Реферат: Общие проблемы налогообложения - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Общие проблемы налогообложения

Банк рефератов / Налоговое право

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 237 kb, скачать бесплатно
Обойти Антиплагиат
Повысьте уникальность файла до 80-100% здесь.
Промокод referatbank - cкидка 20%!
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Содержание : Введение 3 Глава 1 Общие проблемы налогообложения 4 Глава 2 Проблемы , возникающие при исчислени и налогооблагаемой базы 8 Глава 3 Целесообразность налогового учёта в управлении налогами 14 Заключение 20 Список использованной литературы 22 Введение. В течение ряда последних лет Российск ая Федерация переживает вели чайший эконо мический эксперимент - переход от планового уп равления народным хозяйством к использованию рыночных механизмов экономиче ского развития . Новы е экономические инструменты сосуществуют с ос та точными элементами предыдущей экономической си стемы и укоренивши м и ся традициями в сознании субъектов экономических отношений . Процесс усложняется тем обстоятельством , что в стране с переходной экономикой необходим о одновременно осуществлять реформы в области права , полити ки и экономики . В настоящее время практически вс е ми признает ся , что эффективная реформа налоговой политик и и системы налоговых орга нов в стране - ключевой фактор успеха в деле перевода экономики на ры ночные рельсы. Проблема налогов - одна из наиболее сл ожных в практике осуществле ния проводимой в нашей стране экономической реформы . Пож алуй , нет сегодня другого аспекта реформы , который подвергался бы такой же серь езной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию . С друг ой стороны , нало г овая система — это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех эк ономических преобразований в стране . По этому к выдвигающимся предложениям о серьезной ломк е созданной к на стоящему времени налоговой системы необходимо подходить в есьма осто рожно , просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразова ний , но и их влияние на все стороны экономики и финансов. Глава 1. Общие проблемы налогообложения. В связи с тем , что все суммы н ачисленных налогов «произрастают» от налогоо благаемой базы , проблема её выбора и оценки является исходной в оценке всех нюансов налогового производства . Измерение экон омических условий осуществляется посредством пок азателей ста тистической и бухгалтерской отчётнос ти . Следовательно , важнейшим объект о м налогового контроля являются экономические п оказатели того информационного среза , который предоставляет первичный бухгалтерский учёт . Все проблемы бухгалтерского учёта немедленно отраж аются на налогообложении и наоборот. Фискальная роль системы россий ско го налогообложения продол жает оставаться доминирующей и на втором этапе ее ре форм (1998-1999 гг .). Это непосредственно отражается на методиках формирова ния первичной бухгалтерской информации для внешних пользователей , особен но для системы органов МФ РФ, Ц Б РФ И ГНС РФ . На прак тике это при вело в 1996-1997 гг . к ужесточению требований эти х ведомств к формированию финансовых результа тов , расчетно-платежной дисциплины , исчислению нало гооблагаемой базы . Налоговым законодательством пр инята не только дополняющ а я , но и существенно корректирующая стандарты бухгалт ерского учёта формулировка «в целях налогообл ожения». Фискальная направленность налогово го производства выражается на практике в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы . В конеч ном итоге это вылилось в требование о необходимости обособления налогового учёта из системы бухгалтерского . Это положение отражено в прое кте Налогового кодекса РФ. Наряду со всем этим спектром проблем в настоящее время российская налоговая с истема характе ризуется также нестабильностью , частой сменой «правил игры с государство м» , принятие налоговых актов задним числом , противоречивостью законов и подзаконных актов , в том числе директивных конструктивных м атериалов , создающих возможность , а порой прос то нео б ходимость их дополнительного толкования . Это не только отпугивает инос транных инвесторов , но и создаёт серьёзные препятствия в работе отечественных производите лей . Следует отметить также и крайне суров ую систему финансовых санкций , не делающих различий ме ж ду налоговыми нарушени ями различного характера . Практически простая бухгалтерская ошибка и злостное укрытие дохо дов с целью избежать налогообложения караются одинаково. Налоговая система России постр оена на базе стоимостных показателей . Такая ориентация на логообложения крайне негативн о оценивается специалистами , ибо она не по зволяет получить устойчивую и реальную налого облагаемую базу . Подвижность стои мостных показате лей , их зависимость от специфики учёта , а также от инфляционных факторов делают на логообл о жение крайне зависимым от конъюнктуры не только финансовой , но и политической. В проекте Налогового кодекса практически неизменной остается экономическая платформа , на которой будет основываться налоговое прои зводство . Это те же стоимостные показатели : при быль и доход . Следовательно , налогов ый регламент в отношении прибыли , исчис ляемой для целей налогообложения , сохранится , несмот ря на то , что понятие «себестоимость проду кции» в проекте не упоминается . Сохра няется и проблема информационного обеспечения н а логовой прак тики , её давление на систему первичного бухгалтерского учёта. Среди наиболее острых вопросов отражения в учёте информации , необходимой для исчисления налогов , можно выделить след ующие : • регламент отнесения затрат на издерж ки производства и реализа ции продукции для целей налогообложения ; • отраслевые особенности учетной политики ; • оценка и порядок списания затрат (применяемые методы ); • ведение раздельного учета налогооблагае мых и не облагаемых налогом операций ; • методики ускорен ной амортизации и разрешительная политика налоговых администраци й ; • формирование показателей «доходы» и «расходы» от внереализационных операций ; • корректировка балансовой прибыли на сумму невостребованных резервов , перерасходованных лимитов по рекла ме , командировочных и других нормируемых затрат предприятия ; • нестыковки показателей деятельности фин ансового рынка и требований , предъявляемых к ним со стороны налогового законода тельства, • корректировки фактической суммы налога на прибыль при ее с равнении с суммой уплаченного авансового платежа на п роцент банковского кредита ; • переоценка основных средств , нематериальных активов , валюты и других цен ностей ; • налоговый регламент , предъявля емый в отношении цены реали зации (ниже ил и выше уровня ф актических издержек пр оизводства ); • формирование рыночной цены , ее урове нь в оценке налоговых администраций ; • расчет прибыли от реализации основны х фондов (корректировка их первоначальной сто имости на индекс инфляции ). Проблемы , перечисленные выше , - лишь основные из числа тех , с которыми посто янно сталкиваются налогоплательщики , обращаясь в своей работе к налоговому законодательству . Вместе с тем именно их решение позво ляет судить о налогообложении как о систе ме , адекват ной экономическому базису (п о казателям финансово-хозяйственного развития с траны , её регионов и отдельных собственников ). А об изощрённых бухгалтерских уловках д ля ухода от налогообложения немало уже уп оминалось на всех уровнях обсуждения данной темы . Следует учитывать , что уход от н а л огов – явление всемирное и эта практика тем шире , чем фискальнее н алоговая система . Глава 2. Проблемы , возникающие при исчис лении налогооблагаемой базы. Требования вести специально организуемый учёт данных , необхо димых для расчёта налогооб лагаемы х баз по отдельным налогам , нар я ду с традиционным бухгалтерским учётом , не закреплены в особом законодательстве по уч ёту , однако они прописаны в законодательных положениях , регламентирующих порядок формирования отдельных видов налогов . Бухгалтерский учёт стал выполнять расчётно-налоговые фун кции . Закон РФ «Об основах налоговой систе мы в Российской Федерации» в статье 11 отно сит к налоговым следующие обязатель ства : • своевременно уплачивать налоги ; • вести бухгалтерский учёт , составлять отчеты о финансово- хозяйст венной деятельности , обеспечивать их сохранность не менее чем в течение пяти лет ; • предоставлять налоговым органам необходи мые для исчисления и уплаты налогов докум енты и сведения ; • вносить исправления в бухгалтерскую отчётность в размере сумм со крытого и ли заниженного дохода (прибыли ), выявленных при про ведении налогового контроля. Уже этими требованиями задан командно распорядительный тон в отношении норм , регл аментирующих организацию бухгалтерского учёта . Ра зумеется , налоговый регламент предпо лагает ограничения показате лей финансово-хозяйственной де ятельности в рамках методических правил исчис ления налоговых платежей . Однако не налогообл ожение , а система бухгалтерского учёта фиксир ует реальное движение денеж ных потоков . Поэто му бухгалтерская практика должна опре делять осо бенности налогового производства , а не наоборот . Бухгалтерский учёт не предназн ачен для решения налоговых задач . Его глав ная задача , зафиксированная в Законе РФ от 21 ноября 1996 г . № 129-ФЗ «О бухгалтерском уч ёте» , - формир о вать полную и достов ерную информацию о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятий , необходиму ю для внешних пользователей (экономичес кие ко нтрагенты , банки , налоговые и финансовые админ истрации ). Следовательно , налоговые администрации о бозначены всего лишь в качестве пользователей бухгалтерской информации . Чем больше фис кальная система вмешивается в перв ичный учёт , тем больше основа ний считать , что налогообложение формируется не как эконом ическая система , а как принудительная политик а пополнения бюджетные доходов , изменя ясь и лавируя в зависимости от бесконтрол ьного раз растания государственных расходов . Согла ситься с этим - значит поставить под сомне ние успех налоговой реформы. Сложность бухгалтерско-налоговых во просов , которые пыталас ь решить исполните льная власть в ходе налоговой реформы в 1996 — 1997 гг ., прежде всего состоит в том , что невозможно оптимизировать эконо мическую с истему управления , в том числе систему учё та и отчётности , соответствующую интересам вс ех пользователей , до п оявления надеж ных свидетельств стабилизации макроэкономических показателей . Фраг ментарные изменения методик исч исления налогов , законодательное признание систем ы налогового учёта этих проблем не решат . Анализ налогового производства в 1991-1997 гг . п оказ ы вает , что по мере усложнения требований к ведению бухгалтерского учёта в целях налогообложения уровень налоговых поступлений в бюджет снижался , выявлялись фак ты перемещения капиталов в сферу нелегального биз неса , предприятия и организации повсемест но вел и двойную бухгалте рию для коммерческих партнеров , банков , работников пред приятия и для налоговых инспекций . Усложнение налогового производства наглядно прослеживается при исчислении основных налог ов : на прибыль , на добавленную стои мость , н а имущество физ ических лиц , акцизов . З апутанным и проти воречивым является налоговое производство в отношении экспортно-импортных оп ераций , операций на финансовом рынке с вал ютой и ценными бумагами . Сложность и неодн означное толкование в налоговом и других видах законод а тельства прав и обя занностей хозяйствующего субъекта приводят к рассогласованности действий разных контролиру ющих ведомств , а нередко и к неадекватным ре шениям Конституци онного и арбитражных судов . В решениях последних зачастую прева лирует фи скальный и н терес. Применение сложных формул исчисления нало гооблагаемой базы , сумм налогов приводит к значительному объёму работы бухгалтеров , особен но при исчислении суммы затрат , относимых на себестоимость продукции (работ , услуг ) Согла сно Положению от 1 июля 1995 г . № 661, коррек тирующему Положение «О составе затрат по производ ству и реализации продукции (работ , ус луг ), включаемых в себестои мость продукции (ра бот , услуг ), и о порядке формирования финан совых результатов , учитываемых при налогообложени и прибыли» о т 5 августа 1992 г № 552, а также от 20 ноября 1995 г . № 1133 , организации вынуждены вести раздельный учёт затрат в обычном бухгалтерском режиме и налоговый у чёт расходов , относимых на себестоимость при исчислении налога на прибыль . Более того , эти расход ы разделяются в нало говом учёте на полностью невключаемые в с ебестоимость и вклю чаемые в пределах утвержд енных Правительством РФ лимитов. К расходам , корректировка которых должна осуществляться при определении налогооблагаемой базы , относятся • затраты на служебные командировки, • оплата за обучение по договорам с учебными заведениями и институтами повышени я квалификации и переподготовки кадров ; • проценты , уплаченные по бюджетным ссу дам в случае их нецеле вого использования, • расходы на рекламу и предст а вительские расходы ; • оплата информационных , аудиторских , консу льтационных и дру гих аналогичных услуг ; • проценты , уплаченные банку за получен ные кредиты в валюте и в рублях, • расходы на компенсацию используемого в служебных целях лич ного автомобильног о транспорта, • расходы по содержанию административных зданий , социальной и жилищной сферы на балансе предприятия ; • расходы , связанные с проведением опыт ных , экспериментальных НИОКР и ОКР , стендовых испытаний и др . В случае отступления от утвержденных нор м организация при расчете фактической суммы налога на прибыль обязана увеличить налогооблагаемую базу на сумму перерасхода Кроме вышеназванных корректировок финансовых результатов для целей налогооблож ения , организации должны применять корректи ровки при р еализации основных фондов и иного имущества , если получен отрицательный финансовый результат , который не уменьшает величину налогооблагаемой прибыли Дополнительно к отчёту о финансовых р езультатах (ф . № 2) органи зации составляют в оперативном порядке нало говый отчёт о валовой прибыли , применяемый для налоговых расчётов . Этот показатель отличается от соо тветствующего показателя , отражаемого в регистрах бухгалтерского учёта , на сумму дивидендов по акциям , процентов по ценным бумагам , величину курсовых разни ц от переоце нки валютных ценностей , ценных бумаг. О вмешательстве налоговых орга нов в учёт финансово-хозяйствен ных результатов организаций свидетельствует и то , что по-раз ному определяется показатель «выручка для цел ей налогообложения» исхо дя из принимаем о й учетной политики . Так , согласно приказу МФ РФ от 19 октября 1995 г . № 115 [3], в бухгалтерс ком учёте показатель выручки определяется по отгрузке продукции . В письме ГНС РФ о т 5 января 1996 г . № ПВ -4-13/Зн «О проверке правильности исчисления организаци я ми налогооблагаемой базы» указано , что метод определения выручки от реализации продукции (работ , услуг ) для целей налогообложения уст анавливается предприятиями на длительный срок (ряд лет ) исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров . При объя в лении учётной политики предприятие выбира ет методику определения выручки только для целей налогообложения : по моменту оплаты от груженной продукции или по моменту её отг рузки и предъ явления покупателю расчётных до кументов . Следовательно , если пред приятие принимает метод «по оплате» , то оно вынуждено вести два раздельных учёта реали зационных результатов в обычном режиме бух га лтерского учёта и налоговый учёт Перерасчёт таких показателей требует от бухгалтеров предприятий дополнительного времени и затрат тр у да Задача упорядочить учёт выручки от реализации продукции (работ , услуг ) была поставлена в Указе Президента РФ от 8 мая 1996 г № 685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и плат ежной дисцип лин ы » [4 ]. В нём предусматривалось , что выручка от реализации продукции всеми предприятиями и организациями , кроме малых пред приятий , начисляется в момент отгрузки продукции , выполнения ра бот и оказания услуг либо при получении денег в качестве предоплаты (а ванса ), т . е ещё до отг рузки товара (п . 7). Это положение Указа отме няло возможность выбора учётной политики для налогообложения прибыли . Однако в 1997 г вып олнение данного требования оказалось затруднител ьным и введение п . 7 Указа до 1998 г . было приоста н овлено. Проблемы исчисления налога на прибыль , НДС и других налогов , зависящих от выручки , порождают требования налоговых органов раз делять в учётных регистрах затр аты на капитальные вложения за счёт источ ников финансирования , используемые на непроизводс т венные нужды , а также затраты , финанс ируемые за счёт прибыли , остающейся в расп оряжении предприятия . Налоговые органы руководств уются при этом положениями налогового законод ательства , которые в зависи мости от характера капитальных вложений и источников и х финанси рования формируют льготный режим налогообложения . Кроме того , в зависимости о т целевого использования средств , выделяемых на капи таловложения , зависит режим возмещения из бюджета сумм НДС , уплаченных поставщикам и подрядчикам . Параметры прибыли, оста ющейся в распоряжении предприятий , служат основой исчисления некоторых специальных налог ов . Отношение специалистов по бухгал терскому учёту к понятию «прибыль , остающаяся в рас поряжении предприятия» негативное , они считают его некорректным , а примене н ие счёта 81 «Использование прибыли» для учёта факт ических внереализа ционных убытков организации ис кажает её реальные финансовые результаты , вво дит в заблуждение акционеров и других пол ьзователей финансовой отчётности : балансовая приб ыль неоправданно увел и че на , а нер аспределенная прибыль отчётного года уменьшена . Теперь , когда законодательство об акционерных обществах ввело норму , по которой на дивиденды направляется только нераспределенная п рибыль отчётного года , актуализируется задача её правильного отр а жения в учёте и отчётности . Законодателям же лучше отка заться от использова ния понятия «прибыль , ост ающаяся в распоряжении предприятия» , как несв ойственного современной экономической ситуации. Глава 3 Целесообразность налогового учёта в управлении налог ами. Пятилетний период (1992 — 1997) был временем адаптации к рынку не только налоговых пра воотношений , но и всей российской системы товарно-денежных отношений . В этот период резк о возросла потреб ность в том , чтобы обесп ечить достоверной информацией всех э коно мических контрагентов , включая зарубежных партнер ов России . В связи с этим была разверн ута широкомасштабная научно-методическая работа п о созданию Концепции бухгалтерского учёта в рыночной эко номике России (далее Концепция ). Создание новых концептуа л ьных осно в бухгалтерского учёта - проблема крайне сложн ая , поскольку её решение заключается в кар динальной трансформации всей нормативно-методической базы учёта и отчётности , более 70 лет с лужившей потребностям централизованной экономики , в систему , обесп е чиваю щую интересы не только отдельных собственников , но и государства как персонифицированного производителя общественных услуг и товаров . Концепция п ризвана обеспечить интегрированные интересы внут ренних и внешних пользователей на уровне отечественной э к оно мики , а также способствовать расширению сферы российского учас тия на международном рынке товаров , труда и капиталов . Законопроект Налогового кодекса , наоборот , разъединяет бухгалтерский и налоговый учёт , сосредоточиваясь на технической стороне исчисл е ния налогов . На практике фискальный интерес прослеживается во всем , и наиболее чётко он выявляется при кор рек тировках показателей первичной бухгалтерской отчётности . Это закрепляет в проекте Налогово го кодекса статья 183 «Методы ведения налогового учета» (глава 14). В соответствии с ней за налогоплатель щиками закреплено право «выбирать и использовать метод начисле ний либо кассовый метод ведения налогового уче та» [1, с . 184]. К сожалению , из данной записи нельзя понять , что скрыто за термином « налоговый у чёт» , поскольку в законоп роекте не определены методы организации налог ового учёта , порядок его информационного обес пе чения и ведения , а также его место во всей системе бухгалтерского учёта. Несмотря на то , что предпринятые в 1996-1997гг . усилия Правитель ства России пе реориентировать систему бухгалтерского учёта на потребности рынка существенно изменили принц ипы построения его базовых основ , они не привели её за слишком короткое для э того время в соответствие с требованиями мировых стандартов рыночной эко н омики . Поэтому система бухгалтерского учёта пережи вает , как любая другая экономи ческая система , все трудности переходного к рынку период а и сопря женные с этим просчеты и нед остатки реформирования своих мето дологических и методических основ . Особенно эт о проявляется в системе экономических отношений собственников с государством. Анализируя официальную политику МФ РФ и ГНС РФ в отноше нии требований к организации бухгалтерского учёта для целей на лого обложения , можно выявить стремление налоговых администра ций подчинить первичный бухгал терский учёт фискальным целям . Форми рование с остава затрат , относимых на издержки производ ства и обра щения , - вот отправное положение , породившее тезис о необходи мости налогового учёта. Первые попытки использовать бухгалтер ский учёт в фискальных интересах были пре дприняты в 90-х годах , когда разрабатывалась кон цепция о множественной системе налогов и готовились законодатель ные акты по реорган изации системы налогообложения в РСФСР . Уже в то время наметился перекос методик и бухгалтерского учёта в сторону носителей налоговой информации (счета реализаци и 46, 47, 48, счета учёта денежных средств 50, 51, 53, счета финансовых результатов 80 и др .). В результате проводимых преобразований информационных носите лей о финансово-хозяй с твенной деятель ности предприятий и организаций интересы нало говых органов и государственных управ ленческих структур в целом постепенно ставились выше интересов других пользователей собственников , контрагентов , потенциальных инвесторов и др. В настоящее вр емя понятие «налого вый учёт» введено в проект Налогового код екса (глава 14). Тем самым этот обособленный вид учёта может получить законодательную осно ву , в то время как такая специфическая учётная деятельность критически воспринимается боль шинством учё н ых и практиков . Основным доводом против принятия в законе понятия «налоговый учёт» служит отсутствие методики его ведения , не говоря уже о б отсутствии научного фундамента , на кото ром можно было бы разрабатывать такую методи ку. С 1995 г понятие «налоговый учёт» стало употребляться повсемест но пр и определении выручки от реализации товаров (работ и услуг ), окончательно произошло от деление бухгалтерского учёта прибыли от её учёта для целей налогообложения . Показатель прибыли , отражаемый в бухгалтерской отчёт н ости для статистических органов , акционеров и инвесторов , стал существенно отл ичаться от показателя прибыли , при нимаемого д ля исчисления фактической суммы налога на прибыль . Кроме того , при исчислении налога на прибыль (п . 2.5 Инструкции ГНС РФ от 10 ав г уста 1995 г . № 37 с изменениями от 12 февраля 1996г . «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль пред приятий и организаций» ), налога на доба вленную стоимость (НДС ) (п . 9 Инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 г . № 39 с изменениями от 2 апрел я 1997 г . «О порядке исчислен ия и уплаты налога на добав ленную стоимо сть» ) и других налогов , исчисляемых из выр учки от реализации товаров (работ , услуг ), с тали производиться перерасчёты налогооблагаемой базы в случае , если организация реализовала товары ( р аботы , услуги ) по цене ниже себестоимости. В данном случае организация вынуждена доводить стоимостную оценку объёма реализации до рыночного уровня , а следовате льно , раздельно фиксировать в своих учётных регистрах показатель реализа ции товаров (работ , услу г ) исходя из требований бухгалте рского учёта и требований , предъявляемых со стороны налоговых органов при расчёте соот ветствующих налогов. Практика налогового учёта ведущими специа листами по бухгалтер скому учёту отрицается . Т ак , В.Ф . Палий отмечает , что « специалист ы не представляют ни предмета , ни методов налогового учёта , ни его принципиального отличия от учёта бухгалтерского . Мировой и наш небольшой российский опыт бухгалтерского учёта в интересах налого обложения свидетельст вует о том , что никакие пара л л ельные системы учёта не нужны . Сосуществовани е бухгалтерского и налогового учёта в одн их и тех же организациях удорожит учёт , потребует привлечения новых бухгалтеров , котор ых и так недостаточно . Неизбежно снижение профессионализма бухгалтерских кадров , ч т о нанесёт ущерб пользова телям бухгалтерс кой информации , а также интересам фиска . Н а этом фоне странно выглядит включение в проект Налогового кодекса указания на не обходимость ведения ещё и налогового учёта в интересах налого обложения . Задачи , которые ст а вят перед налоговым учётом разработ чики проекта Налогового кодекса , невозмож но решить . Необходима методология налогового учёта , а где её взять ? Разработать ! На это уйд ут годы . Не проще ли будет воспользоваться отработанной методикой бухгалтер ского учёта и многолетним опытом многих стран мир а ?» [7, с 5]. Вопрос о целесообразности законодательного утверждения понятия «налоговый учёт» был п редметом дискуссий на специально органи зованном расширенном заседании Комитета по бюджету , налогам , банкам и финансам Г осударствен ной думы РФ в 1996 г . Ведущий разработчик Налогового кодекса С . Шаталов отметил , что предприя тиям нецелесообразно иметь две самостоят ельные службы по раздель ному ведению бухгалт ерского и налогового учёта . Вместе с тем они имеют ярко выраженну ю спец ифику в пользователях и целях ведения . Поэ тому могут сосуществовать . Острая дискуссия р азвернулась вокруг следующих вопросов : • необходим ли налоговый учёт как таковой ; • если налоговый учёт необходим , то может ли он существовать обособленно ; • нак онец , не будет ли налоговы й учёт довлеть над бухгалтерским в силу жестких фискальных требований ? Мнения по данным вопросам разделились . Ведущий специалист-методолог учёта В . Макарьева считает , что «система налогового учёта должна строиться на основе бухга лтерского учёта» . Аналогично пола гает пре дставитель МФ РФ А . Бакаев - только соверше нствование сис темы бухгалтерского учёта и уп орядочение процесса сбора и обработки учётной информации создадут базу для налоговой о тчётности . Катего рично высказались о н а логовом учёте главные бухгалтеры крупнейш их предприятий . С их точки зрения , налогов ый учёт вообще погубит какой-либо учёт на предприятиях . Высказывания представителей ака дем ических кругов также были не в пользу налогового учёта . По их мнению , ведение пар а ллельно налогового и бухгалтерско го учёта вызвано неопределенностью методик ис числения объекта налогообло жения . «Если мы га рмонизируем объекты учёта и налогообложения , - указал А . Хорин , - потребность введения налогово го учёта отпадет» . Заместитель предс е дателя ЦБ РФ А . Турбанов отметил н еобходимость навести порядок в бухгалтерском учёте и научить бухгалтеров пользо ваться пол ожениями Закона РФ «О бухгалтерском учёте» и свободно в них ориентироваться . «Идея налогового учёта , - подчеркнул он , - недостаточн о отработана , для того чтобы най ти отражение в законода тельном акте даже на стадии первого чтения» . За исключение понятия «налоговый учёт» из проекта Налоговог о кодекса высказался и В . Палий (президент АО «Союзаудит» ). Представитель Президента РФ Ю . Петров указал на недопустимость создан ия параллельных , не связанных друг с друго м дублирующих систем учёта и поддержал ид ею о необходимости единой системы «В Нало говом кодексе следует зафиксировать факт о том , что основой для исчисления и уплат ы налогов являетс я бухгалтерская от чётность . Необходимо исключить возможность возник новения двух информаци онных баз , двух систем ведения первичной документации , двух систем понятий для бухгалтера» . Данная полемика так и не завершилась выра боткой однозначного толкования с у ти обсуждаемого пре дмета , оста лись открытыми вопросы : на каких данных будет основываться нало говый учёт , каков его предмет ? Бухгалтерский учёт ведется через систему двойной записи , а как б удет осуществляться налоговый ? Пер вый основываетс я на первичных д окументах , а на чем базируется налоговый учёт . И , наконец , фундаментальный вопрос — насколько вообще оправдано ведение налогового учёта ? Параллельное существование бухгалт ерского и налогового учёта потребует при преобразовании данных первого в данные втор ого со здания адаптационных методик , специ альных правил и разработочных таблиц . Все это усложнит и запутает методику формирования финан сово-хозяйственных результатов при исчислен ии налогов и составле нии налоговой отчетност и . Отсутствует сама необходимос т ь создания какого бы то ни было учёта п омимо бухгалтерского . Бухгалтерско-налоговые проблемы можно решать путём совершенствования налого вого законодательства , упрощения техники исчислен ия налогов , повышения экономико-правовой грамотнос ти всех пользовател е й бухгалтерской информации. Заключение. Из вышеизл оженного можно сделать следующие выводы . Перв ый : появление понятия «налоговый учёт» связан о с особым положением в экономике страны , и прежде всего с состоянием доходов бюджета . Дефицит бюджета , невыполне ние пла новых поступлений по налогам , неплатежи — все это заставляет органы власти и упр авления прини мать вынужденные меры по расшир ению налогооблагаемой базы , кор ректировать и дополнять с фискальными целями методики расчё тов основополагающих показателей финансов о-хозяйственной деятель ности предприятий . Данное положение не основано ни на одном из методологических требований бухгалтерского учёта , оно противоречит и здравому смыслу . Во вс ем мире методологические основы бухгалтер ского учёта едины . Не следу е т изобрет ать особых видов учёта , при которых искусс твенно , чисто арифметически формируются финансо вы е результаты , а тем самым завышается налог ооблагаемая база. Вывод второй . Острые проблемы в систем е налогообложения будут иметь место до те х пор , пока кард инально не изменится экономичес кая и социально-политическая ситуация в стране . Необходимы реаль ные собственники , способные благодаря своему имущественному поло жению не только обеспечить личные потребности , но и попол нить казну государства без ущемления собственных интересов Вывод третий . Основная проблема исчисления и уплаты налогов - это определ ение параметров налогооблагаемой базы , ее реа льное обос нование с учётом интересов собстве нников . Это позволит методически верно рассчи тать налоговое бремя и ста вки налогов. Вывод четвертый . Параллельное сосуществование двух видов учёта бухгалтерского и налого вого значительно затруднит практику реаль ной оценки финансово-хозяйственной устойчивости предпр иятий и организаций , что отрицательно скажетс я на использован ии учётной информации для улучшения инвестиционного климата в Ро ссии , будет препятствовать привлечению иностранны х инвесторов в националь ную экономику . И без того запутанные и трудно воспринимаемые положения бухгалтерского учёта , недостаточно адаптирован н ые к зарубежной практике , дополнятся ещё и сложными расчётами по преобразованию бухгалтерской информации в на логовую. Список испо льзованной литературы. 1. Налоговый кодекс . Общая часть (проект ). Комментарии С.Д . Шаталов а М .: Международный центр финансов о-экономи ческого развития . 1996г . – 656 с. 2. Налоговый кодекс . Части 2-4. КС – «Интернет» : Http//www. consultant.ru. 3. О годовой бухгалтерской отчётности за 1995г .: Прика з МФ РФ от 19 октября 1995г . № 115//Нормативные акты по финансам , налогам , страхов ани ю и бухучёту . 1996г . № 1. с .71 4. Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платёжной дисциплины : Указ Президента РФ от 8 мая 1996г . № 685//Финансово-бухгалтерские консультации . 1996г . № 3 с . 20-28 5. Дашев А.З ., Ч ерник Д.Г . Финансовая система России . – М .: Инфра-М , 1997г. 6. Основ ы налоговой системы : Учеб . Пособие для вуз ов /Под ред . Д.Г . Черника . – М .: Финансы , ЮНИТИ , 1998г . – 422с. 7. Палий В.Ф . Обновление бухгалтерского учёта : что дальше ?//Бухгалтерский учёт . 1996г . № 10 с . 5-10 8. Черни к Д.Г . Налоги в рыночной экономике . – М .: Финансы , ЮНИТИ , 1997г. 9. Юткина Т.Ф . Налоги и налогообложение . – М .: ИНФРА-М , 1999г . – 429с.

1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Помню, в детстве я так смеялся, когда волк в "Ну, погоди!" сам себя фотографировал. Это было так странно!
Но кто же мог подумать...
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по налоговому праву "Общие проблемы налогообложения", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2017
Рейтинг@Mail.ru