праве собственности кредитной организации на здание (помещение), переданное учредителем в качестве оплаты доли(акций) в уставном капитале кредитной организации; - в случае оплаты долей иностранной валютой- документально оформленное решение уполномоченного органа кредитной организации, содержащее сведения о валюте, в которой допускается оплата долей участников, стоимости одной доли (ее увеличения), в валюте оплаты, а также в российских рублях, и условия возврата денежных средств в иностранной валюте , поступивших в оплату долей, в случае возникновения оснований для возврата, определенных федеральным законодательством, нормативными документами ЦБ РФ и учредительными документами ; - в случае оплаты долей иностранной валютой- копии выписок со счетов, открытых во Внешторгбанке или Сбербанке России, или банках- нерезидентах и заверенных банками, на балансах которых открыты соответствующие счета, подтверждающие внесение иностранной валюты в оплату долей уставного капитала кредитной организации в размере, определенном учредительными документами кредитной организации. С одержание операции Дебет Кредит Учтена неоплаченная сумма акций-АО 90601(А) 99999(П) Учтена неоплаченная сумма долей- ООО 90602(А) 99999(П) На накопительный счет действующего банка, открытый в РКЦ, поступили средства в оплату размещаемых дополнительных акций 30208(А) 60322(П) На корсчет поступили денежные средства в оплату размещаемых дополнительных долей 30102(А) 60322(П) Учтены наличные средства поступившие в кассу действующего банка , при оплате размещаемых дополнительных акций (долей) 20202(А) 60322(П) Учтены суммы наличных денежных средств, инкассированных Банком России из кассы действующего банка, ранее поступившие в оплату размещаемых дополнительных акций 30208(А) 20202(А) Учтены суммы безналичных денежных средств, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций (долей) путем списания с расчетного счета клиента банка 40702(П) 60322(П) Учтены суммы безналичных денежных средств, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций (долей) путем списания с депозитных счетов физических лиц 423.01-07(П) 60322(П) Учтены суммы безналичных денежных средств, поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций(долей) путем списания с корсчетов банков- корреспондентов 30109(П) 60322(П) На накопительный счет перечислены безналичные денежные средства, ранее принятые в оплату размещаемых дополнительных акций 30208(А) 30102(А) Учтены безналичные валютные средства, поступившие в оплату размещаемых дополнительных акций (долей) АО и ООО (доллары США) 30110.840 (А) 30114.840 (А) 60322(П) 60322.840(П) При поступлении наличной иностранной валюты в кассу кредитной организации в результате оплаты долей выручка должна быть сдана в течение 3 рабочих дней во Внешторгбанк или Сбербанк России для зачисления на счет кредитной организации Учтена балансовая стоимость материальных активов (банковского здания), поступивших в оплату размещаемых дополнительных акций(долей) 60401(А) 60322(П) На корреспондентский счет банка зачислены безналичные денежные средства, перечисленные с накопительного счета после регистрации отчета об итогах выпуска акций 30102(А) 30208(А) После регистрации отчета и перечисления денежных средств в оплату размещенных дополнительных акций с накопительного счета на корсчет банка учитывается сумма оплаченной номинальной стоимости акций 60322(П) 60322.840(П) 102.01-06(П) 103.01-06(П) После регистрации изменений в уставе кредитной организации в форме ООО учитывается сумма оплаченной номинальной стоимости долей (вкладов) 60322(П) 60322.840(П) 104.01-06(А) Учтена сумма разницы между ценой размещения акций(долей) и их номинальной стоимостью 60322(П) 60322.840(П) 10602(П) После регистрации отчета ранее поступившие в оплату акций безналичные валютные средства зачислены в уставный капитал банка по номинальной стоимости акций 60322.840(П) 102.01-06(П) 103.01-06(П) После регистрации изменений в уставе кредитной организации в форме ООО ранее поступившие в оплату долей безналичные валютные средства зачислены в уставный капитал банка по их номинальной стоимости 60322.840(П) 104.01-06(П) Учтена сумма разницы между курсом Банка России на дату зачисления средств в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций(долей) 60322.840(П) 10602(П) С учета на внебалансовых счетах списывается задолжность учредителей (акицонеров или участников) по формированию уставного капитала в размере 100% объявленного капитала 99999(П) 90601(А) 90602(А) Наиболее приемлемым способом увеличения уставного капитала кредитной организации является капитализация собственных средств банка (принятие акционерами (участниками) решения о распределении части собственных средств банка на увеличение их акций (долей)), так как в этом случае акционерам (участникам) нет необходимости отвлекать из собственного оборота необходимые активы. Кроме того, не возникают проблемы сохранения контроля над инвестируемым банком при привлечении сторонних (новых) акционеров (участников). В зависимости от источников капитализации в учете могут быть отражены хозяйственные операции. Содержание операции Дебет Кредит Принято решение о капитализации средств, полученных от продажи акций(долей) первым владельцам в период эмиссии (размещения долей) сверх номинальной стоимости 10602 (П) 10204(П) 10304(П) 10404(П) Принято решение о капитализации части средств резервного фонда банка 10701(П) 10204 (П) 10304(П) 10404(П) Принято решение о капитализации части средств резервного фонда банка 10702(П) 10703(П) 102.01-06(П) 103.01-06(П) 104.01-06(П) Учтена сумма невыплаченных дивидендов (доходов) в случае принятия решения о капитализации сумм дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам банка 60320(П) 60322(П) Учтена сумма безналичных денежных средств, перечисленных с корсчета на накопительный счет банка в случае принятия решения о капитализации Сум дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам банка 30208(А) 30102(А) Учтены суммы невыплаченных дивидендов, перечисленных с накопительного счета на корсчет банка для зачисления в уставный капитал после регистрации отчета об итогах выпуска акций в случае капитализации начисленных, но не выплаченных дивидендов акционерам банка 30102(А) 30208(А) Суммы невыплаченных дивидендов, поступивших на корсчет банка после регистрации отчета об итогах выпуска акций, зачислены в уставный капитал банка; для банка в форме ООО- суммы невыплаченных доходов после регистрации изм е нений уставного капитала в уставе зачислены в устав банка 60322(П) 102.01-06(П) 103.01-06(П) 104.01-06(П) Принято решение о капитализации суммы разницы между уставным капиталом банка и ее собственными средствами (капиталом) 10604(П) 102.01-06(П) 103.01-06(П) 104.01-06(П) Капитализация прибыли предшествующих лет 70302(П) 102.01-06(П) 103.01-06(П) 104.01-06(П) Капитал средств, полученных в результате переоценки основных средств кредитной организации 10601(П) 102.01-06(П) 103.01-06(П) 104.01-06(П) 2.3. Уменьшение уставного капитала. Уставный капитал кредитной организации может быть уменьшен по следующим основаниям: 1.По решению общего собрания участников (акционеров) кредитной организации. 2. По предписанию территориального учреждения Банка России, если на основании данных отчетности кредитной организации и (или) по результатам проверки, проводимой в соответствии с Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации(Банке России), будет установлено, что величина собственных средств оказалась меньше установленного законодательством размера уставного капитала кредитной организации. В соответствии с Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ и Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ решение об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего величину собственных средс тв, должно быть принято общим собранием акционеров кредитной организации. В срок, не превышающий 30 календарных дней с даты принятия решения об уменьшении уставного капитала, кредитная организация обязана опубликовать в печатном издании, предназначенном для публикации данных о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении. Уменьшение уставного капитала согласовывают в установленном порядке с Министерством Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства (далее- МАП России). Что касается уменьшения уставного капитала по предписанию территориального учреждения Банка России, то необходимо отметить, что кредитная организация, начиная с даты выявления по данным отчетности и (или) результатам инспекционной проверки факта снижения величины собственных средств ниже размера уставного капитала, но не позднее 45 календарных дней с даты получения требования Банка России, обязана осуществить меры по увеличению собственных средств до размера уставного капитала, а в случае невозможности его увеличения- снизить размер уставного капитала до величины собственных средств (капитала) и внести соответствующие изменения в учредительные документы в соответствии с нормативными актами Банка России, устанавливающими порядок внесения изменений в учредительные документы кредитных организаций, с учетом требований, установленных нормативными документами ЦБ РФ. Уменьшение уставного капитала может быть произведено либо путем сокращения общего количества акций (долей) кредитной организации, либо уменьшением их номинальной стоимости. Уменьшение уставного капитала кредитной организации осуществляется в первую очередь за счет погашения принадлежащих кредитной организации акций (долей), выкупленных у акционеров (участников). Уменьшение уставного капитала кредитной организации, действующей в форме ООО, прежде всего осуществляется за счет погашения долей, учтенных на балансовом счете 10502 «Собственные доли уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с органиченной (дополнительной) ответственностью, выкупленные у участников», и (или) путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников. Уменьшение уставного капитала путем погашения части акций кредитных организаций в форме акционерных обществ допускается, если такая возможность предусмотрена уставом кредитной организации. По итогам уменьшения размера уставного капитала кредитной организации совокупная номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% от размера уставного капитала кредитной организации. В этом случае кредитная организация, действующая в форме акционерного общества, прежде всего уменьшает уставный капитал за счет погашения акций, учтенных на балансовом счете 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», предусмотренном Положением Банка России №205-П. ВСлучае уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций кредитная организация осуществляет выпуск акций с уменьшением номинальной стоимости. Выпуск кредитной организацией акций с уменьшением номинальной стоимости и рассмотрение вопроса о регистрации выпуска акций кредитной организации осуществляет в соответствии с Инструкцией Банка России от 22 июля 2002 года №102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ». Необходимо обратить внимание, что все изменения, связанные с уменьшением величины уставного капитала кредитной организации как в форме ОО, так и в форме акционерного общества, подлежат отражению по счетам бухгалтерского учета после внесения данных изменений в учредительные документы в установленном порядке. Датой уменьшения уставного капитала является дата отражения соответствующих проводок в балансе кредитной организации. Внесение кредитной организацией изменений в учредительные документы и рассмотрение территориальным учреждением Банка России вопроса о принятии решения о государственной регистрации изменений, связанных с уменьшением уставного капитала, в учредительные документы кредитной организации осуществляются в соответствии с нормативными документами Банка России. Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с уменьшением уставного капитала кредитной организации, приведен ниже. Содержание операции Дебет Кредит Уменьшение размера уставного капитала путем погашения кредитной организацией собственных акций, выкупленных у акционеров 102.01-06(П) 103.01-06(П) 10501(А) Списаны сертификаты акций, находящихся в хранилище депозитария 98090(П) 98000(А) Списаны сертификаты акций, не находящихся в хранилище депозитария, а помещенные в другой депозитарий, или права на ценные бумаги, учитываются у реестродержателя 98090(П) 98010(А) Уменьшение размера уставного капитала на размер долей, принадлежащих кредитной организации, выкупленных акций 102.01-06(П) 103.01-06(П) 10604(П) Уменьшение уставного капитала на размер долей, принадлежащих кредитной организации, выкупленных у участников 104.01-06(П) 10604(А) Уменьшение номинальной стоимости долей кредитной организации 104.01-06(П) 10604(П) Изменения в уставном капитале и фондах кредитной организации могут происходить и в ходе мероприятий, связанных с конвертацией одних видов акций на другие или отдельных видов ценных бумаг в акции, а также при реорганизации или с реорганизацией. Как правило, данные изменения уставного капитала затрагивают лицевые счета владельцев акций балансовых счетов 102,103,104 и в качестве транзитного- счет расчетов с прочими кредиторами также в разрезе лицевых счетов балансового счета 60322 «Расчеты с прочими кредиторами ». Глава 3. 3.1.Баланс АКБ «Рассвет» на 1 сентября 2007 года. А. Балансовые счета № счета 1-го порядка № счета 2-го порядка Наименование разделов и счетов баланса Признак счета А П 1 2 3 4 5 6 Раздел капитал и фонды 102 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих: 10204 Негосударственным организациям П 12120000000 10205 Физическим лицам П 20000000 Итого по сч. 102 140000000 103 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадлежащих: 10305 Физическим лицам П 10000000 Итого по сч. 103 10000000 105 Собственные доли уставного капитала(акции), выкупленные кредитной организацией 10501 Собственные акции,выкупленные у акционеров А 30000000 Итого по сч. 105 30000000 107 Фонды 10701 Резервный фонд П 20000000 Итого по сч. 107 20000000 Итого по разделу 1 30000000 17000000 Раздел 2 Денежные средства и драгоценные металлы 202 Наличная валюта и платежные документы 20202 Касса кредитных организаций А 300000 20206 Касса обменных пунктов А 420000 20208 Денежные средства в банкоматах А 280000 Итого по сч. 202 1000000 Итого по разделу 2 1000000 Раздел 3 Межбанковские операции А 10000000 301 Корреспондентские счета 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России А 100000000 30209 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов П 500000000 30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах А 25000000 30114 Корреспондентские счета в банках- нерезидентах в СКВ А 40000000 Итого по сч. 301 75000000 5000000 302 Счета кредитных организаций по другим операциям 30202 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России А 5000000 30204 Обязательные резервы кредитных организациях по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России А 8000000 Итого по сч. 302 13000000 313 Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организациях 31304 На срок от 8 до 30 дней П 75000000 Итого по сч. 313 75000000 Итого по Разделу 3 88000000 125000000 Раздел 4 Операции с клиентами 407 Счета негосударственных организаций 40701 Финансовые организации П 100000000 40702 Коммерческие организации П 400000000 Итого по сч. 407 500000000 409 Средства в расчетах 40911 Транзитные счета П 28000000 Итого по сч. 409 28000000 413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов РФ и органов местного самоуправления 41303 На срок от 31 до 90 дней П 62000000 Итого по сч. 413 62000000 420 Депозиты негосударственных коммерческих организаций 42003 На срок от 31 до 90 дней П 60000000 Итого по счету 420 60000000 423 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц 42301 Депозиты до востребования П 110000000 42305 Депозиты на срок от 181 дня до года П 90000000 Итого по сч. 423 200000000 452 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям 45203 На срок до 30 дней А 500000000 45204 На срок от 31 до 90 дней А 150000000 45215 Резервы на возможные потери П 650000 Итого по сч. 452 650000000 650000 Итого по разделу 4 650000000 650000 Раздел 5 Операции с ценными бумагами 506 Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа 50606 Прочие акции А 230650000 50612 Резервы на возможные потери П 230000 Итого по сч. 506 230650000 230000 514 Векселя кредитных организаций 51402 Со сроком погашения до 30 дней А 140000000 51410 Резервы на возможные потери П 140000 Итого по счету 514 140000000 140000 Итого по разделу 5 370650000 370000 Раздел 6 Средства и имущество 604 Основные средства 60401 Основные средства (кроме земли) А 71970000 Итого по сч. 604 71970000 606 Амортизация основных средств 60601 Амортизация основных средств П 3520000 Итого по сч. 606 3520000 609 Нематериальные активы 60901 Нематериальные активы А 3000000 Итого по сч. 609 3000000 Итого по разделу 6 74970000 3520000 Раздел 7 Результаты деятельности 701 Доходы 70101 Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам П 40500000 70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами П 3000000 70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими валютыми ценностями П 10000000 70107 Другие доходы П 30000000 Итого по сч. 701 110500000 702 Расходы 70201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты А 25000000 70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным соредствам А 25000000 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами А 3000000 70205 Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценности А 1000000 70206 Расходы на содержание аппарата А 500000 70209 Другие расходы А 1520000 Итого по сч. 702 56020000 703 Прибыль 70301 Прибыль отчетного года П 20300000 Итого по сч. 703 20300000 705 Использование прибыли 70501 Использование прибыли отчетного года А 9700000 Итого по сч. 705 9700000 Итого по разделу 7 65720000 130800000 Итого по балнсу: 1280340000 1280340000 3.2.Журнал регистрации операций АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2007 года. №п/п Наименование хозяйственной операции Сумма Корреспонденция счетов Д Корреспонденция счетов К 1 2 3 4 5 1 В кассу банка сданы наличные деньги для зачисления на расчетный счет клиента- негосударственной коммерческой организации 224000 20202 40702 2 Принят вклад до востребования от физического лица 18000 20202 42301 3 Начислены проценты по ранее принятому вкладу до востребования 145 70502 47411 4 Выплачены проценты по вкладу до востребования 145 47411 20202 5 Банк предоставил физическому лицу потребительский кредит сроком на год 74000 455505 20202 6 Начислена заработная плата сотрудникам банка 310000 70206 60305 7 Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы 40300 60305 60301 8 Выдана заработная плата сотрудникам банка 269700 60305 20202 9 Из кассы банка выданы наличные денежные средства для загрузки банкомата 46000 20208 20202 10 Выданы деньги подотчетному лицу на приобретение материалов 32000 60308 20202 11 Поступила выписка по корреспондентскому счету из Банка России со списанием суммы, полученной наличными деньгами 428000 20209 30102 12 Из расчетно- кассового центра в кассу банка получены наличные денежные средства 428000 20202 20209 13 В кассу обменного пункта кредитной организации поступили наличные денежные средства 50000 20206 20202 Итого: 1920290 3.3. Отражение операций АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2007 года на балансовых счетах. 20202 20206 Дт________________Кт Дт____________________________Кт С-до н 300000 | С-до н 420000 1) 224000 | 4) 145 13) 50000 2)18000 |5) 74000 _______________________________ 12 )428000 | 8)269700 Об Д 50000 | Об К 0 | 9) 46000 ________________________________ | 10) 32000 С-до к 470000 | 13) 50000 _____________________ Об Д 670000 | Об К 471845 ________________________ С-до к 498155 | 20208 407 02 Дт_________________Кт Дт_____________________________Кт С-до н 280000 С-до н 400000000 9) 46000 1) 224000 ____________________ _________________________________ Об д 46000 | Об Д 0 Об К 224000 ____________________ __________________________________ С-до к 326000 С-до к 400224000 42301 45505 Дт__________________Кт Дт________________________________Кт С-до н 110000000 С-до н 0 2) 18000 5) 74000 Об Д 0 Об К 18000 ________________________________ ______________________ Об Д 74000 Об К 0 С-до к 110018000 _______________________________ С-до к 74000 47411 60301 Дт_________________Кт Дт__________________________Кт С-до н 0 С-до н 0 4)145 3)145 7) 40300 _____________________ _____________________________ Об Д 145 Об К 145 Об Д 0 Об К 40300 _____________________ ______________________________ С-до к 0 С-до к 40300 47411 60301 Дт__________________Кт Дт____________________________Кт С-до н 0 С-до н 0 4)145 3) 145 7)40300 _____________________ _______________________________ Об Д 145 Об К 0 Об Д0 Об К 40300 _____________________ _______________________________ С-до к 0 С-до к 40300 60305 60308 Дт_____________________Кт Дт__________________________Кт С-до н 0 С-до н 0 7) 40300 6) 31000 10) 32000 8) 269700 ______________________________ Об Д 310000 Об К 310000 Об Д 32000 Об К 0 ___________________________ ______________________________ С-до к 0 С-до к 32000 70206 70502 Дт_____________________Кт Дт______________________Кт С-до н 500000 С-до н 0 6) 310000 3) 145 _________________________ _________________________ Об Д 310000 Об К 310000 Об Д 145 Об К 0 __________________________ _________________________ С-до к 0 С- до к 145 3.4. Оборотно-сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Рассвет» за 1 сентября 2007 года. № п/п Номер счета Вст.сальдо Д Вст. Сальдо К Обороты за день Д Обороты за день К Закл. Сальдо Д Закл. Сальдо К 1 2 3 4 5 6 7 8 1 10204 120000000 0 0 2 10205 20000000 0 0 120000000 3 10305 10000000 0 0 10000000 4 10501 30000000 0 0 30000000 5 10701 20000000 0 0 20000000 Итого по разделу 1 3000000 170000000 0 0 30000000 170000000 6 20202 300000 670000 471845 498155 7 20206 420000 500000 0 470000 8 20208 280000 46000 0 326000 9 20209 0 428000 428000 0 Итого по разделу 2 1000000 1194000 899845 1294155 10 30102 10000000 0 428000 9572000 11 30109 50000000 0 0 50000000 12 30110 25000000 0 0 25000000 13 30114 40000000 0 0 40000000 14 30202 5000000 0 0 5000000 15 30204 8000000 0 0 800000 16 31304 75000000 0 0 75000000 Итого по разделу 3 88000000 125000000 0 428000 87572000 125000000 17 40701 100000000 0 0 100000000 18 40702 400000000 0 0 100000000 19 40911 28000000 0 0 28000000 20 41303 62000000 0 0 62000000 21 42003 60000000 0 0 60000000 22 42301 110000000 0 18000 110018000 23 42305 90000000 0 0 90000000 24 45203 500000000 0 0 5000000000 25 45204 150000000 0 0 1500000000 26 45215 650000 0 0 650000 27 45505 0 74000 0 74000 28 47411 0 145 145 0 Итого по разделу 4 650000000 850650000 74145 242145 650074000 850892000 29 50606 230650000 0 0 230650000 30 50612 230000 0 0 230000 31 51410 0 0 140000000 32 51410 140000 0 0 140000000 Итого по разделу 5 370650000 370000 0 0 370650000 370000 33 60301 0 0 40300 40300 34 60305 0 310000 310000 0 35 60308 0 32000 0 32000 36 60401 71970000 0 0 7190000 37 60601 3520000 0 0 3520000 38 60901 3000000 0 0 3000000 Итого по разделу 6 74970000 3520000 342000 350300 75002000 3560300 39 70101 40500000 0 0 40500000 40 70102 30000000 0 0 1000000 41 70103 10000000 0 0 10000000 42 70107 30000000 0 0 30000000 43 70201 25000000 0 0 25000000 44 70202 25000000 0 0 25000000 45 70204 3000000 0 0 3000000 46 70205 1000000 0 0 1000000 47 70206 500000 310000 0 810000 48 70209 1520000 0 0 1520000 49 70301 20300000 0 0 20300000 50 70501 9700000 0 0 97000000 51 70502 0 145 0 145 Итого по разделу 7 65720000 130800000 310145 0 66030145 Итого: 128340000 1280340000 1920290 1920290 1280622300 1280622300 3.5. Баланс АКБ «Рассвет» на 2 сентября 2007 года. № сч. 1-го порядка №сч. 2-го порядка Наименование разделов и счетов баланса Признак счета А П 1 2 3 4 5 6 Раздел 1 Капитал и фонды 102 Уст. капитал кредитных операций, созданных в форме акц . общества, сфо рм- ый за счет обыкновенных акций, принадлежащи х: 10204 Негосударственным организациям П 120000000 10205 Физическим лицам П 20000000 Итого по сч. № 102 140000000 103 Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества, сформированный за счет привилегированных акций, принадл.: 10305 Физическим лицам П 10000000 Итого по сч. №103 10000000 105 Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организации 10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров А 30000000 Итого по сч. 105 30000000 107 Фонды 10701 Резервный фонд П 20000000 Итого по сч. 107 20000000 Итого по разделу 2 30000000 170000000 Раздел 2 Денежные Средства и драгоценные металлы 202 Наличная валюта и платежные документы 20202 Касса кредитных организаций А 498155 20206 Касса обменных пунктов А 470000 20208 Денежные средства в банкоматах А 326000 Итого по сч. 202 1294155 Итого по разделу 2 1294155 Раздел 3 Межбанковские операции 301 Корреспондентские счета 30102 Корреспондентские счета в Банке России А 9572000 30109 Корреспондентские счета кредитных организаций- корреспондентов П 50000000 30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях- корреспондентах А 250000000 30114 Корреспондентские счета в банках – нерезидентах в СКВ А 40000000 Итого по сч. 301 74572000 50000000 302 Счета кредитных организаций по другим операциям 30202 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России А 50000000 30204 Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России А 80000000 Итого по сч. 302 130000000 313 Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций 31304 На срок от 8 до 30 дней П 750000000 Итого по сч. 313 750000000 Итого по разделу 3 87572000 1250000000 Раздел 4 Операции с клиентами 407 Счета негосударственных организаций 40701 Финансовые организации П 100000000 40702 Коммерческие организации П 400224000 Итого по сч. 407 409 Средства в расчетах 40911 Транзитные счета П 280000000 Итого по сч. 409 280000000 413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления 41303 На срок от 31 до 90 дней П 620000000 Итого по сч. 413 620000000 420 Депозиты негосударственных коммерческих организаций 42003 На срок от 31 до 90 дней П 60000000 Итого по сч. 420 60000000 423 Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц 42301 Депозиты до востребования П 110018000 42305 Депозиты на срок от 181 дня до года П 90000000 Итого по сч. 423 200018000 452 Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям 45203 На срок до 30 дней А 50000000 45204 На срок от 31 до 90 дней А 150000000 45215 Резервы на возможные потери П 650000 Итого по сч. 452 650000000 650000 455 Кредиты, предоставленные физическим лицам 45505 На срок от 181 дня до 1 года А 74000 Итого по сч. 455 Итого по Разделу 4 650074000 850892000 Раздел 5 Операции с ценными бумагами 506 Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа 50606 Прочие акции А 230650000 50612 Резервы на возможные потери П 230000 Итого по сч. 506 230650000 230000 514 Векселя кредитных организаций 51410 Резервы на возможные потери П 140000 Итого по сч.514 140000000 140000 Итого по разделу 5 370650000 370000 Раздел 6 Средства и имущество 603 Расчеты с дебиторами и кредиторами 60301 Расчеты с бюджетом по налогам П 40300 60308 Расчеты с работниками по подотчетным суммам А 32000 Итого по сч. 603 32000 40300 604 Основные средства 60401 Осноные средства (кроме земли) А 71970000 Итого по сч. 604 71970000 606 Амортизация основных средств 60601 Амортизация отсновных средств П 3520000 Итого по сч. 606 3520000 609 Нематериальные активы 60901 Нематериальные активы А 30000000 Итого по сч. 609 30000000 Итого по разделу 6 75002000 3560300 Раздел 7 Результаты деятельности 701 Доходы 70101 Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам П 40500000 70102 Доходы, полученные от операций с ценными бумагами П 30000000 70103 Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и другими П 10000000 70107 Другие доходы П 30000000 Итого по сч. 701 110500000 Расходы 70201 Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты А 25000000 70202 Проценты, уплаченные юридическим лицам по привлеченным средствам А 25000000 70204 Расходы по операциям с ценными бумагами А 30000000 70205 Расходы по операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями А 10000000 702 06 Расходы на содержание аппарата А 810000 702 09 Другие расходы А 1520000 Итого по сч. 702 56330000 703 Прибыль 70301 П 20300000 Итого по сч. 703 П 20300000 705 Использование прибыли 70501 Использование прибыли отчетного года А 9700000 70502 Использование прибыли предшествующих лет А 145 Итого по сч. 705 9700145 Итого по разделу 7 66030145 130800000 Итого по балансу: 1280622300 1280622300 Заключение Банк должен обладать определенным размером собственных средств (капиталом) для выполнения своих функций, для обеспечения обязательств и защиты от непредвиденных потерь. В процессе своей деятельности капитал расходуется, поэтому для поддержания его на установленном уровне капитал необходимо постоянно пополнять. Необходимый и достаточный объем капитала, обеспечивающий нормальное функционирование банка, является в настоящее время одной из важнейших проблем в деятельности кредитных организаций. По этой причине тема учета формирования уставного капитала, на мой взгляд, является одной из важнейших тем , так как только необходимый и достаточный объем уставного капитала способен поддерживать стабильную жизнедеятельность банка, и просто невозможно не обратить внимания на важность его функций, а так же важность правильности ведения его учета, ведь он является основой любого коммерческого банка . В данной работе я постаралась в полной мере раскрыть сущность формирования уставного капитала кредитной организации, всю нормативную основу создания, учета и всех его изменений, приведя наглядные примеры в виде таблиц с более детальным рассмотрением учета операций с уставным капиталом. Список литературы 1. Федеральный Закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» 2. Положение ЦБРФ от 10 февраля 2003 года № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» 3. Федеральный Закон от 3 февраля 1996г. №17-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР»». 4. ГК РФ 5. Указание Банка России от 24 июня 1999 г. №586-У «О минимальном размере уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций» 6. Указание ЦБРФ от 8 июня 1999 г. №571-У 7. Положение Банка России от 5 декабря 2002 г. № 205- П 8. ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» 9. ФЗ «Об акционерных обществах от 26декабря 1995 года №208-ФЗ 10. Инструкция Банка России от 22 июня 2002 года №102-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» 11. Указание ЦБ РФ от 24 марта 2003 года, №1260-У 12. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. М: Инфа-М, 2004 г од. 13. Капаева Т.И. Учет в банках. ИД «Форум»- Инфа-М 2006 год. 14. Петров А.С. Постатейный комментарий к Федеральному Закону «О бухгалтерском учете».
1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Утро. Мужик с бодунища подходит к пивному ларьку:
- Здравствуйте, доктор!
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по банковскому делу и кредитованию "Учет операций по формированию Уставного капитала коммерческой организации", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru