Реферат: Общие проблемы налогообложения - текст реферата. Скачать бесплатно.
Банк рефератов, курсовых и дипломных работ. Много и бесплатно. # | Правила оформления работ | Добавить в избранное
 
 
   
Меню Меню Меню Меню Меню
   
Napishem.com Napishem.com Napishem.com

Реферат

Общие проблемы налогообложения

Банк рефератов / Налоговое право

Рубрики  Рубрики реферат банка

закрыть
Категория: Реферат
Язык реферата: Русский
Дата добавления:   
 
Скачать
Microsoft Word, 237 kb, скачать бесплатно
Заказать
Узнать стоимость написания уникального реферата

Узнайте стоимость написания уникальной работы

Содержание : Введение 3 Глава 1 Общие проблемы налогообложения 4 Глава 2 Проблемы , возникающие при исчислени и налогооблагаемой базы 8 Глава 3 Целесообразность налогового учёта в управлении налогами 14 Заключение 20 Список использованной литературы 22 Введение. В течение ряда последних лет Российск ая Федерация переживает вели чайший эконо мический эксперимент - переход от планового уп равления народным хозяйством к использованию рыночных механизмов экономиче ского развития . Новы е экономические инструменты сосуществуют с ос та точными элементами предыдущей экономической си стемы и укоренивши м и ся традициями в сознании субъектов экономических отношений . Процесс усложняется тем обстоятельством , что в стране с переходной экономикой необходим о одновременно осуществлять реформы в области права , полити ки и экономики . В настоящее время практически вс е ми признает ся , что эффективная реформа налоговой политик и и системы налоговых орга нов в стране - ключевой фактор успеха в деле перевода экономики на ры ночные рельсы. Проблема налогов - одна из наиболее сл ожных в практике осуществле ния проводимой в нашей стране экономической реформы . Пож алуй , нет сегодня другого аспекта реформы , который подвергался бы такой же серь езной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию . С друг ой стороны , нало г овая система — это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех эк ономических преобразований в стране . По этому к выдвигающимся предложениям о серьезной ломк е созданной к на стоящему времени налоговой системы необходимо подходить в есьма осто рожно , просчитывая не только сиюминутную отдачу от этих преобразова ний , но и их влияние на все стороны экономики и финансов. Глава 1. Общие проблемы налогообложения. В связи с тем , что все суммы н ачисленных налогов «произрастают» от налогоо благаемой базы , проблема её выбора и оценки является исходной в оценке всех нюансов налогового производства . Измерение экон омических условий осуществляется посредством пок азателей ста тистической и бухгалтерской отчётнос ти . Следовательно , важнейшим объект о м налогового контроля являются экономические п оказатели того информационного среза , который предоставляет первичный бухгалтерский учёт . Все проблемы бухгалтерского учёта немедленно отраж аются на налогообложении и наоборот. Фискальная роль системы россий ско го налогообложения продол жает оставаться доминирующей и на втором этапе ее ре форм (1998-1999 гг .). Это непосредственно отражается на методиках формирова ния первичной бухгалтерской информации для внешних пользователей , особен но для системы органов МФ РФ, Ц Б РФ И ГНС РФ . На прак тике это при вело в 1996-1997 гг . к ужесточению требований эти х ведомств к формированию финансовых результа тов , расчетно-платежной дисциплины , исчислению нало гооблагаемой базы . Налоговым законодательством пр инята не только дополняющ а я , но и существенно корректирующая стандарты бухгалт ерского учёта формулировка «в целях налогообл ожения». Фискальная направленность налогово го производства выражается на практике в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы . В конеч ном итоге это вылилось в требование о необходимости обособления налогового учёта из системы бухгалтерского . Это положение отражено в прое кте Налогового кодекса РФ. Наряду со всем этим спектром проблем в настоящее время российская налоговая с истема характе ризуется также нестабильностью , частой сменой «правил игры с государство м» , принятие налоговых актов задним числом , противоречивостью законов и подзаконных актов , в том числе директивных конструктивных м атериалов , создающих возможность , а порой прос то нео б ходимость их дополнительного толкования . Это не только отпугивает инос транных инвесторов , но и создаёт серьёзные препятствия в работе отечественных производите лей . Следует отметить также и крайне суров ую систему финансовых санкций , не делающих различий ме ж ду налоговыми нарушени ями различного характера . Практически простая бухгалтерская ошибка и злостное укрытие дохо дов с целью избежать налогообложения караются одинаково. Налоговая система России постр оена на базе стоимостных показателей . Такая ориентация на логообложения крайне негативн о оценивается специалистами , ибо она не по зволяет получить устойчивую и реальную налого облагаемую базу . Подвижность стои мостных показате лей , их зависимость от специфики учёта , а также от инфляционных факторов делают на логообл о жение крайне зависимым от конъюнктуры не только финансовой , но и политической. В проекте Налогового кодекса практически неизменной остается экономическая платформа , на которой будет основываться налоговое прои зводство . Это те же стоимостные показатели : при быль и доход . Следовательно , налогов ый регламент в отношении прибыли , исчис ляемой для целей налогообложения , сохранится , несмот ря на то , что понятие «себестоимость проду кции» в проекте не упоминается . Сохра няется и проблема информационного обеспечения н а логовой прак тики , её давление на систему первичного бухгалтерского учёта. Среди наиболее острых вопросов отражения в учёте информации , необходимой для исчисления налогов , можно выделить след ующие : • регламент отнесения затрат на издерж ки производства и реализа ции продукции для целей налогообложения ; • отраслевые особенности учетной политики ; • оценка и порядок списания затрат (применяемые методы ); • ведение раздельного учета налогооблагае мых и не облагаемых налогом операций ; • методики ускорен ной амортизации и разрешительная политика налоговых администраци й ; • формирование показателей «доходы» и «расходы» от внереализационных операций ; • корректировка балансовой прибыли на сумму невостребованных резервов , перерасходованных лимитов по рекла ме , командировочных и других нормируемых затрат предприятия ; • нестыковки показателей деятельности фин ансового рынка и требований , предъявляемых к ним со стороны налогового законода тельства, • корректировки фактической суммы налога на прибыль при ее с равнении с суммой уплаченного авансового платежа на п роцент банковского кредита ; • переоценка основных средств , нематериальных активов , валюты и других цен ностей ; • налоговый регламент , предъявля емый в отношении цены реали зации (ниже ил и выше уровня ф актических издержек пр оизводства ); • формирование рыночной цены , ее урове нь в оценке налоговых администраций ; • расчет прибыли от реализации основны х фондов (корректировка их первоначальной сто имости на индекс инфляции ). Проблемы , перечисленные выше , - лишь основные из числа тех , с которыми посто янно сталкиваются налогоплательщики , обращаясь в своей работе к налоговому законодательству . Вместе с тем именно их решение позво ляет судить о налогообложении как о систе ме , адекват ной экономическому базису (п о казателям финансово-хозяйственного развития с траны , её регионов и отдельных собственников ). А об изощрённых бухгалтерских уловках д ля ухода от налогообложения немало уже уп оминалось на всех уровнях обсуждения данной темы . Следует учитывать , что уход от н а л огов – явление всемирное и эта практика тем шире , чем фискальнее н алоговая система . Глава 2. Проблемы , возникающие при исчис лении налогооблагаемой базы. Требования вести специально организуемый учёт данных , необхо димых для расчёта налогооб лагаемы х баз по отдельным налогам , нар я ду с традиционным бухгалтерским учётом , не закреплены в особом законодательстве по уч ёту , однако они прописаны в законодательных положениях , регламентирующих порядок формирования отдельных видов налогов . Бухгалтерский учёт стал выполнять расчётно-налоговые фун кции . Закон РФ «Об основах налоговой систе мы в Российской Федерации» в статье 11 отно сит к налоговым следующие обязатель ства : • своевременно уплачивать налоги ; • вести бухгалтерский учёт , составлять отчеты о финансово- хозяйст венной деятельности , обеспечивать их сохранность не менее чем в течение пяти лет ; • предоставлять налоговым органам необходи мые для исчисления и уплаты налогов докум енты и сведения ; • вносить исправления в бухгалтерскую отчётность в размере сумм со крытого и ли заниженного дохода (прибыли ), выявленных при про ведении налогового контроля. Уже этими требованиями задан командно распорядительный тон в отношении норм , регл аментирующих организацию бухгалтерского учёта . Ра зумеется , налоговый регламент предпо лагает ограничения показате лей финансово-хозяйственной де ятельности в рамках методических правил исчис ления налоговых платежей . Однако не налогообл ожение , а система бухгалтерского учёта фиксир ует реальное движение денеж ных потоков . Поэто му бухгалтерская практика должна опре делять осо бенности налогового производства , а не наоборот . Бухгалтерский учёт не предназн ачен для решения налоговых задач . Его глав ная задача , зафиксированная в Законе РФ от 21 ноября 1996 г . № 129-ФЗ «О бухгалтерском уч ёте» , - формир о вать полную и достов ерную информацию о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятий , необходиму ю для внешних пользователей (экономичес кие ко нтрагенты , банки , налоговые и финансовые админ истрации ). Следовательно , налоговые администрации о бозначены всего лишь в качестве пользователей бухгалтерской информации . Чем больше фис кальная система вмешивается в перв ичный учёт , тем больше основа ний считать , что налогообложение формируется не как эконом ическая система , а как принудительная политик а пополнения бюджетные доходов , изменя ясь и лавируя в зависимости от бесконтрол ьного раз растания государственных расходов . Согла ситься с этим - значит поставить под сомне ние успех налоговой реформы. Сложность бухгалтерско-налоговых во просов , которые пыталас ь решить исполните льная власть в ходе налоговой реформы в 1996 — 1997 гг ., прежде всего состоит в том , что невозможно оптимизировать эконо мическую с истему управления , в том числе систему учё та и отчётности , соответствующую интересам вс ех пользователей , до п оявления надеж ных свидетельств стабилизации макроэкономических показателей . Фраг ментарные изменения методик исч исления налогов , законодательное признание систем ы налогового учёта этих проблем не решат . Анализ налогового производства в 1991-1997 гг . п оказ ы вает , что по мере усложнения требований к ведению бухгалтерского учёта в целях налогообложения уровень налоговых поступлений в бюджет снижался , выявлялись фак ты перемещения капиталов в сферу нелегального биз неса , предприятия и организации повсемест но вел и двойную бухгалте рию для коммерческих партнеров , банков , работников пред приятия и для налоговых инспекций . Усложнение налогового производства наглядно прослеживается при исчислении основных налог ов : на прибыль , на добавленную стои мость , н а имущество физ ических лиц , акцизов . З апутанным и проти воречивым является налоговое производство в отношении экспортно-импортных оп ераций , операций на финансовом рынке с вал ютой и ценными бумагами . Сложность и неодн означное толкование в налоговом и других видах законод а тельства прав и обя занностей хозяйствующего субъекта приводят к рассогласованности действий разных контролиру ющих ведомств , а нередко и к неадекватным ре шениям Конституци онного и арбитражных судов . В решениях последних зачастую прева лирует фи скальный и н терес. Применение сложных формул исчисления нало гооблагаемой базы , сумм налогов приводит к значительному объёму работы бухгалтеров , особен но при исчислении суммы затрат , относимых на себестоимость продукции (работ , услуг ) Согла сно Положению от 1 июля 1995 г . № 661, коррек тирующему Положение «О составе затрат по производ ству и реализации продукции (работ , ус луг ), включаемых в себестои мость продукции (ра бот , услуг ), и о порядке формирования финан совых результатов , учитываемых при налогообложени и прибыли» о т 5 августа 1992 г № 552, а также от 20 ноября 1995 г . № 1133 , организации вынуждены вести раздельный учёт затрат в обычном бухгалтерском режиме и налоговый у чёт расходов , относимых на себестоимость при исчислении налога на прибыль . Более того , эти расход ы разделяются в нало говом учёте на полностью невключаемые в с ебестоимость и вклю чаемые в пределах утвержд енных Правительством РФ лимитов. К расходам , корректировка которых должна осуществляться при определении налогооблагаемой базы , относятся • затраты на служебные командировки, • оплата за обучение по договорам с учебными заведениями и институтами повышени я квалификации и переподготовки кадров ; • проценты , уплаченные по бюджетным ссу дам в случае их нецеле вого использования, • расходы на рекламу и предст а вительские расходы ; • оплата информационных , аудиторских , консу льтационных и дру гих аналогичных услуг ; • проценты , уплаченные банку за получен ные кредиты в валюте и в рублях, • расходы на компенсацию используемого в служебных целях лич ного автомобильног о транспорта, • расходы по содержанию административных зданий , социальной и жилищной сферы на балансе предприятия ; • расходы , связанные с проведением опыт ных , экспериментальных НИОКР и ОКР , стендовых испытаний и др . В случае отступления от утвержденных нор м организация при расчете фактической суммы налога на прибыль обязана увеличить налогооблагаемую базу на сумму перерасхода Кроме вышеназванных корректировок финансовых результатов для целей налогооблож ения , организации должны применять корректи ровки при р еализации основных фондов и иного имущества , если получен отрицательный финансовый результат , который не уменьшает величину налогооблагаемой прибыли Дополнительно к отчёту о финансовых р езультатах (ф . № 2) органи зации составляют в оперативном порядке нало говый отчёт о валовой прибыли , применяемый для налоговых расчётов . Этот показатель отличается от соо тветствующего показателя , отражаемого в регистрах бухгалтерского учёта , на сумму дивидендов по акциям , процентов по ценным бумагам , величину курсовых разни ц от переоце нки валютных ценностей , ценных бумаг. О вмешательстве налоговых орга нов в учёт финансово-хозяйствен ных результатов организаций свидетельствует и то , что по-раз ному определяется показатель «выручка для цел ей налогообложения» исхо дя из принимаем о й учетной политики . Так , согласно приказу МФ РФ от 19 октября 1995 г . № 115 [3], в бухгалтерс ком учёте показатель выручки определяется по отгрузке продукции . В письме ГНС РФ о т 5 января 1996 г . № ПВ -4-13/Зн «О проверке правильности исчисления организаци я ми налогооблагаемой базы» указано , что метод определения выручки от реализации продукции (работ , услуг ) для целей налогообложения уст анавливается предприятиями на длительный срок (ряд лет ) исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров . При объя в лении учётной политики предприятие выбира ет методику определения выручки только для целей налогообложения : по моменту оплаты от груженной продукции или по моменту её отг рузки и предъ явления покупателю расчётных до кументов . Следовательно , если пред приятие принимает метод «по оплате» , то оно вынуждено вести два раздельных учёта реали зационных результатов в обычном режиме бух га лтерского учёта и налоговый учёт Перерасчёт таких показателей требует от бухгалтеров предприятий дополнительного времени и затрат тр у да Задача упорядочить учёт выручки от реализации продукции (работ , услуг ) была поставлена в Указе Президента РФ от 8 мая 1996 г № 685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и плат ежной дисцип лин ы » [4 ]. В нём предусматривалось , что выручка от реализации продукции всеми предприятиями и организациями , кроме малых пред приятий , начисляется в момент отгрузки продукции , выполнения ра бот и оказания услуг либо при получении денег в качестве предоплаты (а ванса ), т . е ещё до отг рузки товара (п . 7). Это положение Указа отме няло возможность выбора учётной политики для налогообложения прибыли . Однако в 1997 г вып олнение данного требования оказалось затруднител ьным и введение п . 7 Указа до 1998 г . было приоста н овлено. Проблемы исчисления налога на прибыль , НДС и других налогов , зависящих от выручки , порождают требования налоговых органов раз делять в учётных регистрах затр аты на капитальные вложения за счёт источ ников финансирования , используемые на непроизводс т венные нужды , а также затраты , финанс ируемые за счёт прибыли , остающейся в расп оряжении предприятия . Налоговые органы руководств уются при этом положениями налогового законод ательства , которые в зависи мости от характера капитальных вложений и источников и х финанси рования формируют льготный режим налогообложения . Кроме того , в зависимости о т целевого использования средств , выделяемых на капи таловложения , зависит режим возмещения из бюджета сумм НДС , уплаченных поставщикам и подрядчикам . Параметры прибыли, оста ющейся в распоряжении предприятий , служат основой исчисления некоторых специальных налог ов . Отношение специалистов по бухгал терскому учёту к понятию «прибыль , остающаяся в рас поряжении предприятия» негативное , они считают его некорректным , а примене н ие счёта 81 «Использование прибыли» для учёта факт ических внереализа ционных убытков организации ис кажает её реальные финансовые результаты , вво дит в заблуждение акционеров и других пол ьзователей финансовой отчётности : балансовая приб ыль неоправданно увел и че на , а нер аспределенная прибыль отчётного года уменьшена . Теперь , когда законодательство об акционерных обществах ввело норму , по которой на дивиденды направляется только нераспределенная п рибыль отчётного года , актуализируется задача её правильного отр а жения в учёте и отчётности . Законодателям же лучше отка заться от использова ния понятия «прибыль , ост ающаяся в распоряжении предприятия» , как несв ойственного современной экономической ситуации. Глава 3 Целесообразность налогового учёта в управлении налог ами. Пятилетний период (1992 — 1997) был временем адаптации к рынку не только налоговых пра воотношений , но и всей российской системы товарно-денежных отношений . В этот период резк о возросла потреб ность в том , чтобы обесп ечить достоверной информацией всех э коно мических контрагентов , включая зарубежных партнер ов России . В связи с этим была разверн ута широкомасштабная научно-методическая работа п о созданию Концепции бухгалтерского учёта в рыночной эко номике России (далее Концепция ). Создание новых концептуа л ьных осно в бухгалтерского учёта - проблема крайне сложн ая , поскольку её решение заключается в кар динальной трансформации всей нормативно-методической базы учёта и отчётности , более 70 лет с лужившей потребностям централизованной экономики , в систему , обесп е чиваю щую интересы не только отдельных собственников , но и государства как персонифицированного производителя общественных услуг и товаров . Концепция п ризвана обеспечить интегрированные интересы внут ренних и внешних пользователей на уровне отечественной э к оно мики , а также способствовать расширению сферы российского учас тия на международном рынке товаров , труда и капиталов . Законопроект Налогового кодекса , наоборот , разъединяет бухгалтерский и налоговый учёт , сосредоточиваясь на технической стороне исчисл е ния налогов . На практике фискальный интерес прослеживается во всем , и наиболее чётко он выявляется при кор рек тировках показателей первичной бухгалтерской отчётности . Это закрепляет в проекте Налогово го кодекса статья 183 «Методы ведения налогового учета» (глава 14). В соответствии с ней за налогоплатель щиками закреплено право «выбирать и использовать метод начисле ний либо кассовый метод ведения налогового уче та» [1, с . 184]. К сожалению , из данной записи нельзя понять , что скрыто за термином « налоговый у чёт» , поскольку в законоп роекте не определены методы организации налог ового учёта , порядок его информационного обес пе чения и ведения , а также его место во всей системе бухгалтерского учёта. Несмотря на то , что предпринятые в 1996-1997гг . усилия Правитель ства России пе реориентировать систему бухгалтерского учёта на потребности рынка существенно изменили принц ипы построения его базовых основ , они не привели её за слишком короткое для э того время в соответствие с требованиями мировых стандартов рыночной эко н омики . Поэтому система бухгалтерского учёта пережи вает , как любая другая экономи ческая система , все трудности переходного к рынку период а и сопря женные с этим просчеты и нед остатки реформирования своих мето дологических и методических основ . Особенно эт о проявляется в системе экономических отношений собственников с государством. Анализируя официальную политику МФ РФ и ГНС РФ в отноше нии требований к организации бухгалтерского учёта для целей на лого обложения , можно выявить стремление налоговых администра ций подчинить первичный бухгал терский учёт фискальным целям . Форми рование с остава затрат , относимых на издержки производ ства и обра щения , - вот отправное положение , породившее тезис о необходи мости налогового учёта. Первые попытки использовать бухгалтер ский учёт в фискальных интересах были пре дприняты в 90-х годах , когда разрабатывалась кон цепция о множественной системе налогов и готовились законодатель ные акты по реорган изации системы налогообложения в РСФСР . Уже в то время наметился перекос методик и бухгалтерского учёта в сторону носителей налоговой информации (счета реализаци и 46, 47, 48, счета учёта денежных средств 50, 51, 53, счета финансовых результатов 80 и др .). В результате проводимых преобразований информационных носите лей о финансово-хозяй с твенной деятель ности предприятий и организаций интересы нало говых органов и государственных управ ленческих структур в целом постепенно ставились выше интересов других пользователей собственников , контрагентов , потенциальных инвесторов и др. В настоящее вр емя понятие «налого вый учёт» введено в проект Налогового код екса (глава 14). Тем самым этот обособленный вид учёта может получить законодательную осно ву , в то время как такая специфическая учётная деятельность критически воспринимается боль шинством учё н ых и практиков . Основным доводом против принятия в законе понятия «налоговый учёт» служит отсутствие методики его ведения , не говоря уже о б отсутствии научного фундамента , на кото ром можно было бы разрабатывать такую методи ку. С 1995 г понятие «налоговый учёт» стало употребляться повсемест но пр и определении выручки от реализации товаров (работ и услуг ), окончательно произошло от деление бухгалтерского учёта прибыли от её учёта для целей налогообложения . Показатель прибыли , отражаемый в бухгалтерской отчёт н ости для статистических органов , акционеров и инвесторов , стал существенно отл ичаться от показателя прибыли , при нимаемого д ля исчисления фактической суммы налога на прибыль . Кроме того , при исчислении налога на прибыль (п . 2.5 Инструкции ГНС РФ от 10 ав г уста 1995 г . № 37 с изменениями от 12 февраля 1996г . «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль пред приятий и организаций» ), налога на доба вленную стоимость (НДС ) (п . 9 Инструкции ГНС РФ от 11 октября 1995 г . № 39 с изменениями от 2 апрел я 1997 г . «О порядке исчислен ия и уплаты налога на добав ленную стоимо сть» ) и других налогов , исчисляемых из выр учки от реализации товаров (работ , услуг ), с тали производиться перерасчёты налогооблагаемой базы в случае , если организация реализовала товары ( р аботы , услуги ) по цене ниже себестоимости. В данном случае организация вынуждена доводить стоимостную оценку объёма реализации до рыночного уровня , а следовате льно , раздельно фиксировать в своих учётных регистрах показатель реализа ции товаров (работ , услу г ) исходя из требований бухгалте рского учёта и требований , предъявляемых со стороны налоговых органов при расчёте соот ветствующих налогов. Практика налогового учёта ведущими специа листами по бухгалтер скому учёту отрицается . Т ак , В.Ф . Палий отмечает , что « специалист ы не представляют ни предмета , ни методов налогового учёта , ни его принципиального отличия от учёта бухгалтерского . Мировой и наш небольшой российский опыт бухгалтерского учёта в интересах налого обложения свидетельст вует о том , что никакие пара л л ельные системы учёта не нужны . Сосуществовани е бухгалтерского и налогового учёта в одн их и тех же организациях удорожит учёт , потребует привлечения новых бухгалтеров , котор ых и так недостаточно . Неизбежно снижение профессионализма бухгалтерских кадров , ч т о нанесёт ущерб пользова телям бухгалтерс кой информации , а также интересам фиска . Н а этом фоне странно выглядит включение в проект Налогового кодекса указания на не обходимость ведения ещё и налогового учёта в интересах налого обложения . Задачи , которые ст а вят перед налоговым учётом разработ чики проекта Налогового кодекса , невозмож но решить . Необходима методология налогового учёта , а где её взять ? Разработать ! На это уйд ут годы . Не проще ли будет воспользоваться отработанной методикой бухгалтер ского учёта и многолетним опытом многих стран мир а ?» [7, с 5]. Вопрос о целесообразности законодательного утверждения понятия «налоговый учёт» был п редметом дискуссий на специально органи зованном расширенном заседании Комитета по бюджету , налогам , банкам и финансам Г осударствен ной думы РФ в 1996 г . Ведущий разработчик Налогового кодекса С . Шаталов отметил , что предприя тиям нецелесообразно иметь две самостоят ельные службы по раздель ному ведению бухгалт ерского и налогового учёта . Вместе с тем они имеют ярко выраженну ю спец ифику в пользователях и целях ведения . Поэ тому могут сосуществовать . Острая дискуссия р азвернулась вокруг следующих вопросов : • необходим ли налоговый учёт как таковой ; • если налоговый учёт необходим , то может ли он существовать обособленно ; • нак онец , не будет ли налоговы й учёт довлеть над бухгалтерским в силу жестких фискальных требований ? Мнения по данным вопросам разделились . Ведущий специалист-методолог учёта В . Макарьева считает , что «система налогового учёта должна строиться на основе бухга лтерского учёта» . Аналогично пола гает пре дставитель МФ РФ А . Бакаев - только соверше нствование сис темы бухгалтерского учёта и уп орядочение процесса сбора и обработки учётной информации создадут базу для налоговой о тчётности . Катего рично высказались о н а логовом учёте главные бухгалтеры крупнейш их предприятий . С их точки зрения , налогов ый учёт вообще погубит какой-либо учёт на предприятиях . Высказывания представителей ака дем ических кругов также были не в пользу налогового учёта . По их мнению , ведение пар а ллельно налогового и бухгалтерско го учёта вызвано неопределенностью методик ис числения объекта налогообло жения . «Если мы га рмонизируем объекты учёта и налогообложения , - указал А . Хорин , - потребность введения налогово го учёта отпадет» . Заместитель предс е дателя ЦБ РФ А . Турбанов отметил н еобходимость навести порядок в бухгалтерском учёте и научить бухгалтеров пользо ваться пол ожениями Закона РФ «О бухгалтерском учёте» и свободно в них ориентироваться . «Идея налогового учёта , - подчеркнул он , - недостаточн о отработана , для того чтобы най ти отражение в законода тельном акте даже на стадии первого чтения» . За исключение понятия «налоговый учёт» из проекта Налоговог о кодекса высказался и В . Палий (президент АО «Союзаудит» ). Представитель Президента РФ Ю . Петров указал на недопустимость создан ия параллельных , не связанных друг с друго м дублирующих систем учёта и поддержал ид ею о необходимости единой системы «В Нало говом кодексе следует зафиксировать факт о том , что основой для исчисления и уплат ы налогов являетс я бухгалтерская от чётность . Необходимо исключить возможность возник новения двух информаци онных баз , двух систем ведения первичной документации , двух систем понятий для бухгалтера» . Данная полемика так и не завершилась выра боткой однозначного толкования с у ти обсуждаемого пре дмета , оста лись открытыми вопросы : на каких данных будет основываться нало говый учёт , каков его предмет ? Бухгалтерский учёт ведется через систему двойной записи , а как б удет осуществляться налоговый ? Пер вый основываетс я на первичных д окументах , а на чем базируется налоговый учёт . И , наконец , фундаментальный вопрос — насколько вообще оправдано ведение налогового учёта ? Параллельное существование бухгалт ерского и налогового учёта потребует при преобразовании данных первого в данные втор ого со здания адаптационных методик , специ альных правил и разработочных таблиц . Все это усложнит и запутает методику формирования финан сово-хозяйственных результатов при исчислен ии налогов и составле нии налоговой отчетност и . Отсутствует сама необходимос т ь создания какого бы то ни было учёта п омимо бухгалтерского . Бухгалтерско-налоговые проблемы можно решать путём совершенствования налого вого законодательства , упрощения техники исчислен ия налогов , повышения экономико-правовой грамотнос ти всех пользовател е й бухгалтерской информации. Заключение. Из вышеизл оженного можно сделать следующие выводы . Перв ый : появление понятия «налоговый учёт» связан о с особым положением в экономике страны , и прежде всего с состоянием доходов бюджета . Дефицит бюджета , невыполне ние пла новых поступлений по налогам , неплатежи — все это заставляет органы власти и упр авления прини мать вынужденные меры по расшир ению налогооблагаемой базы , кор ректировать и дополнять с фискальными целями методики расчё тов основополагающих показателей финансов о-хозяйственной деятель ности предприятий . Данное положение не основано ни на одном из методологических требований бухгалтерского учёта , оно противоречит и здравому смыслу . Во вс ем мире методологические основы бухгалтер ского учёта едины . Не следу е т изобрет ать особых видов учёта , при которых искусс твенно , чисто арифметически формируются финансо вы е результаты , а тем самым завышается налог ооблагаемая база. Вывод второй . Острые проблемы в систем е налогообложения будут иметь место до те х пор , пока кард инально не изменится экономичес кая и социально-политическая ситуация в стране . Необходимы реаль ные собственники , способные благодаря своему имущественному поло жению не только обеспечить личные потребности , но и попол нить казну государства без ущемления собственных интересов Вывод третий . Основная проблема исчисления и уплаты налогов - это определ ение параметров налогооблагаемой базы , ее реа льное обос нование с учётом интересов собстве нников . Это позволит методически верно рассчи тать налоговое бремя и ста вки налогов. Вывод четвертый . Параллельное сосуществование двух видов учёта бухгалтерского и налого вого значительно затруднит практику реаль ной оценки финансово-хозяйственной устойчивости предпр иятий и организаций , что отрицательно скажетс я на использован ии учётной информации для улучшения инвестиционного климата в Ро ссии , будет препятствовать привлечению иностранны х инвесторов в националь ную экономику . И без того запутанные и трудно воспринимаемые положения бухгалтерского учёта , недостаточно адаптирован н ые к зарубежной практике , дополнятся ещё и сложными расчётами по преобразованию бухгалтерской информации в на логовую. Список испо льзованной литературы. 1. Налоговый кодекс . Общая часть (проект ). Комментарии С.Д . Шаталов а М .: Международный центр финансов о-экономи ческого развития . 1996г . – 656 с. 2. Налоговый кодекс . Части 2-4. КС – «Интернет» : Http//www. consultant.ru. 3. О годовой бухгалтерской отчётности за 1995г .: Прика з МФ РФ от 19 октября 1995г . № 115//Нормативные акты по финансам , налогам , страхов ани ю и бухучёту . 1996г . № 1. с .71 4. Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платёжной дисциплины : Указ Президента РФ от 8 мая 1996г . № 685//Финансово-бухгалтерские консультации . 1996г . № 3 с . 20-28 5. Дашев А.З ., Ч ерник Д.Г . Финансовая система России . – М .: Инфра-М , 1997г. 6. Основ ы налоговой системы : Учеб . Пособие для вуз ов /Под ред . Д.Г . Черника . – М .: Финансы , ЮНИТИ , 1998г . – 422с. 7. Палий В.Ф . Обновление бухгалтерского учёта : что дальше ?//Бухгалтерский учёт . 1996г . № 10 с . 5-10 8. Черни к Д.Г . Налоги в рыночной экономике . – М .: Финансы , ЮНИТИ , 1997г. 9. Юткина Т.Ф . Налоги и налогообложение . – М .: ИНФРА-М , 1999г . – 429с.

1Архитектура и строительство
2Астрономия, авиация, космонавтика
 
3Безопасность жизнедеятельности
4Биология
 
5Военная кафедра, гражданская оборона
 
6География, экономическая география
7Геология и геодезия
8Государственное регулирование и налоги
 
9Естествознание
 
10Журналистика
 
11Законодательство и право
12Адвокатура
13Административное право
14Арбитражное процессуальное право
15Банковское право
16Государство и право
17Гражданское право и процесс
18Жилищное право
19Законодательство зарубежных стран
20Земельное право
21Конституционное право
22Конституционное право зарубежных стран
23Международное право
24Муниципальное право
25Налоговое право
26Римское право
27Семейное право
28Таможенное право
29Трудовое право
30Уголовное право и процесс
31Финансовое право
32Хозяйственное право
33Экологическое право
34Юриспруденция
 
35Иностранные языки
36Информатика, информационные технологии
37Базы данных
38Компьютерные сети
39Программирование
40Искусство и культура
41Краеведение
42Культурология
43Музыка
44История
45Биографии
46Историческая личность
47Литература
 
48Маркетинг и реклама
49Математика
50Медицина и здоровье
51Менеджмент
52Антикризисное управление
53Делопроизводство и документооборот
54Логистика
 
55Педагогика
56Политология
57Правоохранительные органы
58Криминалистика и криминология
59Прочее
60Психология
61Юридическая психология
 
62Радиоэлектроника
63Религия
 
64Сельское хозяйство и землепользование
65Социология
66Страхование
 
67Технологии
68Материаловедение
69Машиностроение
70Металлургия
71Транспорт
72Туризм
 
73Физика
74Физкультура и спорт
75Философия
 
76Химия
 
77Экология, охрана природы
78Экономика и финансы
79Анализ хозяйственной деятельности
80Банковское дело и кредитование
81Биржевое дело
82Бухгалтерский учет и аудит
83История экономических учений
84Международные отношения
85Предпринимательство, бизнес, микроэкономика
86Финансы
87Ценные бумаги и фондовый рынок
88Экономика предприятия
89Экономико-математическое моделирование
90Экономическая теория

 Анекдоты - это почти как рефераты, только короткие и смешные Следующий
Вчера на великосветском рауте княгиня Шереметьева-Белозерская в одно рыло заточила кастрюлю котлет.
Anekdot.ru

Узнайте стоимость курсовой, диплома, реферата на заказ.

Обратите внимание, реферат по налоговому праву "Общие проблемы налогообложения", также как и все другие рефераты, курсовые, дипломные и другие работы вы можете скачать бесплатно.

Смотрите также:


Банк рефератов - РефератБанк.ру
© РефератБанк, 2002 - 2016
Рейтинг@Mail.ru