СОДЕРЖАНИЕ
Задание на курсовую работу
Введение
1 Отчисления в государственные и не государственные фонды
1.1 Отчисления в государственные фонды
1.2 Отчисления в не государственные фонды
2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
2.1 Оплата труда на предприятии, ее основные формы и системы
2.2 Условие задачи
2.3 Решение задачи
3 Проблемы налогообложения
Заключение
Список литературы
ВВЕДЕНИЕ
Налогообложение представляет собой неотъемлемую часть финансового устройства любого государства. Формирование налогообложения неразрывно связано с периодом становления финансовой системы государства. В России этот период приходится на время объединения Древнерусского государства, начавшегося с конца IX в.
Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или определенного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Классификация налогов:
1. по территориальному признаку:
а. федеральные,
б. региональные,
в. местные;
2. по способу взимания:
а. прямые, то есть взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика,
б. косвенные, то есть включаемые в цены товаров, услуг, работ (налог на добавленную стоимость (НДС), акциз и так далее), когда плательщикам выступает покупатель товаров, работ, услуг;
3. по субъектам:
а. налоги с физических лиц (например, на имущество),
б. налоги с юридических лиц (на прибыль организаций),
в. смежные налоги (земельный налог);
4. по целевому назначению:
а. целевые, поступления, от которых используется для финансирования конкретных расходов,
б. нецелевые (общие), не предназначаются для финансирования конкретных расходов.
Для государственной власти налоги и сборы служат важнейшим источником доходов, так как по существу нет иных методов мобилизации средств в казну.
К основным признакам налогов относятся:
1. обязательность (признак основан на обязанности каждого гражданина уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 3 НК РФ); налог взимается вне зависимости от воли лица, обязанного их уплачивать),
2. индивидуальная безвозмездность (плательщик непосредственно не получает определенного встречного представления в результате уплаты налога),
3. индивидуальная безвозвратность (уплата налога предполагает не временное отвлечение средств налогоплательщика, а полное прекращение прав лица в отношении уплаченных денежных средств),
4. форма взимания – только денежная,
5. основная цель налога состоит в обеспечении финансовой деятельности публичного субъекта.
Объектом налогообложения могут выступить имущество, прибыль доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.
Налоговая база – это стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения.
Налоговая база исчисляется самостоятельно на основе данных бухгалтерского учета и (или) на основе других документально подтвержденных данных об объектов, подлежащих налогообложению или связанных с налогообложением.
Налоговый период – календарный год или иной применяемый к отдельным налогам период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащего к уплате.
Относительно некоторых налогов налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов, по итогам который уплачивается авансовые платежи. Продолжительность каждого налогового периода законодательством о налогах и сборах устанавливается к каждому отдельному налогу.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговый базы.
При ее установлении законодатель обязан соблюдать принципы экономической обособленности налога и фактической способности субъектов к уплате этого налога (ст. 3 НК РФ).
Цель моей курсовой работы является получение практических навыков расчета заработной платы и закрепление теоретического материала по теме: «Отчисления в государственные и не государственные фонды».
Исходя из целей, основными задачами курсовой работы будет являться:
1. приобретение знаний методики расчёта
2. овладение основными положениями налогообложения в Российской Федерации.
1 ОТЧИСЛЕНИЯ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И НЕ ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ФОНДЫ
В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или определенного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.
Согласно ст. 12 – 15 НК РФ в систему налогов и сборов входят: федеральные, региональные и местные налоги и сбор, а так же государственные и таможенные пошлины, отнесенные по статусу к федеральным налогам и сборам.
1.1 Отчисления в государственные фонды
Налог на доходы физических лиц. Налог на доходы физических лиц регулируется гл. 23 НК РФ.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
1. физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ,
2. физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находившиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев за границей, сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ независимо от фактического времени нахождения в РФ.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения – доход, полученный налогоплательщиками:
1. от источников в РФ или за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2. источников в РФ – для физических, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Налоговая база – все расходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или те, право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ).
Налоговый период – календарный год (ст. 216 НК РФ).
Не подлежат налогообложению (ст. 217 НК РФ):
1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, и иные выплаты и компенсации, выплаченные в соответствии с действующим законодательством;
2. пенсии;
3. компенсационные выплаты, установленные действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решение представительских органов местного самоуправления;
4. вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
5. алименты;
6. суммы, получаемые в виде грантов, премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства;
7. суммы единовременной материнской помощи;
8. суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок;
9. стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов, выплачиваемые указанным лицам учебными учреждениями;
10. доходы в денежной или натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования;
11. другие виды доходов и расходов согласно ст. 217 НК РФ.
Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено НК РФ.
По ставке 35 % облагаются:
1. стоимость любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения размеров, указанных в НК РФ (4 тыс. руб. в год);
2. суммы страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в НК РФ;
3. суммы процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;
4. суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в НК РФ.
Ставка налога в размере 30 % используется в отношении всех доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.
Ставка налога в размере 9 % используется в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а так же по доходам учредителей доверительного управления ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).
1.2 Отчисления в не государственные фонды
Единый социальный налог – это федеральный налог (ст. 13 НК РФ).
Налогоплательщики:
1. лица, производящие выплаты физическим лицам:
а. организации,
б. индивидуальные предприниматели;
в. физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию (ст. 235 НК РФ).
Объектом налогообложения – выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовому и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а так же авторским договорам; доходы от предпринимательской или любой иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговая база налогоплательщиков, лиц, производящих выплаты физическим лицам, - сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.
Налоговая база налогоплательщиков (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой) определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые льготы определены ст. 239 НК РФ. От уплаты налога освобождаются:
1. организации любых организационно – правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III групп;
2. следующие категории налогоплательщиков – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 тыс. руб. в течение налогового периода на каждое физическое лицо:
а. общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, их региональные и местные отделения;
б. организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплата труды составляет не менее 25 %;
в. учреждения, созданные для достижения образовательных культурных, лечебно – оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а так же для оказание правовой и иной помощи инвалидам, детям – инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Указанные льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а так же иных товаров в соответствии с перечнем утвержденным Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.
Отчетным периодом по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.