Формирование бюджета муниципального образования

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ХАРАКТЕРИСТИКА БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ Г.КОГАЛЫМ 6
1.1. Порядок формирования и утверждения бюджета МО 6
1.2. Оценка состава и структуры доходной и расходной частей бюджета 15
1.3. Систематизация возможных направлений совершенствования формирования бюджета 32
2. МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОСТАВЛЕНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА 37
2.1. Особенности формирования доходной части бюджета МО 37
2.2. Технология и нормативная база обоснования размеров расходования бюджетных средств 44
2.3. Методика обеспечения исполнения бюджета МО 62
3. ПЛАНИРОВАНИЕ БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 71
3.1. Формирование доходной части бюджета 71
3.2. Расчет величины бюджетных расходов 82
3.3. Оценка сбалансированности запланированного бюджета МО 92
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 100
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 103
ПРИЛОЖЕНИЯ

д., га 3243,79 3243,79 Кадастровая стоимость земель промышленности, энергетики, транспорта, связи и т.д., тысяч рублей 172348,1 213451,6 Из них облагаемые земельным налогом, га 102712,5 132440 Расчетная сумма по земельному налогу, тысяч рублей 4,2 7,8 Из него в бюджет города, тысяч рублей 4,2 7,8
Как видно из таблицы, земельный налог в 2013 г. запланирован со значительным ростом к 2012 году по причине увеличения стоимости кадастровой оценки земли в 2013 г.(табл.3.7)
Таблица 3.7.
Поступление налогов на имущество физических лиц и земельного налога
Налоговые доходы Запланировано бюджете на 2014 г. поступления с учетом предложенного расчета, млн.руб. Запланировано на 2014 год по результатам мероприятий, млн.руб. 1 2 3 4 Налог на имущество физических лиц 3,3 0,2 3,5 Земельный налог 7,4 0,4 7,8
Это должно положительно сказаться на расходах бюджета. Появятся дополнительные средства на осуществление необходимых расходов. Но повышение поступления земельного налога в 2012 году «компенсированы» уменьшением норматива отчислений от регионального транспортного налога. В 2014 году в бюджет г.Когалым будет зачисляться не 50% транспортного налога, а 30%.
Недоимка по налогам в бюджет приведена в табл.3.8.
Таблица 3.8
Недоимка по местным налогам в г.Когалым [71]
Показатель Недоимка 2011 год, тыс.руб. Недоимка 2012 год, тыс.руб. Недоимка 2013 год, тыс.руб. Абсолютное отклонение, тыс. руб. Относительное отклонение, % 1 2 3 4 5 6 Налог на имущество физических лиц 108,1 123,2 250,4 142,1 Св.200 Земельный налог 128,0 258,0 380,1 252,1 197,0
Недоимка по налогу на имущество физических лиц выросла более чем в два раза или на 142,1 тыс. руб. Недоимка по земельному налогу выросла на 197% или на 252,1 тыс.руб.
Исходя из этого расчета, можно сделать вывод, что недоимки по налогам за рассматриваемый период увеличилась. Следствием ее роста стало недополучение бюджетом города средств для финансирования своих расходных обязательств. Важно отметить такую тенденцию, что даже если возникшая недоимка уменьшается, по каким то налогам то, как правило, через короткие периоды времени обязательно будет наблюдаться ее рост. Поэтому одной из первоочередных задач в работе местных органов управления должна стать работа с недоимкой.
Особенностью взимания налогов на имущество в городском бюджете является большое количество льгот по налогам
Проанализируем предоставление налоговых льгот по указанным налогам. В таблице 3.9 представлено общее количество налогоплательщиков и количество налогоплательщиков, которым предоставлялись налоговые льготы.
Таблица 3.9
Динамика налоговых льгот по налогам с физических лиц
по г. Когалым 2012-2013 гг.
Показатели Налог на имущество Земельный налог 2012 2013 2012 2013 1 2 3 4 5 Количество налогоплательщиков всего тыс. чел. 25,5 26,2 18,8 20,2 Количество налогоплательщиков, которым исчислен налог 22,1 23,0 14,3 14,5 Количество налогоплательщиков, которым не начислялся налог в связи со льготой тыс.чел. 3,4 3,2 4,5 5,7 % налогоплательщиков со льготой в общем количестве 13,3 12,6 24,0 28,4 Из таблицы видно, что количество налогоплательщиков по налогам с физических лиц за два года выросло по каждому исследуемому налогу. По налогу на имущество физических лиц – на 0,7 тыс. человек, по земельному налогу – на 1,4 тыс. человек. Но так же, можно сказать, что растет и удельный вес налогоплательщиков, которым предоставляется льгота по данным налогам. Особенно значителен рост льгот по земельному налогу - на 4,4%, по налогу на имущество удельный вес незначительно снизился – на 0,6 %.
Из информации, представленной по запросу Контрольно-счетной палаты города Когалыма ИФНС России по г. Когалыму Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в ходе подготовки заключения на годовой отчет следует, что задолженность в бюджет города Когалыма по налогам и сборам по состоянию на 01.01.2014 составляет 77 063,0 тыс.руб., из них недоимка по налогам 54 437,0 тыс.руб., пени и налоговые санкции 22 626,0 тыс.руб.
Рост недоимки по сравнению с началом отчетного периода составил 8 104,0 тыс.руб. по следующим налогам и сборам:
- налог по упрощенной системе налогообложения на 414,0 тыс.руб.;
- единый налог на вмененный доход на 20,0 тыс.руб.;
- транспортный налог с физических лиц на 7 541,0 тыс.руб.;
- земельный налог на 129,0 тыс.руб.
Снижение недоимки по сравнению с началом отчетного периода составило 6 329,0 тыс.руб. по следующим налогам и сборам:
- налог на доходы физических лиц на 5 004,0 тыс.руб.;
- налог на имущество физических лиц на 282,0 тыс.руб.;
- транспортный налог с юридических лиц на 1 043,0 тыс. руб[17].
При планировании доходов необходимо проанализировать все возможные поступления по данным доходам, так же учитывая и недоимку. При исполнении бюджета в течение года эффективной работой по ликвидации недоимки можно будет добиться существенного увеличения доходов и направления средств на необходимые расходы (повышение заработной платы бюджетникам, капитальный ремонт, приобретение оборудования).
Таблица 3.10.
Расчет налоговых доходов учетом поступлений недоимки
 Показатели Бюджет на 2014 год Недоимка Бюджет на 2014 год с учетом предложений 1 2 3 4 Налог на доходы физических лиц 1423,8 40,2 1508,1 Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 119,8 8,1 127,9
Налог на имущество физических лиц 3,3 0,8 4,3 Земельный налог 7,4 0,1 7,5 Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности 231 5,2 236,2
Всего 1785,3 54,4 1884 В части планирования доходов рекомендуется осуществлять планирование налоговых доходов:
1. С учетом коэффициента собираемости налогов;
2. С использованием в расчете оценки налогового потенциала территории;
3. При планировании учитывать поступление недоимки по налогам в рамках благоприятного сценария улучшения налогового администрирования.
Собираемость налогов предлагается повысить с помощью следующих мер:
-взаимодействие Администрации города и налоговой инспекции;
- выявление крупных сумм неуплаты и активная работа комиссии по ликвидации недоимки;
- вручение информационных листков налогоплательщиков, размещение информации на стендах.
Предложенная методика расчета доходов даст дополнительно в доход бюджета города 91,7 млн. руб. (приложение 6). В том числе обеспечение поступления в бюджет недоимки по налогам 53,4 млн. руб.
3.2. Расчет величины бюджетных расходов
Методика расчета расходов бюджета в городском бюджете достаточно полно отражает используемые нормативы, натуральные показатели, и обеспечивает прозрачность планирования расходов. Расходы бюджета за 201 год не выполнены на 6,9%.Самое значительное невыполнение по разделу «Охрана окружающей среды»-47%, «Жилищно-коммунальное хозяйство» -20,7%, «Культура»-9%, общегосударственные вопросы -5,4%.
Таблица 3.11
Таблица 3.11-Исполнение бюджета г. Когалым за 2013г.
Наименование показателя Рз Учтено по бюджету на 2013 год млн. руб. Исполнено за 2013 год, млн.руб. % исполнения Общегосударственные вопросы 01 466,8 441,6 94,6 Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 03 94,4 80,4 85,2 Национальная экономика 04 378,7 356,1 94,0 Жилищно-коммунальное хозяйство 05 840,4 666,7 79,3 Охрана окружающей среды 06 6,6 3,5 53,0 Образование 07 1 653,4 1 624,2 98,2 Культура и кинематография 08 207,4 188,7 91,0 Здравоохранение 09 453,6 435,3 96,0 Социальная политика 10 170,9 163,9 95,9 Физическая культура и спорт 11 239,6 238,4 99,5 Средства массовой информации 12 4,5 4,1 91,1 ВСЕГО РАСХОДОВ   4 516,3 4 202,9 93,1
Из таблицы следует, что в 2013 году на выполнение расходных обязательств не направлено 313,4 тыс.руб. То есть для того, чтобы в следующем (2014 г.) располагать средствами для покрытия расходов необходимо усовершенствовать процесс планирования расходов.
Составим бюджет по расходам на 2014 год с использованием данной методики, т.е. согласимся с рассчитанными расходами, утвержденными в бюджете городского округа, но с целью совершенствования процесса планирования и более полного финансирования расходных обязательств следует предложить перед планированием расходов бюджета провести инвентаризацию расходов, с целью выявления экономически нецелесообразных расходов. Высвобождаемые при этом средства целесообразно направлять на финансирование более приоритетных направлений или на покрытие дефицита бюджета.
Составим бюджет по расходам на 2014 год с учетом мероприятий по оптимизации расходов.
1.Общегосударственные вопросы
Очень значительный удельный вес в расходах по аппарату управления занимают расходы на хозяйственное обеспечение органов управлении – расходы на связь, ГСМ, канцелярские расходы.
Проведем инвентаризацию и оптимизацию расходов на услуги связи.
В таблице 3.12 показана существующая система оплаты за услуги связи (поминутная). В результате данной системы происходит значительный перерасход бюджетных средств, поскольку на телефонных разговорах в Администрации не экономят.
Таблица 3.12
Анализ существующей системы оплаты услуг связи
Количество телефонных точек Предоставление местного телефонного соединения за включенный объем местного трафика 500 минут, в месяц Стоимость одной минуты при превышении включенного объема Среднее превышение в месяц (минут) Сумма в месяц Сумма в год 1 2 3 4 5 6 40 883,2 0,24 20000 40128 481536 Предложим перевести телефонные точки на смешанную оплату. В таблице 3.13 приведены результаты при переводе учреждения на смешанную оплату услуг связи. Так же предлагается сократить количество телефонных точек в кабинетах, где их по две на кабинет (10 точек).
Таблица 3.13
Результаты от предлагаемых мероприятий по совершенствованию оплаты услуг связи
Количество телефонных точек Предоставление местного телефонного соединения с абонентского номера при спаренной схеме включения за неограниченный объем местных телефонных соединений, в месяц Сумма в месяц Сумма в год 1 2 3 4 30 642,2 19266 231192
Таким образом, налицо экономия финансовых средств в год в сумме 250344 руб.
Так же предлагается оптимизировать расходы на отопление по Администрации, поскольку в здании имеется пустующая площадь, которая так же отапливается.
Таблица 3.14
Расчет расходов на отопление Администрации г.Когалым
Площадь с которой производится оплата, кв.м. Пустующая площадь, кв.м. Требуется г/кал. На 1 метр Стоимость 1 г/кал, руб. Расходы на отопление в год, тыс. руб. 1 2 3 4 5 1595 3,32 2833 15001,9 345 3.32 2833 3244,9
Органы управления занимают здание площадью 1595 кв.м.
В отопительный сезон (октябрь-апрель) для отопления здания требуется 5295 Г/ кал. В 2013 году стоимость одной Г\кал была утверждена 2833 руб., т.е. на 1 кв. метр расходуется 3,32 Г/кал
В здании Администрации имеются неиспользуемые помещения, площадью 345 кв.м., которые пригодны для использования. Ежегодно на отопление этой площади тратится 3,2 млн. руб.
Следует предложить сдать пустующую площадь в аренду. Таким образом, ликвидируются неэффективные расходы, а в бюджет будет зачисляться арендная плата от использования помещений.
Таким образом, бюджет по разделу «Общегосударственные расходы» составит (табл.3.15)
Таблица 3.15
Расходы по разделу «Общегосударственные расходы»
 Расходы 2014 принято в бюджете, млн.руб. мероприятия по оптимизации, млн. руб. 2014 год с учетом оптимизации расходов, млн.руб. 1 2 3 4 Администрация городского поселения 171,5 -3,5 168 Городское собрание 16,2   16,2 Финансовое управление 52,6   52,6 прочие расходы 233,2   233,2 Целевые программы в области управления 6,2   6,2 Итого аппарат 479,7 -3,5 476,2
2. Разделы «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» и раздел «Национальная экономика» представляет из себя комплекс целевых программ и планирование будем осуществлять в пределах утвержденных программ.
Таблица 3.16
Расходы по разделам «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» и «Национальная экономика»
  2014 принято в бюджете, млн.руб. мероприятия по оптимизации, млн. руб. 2014 год с учетом оптимизации расходов, млн.руб. Общеэкономические вопросы 19,1   19,1 Сельское хозяйство и рыболовство 5,3   5,3 Лесное хозяйство 6,8   6,8 Транспорт 21,3   21,3 Дорожное хозяйство 196,6   196,6 Связь и информатика 32,8   32,8 Другие вопросы в области национальной экономики 34,1   34,1 итого национальная экономика 316   316 Жилищное хозяйство 47,8   47,8 Коммунальное хозяйство 52,2   52,2 Благоустройство 35,8   35,8 Прочие 58,4   58,4 Итого по ЖКХ 194,2   194,2 В данных разделах изменений против запланированных расходов не произойдет, поскольку большинство расходов запланировано в рамках целевых программ и за счет межбюджетных трансфертов.
По разделу «Образование» оптимизация расходов будет заключаться в упорядочении расходов по содержанию работников по ведению бухгалтерского учета.
Обоснуем данное предложение на примере расходов на образование.
В муниципальном образовании город Когалым функционируют - 7 общеобразовательных организаций (в 2012 году было 8 общеобразовательных организаций, с 01.09.2013 МБОУ «СОШ №7» было реорганизовано путем присоединения к ней МБОУ «СОШ №9»). В общеобразовательных школах обучаются 6987 учащихся.
Организацию бухгалтерского учета в школах ведут отделы бухгалтерского учета и отчетности, состоящие из главного бухгалтера, двух бухгалтеров (по расчетам и материальной группе) и кассира. Приведем данные по расходам на содержание указанных работников (табл.3.17).
Таблица 3.17
Расходы на содержание бухгалтерий при
общеобразовательных школах в 2013 г.
Должность Штатных единиц Заработная плата в месяц, тыс.руб. Начисления на заработную плату Расходы на всех работников на год, тыс.руб. Другие расходы Расходы на год, тыс.руб. 1 2 3 4 5 6 7 Гл.бухгалтер 7 25,1 7,6 228,9 2746,8 Бухгалтер 14 18,3 5,5 333,2 3998,4 Кассир 7 12,8 3,9 116,9 1402,8 Всего 28 679,0 1400 9548,0
К другим расходам относятся расходы на содержание программы 1-С, обслуживание справочно-правовой системы «Консультант плюс», оплата посещения бухгалтерскими работниками курсов повышения квалификации, расходы на связь, канцелярские расходы, приобретение оргтехники. На одну школу выделяется примерно по 200 тыс.руб.
Предложением по оптимизации расходов будет создание двух централизованных бухгалтерий, каждая из которых будет обслуживать четыре школы. Возглавлять бухгалтерию будет главный бухгалтер и в подчинении у него будет по пять бухгалтеров. Обслуживать придется не семь программных продуктов 1-с, а всего две сетевых версии. Кроме того, предлагается полностью перевести учреждения на безналичное обслуживание и упразднить должности кассиров. Предлагаемые расходы на год представлены в таблице 3.18.
Таблица 3.18
Расходы на содержание централизованных бухгалтерий
после оптимизации
Должность Штатных единиц Заработная плата в месяц, тыс.руб. Начисления на заработную плату Расходы на всех работников на год, тыс.руб. Другие расходы, тыс.руб. Расходы на год, тыс.руб. 1 2 3 4 5 6 7 Главный бухгалтер 2 25,1 7,6 65,4 784,8 Бухгалтер 10 18,3 5,5 238,0 2856 Кассир Всего 16 700 4340,8
Таким образом, экономия бюджетных средств после проведения инвентаризации расходов и внедрения предложенных мер составит 5207,2 тыс. руб. Это довольно значительная сумма.
Так же предложением по оптимизации расходов на содержание учреждений образования станет передача на аутсорсинг работ по уборке помещений школ и других образовательных учреждений.
Ставки заработной платы установлены на основе профессиональных квалификационных групп (таблица 3.19)
Таблица 3.19
Расчет заработной платы 1 уборщика в месяц
Показатели Штатный уборщик Уборщик фирмы-аутсорсера Результат 1 2 3 4 Оклад 5250 5250 - Праздничные 725 725 - Прочие (стаж, премии, доплаты) 2400 1000 -1400 Начисления на заработную плату(30,2%) 2514 1804 -710 Всего заработная плата 10889 8779 -2110
Потребность в штатной численности представлена в таблице 3.20
Таблица 3.20
Потребность в штатной численности для выполнения уборки
Наименование работ Согласно нормам на 1 кв.м. Фирма аутсорсер Уборка помещений 55 уборщиков 35 уборщиков
Расчет полных издержек на уборку помещений на год приведен в таблице 3.21
Таблица 3.21
Расчет издержек на уборку помещений в год
Элементы затрат Учреждение Фирма аутсорсер Абсолютное отклонение 1 2 3 4 Заработная плата с начислениями 7186,7 3687,2 -3499,5 Форменная одежда 59,9 36,6 -23,3 Инвентарь 15,0 15,0 - Суммарные издержки 7261,6 3738,8 -3522,8
Таким образом, из таблицы, видно, что, передав уборку помещений на аутсорсинг, можно сэкономить 3522,8 тыс. руб. При небольшом сокращении трудозатрат (человек), данные работы обошлись бы учреждению намного дешевле - за год на указанные работы было бы затрачено средств 3738,8 руб., вместо 7261,6 руб.
Таблица 3.22
Расходы по разделу «Образование»
Расходы 2014 принято в бюджете, млн.руб. мероприятия по оптимизации, млн. руб. 2014 год с учетом оптимизации расходов, млн.руб. Детские дошкольные учреждения 948,2   948,2 Общее образование 1002,4 -8,7 993,7 Молодежная политика 36,6   36,6 Прочие учреждения 66,3   66,3 Итого образование 2053,5 -8,7 2044,8
Раздел «Культура»
В бюджете в рамках целевых ведомственных программ в области культуры ежегодно планируется проведение праздничных мероприятий, фестивалей, конкурсов. В 2014 году на данные мероприятия запланировано 49,1 млн.руб. Доля средств спонсоров в финансировании мероприятий по культуре незначительна- составляет 5% от запланированных средств.
Предлагается проведение работы по обеспечению финансирования данных расходов за счет спонсорских средств. Со свое стороны органами местной власти будут оказаны меры поддержки данным спонсорам, а именно: стимулирование спроса на товары и услуги, организация муниципального заказа покупки товаров у данных спонсоров и др. меры(табл.3.23).
Таблица 3.23
Расходы по разделу «Культура»
 Расходы 2014 принято в бюджете, млн.руб. мероприятия по оптимизации, млн. руб. 2014 год с учетом оптимизации расходов, млн.руб. 1 2 3 4 Культура 151,6   151,6 Другие вопросы в области культуры 49,1 -49,1 0 Другие расходы в области культуры     0 Итого культура 200,7 -49,1 151,6
Расходы по разделу «Социальная политика» планируются практически в полном объеме за счет средств межбюджетных трансфертов, передаваемых из вышестоящего бюджета, поэтому примем данные расходы в полных суммах (табл.3.24).
Таблица 3.24
Расходы по разделу «Социальная политика»
Расходы 2014 принято в бюджете, млн.руб. мероприятия по оптимизации, млн. руб. 2014 год с учетом оптимизации расходов, млн.руб. 1 2 3 4 Пенсионное обеспечение 3,5   3,5 Социальное обеспечение 13,2   13,2 Охрана семьи и детства 104,0   104 Другие вопросы в области социальной политики 18,8   18,8
Таким образом, предложенный метод планирования расходов (с проведением мероприятий по оптимизации расходов) достаточно эффективен и позволит высвободить в бюджете 61,3 млн. руб. Данная сумма составляет практически половину бюджетного дефицита.
Бюджет по расходам с учетом оптимизации представлен в приложениях 6 и 7.
Бюджет по доходам и расходам получился бездефицитным (табл.3.25)
Таблица 3.25
Доходы и расходы бюджета на 2014 год с учетом предложений.
Доходы Сумма, млн.руб. Расходы Сумма млн.руб. Налог на доходы физических лиц 1523,4 Общегосударственные вопросы 476,2 Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 104,2
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность 48,2 Налог на имущество физических лиц 4,3 Национальная экономика 316,0 Земельный налог 7,9 Жилищно-коммунальное хозяйство 194,2 Государственная пошлина 7,0 Образование 2044,8 Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности 236,2 Культура 151,6 Платежи за пользование природными ресурсами 4,9 Социальная политика 139,5 Доходы от реализации муниципального имущества 10,0 Физкультура 197,3 Всего налоговые и неналоговые доходы 1897,9 СМИ 4,3 Межбюджетные трансферты 1674,2 Всего 3572,1 Всего расходов 3572,1
Доходы возросли на 90,7 тыс.руб., а расходы снизились на 61,3 тыс.руб. (см.приложения 6 и 7), т.е был покрыт запланированный дефицит в сумме 152 тыс.руб. (за исключением предоставленных бюджетных кредитов).
При планировании муниципальных целевых программ, как уже говорилось, не используется метод оценки ожидаемых результатов.
Оценка эффективности целевых программ осуществляется в целях достижения оптимального соотношения связанных с их реализацией затрат и достигаемых в ходе реализации результатов, а также обеспечения основных принципов бюджетной системы Российской Федерации: эффективности использования бюджетных средств, прозрачности, достоверности бюджета, адресности и целевого характера бюджетных средств.
Модель оценки эффективности реализации долгосрочных и ведомственных целевых программ представлена в приложении.
Система критериев, используемых для оценки эффективности целевых программ, включает пять критериев, формируемых из подкритериев:
K 1   - соответствие целевой программы основным направлениям стратегии социально-экономического развития города;
K 2   - соответствие   содержания    программы   предъявляемым   к   ней унифицированным требованиям; качество  представления  отчетности по реализации программы;
K 3  -  выполнение плановых объемов освоения, привлечение дополнительных средств для реализации программы;
K 4  -  уровень достижения целевых индикаторов и показателей; выполнение мероприятий программы;
К 5 - коэффициент эффективности реализации целевых программ, оценка динамики эффективности реализации программы.
3.3. Оценка сбалансированности запланированного бюджета МО
Сбалансированность бюджетов всех уровней – основной принцип функционирования бюджетной системы России. Сбалансированность бюджета предполагает полное соответствие объема предусмотренных бюджетом расходов суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита[43, с.85]. Согласно Бюджетному кодексу РФ, дефицит местного бюджета не должен превышать 10 % общего объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального и регионального бюджетов[2].
Ежегодная сбалансированность бюджета достигается либо увеличением налогов, либо сокращением государственных расходов.
Мониторинг местных бюджетов показывает, что в целом большинство муниципальных образований не располагает собственными доходами для формирования финансовой основы, которая надлежащим образом обеспечит выполнение полномочий, которые возложены на муниципалитеты, в полном объеме. Отмечается несоответствие доходов местных бюджетов и потребностей органов местного самоуправления в финансовом обеспечении ими собственных полномочий. Муниципальным органам на современном этапе приходится удовлетворять все более значительные объемы социальных и бытовых потребностей населения. Для реализации этих функций они должны обладать более широкими полномочиями по формированию налоговой базы местных бюджетов, которые будут надлежаще законодательно закреплены. Регулирование развития экономической ситуации на территории муниципального образования, надлежащее решение экономических и социальных проблем на данной территории органы местного самоуправления должны осуществлять с помощью системы местных налогов и сборов, а так же закрепленных отчислений от федеральных и региональных налогов в достаточном объеме[30, с.15].
Если говорить конкретно о бюджете г. Когалым, то бюджет на протяжении всего исследуемого периода был принят с дефицитом.
Дефицит бюджета, можно сказать, закладывался сознательно, потому что из года в год доходы превышают плановые, и фактически этот дефицит ликвидируется при реальной работе над выполнением тех задач, которые стоят перед городом.
Так же дефицит бюджета при условии выполнения доходов бюджета покрывается за счет остатков средств на счете бюджета на начало планируемого года. Но в условиях нестабильной ситуации дефицит может повлечь за собой невыполнение бюджетных обязательств. Источники покрытия дефицита бюджета г. Когалым представлены в таблице 3.26.
Таблица 3.26
Источники финансирования дефицита бюджета
г. Когалым в 2014 г.
Наименование видов источников внутреннего финансирования дефицита бюджета Сумма на год , тыс.руб. 1 2 Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета 151 894,3 Прочие остатки средств бюджетов 151 894,3 Увеличение прочих остатков денежных средств бюджетов городских округов -3 481 468,7 Уменьшение прочих остатков денежных средств бюджетов городских округов 3 633 363,0 Иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов 3 084,9 Бюджетные кредиты, предоставленные внутри страны в валюте Российской Федерации 3 084,9 Предоставление бюджетных кредитов юридическим лицам из бюджетов городских округов в валюте Российской Федерации 0,0 Возврат бюджетных кредитов, предоставленных юридическим лицам из бюджетов городских округов в валюте Российской Федерации 3 084,9 Всего источников внутреннего финансирования дефицита бюджета 154 979,2
Дефицит бюджет а города составляет 155 млн.руб. Источниками покрытия дефицита будет являться изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета-152 млн.руб.
Оценим сбалансированность бюджета с учетом принятых мероприятий .
Доходы бюджета увеличатся на сумму 90,7 млн.руб.
Расходы по результатам оптимизации снизятся на 61,3 млн.руб.
Таким образом, с учетом всех принятых мер мы составили бездефицитный сбалансированный бюджет.
Так же на покрытие дефицита бюджета будет направляться возврат бюджетных кредитов, предоставленных юридическим лицам из бюджета города в сумме 3 млн.руб. Но получение данного кредита в бюджет города весьма сомнительно, поскольку предприятие, которому был выдан кредит неплатежеспособно.
По состоянию на 01.01.2014 просроченная задолженность по предоставленным кредитам составляет 3 084,9 тыс.руб., а именно по Обществу с ограниченной ответственностью «ГРАНТ-СЕРВИС», в том числе: 3 000,0 тыс.руб. по уплате основного долга и 84,9 тыс.руб. по уплате процентов за пользование кредитом.
Согласно пояснительной записке о предоставлении и погашении бюджетных кредитов за 2013 год, Комитетом финансов Администрации города Когалыма неоднократно были направлены обращения и претензии с требованиями погасить образовавшуюся задолженность, как в адрес ООО «ГРАНТ-СЕРВИС», так и ООО «База подготовки производства», которое выступило поручителем по предоставленному кредиту. В результате неисполнения обязательств после предъявления претензий, Комитет финансов Администрации города Когалыма обратился в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры[17].
Данный факт говорит о том, что для покрытия бюджетного дефицита в сумме 3 млн.руб. необходимо изыскать другие источники, поскольку может образоваться превышение расходов над доходами. Приведенные выше предложения по планированию расходов как раз могут служить таким источником. Но, в сложившейся ситуации, лучшим предложением может быть улучшение качества предпроверочного анализа предприятий для выдачи им бюджетных кредитов.
Сам город кредитов в исследуемый период не получал, но бюджет города все же является дотационным, хотя и в незначительной степени. В 2013 году дотация на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности составляла 270 млн. руб.
С целью совершенствования межбюджетного регулирования хочется обобщить опыт в части замены дотаций на выравнивание дополнительными отчислениями от налогов.
Бюджет города должен стать сбалансированным по доходам и расходам. Таким образом, Правительство Тюменской области должно пойти навстречу стремлениям муниципалитетов, которые стремятся снизить зависимость своих бюджетов от финансовой помощи области. Тем самым необходимо дать возможность заменить дотацию на выравнивание бюджетной обеспеченности дополнительным нормативом отчислений от налогов, которые зачисляются в бюджет муниципального района. Эта мера приведет к снижению доли финансовой помощи из бюджета района и области и к увеличению возможности воздействия на уровень собираемости собственных доходов в бюджеты муниципальных образований.
Для того, чтобы не осуществлять перекачку средств из регионального бюджета в местный бюджет, можно заменить дотацию на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, предоставляемую из регионального бюджета, на дополнительный норматив отчисления налога на доходы физических лиц.
Всего в 2013 году поступило 1356 млн. руб. НДФЛ (контингент налога составил 13566 млн. руб.). Дотация на выравнивание составила 270 млн.руб.
Необходимо зачислять данный налог по нормативу не 10% от контингента, а 12%. Таким образом, в бюджет города поступило бы 1628 тыс. руб. налога на доходы физических лиц и поступление дотации было бы компенсировано. Кроме того, при улучшении налогового администрирования в бюджет города при данном распределении поступали бы дополнительные суммы налога, что так же положительно сказывалось бы на обеспечении сбалансированности бюджета.
Так же в бюджет города поступает транспортный налог с организаций и физических лиц по нормативу 30%. Поступление данного налога имеет целевое назначение – за счет данных средств осуществляется ремонт и содержание автомобильных дорог. Но, следует отметить, что ежегодно объем отчисляемых средств вдвое ниже, чем расходы муниципалитета на дорожную деятельность (рис.3.2).
Рис.3.2. Соотношение поступления и расходования средств на дорожную деятельность в 2012-2014 гг.
Таким образом, городу ежегодно приходится изыскивать более 100 млн.руб. на дорожную деятельность из собственного бюджета.
Например, в 2013 году в рамках долгосрочной целевой программы «Повышение безопасности дорожного движения в городе Когалыме на 2011 - 2013 годы» в 2013 году выполнен ремонт участков автомобильных дорог общей площадью 78 558 кв. м. на сумму 90 226,00 тыс. рублей:
- капитальный ремонт 40 398 кв. м автодороги по улицам Дружбы народов, Береговая на сумму – 48 523,57 тыс. рублей;
- капитальный ремонт 5 150 кв. м кольцевой развязки автодороги по улицам Дружбы народов – Молодежная на сумму – 5 820,59 тыс. рублей;
- капитальный ремонт 2 450 кв. м автодороги по улице Лесная на сумму – 2 729,84 тыс. рублей;
- капитальный ремонт 30 560 кв. м автодороги по улице Сургутское шоссе на сумму – 33 152,00 тыс. рублей.
Также выполнен ремонт внутриквартальных проездов и площадок площадью 21 804 кв.м. в микрорайонах города (в районе ул. Прибалтийская, 11 а; ул. Молодежная, 26/1; ул. Северная, 1 а; ул. Шмидта, 10, 12; ул. Набережная, 6).
Предложением по укреплению сбалансированности бюджета в данном случае будет выступать увеличение норматива отчислений в бюджет города от транспортного налога для покрытия всех расходов по дорожной деятельности.
Обобщим предложенные мероприятия по планированию доходной и расходной базы бюджета г. Когалым, а так же по обеспечению сбалансированности бюджета.
В части планирования доходов рекомендуется осуществлять планирование налоговых доходов:
1. С учетом коэффициента собираемости налогов;
2. С использованием в расчете оценки налогового потенциала территории;
3. При планировании учитывать поступление недоимки по налогам в рамках благоприятного сценария улучшения налогового администрирования.
В части планирования расходов:
1.Осуществлять предварительную инвентаризацию расходов с целью их оптимизации. Предложен пример объединения учреждений с сохранением их функций, но со значительным высвобождением средств- 5 млн. руб.
2.Предложена методика оценки эффективности муниципальных целевых программ и для примера рассмотрена эффективность действующей программы, с целью целесообразности принятия в бюджете указанных программных расходов.
В части обеспечения сбалансированности бюджета:
1.Осуществить замену дотации на выравнивание дополнительным нормативом отчисления от налога на доходы физических лиц;
2.Увеличить норматив отчисления от транспортного налога в доходы бюджета города, для покрытия всех расходов по дорожной деятельности;
3. Обязательным условием предоставления бюджетного кредита юридическому лицу должно являться проведение финансовым органом  или по его поручению уполномоченным органом предварительной проверки финансового состояния юридического лица, претендующего на получение бюджетного кредита, с целью подтверждения его финансовой устойчивости.
Таким образом, в целях совершенствования бюджетного планирования в г. Когалым необходимо: усовершенствовать процесс прогнозирования доходов, повысить эффективность и результативность бюджетных расходов, совершенствовать межбюджетные отношения. Эффективным будет такое межбюджетное регулирование, которое приведет к распределению бюджетных расходов пропорционально общественным требованиям в предоставлении бюджетных услуг.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, по результатам проведенного анализа можно отметить, что доходы бюджета города Когалым в большей степени формируются за счет безвозмездных поступлений, что является в целом негативной тенденцией, но в основном связанной с порядком распределения доходных источников в Российской Федерации. Основными видами расходов выступают расходы на социальную сферу и жилищно-коммунальное хозяйство, что характерно для большинства муниципальных районов. Также наблюдается увеличение расходов на образование и культуру, что положительно характеризует проводимую муниципалитетом политику, направленную на развитие человека.
Изучение состава и принципов формирования бюджета городского округа г.Когалым позволяет сделать выводы, что достигнутые положительные результаты в развитии бюджетного процесса в Российской Федерации и стабилизации экономики страны в целом не могли не отразиться на бюджетных показателях бюджета города.
Анализ планирования бюджета показал, что особенности планирования бюджета города основываются на эффективных технологиях:
1. использовании докладов об основных направлениях деятельности;
2. стандартизации бюджетных услуг на основе нормативно-подушевого метода;
3. принятии трехлетнего бюджета как закона;
4. использования реестра расходных обязательств;
5. разработке среднесрочного финансового плана как базы долгосрочной стратегии развития города
6. планировании расходов на основании государственных (муниципальных) заданий, что ведет к повышению качества оказываемых услуг.
Планирование доходов бюджета г. Когалым осуществляется в соответствии с утвержденной методикой. При планировании используются данные по поступлению доходов в текущем году, индексы роста, ставки налога, нормативы зачисления в бюджет.
Следует отметить, что по отдельным налогам, зачисляемым в бюджет города, имеется значительная задолженность и, на наш взгляд, при планировании необходимо так же задействовать коэффициент собираемости каждого налога. То есть процесс планирования доходов должен быть более пессимистичным, чтобы заранее не создавать дефицит бюджета.
В процесс исполнения расходов включаются такие стадии как- исполнение бюджета по доходам, исполнение бюджета по расходам и отчетность. При исследовании исполнения бюджета можно сказать, что недостаточно эффективно используется программно-целевой принцип. Исполнение целевых программ слабо увязано с результатами, средства, выделенные на программные мероприятия, зачастую перераспределяются на другие расходы. Для повышения эффективности планирования бюджета по расходам необходимо разработать методику оценки результатов муниципальных целевых программ.
Обобщим предложенные мероприятия по планированию доходной и расходной базы бюджета г. Когалым, а так же по обеспечению сбалансированности бюджета.
В части планирования доходов рекомендуется осуществлять планирование налоговых доходов:
1. С учетом коэффициента собираемости налогов;
2. С использованием в расчете оценки налогового потенциала территории;
3. При планировании учитывать поступление недоимки по налогам в рамках благоприятного сценария улучшения налогового администрирования.
В части планирования расходов:
1.Осуществлять предварительную инвентаризацию расходов с целью их оптимизации. Предложены примеры объединения учреждений с сохранением их функций, но со значительным высвобождени