Оценивая предприятие, нужно рассчитать рыночную стоимость технического оснащения предприятие, т.е. стоимость его машин, приборов, оборудования, устройств, вычислительной техники, транспортных средств и т.д. В отличие от недвижимости, МОиТС не связаны жестко с землей и, как правило могут быть перемещены в другое место без причинения им невосполнимого физического ущерба.
В зависимости от целей и мотивов оценки объектом оценки могут выступать: отдельный экземпляр оборудования, множество условно независимых друг от друга единиц машин и оборудования, производственно-технические системы.
Этапы оценки стоимости МОиТС(в т.ч. офисного):
1) посещение рабочих помещений и осмотр МОиТС;
2) изучение инвентарных списков, предоставленных руководством предприятия;
3) применение методов оценки МОиТС
В отчете об оценке должно быть указано, проводил ли оценщик инвентаризацию
лично. При оценке предприятия со значительным количеством различного имущества в отчете может быть зафиксировано следующее: 2Настоящая оценка основывалась на инвентарных списках основных фондов, предоставленных администрацией предприятия. Дополнительная инвентаризация не проводилась».
Методы оценки МОиТС тоже опираются на три подхода: затратный, сравнительный и доходный.
Затратный подход в оценке МОиТС основан на определении стоимости восстановления и стоимости замещения, связанных с созданием, приобретением и установкой оцениваемого объекта.
Стоимость восстановления оцениваемых МОиТС – это стоимость воспроизводства их полной копии в текущих ценах на дату оценки или стоимость приобретения нового объекта, полностью идентичного данному по конструктивным, функциональным и другим характеристикам.
Стоимость замещения оцениваемых МОиТС –это минимальная стоимость приобретения аналогичного нового объекта, максимально близкого к оцениваемому по всем функциональным, конструктивным и эксплуатационным характеристикам, в текущих ценах.
Из указанных определений стоимостей восстановления и замещения МОиТС видно, что стоимость приобретения нового объекта (идентичного или аналогичного объекту оценки) является элементом затратного подхода. Следовательно, информационной базой для сравнительного подхода являются сведения о продажи аналогов, которые, как и оцениваемые МОиТС предприятия, ранее использовались и накопили физический и, возможно, другие типы износа.
При установлении сходства МОиТС можно выделить три уровня:
1) функциональное сходство (по области применения, назначению);
2) конструктивное сходство (по конструктивной схеме, составу и компоновке элементов);
3) параметрическое сходство (по значению параметров).
Если оцениваются МОиТС, спрос на которые отсутствует, то их стоимость принимается на уровне себестоимости.
Для определения остаточной стоимости МОиТС из восстановительной стоимости или стоимости замещения вычитается суммарный износ : физический, функциональный и внешний.
Физический износ МОиТС преимущественно измеряется двумя методами.
1. Метод срока жизни. Этот метод базируется на соотношении
И = ЭВ , тогда И(%) = ЭВ х 100%,
СВ СЭЖ СЭЖ
Где
И- износ, тн.;
ЭВ – эффективный возраст, лет;
СВ - стоимость восстановления или замещения МОиТС, тн.;
СЭЖ – типичный срок экономической жизни, лет.
Аналогично оценивается износ с учетом срока службы (метод нормативного срока службы):
Тэк
И(%)= Тн Х 100 Где Тэк – фактический срок эксплуатации МОиТС, лет;
Тн - нормативный срок службы, лет.
2. Метод укрепленной оценки технического состояния. Данный метод основан на применении оценочной шкалы.
Оценочная шкала для определения физического износа
Физический износ,% Оценка технического состояния Общая характеристика технического состояния
0-20 Хорошее Повреждений и деформаций нет. Имеются отдельные неисправности, не влияющие на эксплуатацию элемента, которые устраняются в ходе планируемого ремонта
21-40 Удовлетворительное Элементы в целом пригодны для эксплуатации, однако требуют ремонта уже на данной стадии эксплуатации
41-60 Неудовлетворительное Эксплуатация элементов возможна лишь при условии проведения ремонта
61-80 Аварийное Состояние элементов аварийное. Выполнение элементами своих функций возможно лишь при проведении специальных охранительных работ или полной замене этих элементов
81-100 Непригодное Элементы находятся в непригодном к эксплуатации состоянии
Сравнительный подход к оценке стоимости МОиТС представлен прежде всего методом прямого сравнения. Объект-аналог должен иметь такое же функциональное назначение и частично конструктивно-технологическое сходство.
Расчет осуществляется в два этапа:
1) нахождение объекта-аналога;
2) внесение корректировок в цену аналога.
Доходный подход к оценке стоимости МОиТС заключается в прогнозировании ожидаемого дохода от оцениваемого объекта, но применительно к МОиТС напрямую решить эту задачу невозможно, т.к. доход создается всем производственно-имущественным комплексом. Поэтому доход от отдельного объекта определяется поэтапно:
1) рассчитывается операционный доход от функционирования производственной системы (либо всего предприятия, либо цеха или участка);
2) методом остатка определяется та часть дохода, которую можно отнести к машинному парку этой системы (доход производственной системы распределяется по ее подсистемам);
3) с помощью метода дисконтирования денежного потока или метода капитализации дохода определяется стоимость объекта.
В целом сложно выделить доход, который принесет отдельно взятая МОиТС. Стоимость приобретения нового объекта, идентичного или аналогичного объекту оценки, является элементом затратного подхода, и, следовательно, для применения методов сравнительного подхода необходимы данные о продажах таких же изношенных, как и объект оценки, сопоставимых объектов. А поиск обширных сведений о продажах похожего ранее использовавшегося оборудования часто затруднен. Таким образом, не редко единственно возможным является затратный подход.
Выводы:
1. Для определения стоимости МОиТС применяются следующие типы стоимости:
Рыночная;
Ликвидационная;
Залоговая;
Утилизационная;
Стоимость лома.
2. Для расчета величины рыночной, ликвидационной, залоговой стоимости целесообразны следующие подходы:
Подход, основанный на капитализации (доходный);
Подход, предусматривающий сравнительный анализ рыночных продаж (рыночный);
Подход, основанный на анализе затрат (затратный);
3. приняты следующие способы классификации объектов оценки движимого имущества:
по виду основных средств;
по этапу жизненного цикла объектов;
по праву собственности;
по способу приобретения;
по степени универсальности;
по функциональному назначению.