Курсовая: Основные фонды и оборотные средства строительной организации - текст курсовой. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Курсовая

Основные фонды и оборотные средства строительной организации

Банк рефератов / Экономика и финансы

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Курсовая работа
Язык курсовой: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 671 kb, скачать бесплатно
Обойти Антиплагиат
Повысьте уникальность файла до 80-100% здесь.
Промокод referatbank - cкидка 20%!

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Содержание Введение 1. Основные фонды строительной орган изации 1.1. Понятие об основных фондах. 1.2. Оценка объектов основн ых фондов и их движение 1.3. Износ и амортизация основных фондов. 1.4. Фондоотдача и пути ее повышения. 1.5. Пути улучшения использ ования основных фондов в строительстве 2. Оборотные средства строительной о ргани зации 2.1. Сущность и состав оборотных ср едств. 2.2. Источники формирования оборотных средств. 2.3. Нормирование оборотных средств. 2.4. Эффективность использовани я оборотных средств строительных организаций. 2.5. Показатели использования оборотных средств. 2.6. Пути улучшения использ ования оборотных средств. Заключение Приложения Список использованной литературы 4 5 8 10 12 14 17 19 21 23 25 28 30 32 34 Введение Безусловно , в сложных условиях перехода Украины к рыночным отношениям , особенно в ажно для отечественных предприятий , чтобы происходило нормальное функционирование предпри ятия , обеспечивалось необходимое наличие определе нных средств и источников хозяйственных средс тв. Важность данной проблемы состоит в необходимости правильно управлять процессом использования , как ос новными фондами , так и оборотными средствами любой организации . Это особенно важно для строительной организации , так как именно в строительстве даже при малейшей ошибке в этой области возможны ощутимые потери ч асти прибыли и з -за неправильной ор ганизации. Основные производственные фонды , состоящие из зданий , сооружений , машин , оборудования и других средств труда , которые участвуют в процессе производства , являются самой главно й основой деятельности фирмы . Без их налич ия вряд ли могло что - либо осуществи ться . Естественно , для нормального функционировани я каждого предприятия необходимы не только основные фонды , но и оборотные средства , представляющие собой , прежде всего денежные средства , которые используются предприятием для пр и обретения оборотных фондов и фондов обращения . Рациональное и экономное использование как основных , так и оборотных фондов является первоочередной задачей предп риятия . Поэтому необходимо рассмотреть состав , структуру и взаимоотношение основных и оборо тны х производственных фондов. 1. Основные фонды строительной организации 1.1. Понятие об основных фондах. Основные фонды строительной ор ганизации (объединения ) представляют собой совокупность материально – вещественн ых ценностей , созданных общественным тр уд ом , длительно участвующих в процессе производ ства в неизменной натуральной форме и пер еносящие свою стоимость на изготовленную прод укцию по частям по мере износа. Основные производственные фонды – это часть средств пр оизводства , выполняющая в производств енном процессе функции средств труда . Основные пр оизводственные фонды , сохраняя за время срока службы первоначальную форму , по мере изно са переносят свою стоимость на создаваемую продукцию. Основные фонды строительных организаций по их рол и в производствен ном процессе распределяю тся на основные производственные фонды строит ельного назначения , основные производственные фон ды других отраслей и непроизводственные основ ные фонды. К основны м производственным фондам в строительстве отн осятся производственные здан ия и сооружен ия , силовые машины и оборудование , рабочие машины и оборудование , транспортные средства и прочие фонды. Произво дственные здания и сооружения — это строения , занятые конторами , ск ладами , лабораториями , гаражами и другими служ бами , которые предн азначены для обслужива ния строительного производства. К сооружениям относятся мосты , эстакады , линии электропередачи , водонапорные башни , доро ги. Силовые машины и оборудование включают генераторы , производящие электрическую и теплов ую энергию , машины-двига тели , паровые котлы , турбины , компрессоры. К строительным машинам и оборудованию относятся строительные машины и механизмы ( краны , бульдозеры , скреперы , землесосные снаряды ), оборудование для производства свайных , бетонны х и арматурных работ , а также такел ажное оборудование. Транспортные средства – эт о автомобили , платформы , вагоны и другие средства. К прочим производственным основным фондам относятся рабочие инструменты , приспособления , измерительные приборы , а также хозяйственный и конторский инвентарь ст оимостью свыш е 500 грн . и сроком службы более одного г ода. Соотношение между различными группами фон дов , называемое структурой фондов , показано ни же в процентах : Здания Сооружения Передаточные устройства Машины и оборуд ование Транспортные средства Инструм ент и инвентарь Прочие фонды 26,4 11 2,9 47,7 908 2 0,2 В составе ос новных фондов учитываются производственные основ ные фонды строительного назначения и производ ственные основные фонды других отраслей , а также непроизводственные основные фонды. К основны м производственным фондам строительного назначения относятся вышеперечисленн ые фонды , используемые в процессе строительст ва и капитального ремонта зданий и сооруж ений . Они учитываются на балансе основной деятельности строительно-монтажной организации. Прои зводственные основные фонды други х отраслей также числятся на балансе осно вной деятельности строительных организаций . Однак о по своему назначению они не связаны с выполнением строительно-монтажных и ремонтных работ , а предназначены для производства п ромыш л енной продукции и ремонта м ашин и оборудования . К ним относятся также фонды подсобных сельскохозяйственных производст в. По степени активности участия основных производственных фондов в процессе производств а они подразделяются на активные и пассив ные. К акт ивным фондам относятся все средства труда , воздействующие на предметы труда в процессе производства (машины , механиз мы , оборудование , транспортные средства , и инст румент ). К пассивным фондам – фонды , не св язанные непосредственно с деятельностью человека в процессе производства , а лишь соз дающие условия , необходимые для его деятельно сти (здания и сооружения ). Удельный вес активной части основных производственных фондов ( б а ) характеризует про грессивность структуры основных производственных фондов , отражая дол ю их активной част и (машин , механизмов , транспортных средств и т . п .) в процентах к общей стоимости фондов отрасли , министерства , треста , организации и определяется по формуле : б а =ОФ а / ОФ * 100 где : ОФ а – бал ансовая стоимость активной части основных про из водственных фондов ; ОФ – полная балансовая стоимость всех основных производственных фондов . Структура активн ых фондов по видам машин и оборудования представлена ниже , (в процентах ): Силовые ма шины и оборудование Рабочие машины и оборудование Измерительные приборы и лабораторное оборудование Вычислительная техника Прочие машины и оборудование 9,4 85,2 2,3 1,4 1,7 В стр уктуре основных производственных фондов строител ьства преобладает доля активной части (до 60%). Оптимальное соотношение между активной и па с сивной частью основных производственных фондов зависит от ряда условий : 1) вида строительст ва ; 2) местонахо ждения строительной организации ; 3) степени концентрации строительного производства. Например , в р айонах со сложными метеорологическими условиями (в северных районах ) повышение доли пассивных фондов будет закономерно , так как это вызывается необходимостью улучшения усло вий работы , технического обслуживания и ремон та активной части фондов . Во многих района х с благоприятными климатическими условиями в озможно использование части производ ственного оборудования вне зданий , на открыты х площадках , под навесами . Это позволяет з начительно уменьшить долю пассивной части осн овных фондов. Основные фонды непроизводственного назначени я , учитываемые на балансе осно вной дея тельности строительно-монтажных организаций , состоят из фондов жилищного и коммунального хозя йства , организаций просвещения , здравоохранения , ку льтуры и других непроизводственных организаций. К непроизводственным основным фондам отно сятся основные фонды жилищно-коммунального х озяйства , просвещения , культуры и искусства , зд равоохранения , физкультуры и спорта , находящиеся на балансе строительной организации. Не относятся к основным фондам , но являются предметами труда : · малоценн ые и быстроизнашивающ иеся предметы (МБП ); · отдельны е строительные конструкции и детали , части и агрегаты машин , оборудования и подвижного состава , предназначенные для строительства , р емонтных целей и комплектации ; · оборудов ание и машины , числящиеся как готовые изде лия на с кладах предприятий-изготовителей , снабженческих и сбытовых организаций , а также оборудование , требующее монтажа и числящееся на балансе капитального строительства ; · временны е , нетитульные строения и устройства , строител ьство которых производится за счет лими тированных накладных расходов строительства ; · машины и оборудование , законченные монтажом , но не эксплуатируемые и числящиеся на балансе капитального строительства, · многолет ние насаждения до вступления их и эксплуа тацию (питомники ). Структура осно вных фондов характеризуется удельным весом (в процентах ) различных групп (видов ) основных фондов в общей их стоимости . Определяются показатели отраслевой , технологическо й , возрастной структуры основных фондов. Отраслевая структура основных производственн ых фондов характеризуется удельным весом стоимости основных производственных фондов отд ельной отрасли (подотрасли ) в суммарной баланс овой стоимости этих фондов в целом по республике , министерству и т . п . Она може т быть также рассчитана по отдельным элем ента м основных фондов отрасли (здани я , сооружения , машины и оборудование и т . д .). Возрастная структура основных фондов хара ктеризуется удельным весом различных возрастных групп основных фондов (машин и механизмов ) в их общей стоимости (а для однотипны х фондов — в их общем количестве в натуральном выражении ). В статистической о тчетности приняты три возрастные группы : до 10, от 10 до 20 и свыше 20 лет. Технологическая структура основных фондов характеризуется удельным весом (в процентах ) различных видов основных фондов внутри определенной их группы и зависит от сп ецифики деятельности строительной организации. 1.2. Оценка объектов основных фондов и их движение Основные фонды оценивают по полной первоначальной стоимости ; по первоначаль ной стоимости за вычетом изно са , по полной восстановительной стоимости ; по восстано вительной стоимости за вычетом износа. Полная первоначальная стоимость — это фактическая стоимость объекта основных фондов применительно к условиям производства и ценам того времени , когда он был изгото влен , построен или приобретен , включая затраты по его приобретению , доставке , монтажу или установке , при этом : а ) по возведенным (сооруженным ) или при обретенным за счет капитальных вложений , инве нтарная стоимость которых складывается : для зданий и сооружен ий — из затрат на строительно-монтажные работы по возведению объекта и на проектно-изыскательские работы , а также других затрат , подлежащих включению в установленном порядке в инве нтарную стоимость объектов, для оборудования , требующего монтажа,— из затрат по приобретению и доставке , по монтажу и устройству фундаментов или о пор , затрат на проектно-изыскательские работы и других затрат , подлежащих включению в ус тановленном порядке в инвентарную стоимость о бъектов ; для оборудования , не требующего монтажа,— из затрат по его приобретению , вклю чая расходы по доставке, б ) по объектам , поступающим безвозмездно в установленном порядке , их стои мость складывается по данным бухгалтерского у чета передающей стороны за вычетом первоначал ьных затрат по монтажу , а для обору дования , требующего монтажа,— с включение м расходов получателя по установке ; в ) по объектам , бывшим в эксплуатации и приобретенным за плату,— затраты на приобретение , расходы по доставке , с добавле нием суммы износа по приобретенным объектам (для оборудован ия , требующего монтажа,— включая расходы получателя по его установк е ). При этом объекты основных фондов , одина ковые по потребительским свойствам , но произв еденные в разное время , могут значиться в составе основных фондов строительных организ аций с различн о й оценкой. По работам , выполненным подрядным способо м , затраты включаются в инвентарную стоимость объектов по сметной стоимости , по работам , выполненным хозяйственным способом,— по их фактической стоимости. В учете полная первоначальная стоимость часто доп олняется затратами на рекон струкцию , расширение и модернизацию основных фондов . Эта стоимость (балансовая ) в бухгалтерс ком учете остается неизменной в течение в сего времени использования основных фондов. Полная первоначальная стоимость объектов основных фо ндов не подлежит изменению за исключением : переоборудование объекта (расши рение , достройка , дооборудование , модернизация , рек онструкция ), произведенного в порядке капитальных вложений ; переоценки по постановлениям и распоряжениям правительства. Первоначаль ная стоимость за вычетом износа представляет собой разность между полной первоначальной стоимостью и суммой износа . Иногда она называется остаточной стои мостью основных фондов , и отражает стоимость , еще не перенесенную основными фондами на производимую пр о дукцию , или предс тавляет неамортизированную стоимость основных фо ндов. О ФО = О ФП – И, где : О ФО — остаточ ная стоимость основных фондов ; О ФП — первоначальна я (балансовая ) стоимость основных фондов ; И — сумма начисленного износа на основные фонды. Полная восс тановительная стоимость отражает стоим ость воспроизводства данного объекта основных фондов в современных ценах и условиях производства. Методы определения восстановительной стоимос ти разнообразны в зависимости от видов ос новных фондов . Например , здания и с оор ужения могут оцениваться по стоимости укрупне нного измерителя — 1 м 3 здания , 1 м 2 жилой площади , 1 м трубопровода , 1 м 2 автомобильной или железной дороги и т . д . Таким об разом , полная восстановительная стоимость объекта в целом будет состоять из общего объема или протяженности объекта , умножен ного на стоимость укрупненного измерителя . По лная восстановительная стоимость машин и меха низмов состоит из действующей оптовой цены промышленности и расходов по доставке , уста новке , монтажу и другим работам. Восста новительная стоимость за вычето м износа отражает реальную , еще не перенес енную на продукцию строительного производства стоимость основных фондов на определенную дату в их современной оценке . При переоцен ке основных фондов величину износа определяют либо э к спертным путем , исходя из технического состояния объекта в целом или его важнейших конструктивных элементов (частей , узлов ), либо по фактическому сроку службы инвентарного объекта (в сопоставлении с нормативным сроком ). Ликвидационная стоимость основных фо н дов — стоимость реализации изношенных и снятых с производства основных фондов (по цене металлолома ). Взамен вышедших из строя средств труда в связи с их износом строительные организации пополняются новыми боле е совершенными в технологическом отношении ос н овными средствами . Таким образом , воспроизводство основных производственных фондов — это непрерывно повторяющийся процесс их обновления в постоянно возрастающих масштаба х. Одним из важнейших показателей , характери зующих процесс воспроизводства основных фон дов , является темп их прироста. Коэффициент прироста основных фондов (К П ) отражает от носительное увеличение основных фондов за сче т их обновления и рассчитывается по форму ле К П = О ФГ – О ФВ / О ФК * 100 где : О ФГ — стоимос ть вновь введенных фондов за данный пе риод : О ФВ — стоимость выбывших за данный период фондов ; О ФК — стоимость основных фондов на конец данного периода. Коэффициент выбытия определяется как отно шение выбывших основных фондов по первоначаль ной стоимости к стоимости основных производст венных фон дов на конец отчетного пери ода. Коэффициент обновления основных фондов ха рактеризует долю новых , введенных в эксплуата цию в отчетном периоде , основных фондов в составе всех основных фондов , имеющихся к концу отчетного года. Показатель периода оборота основ ных производственных фондов определяется отношением их среднегодовой стоимости к величине ам ортизационных отчислений на реновацию , начисленны х за год. Показатель периода оборота можно рассчиты вать как по всем основным производственным фондам , так и по их о тдельным в идам или группам , при этом этот показатель можно рассматривать и в стоимостном , и в натуральном выражениях . 1.3. Износ и амортизация основных фондов. Основные фонды в процессе производства подвергаются физическому и моральному износу. Физичес кий износ основных фондов при их использовании наступает в связи с механическим износом частей и деталей об орудования , конструктивных элементов зданий и сооружений , а также под влиянием природно-клим атических условий , вызывающих гниение , коррозию металлов и т . д . В результате происходит утрата части первоначальной стоимос ти основных фондов. Моральный износ – обесценивание того или иного вида основных фондов еще до полного их физического износа . Он может произойти по двум причинам : производство более произво дительных и более экономичны х основных фондов того же назначения при той же стоимости ; более дешевое производс тво аналогичных основных фондов. Износ основных фондов определяется и отражается в учете организациями исходя из норм амортизации на полное восста новле ние основных фондов . По отдельным объектам основных фондов сумма износа на полное восстановление устанавливается по мере необходим ости (при ликвидации или передаче объектов и изменении норм амортизации ) на основании имеющихся в инвентарных карточках д анных о первоначальной стоимости объекта , времени нахождения его в эксплуатации и действующих норм амортизационных отчислений на полное восстановление с учетом суммы и зноса на период переоценки основных фондов. Если сумма начисленного износа на пол ное восс тановление превышает первоначальную стоимость ликвидируемого или передаваемого о бъекта , износ определяется в сумме , равной первоначальной стоимости объекта . Для определения состояния основных фондов на определенную дату определяют коэффициент годности осн о вных фондов (Кг ), который исчисляе тся по формуле : К Г = (О ФП – И ) / О ФП . Коэффицие нт показывает удельный вес неизношенной части основных фондов в их первоначальной (или полной восстановительной ) стоимости с учетом износа за весь период эксплуатации. Коэффиц иент износа основных фондов (К И ) показывает их среднюю изношенность и определяется к ак отношение суммы износа основных фондов к полной первоначальной их стоимости , приче м отдельно для зданий , сооружений , рабочих машин и оборудования , силовых машин и дру гих групп производственных основных фондов , так как степень изношенности различных г рупп основных фондов на одну и ту же дату различна . Коэффициент износа определяет ся по формуле К И = ( И / О ФП ) * 100. Для в озмещения износа основных производственных фондо в ос уществляются амортизационные отчисления. Амортизация отражает в денежном выражении ту часть стоимости основных производственных фондов , которая в процессе труда была перенесена на вновь созданный продукт . Стои мость износа основных фондов включается в себес тоимость изготовляемой продукции . По мере ее реализации за счет части выр учки создается амортизационный фонд . Его вели чина зависит от стоимости основных фондов , их состава , структуры и норм амортизационны х отчислений . Норма амортизации основных фонд ов — э т о установленный размер амортизационных отчислений за определенный пер иод времени по конкретному виду (группе , п одгруппе ) основных фондов , выраженный в больши нстве случаев в процентах к их балансовой стоимости. Нормы амортизации определяют размер ежего дных амортизационных отчислений на образова ние амортизационного фонда на полное восстано вление основных фондов. Размер норм амортизации зависит от ст оимости основных фондов , ликвидационной стоимости выбывших основных фондов и срока их службы . Зависимость этих р азмеров и их влияние на норму амортизации (Н А ) могут быть выраж ены следующей формулой : Н А = (О Ф – О ФЛ : П Ф ) / О Ф * 100 где : О Ф — балансов ая стоимость основных производственных фондов ; О ФЛ — ликвидационна я стоимость ; П Ф — период функционирования основных фон дов. Приведенные в формуле факторы позволяют при установлении норм амортизации учитывать как моральный , так и физический износ основных фондов. Действующие нормы амортизации построены с учетом существующей классификации основных ф ондов . Они дифференцирован ы по элементам , отдельным видам и группам основных фондо в. Увеличение норм на реновацию означает снижение нормативного срока службы основных фондов. Амортизационные отчисления производятся по всем основным фондам , числящимся на балансе строительной организ ации (включая основн ые фонды , сданные в аренду ), и по наход ящимся в эксплуатации объектам строительства , ввод которых не оформлен приемным актом. Основные фонды формируют по стоимостному признаку на три категории : I группа – здания , сооружения , структурн ые компоненты и передаточные устройства , в т.ч . жилые дома и их части ; II группа – автомобильный транспорт и узлы к нему , мебель , бытовая , электрическая , оптическая , электромеханическая техника , приборы , инструменты и др . вычислительные машины для автоматиче ской обработки информации , информационные системы , телефоны , микрофоны и рации , и др . конторское оборудование , устройств а и принадлежности к нему ; III группа – любые другие основные фо нды , не включенные в первые две вышеперечи сленные. Нормы амортизации , ус тановленные на квартал (год ): I группа – 1.25 % (5%) I I группа – 6,25% (25%) I II группа – 3,75% (15%) Сумма амортизационных отчислений отчетного периода исчисляется с помощью пр именения норм балансовой стоимости группы осн овных фондов на начало отчетного го да : Б А = Б (А -1) + П (А -1) – В (А -1) – А (А -1) где : Б А - балансовой стоимости группы основных ф ондов на начало отчетного года Б (А -1) - балансовой стоимости группы основных фондов на начало периода , предшествующего отчетному П (А -1) – сумма расходов , понесенн ых на пр иобретение основных фондов , на осуществление капитального ремонта , реконструкцию , модернизацию , в течение периода , предшествующего отчетному В (А -1) – сумма выведенных из эксплуатации основн ых фондов в течение периода , предшествующего отчетному. Пр едпри ятие имеет право применять ежегодную индексац ию балансовой стоимости групп основных фондов по коэффициенту индексации К i : К i = [ i ( A +1) - 10] : 100 где : i (A+1) – индекс инфляции года , по ре зультатам которого проводится индексация Если К i не превышает 1, то индексация не проводится. 1.4. Фондоотдача и пути ее повыше ния Показатель фондоотдачи относится к числу обобщающих показателей использования основных производственных фондов и отражает уровень использования всей их совокупности и является коэффици ентом общей эконо мической эффективности их использования . Он о пределяется как отношение годового объема вып олненных строительно-монтажных работ к среднегодо вой стоимости производственных фондов : Ф О = С С / О Ф Где : Ф О — пока затель фондоотдачи (объем работ , п риходящи йся на 1 грн . основных производственных фондов ); С С – объем рабо т по сметной стоимости , выполненный собственн ыми силами ; О Ф – среднегодовая стоимость основных производственных фондов. Среднегодовая стоимость основных производств енных фондов (О Ф ) оп ределяется как частное отделения на 12 суммы , полученной сложением 1/2 стоимости основных производственных фондов , действующих н а 1 января отчетного года (ОФ Н ) и на 1 января следую щего года (ОФ К ), а также балансовой фактической стоимос ти этих фондов на каж дое 1-е число остальных месяцев отчетного года У i =11 ОФ i : ОФ СР = (ОФ Н +ФН К ) / 2 + У i =11 ОФ i / 12 Повышение фондоотдачи основных производственных фондов в строительстве достигается за счет фактор ов , которые можно объединить в следующие г руппы : · факторы , отражающие уровень непосредственного испол ьзования действующих основных производственных ф ондов по времени и мощности : повышение сме нности строительства , снижение внутрисменных прос тоев в строительных организациях , увеличение коэффициента сменности работы строительны х машин , повышение производительности машин , о борудования и транспортных средств (коэффициент использования строительных машин по мощности ), улучшение технического состояния строительных машин и механизмов за счет совершенствования и увеличения мощностей эксплуатацион но-ремонтных баз и предприятий , применения пер едовых методов организации ремонтных работ и технического обслуживании , своевременная и к омплектная поставка материалов , конструкций и деталей , оборудования , подлежащего монтажу ; · факто ры , отражающие организационные меры и управление строительством : совершенствование организа ционной структуры управления , уровень концентраци и строительства , степень кооперирования предприят ий и объектов строительной индустрии , уровень специализации строит е льных организац ий , комбинирование строительного производства , сов ершенствование планирования и управления строите льным производством , постоянное осуществление нау чной организации труда , внедрение автоматизирован ных систем управления строительством , повыше н ие уровня концентрации строительных машин и механизмов , внедрение прогрессивных форм организации труда (создание комплексных бригад , состоящих из экскаваторщиков и во дителей строительного автотранспорта , землеройных бульдозерно-скреперных отрядов , организ а ция бригад из машинистов монтажных и башенных кранов и перевод их на бриг адный подряд и т . п .); · факторы , отражающие социальные и экономические услов ия работающих в строительстве : уровень квалиф икации рабочих и ИТР , производственные услови я для выполнени я строительных работ , с овершенствование учета , контроля и анализа ра боты парка строительных машин и механизмов , бытовые условия строителей , материальное стиму лирование работающих , моральное стимулирование ра ботающих за лучшее использование основных про изв о дственных фондов , организация пер едовых форм социалистического соревнования , прогр ессивные формы расчетов (за выполненную работ у и оказанные услуги ), плата за основные производственные фонды ; · факторы , выражающие влияние обновления основных фонд ов в проц ессе их воспроизводства : фонд оемкость , выбытие основных фондов вследствие морального и физического износа , темпы обновл ения основных фондов , состав фондов с учет ом постоянного приближения к оптимальному вар ианту , общая структура фондов , структура фондо в п о их группам , технологическая и возрастная структура основных фондов , уро вень цен ; · факторы , отражающие влияние технического прогресса в строительстве : объемно-планировочные и конструкти вные решения строящихся объектов , новые строи тельные материалы , урове нь индустриализации строительства , уровень укрупнения строительных конструкций , внедрение прогрессивной технологии с троительного производства , характер оборудования для монтажа , новая строительная техника , транс портные средства , новые типы предприятий инд у стриальной базы строительства , приме нение средств малой механизации , оснастки и прогрессивного инструмента , разработка и внедре ние нормокомплектов по отдельным видам работ. Основные показатели использования основных фондов приве дены в таблице 1 (см . прилож ение 1 ). 1.5. Пути улучшения исполь зования основных фондов в строительстве. Для определения уровня эффективности испо льзования основных фондов в практике анализа и планирования применяют различные показател и . Уровень использования фондов может измерят ься как одним — обобщающим показателем , так и их системой . Набор показателей зависит от конкретных целей экономического ан ализа . Все показатели делятся на общие и частные в зависимости от характеристики состояния использования основных фондов в цел ом или их о тдельных элементов . П оказатели могут быть выражены как в стоим остных , так и в натуральных единицах . Обоб щающие показатели использования фондов в усло виях товарно-денежных отношений выражаются , как правило , через стоимостные измерители. Наиболее распростран енным показателем эффективности использования фондов является фо ндоотдача . Фондоотдача основных фондов в само м общем виде отражает производство продукции с единицы используемых фондов и определя ется как частное от деления объема выполн енных собственными с и лами строительно -монтажных работ (по сметной стоимости ) на среднегодовую стоимость основных производственных фондов. Методы исчисления показателя фондоотдачи различаются в зависимости от уровня управлени я . На уровне народного хозяйства в числите ле дроби ис пользуют величину национальног о дохода . Для министерств и территориальных объединений строительства показатель фондоотдачи рассчитывается по объему выполненных работ. Показатель фондоотдачи , исчисляемый по пр инятой методике , для подрядных организаций но сит относительный характер , так как в знаменателе выражения учитываются основные фон ды , числящиеся на балансе данной организации без учета фондов , привлекаемых со стороны . Привлекаемая подрядными организациями для в ыполнения работ техника на условиях субподр я да или аренды не находит отр ажения в балансе , поэтому большая часть ос новных фондов при расчете не учитывается . Для строительных объединений , на балансе кото рых учитываются основные фонды подрядных орга низаций и управлений механизации , входящих в состав д а нного объединения , показ атель фондоотдачи может быть использован для оценки и анализа производственно-хозяйственной деятельности . Исчисление этого показателя с учетом привлекаемых фондов довольно затрудните льно , что обусловлено сложностью определения с реднегодовой стоимости используемых основных производственных фондов , поскольку в настоящее время около 70% парка строительных ма шин сосредоточено в самостоятельных специализиро ванных трестах механизации . В строительных ор ганизациях определить стоимость с р едс тв труда , привлеченных для выполнения механиз ированных работ , затруднительно. Показатель фондоотдачи , определяемый по в аловому объему строительно-монтажных работ , подвер жен влиянию многих факторов , которые либо совсем не зависят от деятельности строител ьных организаций , либо зависят в малой степени . В основном величина показателя ф ондоотдачи складывается под влиянием таких фа кторов , как уровень механовооруженности труда работников , материалоемкость , структура и объем работ. Механовооруженность труда хара ктеризует стоимость средств механизации строительства , приходящихся на одного работающего . Уровень м ехановооруженности труда закладывается в проектн о-сметной документации . Структура выполняемых рабо т складывается в зависимости от номенклатуры строящихся или реконструируемых об ъектов и значительно колеблется в разные периоды времени . Например , тресты , ведущие стро ительство жилых домов , имеют , как правило , более высокие экономические показатели по сра внению с организациями , осуществляющими строитель ство об ъ ектов производственного назна чения . Это результат , как повышенного уровня специализации , так и лучшей организации про изводства вследствие однородности выпускаемой пр одукции . Таким образом , определить влияние дея тельности строительной организации на эффект и вность использования фондов с по мощью показателя фондоотдачи , исчисленного по валовому объему , довольно трудно. В практике используется также показатель фондоотдачи , исчисленный по чистой продукции . Величина чистой продукции определяется как разность между стоимостью строительно-монта жных работ и использованными материальными ре сурсами. В условиях полного хозяйственного расчета важным показателем эффективности основных пр оизводственных фондов является показатель фондо-р ентабельности , определяемый в виде отн оше ния балансовой прибыли к среднегодовой стоимо сти основных производственных фондов . Экономическ ая целесообразность применения такого показателя объясняется тем , что рост фондооснащенности (удельного показателя нормативной потребности основных произво д ственных фондов д ля выполнения единицы объемов работ ) обусловл ивает соответствующее повышение производительности труда и относительное снижение себестоимости выполняемых работ . Это , в свою очередь , в едет к увеличению фондоотдачи и массы при были. Наряду с о бобщающим показателем э ффективности использования фондов (фондоотдачи ) ис пользуют систему частных показателей , применение которых позволяет судить также об эксплу атационной мощности парка . К их числу отно сятся : · коэффици ент использования парка строительн ых маши н (отношение количества отработанных дней к числу дней пребывания машин в хозяйстве ); · коэффици ент сменности (отношение количества машино-смен , определяемое на основании данных учета и средней продолжительности рабочей смены , к числу отработанных машино-дней ); · коэффици ент использования парка машин по мощности и по времени ; · коэффици ент технической готовности и др. Уровень использования парка строительных машин наибо лее полно оценивается системой показателей , н абор которых определяется конкретн ыми цел ями планирования или экономического анализа . Вышеприведенные показатели использования машин , д ополняя друг друга , позволяют определить степ ень технической готовности и загрузки парка , временной режим работы и другие норматив ы. Как показывает практик а , строительные машины и оборудование используются еще н едостаточно эффективно . Внутрисменные простои тех ники значительны , календарное время работы ст роительных машин используется на 65 — 70%, низок коэффициент сменности (не превышает 1,6), не по лностью исп о льзуется техника по м ощности . Создавшееся положение объясняется целым рядом причин : недостатками в системе мате риально-технического обеспечения строительства , нераци ональными формами взаимоотношений между строител ьными организациями и управлениями механиз а ции , низким уровнем ремонтной баз ы строительной техники. К числу резервов , зависящих от деятель ности строительной организации , можно отнести улучшение использования активной части фондов , чему в значительной степени способствуют у лучшение организации строи тельного производс тва , усиление механизма экономического стимулиров ания работников , повышение уровня квалификации , снижение внутрисменных простоев и непроизводит ельных потерь рабочего времени , повышение коэ ффициента сменности и степени технической гот овн о сти парка , а также повышение уровня концентрации и сборности строительств а , совершенствование качественного состояния парк а машин , создание мощных производственно-техническ их баз. Направления повышения эффективност и использования основных производственных ф ондов строительства . Для сокращения внутрисменных простоев и непроизводительного использования активной части фондов , а также уменьшения времени пребывания техники в ремонте важно правильно построить взаимоотношения между вл адельцами фондов (трестами мех а низаци и ) и строительными организациями . Основная мас са строительных машин предоставляется на усло виях субподряда или аренды подрядным организа циям , Существующая при этом система оплаты за эксплуатацию машин , исходя из количества отработанных машино-смен и л и часо в , т.е . по времени фактического нахождения их на объектах строительства , не стимулирует оптимального использования машин по времени . При этом механизаторы практически не нес ут ответственности за своевременное и качеств енное выполнение работ , за сниж е ни е их стоимости. В связи с проведением экономической п ерестройки в строительстве основным показателем деятельности трестов и управлений механизаци и , как и всех подрядных организаций , стано вится ввод в эксплуатацию объектов строительс тва . Чтобы сделать это т показатель пра ктически приемлемым для подразделений механизаци и строительства , необходимо правильно построить взаимоотношения и расчеты управлений механизац ии со строительными организациями . Этому наиб олее полно отвечает порядок расчетов по у крупненным п оказателям нормативной стои мости эксплуатации машин. Укрупненные показатели разрабатываются на основные серии домов или объектов производ ственного назначения , строящихся по типовым п роектам , и дают возможность правильно установ ить прейскурантные цены на ра боту стр еловых и башенных кранов при расчетах меж ду управлениями механизации и строительными о рганизациями за законченный комплекс работ по объекту в целом без промежуточных платеж ей . Эти показатели учитывают весь комплекс работ , выполняемых с участием кр а нов , включая погрузку и разгрузку мате риалов и конструкций с транспортных средств . Укрупненные показатели предусматривают возмещен ие всех затрат управлений механизмами , связан ных с эксплуатацией башенных и стреловых кранов , кроме затрат на устройство подк р ановых путей и потребляемую элек троэнергию . Расчеты управлений механизации со строительными организациями за законченный компл екс работ , выполненных стреловыми и башенными кранами , производятся по прейскурантным цена м за весь комплекс работ независимо от ф актической продолжительности работы на объекте. Применение такой системы расче тов несомненно , позволит ликвидировать приписки , которые имели место при учете работы с троительных машин в машино-сменах и в нату ральном выражении , искусственно создавали сверхпл ановую прибыль в управлениях механизации , одновременно вызывая переход средств на механизацию в строительных организациях. При оплате работы кранов не по ко личеству часов , указанных в сменных рапортах и отчетных данных , а по нормативной п родолжительности э ксплуатации , управления мех анизации становятся экономически заинтересованными в более эффективном использовании техники . Для общестроительных организаций создаются благо приятные возможности использовать краны без у величения затрат на механизацию исходя из установленной цены эксплуатации за законченный объект . Однако применение такого порядка расчетов тоже не устраняет всех недостатков . Поэтому использование этой системы расчетов должно сочетаться со штрафными санкциями за нарушение договорных условий : со с т ороны подрядных организаций — обеспечение рационального режима работы маши н и ликвидация внутрисменных простоев , а с о стороны трестов механизации — обеспечение технической готовности и своевременного ремо нта средств механизации. Одним из действующих эконом ических рычагов , обусловливающих улучшение использования основных производственных фондов в строительст ве , является совершенствование механизма платы за фонды . Плата за фонды вносится в числе первоочередных платежей в бюджет в размере , предусмотренном фин а нсовым п ланом . Нормы платы дифференцированы от 2 до 6% среднегодовой стоимости производственных фондов. Плата за фонды , сданные в аренду , взимается с орг анизацией , на балансе которых находятся эти фонды , т.е . с трестов и управлений механи зации. Проблема по вышения эффективности испо льзования основных производственных фондов должн а решаться комплексно , путем активизации всех элементов механизма управления отраслью : сов ершенствования хозрасчетных отношений участков с троительства , повышения стимулирующей роли п латы за фонды и улучшения организацио нного уровня строительного производства. 2. Оборотные средства строительной организации 2.1. Сущность и состав оборотных с редств. Оборотные средства – авансированная стро ительными организациями в оборотные фонды и ф онды обращения (за минусом амортизац ионных отчислений ) совокупность денежных средств , которая опосредствует их движение в проц ессе кругооборота. Основными элементами оборотных средств ст роительных организации являются товарно-материальные ценности , составл яющие их производственн ые запасы , средства в производстве , а такж е денежные средства в расчетах , на счетах в банке и в кассах организаций. Статьи оборотных средств : · основны е материалы (цемент , кирпич , лес , металл , изв есть и т . д .); · констру кции и дет али (железобетонные , деревянные , металлические , пластмассовые ); · прочие материалы (топливо , горюче-смазочные материалы и др .); · малоцен ные (стоимостью ниже лимита , устанавливаемого министерствами и ведомствами в пределах 500 грн . за единицу , независимо от срока слу жбы ) и быстроизнашивающиеся (служащие менее од ного года ) предметы ; · незавер шенное производство строительно-монтажных работ ; · незавер шенное производство подсобных и вспомогательных производств , не выделенных на промышленный баланс , а также запасы подсобного сел ьского хозяйства ; · расходы будущих периодов ; средства в расчетах (за казчики по счетам за выполненные строительно- монтажные работы , товары отгруженные , дебиторы ); · денежны е средства (расчетный и другие счета в банке , касса , средства в пути ). Первые семь групп составляют оборотные производственн ые фонды , две последние— фонды обращения стро ительных организаций . Рассмотрим некоторые из этих групп оборотных средств. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы подразделяются на производстве нный малоцен ный инвентарь и инструмент , жилищный , конторск ий и хозяйственный инвентарь стоимостью до . 500 грн . или продолжительностью срока службы д о одного года . Спецодежда и спецобувь неза висимо от срока службы и стоимости также относятся к этой группе о борот ных средств. К прочим материалам относятся запасные части , горючие , смазочные и обтирочные матер иалы , топливо , взрывчатые вещества и т.д. Незавершенное производство — это стоимос ть неготовой строительной продукции , которая не сдана заказчику и не о плачена им . В незавершенное производство входят выпол ненные строительно-монтажные работы , но не опл аченные заказчиком вследствие существующего поря дка оплаты (расчеты за этапы , объекты , пуск овые комплексы ). От понятия «-незавершенное про изводство» , необхо д имо отличать терми н «незавершенное строительство» , который выражает стоимость незаконченной строительной продукции , но уже принятой и оплаченной заказчиком. К расходам будущих периодов относятся единовременные затраты , но относимые на себ естоимость строите льно-монтажных работ по частям , так как они связаны с производств ом как текущего , так и будущего периодов . Обычно это затраты на подготовку строите льного производства (например , расходы на дост авку строительной техники на площадку ). К средствам в расчетах относятся причитающиеся различным организациям суммы по предъявленным счетам за поставку материалов , выполненные работы и услуги , срок оплаты которых не наступил. Денежные средства — это свободные ср едства организации , находящиеся , например , в ка ссе , на ра счетных и текущих счетах. Подробная характеристика этих статей дается в План е счетов бухгалтерского учета производственно-хоз яйственной деятельности объединений , предприятий , организаций и инструкции по его применению. Структура оборотных средств пр едставл яет собой соотношение между отдель ными элементами и статьями оборотных средств , выраженное в процентах . В настоящее врем я наблюдается тенденция к уменьшению доли производственных запасов , средств в расчетах и росту денежных средств в объеме обор отных сред с тв строительных организаци й и снижение доли незаполненного строительног о производства , что объясняется изменением по рядка расчетов за строительную продукцию. 2.2. Источники формиро вания оборотных средств. Источники формирования оборотных средств — опреде ленные денежные ресурсы , за счет котор ых строительные организации образуют различные элементы своих оборотных средств (производствен ные запасы , средства в производстве , денежные средства ). Эти источники подразделяются на четыре группы : · собствен ные и при равненные к ним оборотные средства ; · кредитор ская задолженность ; · прочие источники ; · банковск ий кредит. Перечисленны е источники в процессе кругооборота оборотных средств взаимозаменяемы Их общая сумма о бязательно должна равняться общему объему обо рот ных средств . Управление оборотными сре дствами и источниками их формирования осущест вляется с помощью маневрирования ими . Из и сточников формирования оборотных средств наиболе е маневренными являются кредиторская задолженнос ть и банковский кредит . Если имеет с я недостаток нормальных источников оборот ных средств , у строительной организации возни кает просроченная задолженность поставщикам , банк у по ссудам , по взносам средств на кап итальные вложения и капитальный ремонт , госуд арственному бюджету , рабочим и служащ и м по заработной плате и т . д. Собственные и приравненные к ним оборотные средства Собственные – это оборотные средства , закрепленные за строительной организа цией в ее уставном фонде . Они выделяются государством в распоряжение строительной орг анизации в мин имальном размере , необходим ом ей для обеспечения нормальной работы , н азываемом нормативом оборотных средств . Наделение этими средствами обеспечивает относительную экономическую самостоятельность строительной организ ации и одновременно эти же средства служ а т источником ее материальной отв етственности за результаты хозяйствования Особенностью строительства является то , ч то здесь понятия «хозрасчетная организация» и «уставная организация» не совпадают . Уставны м фондом наделяется трест или приравненная к нему о рганизация (домостроительный ко мбинат и т . п .), а хозрасчетными являются строительные (строительно-монтажные ) управлении , пере движные механизированные колонны и т . д. Общий размер (норматив ) оборотных средств устанавливается строительной организации по ее представлению вышестоящим органом и может быть изменен в течение года лишь в связи с изменением производственного пла на . Закрепленные за строительной организацией оборотные средства в пределах нормативов не могут быть у нее изъяты вышестоящим органом . Стр о ительные организации обя заны обеспечивать сохранность , рациональное испол ьзование и ускорение оборачиваемости оборотных средств. Приравненными к собственным оборотным сре дствам являются средства , которые юридически не принадлежат строительной организации , но постоянно находятся в ее хозяйственном о бороте . К таким средствам относится стабильна я часть задолженности рабочим и служащим по заработной плате , задолженности по отчисле ниям соцстраху , резерва предстоящих платежей , и другие . Такие средства в силу уст о йчивости их размера предусматриваютс я в финансовом плане строительной организации как устойчивые пассивы. Прирост собственных оборотных средств стр оительных организаций покрывается за счет их собственных и приравненных к ним ресурсо в : излишка собственных о боротных средств на начало планируемого года ; прироста уст ойчивых пассивов ; стоимости инструмента , запасных частей , приспособлений и инвентаря , поступающ их за счет капитальных вложений . При недос таточности этих источников на прирост собстве нных оборотных с редств направляются средства фонда развития производства , науки и техники На период до восполнения утраченных с обственных оборотных средств , но не более чем на три года , строительная организация может получить в банке ссуду на временное восполнение недоста тка собственных оборо тных средств с погашением ее за счет тех же источников , которые направляются на восполнение недостатка собственных оборотных с редств. Кредиторская зад олженность и прочие источники Кредиторская задолженность являетс я источником формиров ания оборотных средс тв в части , превышающей зачтенную в устойч ивые пассивы , то есть приравненную к собст венным оборотным средствам . Кредиторская задолжен ность подразделяется на нормальную , возникшую в результате незаконченных расчетов в предел ах установле н ных сроков , и просроч енную , вызванную нарушением платежной дисциплины. К первой относится : · задолжен ность , возникающая в связи со значительным опережением поступления материальных ценностей по сравнению с поступлением счетов на нее (неофактурованныс пост авки ); · задолжен ность рабочим и служащим по заработной пл ате и профсоюзным организациям по отчислениям на социальное страхование ; · задолжен ность финансовым органам по платежам в бю джет и др. Ко второй относится задолженность поставщикам и другим получа телям средств , срок погашения к оторой истек. Прочие источники формирования оборотных с редств – это находящиеся в обороте строи тельной организации суммы временно свободных средств фондов экономического стимулирования , не внесенные пока на отдельные счета в банке (финансирования капитальных вложений и капитального ремонта ), суммы амортизационных отчислений , не перечисленная или неиспользов анная по назначению прибыль и др . С це лью уменьшения этого источника средства фонда развития производства , науки и техник и и фонда социального развития в ча сти , предназначенной на капитальные вложения , хранятся на отдельных счетах. 2.3. Нормирование обор отных средств. Строительные организации применяют три ос новных метода нормирования оборотных средств : прямого счета , анали тический , коэффициентный. Метод прямого счета состоит в том , что сначала опр еделяются вложения оборотных средств в каждый конкретный вид товарно-материальных ценностей и затрат , а затем они складываются и в результате определяются нормативы по каж дому элем енту нормируемых оборотных средс тв . Общий (совокупный ) норматив представляет со бой сумму нормативов по всем элементам . Та кой метод обеспечивает расчет экономически об основанного норматива и позволяет в процессе нормирования воздействовать на улучшение хоз я йственно-финансовой деятельности строите льных организаций . Этот метод целесообразно п рименять в организациях со стабильными услови ями производства , а также при анализе разм еров запасов отдельных видов материальных цен ностей или элементов оборотных средств, когда в таком анализе возникает необходимость . Аналитический метод нормирования оборотных средств основываетс я на использовании фактических данных о в еличине оборотных средств за некоторый предше ствующий период , уменьшенных на объем сверхпл ановых и неиспо льзуемых запасов , а зат ем скорректированных на изменение условий про изводства и снабжения . Преимуществом этого ме тода является оперативность нормирования в ре зультате незначительной его трудоемкости . А н едостатком аналитического метода нормирования об орот н ых средств является его орие нтация на сложившиеся условия производства и то , что его использование не способствует их улучшению. При коэффициентном методе , дополняющем метод прямого счета , норматив на плановый период определяется п утем внесения поправок в норматив предш ествующего периода на основе коэффициентов из менения объемов строительного производства (роста или уменьшения ) и оборачиваемости оборотных средств (ускорения или замедления ). В соот ветствии с действующим законодательством , нормы оборотных ср е дств рассчитываются н а ряд лет , а ежегодно только корректируютс я в связи с изменением условий производст ва и снабжения. В основу нормирования оборотных средств положены следующие принципы : · норматив ы должны определяться , прежде всего , исходя из заданий у твержденного строительной организации плана экономического и социального развития , и подлежат уточнению в связи с их изменением в ходе выполнения плана, · норматив ы оборотных средств должны способствовать , эф фективному использованию материальных , трудовых и денежных ресурсов , бесперебойности пр оцесса строительного производства и сдачи зак азчикам строительной продукции , осуществлению сво евременных расчетов за товарно-материальные ценно сти , работы и услуги, · нормиров ание должно осуществляться непосредствен но в строительной организации исходя из научн о обоснованной потребности в оборотных средст вах. Для разра ботки норм оборотных средств в каждой стр оительной организации следует создавать комиссию в составе руководителей отделов (планового , финансового , произ водственного , бухгалтерии , главного механика , снабжения и др .). Комиссию возглавляет руководитель организаци и . Эта комиссия в соответствии с показател ями утвержденного плана подготавливает исходные данные для нормирования оборотных средств по всем элемента м . На основе получе нных данных и с учетом разработанных орга низационно – технических мероприятий , направленн ых на обеспечение ускорения оборачиваемости о боротных средств , указанная комиссия разрабатывае т нормы оборотных средств в относительных величинах ( д нях , процентах и т . д .) по видам материальных ценностей и затр ат. Комиссия обязана также рассмотреть состав фактических запасов основных материалов , дет алей , конструкций , вспомогательных материалов , топл ива , малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др угих материальных ценностей с тем , чтобы выявить сверхнормативные непрокредит ованные и неиспользуемые материальные ценности , а также принять меры по их использован ию или реализации. 2.4. Эффект ивность использования оборотных средств строител ьных организац ии Эффективность использования оборотных средст в строительных организаций характеризуется рядом показателей. Показатель фондо емкости строительно-монтажных работ по оборотным средствам (Ф У ) выражается формулой : Ф У = Ф / О, где : Ф – оборотные средства строи тельной организаци и ; О – объем строительно-монтажных работ. Чем ниже пок азатель , тем эффективнее функционирует строительн ая организация . Для характеристики деятельности строительной организации важно также рассчитыв ать частные показатели фондоемкости , т.е. удельные размеры отдельных материалов (металла , цемента , лесоматериалов ) на 1 грн . выполненных строительно-монтажных работ , и сравнивать их с нормативными. Коэффициент оборачиваемости оборотных средст в определяется отношением объема выполненных и оплаченн ых строительно-монтажных работ к сумме среднего остатка оборотных средств . Средние остатки оборотных средств (нормируемые и ненормируемые ) определяются путем сложения половины их остатков на начало и кон ец отчетного периода и фактических остатков на перво е число всех остальных месяцев отчетного периода и деления полу ченной суммы на количество месяцев в отче тном периоде. Пример . Если остатки нормируемых и нен ормируемых оборотных средств у строительной о рганизации составили на 1 января 560 тыс . грн ., 1 феврал я 580 тыс . грн ., 1 марта 470 тыс . грн ., то средние остатки на первый квартал б удут равны (560/2 + 580 + 470/2)/3 =365 тыс . грн. Продолжительность одного оборота оборотных средств в днях (Т ) определяется по формуле : Т = Ф Д / О , где Д — число дней в период е , за который о пределяется оборачиваемость средств. Коэффициент обор ачиваемости и продолжительность одного оборота всех средств являются общими показателями оборачиваемости оборотных средств . Наряду с н ими рассчитывают частные показатели (по отдел ьным элем ентам этих средств ). В резуль тате данных расчетов определяются доля каждог о элемента в общей продолжительности оборота оборотных средств строительной организации и соответственно размер высвобождаемых (дополнител ьно привлеченных ) оборотных средств в связи с ускорением (замедлением ) их обор ачиваемости по каждому элементу. К числу факторов , влияющих на показате ли эффективности использования оборотных средств , относятся : · сокращен ие складских материальных запасов и продолжит ельности производственного цикла ( что имеет большое значение для уменьшения размеров незавершенного строительства ); · укрупнен ие платежной дисциплины ; · регулиро вание размера платы за нормируемые оборотные средства и др. Сокращени е складских материальных запасов можно добить ся созданием рациональной системы материаль но-технического обеспечения строительства , обеспечение м сохранности и экономии материальных ресурсо в. Уменьшение продолжительности производственного цикла , т.е . времени с момента поступления строительных материалов и конструкц ий до момента окончания строительства объекта , м ожно достичь за счет сокращения количества строящихся объектов , внедрения достижений НТП в области производства строительных материал ов и конструкций , технологии , организации и управления строительством. Укре пление платежной дисциплины , пере ход на расчеты за полностью готовый объек т способствуют ускорению оборачиваемости средств в сфере обращения , высвобождению из оборо та значительной части оборотных средств . Дело в том , что из-за невыполнения производств енно й программы и заданий по сн ижению себестоимости строительно-монтажных работ строительные организации , не имея в наличии финансовых средств , не могут оплатить срочн ые счета . Поэтому в отдельные периоды врем ени эти суммы достигают значительных размеров , что з амедляет оборачиваемость обор отных средств. На величину показателя оборачиваемости об оротных средств влияет также уровень цен , и , следовательно , при сопоставлении показателей оборачиваемости по годам необходимо нивелирова ть влияние ценообразующего фактора. Другим важным фактором ускорения оборачив аемости оборотных средств является снижение с ебестоимости строительно-монтажных работ , которое может быть достигнуто путем более рационально го использования производственных запасов , сокращ ения накладных расходов , применения прогресс ивных строительных конструкций повышенной заводс кой готовности , ликвидации непроизводительных пот ерь рабочего времени. Важнейшим резервом ускорения оборачиваемости оборотных средств служит сокращение объемов незавершенного строительного производства и запасов неустановленного оборудования. Значительная роль в системе мероприятий по сокращению сверхнормативных запасов отвод ится экономическим рычагам . Переход к расчета м по готовой продукции и ликвидация систе мы авансирования позволяют созда ть услови я , при которых строительные организации будут максимально заинтересованы в концентрации ма териальных , трудовых и финансовых ресурсов на пусковых стройках. Наконец , следует отметить снижение роли платы за фонды , составляющей от 2 до 6% сто имости но рмируемых оборотных средств из-з а наличия многочисленных льгот . В сферу де йствия этого вида платежа попадает только половина нормируемых оборотных средств подрядн ых организаций , а незавершенное строительство , учитываемое на балансе заказчиков , полностью о с вобождается от всех видов обяза тельных платежей . Это обстоятельство наряду с низким уровнем норматива не позволяет ок азывать существенного влияния на ускорение об орачиваемости оборотных средств . Кроме того , н едостаточная связь между отклонениями от запл ан и рованного уровня по оплате за фонды (экономия или перерасход ) и размера ми отчислений в поощрительные фонды не по зволяет полностью использовать стимулирующие сво йства данного вида платежа в процессе рег улирования доходов работников строительных орган изаций. Новые условия хозяйствования , на которые перешли все строительные организации , требую т от каждой организации строгого соблюдения плановой и договорной дисциплины в испол ьзовании нормируемых оборотных средств , недопущен ия необоснованного накапливания сверх нормати вных товарно-материальных ценностей и , следователь но , ускорения оборачиваемости оборотных средств. 2.5. Показатели исполь зования оборотных средств Оценку использования оборотных средств ст роительных организаций производят с помощью с ледующих расче тных показателей : · сохранно сть собственных оборотных средств ; · обеспече нность строительной организации собственными и приравненными к ним оборотными средствами ; · коэффици ент оборачиваемости оборотных средств ; · коэффици ент загрузки (закрепления ) обо ротных средс тв в обороте ; · соблюден ие стабильных нормативов предельного уровня з апасов товарно– материальных ценностей на гривну реализации продукции , работ и услуг. Сохранность собственных оборотных средств — важнейший показатель соблюдения строительной организ ацией требований хозрасчета : покрыть свои рас ходы полученными доходами и , кроме того , п олучить прибыль от хозяйственно-финансовой деятел ьности . Несохранение собственных оборотных средст в , или так называемое их «проедание» , може т произойти из-за нев ы полнения пла на по прибыли или допущения убытков , покры тия сверхплановых убытков жилищно-коммунального х озяйства , уплаты сверхплановых процентов за к редит , осуществления затрат на капитальный ре монт или капитальное строительство сверх имею щихся источников и х финансирования и по другим причинам. Коэффициент сохранности собственных оборотны х средств (К СОХР ) исчисляется по формуле : К СОХР =ОС 2 С / ОС 1 С где : ОС 1 С — наличие со бственных оборотных средств на начало периода ; ОС 2 С — наличие собственных оборотных средст в на отчетную дату. Обеспеченность строительной организации собс твенными и приравненными к ним оборотными средствами определяется путем сопоставления их фактического наличия по бухгалтерскому балан су с действующим нормативом оборотных средств . В результате устанавливается излишек и ли недостаток собственных и приравненных к ним оборотных средств . Он корректируется на суммы , подлежащие дополнительному взносу в бюджет или возврату из бюджета на осно вании перерасчета за год. Наличие собственных и приравне нных к ним оборотных средств , указанное в балансе , уменьшается на сумму премий , присужденных строительной организации по итога м производственно-хозяйственной деятельности за ч етвертый квартал в пределах остатка сверхплан овой прибыли с начала года. Наличие собств енных и приравненных к ним оборотных средств указывается в активе баланса в особой рамке по строке 140 «Наличие собственных оборотных и приравненных к ним средств» на начало года и конец отчетного периода . Оно определяется сле дующим образом : к итогу групп 1 — 10 раздела I пассива баланса (строка 780) прибавляют итог данных по графе «В покрытие нор мативов» группы 11 раздела I пассива (строка 850). Пол ученная сумма отражается по строке 860. Из не е вычитают итог раздела I актива (строка 130). Результат взаиморас четов с бюджетом получают на основании годовых перерасчетов по отчислениям от прибыли в бюджет в виде платы за фонды или свободного о статка прибыли . Можно его определить и по отчетности . Для этого из приложения к балансу берут сумму , подлежащую взносу в б ю джет , и сопоставляют ее с суммой фактически внесенной в бюджет прибыли , отраженной в балансе (строка 020). Пример расчета обеспеченности строительной организации собственными и приравненными к ним оборотными средствами приведен в табли це 2 (см . приложение 2). Коэффициент обеспеченности собственными и приравненными к ним оборотными средствами ( К ОБЕСП ) исчисляет ся по формуле : К ОБЕСП = ОС Ф С / ОС Н Е где : ОС Ф С – фактическое наличие собственных и приравненных к ним оборотных средств ; ОС Н С — норматив собственных об оротных сред ств. Чем быстрее осуществляется движение оборо тных средств по стадиям кругооборота , тем короче период одного оборота и тем меньше средств требуется строительной организации д ля обеспечения процессов производства и обращ ения . Оборачиваемость обо ротных средств х арактеризуется количеством их оборотов в тече ние анализируемого периода или продолжительности одного оборота в днях (оборачиваемость об оротных средств в днях ). Коэффициент оборачиваемости (К П ) оборотных средств опре деляется отношением объем а реализованной строительной продукции по сметной стоимости к сумме среднегодового остатка оборотных средс тв . Он показывает , сколько оборотов сделали оборотные средства за рассматриваемый период , и определяется по формуле : К П = РП / ОС где : РП — объем реал изованной строительной продукции , оплаченной заказчиками ; ОС — средний в течение рассмат риваемого периода остаток оборотных средств. Средний в течение рассматриваемого период а (квартала , года ) остаток оборотных средств ( ОС ) определяет ся по формуле средней хронологической , т о есть делением на количество месяцев в периоде суммы , полученной от сложения полов ины остатка оборотных средств на начало и конец рассматриваемого периода и остатков на начало всех остальных месяцев . Формула его исчисления имеет вид : ОС К В = (ОС 1 /2 + ОС 2 + ОС 3 + ОС 4 /2) : 3 где ОС КВ — среднеквартальный остаток обо ротных средств ; ОС 1 +... +ОС 4 — остатки оборотны х средств на начало соответствующего месяца года. Остатки нормируемых и ненормируемых оборо тных средств на начало каждого месяца оп ределяют по приложению к балансу осно вной деятельности подрядной организации— форма 1 (п одрядчика ) в порядке , устанавливаемом действующим законодательством Украины. Продолжительность одного оборота в днях (о ) определяется по формуле : о =РПД / РП, где : Д – ч исло дней в периоде , за к оторый исчисляется оборачиваемость (в финансовых расчетах продолжительность года принимается за 360 дней , квартала -90 и месяца -30 дней ). Коэффициент загрузки (закрепления ) оборотных средств в обороте (К З ) показывает , сколько оборот ных средств и меется в распоряжении строительной организации на каждую гривну реализованной строительной продукции . Он является величиной , обратно пр опорциональной коэффициенту оборачиваемости , и оп ределяется по формуле : К З =ОС : РП Коэффициент загрузки обор о тных средств можно определить также с пом ощью коэффициента оборачиваемости по формуле : К З =1 / К П Результативным показателем использ ования оборотных средств строительной организаци ей является сумма оборотных средств , относите льно высвободившихся из оборота за счет и не ускорения их оборачиваемости или сумма оборотных средств , дополнительно вовлечен ная в оборот в связи с замедлением их оборачиваемости . Для определения этих показа телей необходимо знать оборачиваемость оборотных средств в днях в сравниваемых п ериодах и однодневный оборот в этих периодах . Последний определяется делением объем а оплаченной заказчиками строительной продукции на количество дней в периоде . Ускорение или замедление оборачиваемости оборотных сре дств умножается на однодневный оборот . Р а счет объема условно высвобожденных или дополнительно вовлеченных оборотных сред ств (± ∆ ) произ водят по формуле : ± ∆ = РП /360 (О О – О Б ) где С О и О С — оборачиваемость оборотных средств соответственно в отчетном и базисном периоде . Базисным может быть оборот в днях в предыдущем или в плановом периоде. Этот же расчет может быть выполнен и на осно ве другой формулы ± ∆ = ОС Г (РП /360 * О О ) где : ОС Г — фактичес кий среднегодовой остаток оборотных средств На основе приведенных формул можно определить относите льное вы свобождение или вовлечение всех оборотных средств в отчетном периоде по сравнению с предшествующим , а по нормируе мым оборотным средствам , кроме того , оно м ожет быть определено и по сравнению с планом . Объясняется это тем , что по нено рмируемым оборотным ср е дствам , а з начит , и по всем оборотным средствам плано вая оборачиваемость не исчисляется. 2.6. Пути улучшения использования оборотных средств Улучшение использования оборотных средств строительными организациями зависит как от внешних , так и от внутренни х фактор ов. К . внешним , не зависящим от самих с троительных организаций , факторам , оказывающим вли яние на использование оборотных средств , отно сятся : · неукосни тельное соблюдение установленного порядка воспол нения допущенного недостатка собственных и пр ира вненных к ним оборотных средств ; · формы и состояние материально-технического снабжения строительных организации ; · уровень платы за фонды и степень взаимосвязи ее с хозрасчетными интересами строительных организаций ; · своеврем енность доведения до строи тельных организ аций заданий по вовлечению в хозяйственный оборот неиспользуемых и сверхнормативных запас ов товарно-материальных ценностей и организация контроля за их выполнением ; · влияние кредитно-расчетного механизма на эффективность и использование об оротных средств стро ительными организациями ; · уровень ответственности заказчиков и проектно-изыскатель ских организаций за эффективное использование капитальных вложений ; · соблюден ие договорных условий субподрядными строительно-м онтажными и транспортным и организациями ; · состояни е материального и морального стимулирования э ффективного использования оборотных средств. · К вн утренним , зависящим от самих строительных орг анизаций , факторам улучшения использования оборот ных средств можно отнести : · состоян ие экономического анализа хозяйственно-финанс овой деятельности в самой строительной органи зации ; · соблюден ие требований научно обоснованного нормирования оборотных средств на основе разработки и осуществления мероприятий по улучшению хозяй ственно-финансо вой деятельности (совершенствование организации строительства и внедрение передо вой технологии в строительное производство , п рименение новых прогрессивных и дешевых матер иалов и конструкций , сокращение сроков и с облюдение ритмичности строительства , снижен и е норм расхода материальных ценностей и электроэнергии , внедрение и соблюдение пр оизводственно-технологической комплектации , совершенствов ание расчетов с поставщиками и заказчиками , ускорение документооборота и др .); · внедрени е бригадного хозрасчета и ря д других. Лучшему и спользованию оборотных средств способствуют прин ятые меры по повышению роли предприятий-заказ чиков за состояние дел в капитальном стро ительстве и проектно-изыскательских организаций з а своевременное обеспечение строек качественной проект но-сметной документацией . В частнос ти , это ведет к концентрации капитальных в ложений , лучшему обеспечению строящихся объектов всеми видами ресурсов , что позволит сокра тить сроки продолжительности строительства и снижению объемов незавершенного строительно г о производства. Не меньше е значение имеет реализация внутренних фактор ов , всецело зависящая от самих строительных организаций . Прежде всего , нужно повысить ур овень экономической и организационной работы по управлению оборотными средствами. Заключение Осн овные производственные фонды— это часть средств производства , выполняющая в про изводственном процессе функции средств труда . Основные производственные фонды , сохраняя за время срока службы первоначальную форму , по мере износа переносят свою стоимость на со з даваемую продукцию. Основные производственные фонды — это фонды народного хозяйства Украины , обслуживающие строительное производство в течение длительного периода , целиком и многократно участвующие в произв одственном процессе , сохраняющие в процессе п роизв одства свою натуральную форму , и по мере износа переносящие свою стоимость на создаваемую продукцию. Различают : · основные произв одственные фонды в строительстве ; · основные произв одственные фонды других отраслей ; · основные фонды непроизводственного на значения ; · прочие основные фонды. По степени активности участия основных производственных фондов в процессе производств а , фонды подразделяются на активные и пасс ивные. К активным фондам относятся все средс тва труда , воздействующие на предметы труда в про цессе производства (машины , механиз мы , оборудование , транспортные средства , и инст румент ). К пассивным фондам – фонды , не св язанные непосредственно с деятельностью человека в процессе производства , а лишь создающие условия , необходимые для его деятельности (здания и сооружения ). Основные фонды оценивают по : полной пе рвоначальной стоимости ; по первоначальной стоимос ти за вычетом износа : по полной восстанови тельной стоимости ; по восстановительной стоимости за вычетом износа . Также используют и множество коэфф ициентов Основные фонды в процессе производства и эксплуатации подвергаются физическому и моральному износу. Физический износ основных фондов при их использовании наступает в связи с меха ническим износом частей и деталей оборудовани я , конструктивных элемен тов зданий и с ооружений , а также под влиянием природно-клима тических условий , вызывающих гниение , коррозию металлов и т . д . В результате происходит утрата части первоначальной стоимости основн ых фондов. Моральный износ – обесценивание того или иного вида о сновных фондов еще до полного их физического износа . Он может произойти по двум причинам : производств о более производительных и более экономичных основных фондов того же назначения при той же стоимости ; более дешевое производств о аналогичных основных фонд о в. Износ основных фондов определяется и отражается в учете организациями исходя из норм амортизации на полное восстановление основных фондов . По отдельным объектам основн ых фондов сумма износа на полное восстано вление устанавливается по мере необходимости (при ликвидации или передаче объектов и изменении норм амортизации ) на основании имеющихся в инвентарных карточках данных о первоначальной стоимости объекта , времени нахождения его в эксплуатации и действующи х норм амортизационных отчислений на полное вос с тановление с учетом суммы износа на период переоценки основных фондо в. Амортизация отражает в денежном выражении ту часть стоимости основных производственных фондов , которая в процессе труда была перенесена на вновь созданный продукт . Стои мость износа осно вных фондов включается в себестоимость изготовляемой продукции . По мере ее реализации за счет части выр учки создается амортизационный фонд . Его вели чина зависит от стоимости основных фондов , их состава , структуры и норм амортизационны х отчислений . Норма а м ортизации ос новных фондов — это установленный размер амортизационных отчислений за определенный пер иод времени по конкретному виду (группе , п одгруппе ) основных фондов , выраженный в больши нстве случаев в процентах к их балансовой стоимости. Для определения уровня эффективности использования основных фондов в практике а нализа и планирования применяют различные пок азатели . Уровень использования фондов может и змеряться как одним — обобщающим показателем , так и их системой. Наиболее распространенным показателем э ффективности использования фондов является фондо отдача . Фондоотдача основных фондов в самом общем виде отражает производство продукции с единицы используемых фондов и определяет ся как частное от деления объема выполнен ных собственными силами строительно- м онтажных работ (по сметной стоимости ) на с реднегодовую стоимость основных производственных фондов. Фондоотдача основных фондов в самом о бщем виде отражает производство продукции с единицы используемых фондов и определяется как частное от деления объема вып олненных собственными силами строительно-монт ажных работ (по сметной стоимости ) на сред негодовую стоимость основных производственных фо ндов. Оборотные средства строительных организаций — это совокупность денежных средств , авансированн ых в оборотные производс твенные фонды и фонды обращения. Основное назначение оборотных средств стр оительных организаций состоит в обеспечении ф инансовыми ресурсами непрерывности процесса стро ительного производства. Оборотные средства строительных организаций классифицируются след ующим образом : в зависимости от обслуживания различных сфер воспроизводства— по оборотные производственные фон ды и фонды обращения ; по особенностям план ирования и принципам организации— на нормируемые и ненормируемые ; по источникам формирования — на собстве н ные и заемные. Об оротные средства формируются из следующих ист очников (определенных денежных ресурсов , за сч ет которых строительные организации образуют различные элементы своих оборотных средств ). Э ти источники подразделяются на четыре группы : · собствен ные и приравненные к ним оборотные средства ; · кредиторская за долженность ; · прочие источник и ; · банковский кред ит. В условия х рыночной экономики очевидна объективная нео бходимость планирования . Хотя с первого взгля да , кажется , что это пережиток старой системы , но это не так . Изречение « планируй , или будь планируемым» актуально сей час . Именно планирование помогает равномерно и рационально использовать всевозможные ресурсы , достичь определенной стабильности в строите льном производстве . Даже ,казалось бы т акое непредсказуемое явление , как отказ в работе , можно предвидеть с определенной степенью точности . Хорошо составленный план , разработанный с учетом всех мелочей , позвол яет обеспечить работу предприятия в нестабиль ных условиях интеграции Украины в мирово е сообщество. При ложение 1 Таблица 1. Основные показатели использования основных фондов. Наименование показателя Формула расчета Условное обозначение Показатели для оценки использования основных производственных фондов строительства по времени Коэффицие н т использования календарного времени (К К ) К К = Т Ф / Т К Т Ф , Т К – фактически отработанное и календарное время Коэффициент использования рабочего времени (К К ) К К = Т Ф / Т Р.П Т Р.П – время рабочего периода Коэффициент ис пользования внутрисменного времени (К В. В ) К ВВ = Т Ф.С / 8 Т Ф.С – количество часов , отработанных в смену Коэффициент см енности (К С ) К С = Т М.С / Ч Р.М Т М.С – общее число отработанных машино-смен. Ч Р.М – количество работающих машин Показатели для оценки использования основных производственных фонд ов строительства по производительнос ти Коэффициен ты : технической готовности парка машин К К.Г = И / Р Р – количество исправных машин И – общее количество машин выхода из строя строительных машин на линию К Л = Ч Р.М / И Ч Р.М - количество р аботающих машин Интенсивности нагрузки (К И.Н ) К И.Н = В ЧФ / В Ч П В ЧФ – выработка часовая фактическая В ЧП – выработка часовая плановая Использования производственных мощностей (К М ) К М = О / М О – объем СМР , выполненных собственны ми силами М – проектная производственная мощн ость строительной организации Показатели оце нки технической оснащенности строительства Фондоемкость (Ф Е ) Ф Е = ОФ / О ОФ – ср еднегодовая стоимость основных фондов Механовооруженност ь строительства (М С ) М С = ОФ М / О ОФ М – стоимость машин и механизмов Мех ановооруженность труда (М С ) М С = ОФ М / Ч Р Ч Р чи сло рабочих , занятых на СМР П риложение 2 Таблица 2. Расчет обеспеченности строительной организации собственными и приравненными к ним оборотными средствами (тыс . грн .) № П№ п /п Источник данн ых На на чало год а На конец года 1. Итог по группам 1 — 10 раздела 1 па ссива баланса (строка 780, графа 1 или 2) 4876 4921 2. Устойчивые пас сивы по плану (строка 850. графа 3 или 4) 464 479 3. Итого (строка 860, графа 3 или 4): строка 1 минус строка 2 настояще й табл ицы 5340 5400 4. Итог раздела 1 актива баланса (строка 130, графа 1 или 2) 4182 4200 5. Наличие собственных и приравненных к ним оборотных средств (строка 140, графы 1 или 2); строка 3 минус строка 4 настоящей таблицы 1158 1200 6. Премия , присужд ен ная по итогам хозяйственной деятельност и за четвертый квартал предыдущего года , в ыплачиваемая в пределах сверхплановой прибыли с начала текущего года 21 — 7. Норматив собст венных оборотных средств (строка 290, графы 3 или 4) 1170 1190 8. Излишек (+), недостаток ( — ) собственных и приравненных к ним оборотных средств ; строка 5 минус стр ока 6 и минус строка 7 настоящей таблицы -33 +10 9. Перерасчеты с бюджетом по годовому отчету : платежи в бюджет (-), возврат из бюджета (+) +30 -27 10. Состоян ие собственных и приравненных к ним оборотных средств с учетом взаимоотношений с бюджетом излишек (+). недостаток (-) строка 8 минус строка 9 настоящей таблицы -3 -17 Список испо льзованной литературы. 1. Справочник эконо миста в строительстве / Е.И . З аблоцкий , Р .Т . Пелячик и др .: Под ред . Е.И . Заблоцког о , Р.Т . Пелячика . – К . : «Буд i вельник» , 1987 2. Григорьев В.В . и др . Основы экономики архитектурного проек тирования и строительства – М . Стройиздат , 1990 3. Справочник строи теля Екальчук М.С ., Машек А.А ., Шехман А.Ю . и др . Изд . 2-е перераб . и дополнен . Киев , «Буд i вельник» , 1989 4. Курс анализа хозяйственной деятельности . Под ред С.К . Тат ура , А.Д . Шеремета . Учебник для экономических вузов . М ., «Экономика» , 1994 5. Курс экономическ ого анализа . Учебник / А.Ф . Аксененко , М.И . Баканов и др . – М .: Финансы и статис тика , 1984
1Авиация и космонавтика
2Архитектура и строительство
3Астрономия
 
4Безопасность жизнедеятельности
5Биология
 
6Военная кафедра, гражданская оборона
 
7География, экономическая география
8Геология и геодезия
9Государственное регулирование и налоги
 
10Естествознание
 
11Журналистика
 
12Законодательство и право
13Адвокатура
14Административное право
15Арбитражное процессуальное право
16Банковское право
17Государство и право
18Гражданское право и процесс
19Жилищное право
20Законодательство зарубежных стран
21Земельное право
22Конституционное право
23Конституционное право зарубежных стран
24Международное право
25Муниципальное право
26Налоговое право
27Римское право
28Семейное право
29Таможенное право
30Трудовое право
31Уголовное право и процесс
32Финансовое право
33Хозяйственное право
34Экологическое право
35Юриспруденция
36Иностранные языки
37Информатика, информационные технологии
38Базы данных
39Компьютерные сети
40Программирование
41Искусство и культура
42Краеведение
43Культурология
44Музыка
45История
46Биографии
47Историческая личность
 
48Литература
 
49Маркетинг и реклама
50Математика
51Медицина и здоровье
52Менеджмент
53Антикризисное управление
54Делопроизводство и документооборот
55Логистика
 
56Педагогика
57Политология
58Правоохранительные органы
59Криминалистика и криминология
60Прочее
61Психология
62Юридическая психология
 
63Радиоэлектроника
64Религия
 
65Сельское хозяйство и землепользование
66Социология
67Страхование
 
68Технологии
69Материаловедение
70Машиностроение
71Металлургия
72Транспорт
73Туризм
 
74Физика
75Физкультура и спорт
76Философия
 
77Химия
 
78Экология, охрана природы
79Экономика и финансы
80Анализ хозяйственной деятельности
81Банковское дело и кредитование
82Биржевое дело
83Бухгалтерский учет и аудит
84История экономических учений
85Международные отношения
86Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
87Финансы
88Ценные бумаги и фондовый рынок
89Экономика предприятия
90Экономико-математическое моделирование
91Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Меняю энциклопедию в трёх томах "Всё о контрацепции" на детскую коляску.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, курсовая по экономике и финансам "Основные фонды и оборотные средства строительной организации", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2017
Рейтинг@Mail.ru