Оборотные средства

2 . ОБОРОТНЫЕ СРЕ ДСТВА В процессе производства необходимы не только здания и оборудование, лицензии на производство продукции и другие виды основн ых средств и нематериальных активов. Для процесса производства нужны та кже сырье и материалы, запасные части и полуфабрикаты, а, также прочие рес урсы, которые включаются в состав оборотных средств. Оборотные средства наряду с внеоборотными активами являются важнейшим производственным ф актором. Оборотные средства - это д енежные средства вложенные в сырье, топливо, незавершенное производств о, готовую, но еще не реализованную продукцию, а также денежные средства, н еобходимые для обслуживания процесса обращения. Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Функциона льная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличаетс я от основного капитала. Оборотные средства обеспечивают непрерывност ь процесса производства. Вещественным содержанием оборотных средств являются предметы труда, а также средства труда сроком службы не более 12 мес. Вещественные элементы оборотных средств ( предм етов труда ) потребляются в каждом производственно м цикле. Они полностью утрачивают свою натуральную форму, поэтому целико м включаются в стоимость изготовленной продукции ( выполненных работ, оказанных услуг ). 2 .1. СОСТАВ, СТРУКТУРА И КЛАССИФИКА ЦИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ Под составом оборотных средств следует понимать вхо дящие в их состав элементы: · производственные запасы (сырье и основные материалы, покуп ные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, запасные части…); · незав ершенное производство; · расхо ды будущих периодов; · готов ая продукция на складах; · проду кция отгруженная; · дебит орская задолженность; · денеж ные средства в кассе предприятия и на счетах в банке. Рис. Элементный состав оборотных средств Сырье является продукцией добывающих отраслей. Материалы представляют собой продукцию, уже прошедшую определенную об работку. Материалы подразделяются на основные и вспомогательные. Основные – это материалы , которые непосредственно входят в состав изготовляемого продукта (мета лл, ткани). Вспомогательные – это ма териалы, необходимые для обеспечения нормального производственного пр оцесса. Сами они в состав готового продукта не входят (смазка, реагенты). Полуфабрикаты – продукт ы, законченные переработкой на одном переделе и передаваемые для обрабо тки на другой передел. Полуфабрикаты могут быть собственные и покупные. Если полуфабрикаты не производятся на собственном предприятии, а покуп аются у другого предприятия, они относятся к покупным и входят в состав п роизводственных запасов. Незавершенное производство – это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, передел ов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомп лектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку. Расходы будущих периодов – это расходы данного периода, подлежащие погашению за счет себестоимо сти последующих периодов. Готовая продукция представляет собой полностью законченные готовые из делия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия. Дебиторская задолженность – деньги, которые физические или юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья. Денежные средства – это д енежные средства, находящиеся в кассе предприятия, на расчетных счетах б анков и в расчетах. На основе элементного состава оборотных средств можно рассчитать их ст руктуру, которая представляет собой удельный вес стоимости отдельных э лементов оборотных средств в общей их стоимости. По источникам образования оборотные средства делятся на собственные и привлеченные (заемные). Собственные оборотные средства формируются за с чет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный кап итал, накопленная прибыль и др.). В состав заемных оборотных средств входя т банковские кредиты, а также кредиторская задолженность. Их предоставл яют предприятию во временное пользование. Одна часть платная (кредиты и займы), другая бесплатная (кредиторская задолженность). В различных странах между собственным и заемным капиталом используютс я различные соотношения (нормативы). В России применяют соотношение 50/50, в С ША – 60/40, а в Японии – 30/70. По степени управляемости оборотные средства подразделяются на нормиру емые и ненормируемые. К нормируемым относятся те оборотные средства, кот орые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффектив ному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы буду щих периодов, незавершенное производство, готовая продукция на складе. Д енежные средства, отгруженная продукция, дебиторская задолженность от носятся к ненормируемым оборотным средствам. Отсутствие норм не означа ет, что размеры этих средств могут изменяться произвольно. Действующий п орядок расчетов между предприятиями предусматривает систему санкций п ротив роста неплатежей. Нормируемые оборотные средства планируются предприятием, тогда как не нормируемые оборотные средства объектом планирования не являются. 2 .2. КРУГООБОРОТ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ. ПОКАЗАТЕЛИ ОБОРАЧИВАЕМОСТИ Оборотные средства находятся в постоянном движении. Кругооборот капитала ох ватывает три стадии: заготовительную, производственную и сбытовую. Любой бизнес начинается с некоторой суммы наличных денег, которые вклад ываются в определенное количество ресурсов для производства. На стадии производства ре сурсы воплощаются в товар, работы или услуги. Результатом этой стадии яв ляется переход оборотного капитала из производственной формы в товарн ую. После реализации произведенного продукта оборотный капитал из товарно й формы вновь переходит в денежную. Размеры первоначальной суммы денег и выручки от реализации продукции (работ, услуг) не совпадают по величине. П олученный финансовый результат бизнеса (прибыль или убыток) объясняет п ричины несовпадения ( рис ). Время полного к ругооборота оборотных средств называется временем (периодом) оборота о боротных средств. Время ( длительность ) оборота оборотных средс тв представляет собой один из показателей оборачиваемости. Другим пока зателем оборачиваемости служит коэффициент оборачиваемости. Коэффициент оборачиваемости - это количество оборотов, которое совершают оборотные средст ва за определенный период; его рассчитывают по формуле: где РП – объем реализованной продукции за рассматриваемый период ; ОС – средняя сумма оборотных средств за тот же период. Время ( длительность ) оборота принято называт ь оборачиваемостью в днях. Этот показатель определяют по формуле: где Д – число дней в данном пер иоде (360, 90, 30); Коб – коэффициент оборачиваемости. После подстановки в формулу соответствующих величин можно получить дл я показателя оборачиваемости развернутое выражение: На каждой стадии кругооборота оборотных средств можно определять част ную оборачиваемость каждого элемента оборотных средств: Частные показатели оборачиваемости можно рассчитать по особому оборот у. Особым оборотом для материальных запасов является их расход на произв одство, для незавершенного производства – поступление товаров на скла д, для готовой продукции – отгрузка, для отгруженной продукции – ее реа лизация. Средние за период суммы оборотных средств, используемые при расчете пок азателей оборачиваемости, определяются с использованием формулы средн ей хронологической. Среднегодовую сумму (среднегодовые остатки оборот ных средств) находят как среднеарифметическую четырех квартальных сум м: Среднеквартальную сумму рассчитывают как сред нюю трех среднемесячных: Выражение, по которому вычисляют среднемесячну ю сумму, имеет вид Сумма оборотных средств, находящаяся в распоряжении предприятия должн а быть достаточно большой, чтобы процесс кругооборота не прерывался. В т о же время, наличие излишков оборотных средств негативно сказывается на результатах его деятельности. 2.3. Нормирование оборотных средств Норматив оборотных средств – это минимальная, но достаточная сумма оборотных средств необходимая для образования пр оизводственных фондов и фондов обращения. Процесс разработки или расчета норматива называется нормированием обо ротных средств. Основными составляющими общего норматива оборотных средств являются: 1. норматив оборотных средств по производственным запасам 2. норматив оборотных средств по незавершенному производству 3. норматив оборотных средств по расходам будущих периодов 4. норматив оборотных средств по готовой продукции. И сумма этих нормативов образует общий норматив оборотных средств. НОСобщ = НОСпз + НОСнзп + НОСрбп + НОСгп Нормирование производственных запасов Производственные запасы могут быть измерены в: а) натуральных единицах б) по стоимости в) в днях Норма запаса в днях состоит: 1. Из транспортного запаса – это время нахождения в пути оплаченных сырь я и материалов, т.е. нужно иметь на складе запас сырья пока товар (сырье) в пу ти. 2) Подготовительный запас – время необходимое на разгрузку, транспортир овку, складирование и лабораторный анализ пришедшей партии. 3. Технологический запас – время необходимое для подготовки сырья и мат ериалов к запуску в производство (размельчить, разрезать, очистить). 4. Основной вид запаса – текущий запас – обеспечивает потребность прои зводства на интервале между двумя поставками. Существует: а) максимальный текущий запас – определяется интервалом по ставки (например интервал = 10 дням) б) средний текущий запас – интервал деленный на 2. t тек = И/2 5. Страховой или гарантийный запас . Практически величина страхового или гарантийного запаса принимается р авной половине среднего текущего запаса. t стр = И/4 = t тек/2 Сложив все эти запасы получим норму производств енного запаса: t пз = t тр + t под + t тех + t тек + t стр Норматив оборотных средств по производственным запасам: где М i /Т i - суточная или дневная п отребность в данном элементе производственного запаса в стоимостном в ыражении М i - потребность за какое-то время по стоимости Т i – количество дней Потребность за определенный период в стоимостном выражении берется из сметы затрат на производство Нормирование незавершенного производства Норматив оборотных средств по незавершенному производству рассчитывается как произведение производственной себестоимости готовой продукции за сут ки и длительности производственного цикла в днях и коэффициента нараст ания затрат в производстве. Он еще называется коэффициентом себестоимо сти незавершенного производства. НОСнзп = Спр х Тц х Кнз Отношение средней себестоимости незавершенно го производства к отношению себестоимости произведенной готовой проду кции. Кнз‹ 1 На величину Кнз оказывает влияние характер затрат в производство проду кции (равномерный характер затрат, падающий или уменьшающийся характер затрат. Расчет коэффициента нарастания затрат по точной формуле возможен если существует учет ежедневных затрат в производстве. Если нет учета ежедневных затрат, то пользуются приближенной формулой р асчета коэффициента нарастания затрат Зе – сумма единовременных затрат (это то, что вкладывается в первые дни ц икла) Практически за единовременные затраты принимают сумму материальных за трат на изготовление продукции Зп – затраты последующие. Зе+Зп – Спр.г.п. производственная себестоимость готовой продукции При равномерном характере затрат значение коэффициента нарастания за трат рассчитанное по двум формулам совпадает. Чем больше затрат осуществляется в последние дни цикла тем меньше значе ние коэффициента нарастания затрат. Минимальное значение коэффициента нарастания затрат получается при нарастающем характере затрат в произ водстве. Нормирование расходов будущих периодов НОСрбп = РБПнг + РБПвв - РБПвыб Нормирование оборотных средств по готовой продукции на складе НОСгп = Спр.г.п х t гп Спр.г.п. – производственная себестоимость выпуска готовой продукции (су точная) t гп – норма зап аса готовой продукции Норма запаса готовой продукции в основном состоит из: 1. время на форми рование партии для отгрузки 2. время на установку и проведение лабораторного анализа 3. время на оформление документов н а отгрузку.