Единый налог на вмененный доход от предпринимательской деятельности понятие, условия и порядок оплаты.

В заключении можно отметить, что данный налог призван играть важ-ную роль в составе местных бюджетов. И это справедливо, учитывая наличие различных резервов повышения собираемости налогов по специальным ре-жимам за счет лучшего налогового администрирования именно на местном уровне.
Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные пред-приниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облага-емую единым налогом.
Для того чтобы стать плательщиком ЕНВД, нужно встать на учет в налоговых органах, предоставив соответствующие документы, а именно, за-явление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога.
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов вели-чины вмененного дохода.
Уплата единого ...

Оглавление
Введение 3
1. Теоретическая и аналитическая часть. 4
1.1. История возникновения и сущность ЕНВД 4
1.2. Определение и назначение. 7
1.3. Плательщики ЕНВД 8
1.4. Постановка на учет 11
1.5. Основные принципы расчета и уплаты единого налога на вмененный доход в РФ 13
1.6. Корректирующие коэффициенты 17
1.7. Повышающие и понижающие коэффициенты в Томской области 23
1.8 Порядок расчета ЕНВД 26
1.9. Зачисление сумм ЕНВД 27
2. Расчетная часть 29
2.1. Задача 1 29
2.2. Задача 2 29
2.3. Задача 3 29
2.4. Задача 4 30
Заключение 31
Список литературы 33
Приложения 36

Начиная с 1998 года, в России предпринимаются меры, направленные на усиление контроля и повышение собираемости налогов в сфере наличных расчетов. Величина вмененного дохода, подлежащего обложению, для каж-дой страны на разных этапах неодинакова. Она зависит не только от уровня экономического развития, но и от политической ситуации, сложности реша-емых задач.
В России, прежде всего, стоить отметить Федеральный Закон РФ от 31.07.1998г. №142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес», который ввел вменен-ное налогообложение для данного вида деятельности, когда ключевое значе-ние для налогообложения имели количественные характеристики бизнеса, например, количество игровых автоматов и т.д. В 1998 году на федеральном уровне принимается решение о введении единого налога на вмененный доход для 10 видов деяте льности. На данный момент, согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ, выделяется 14 видов деятельности, которые попадают под ЕНВД.

Организации или индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней заявление со дня начала осуществления предпринимательской деятельности и производить уплату единого налога, установленного в этом субъекте Российской Федерации.Налоговый орган, в свою очередь, в течение пяти дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета.Основные принципы расчета и уплаты единого налога на вмененный доход в РФСистема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - единый налог) может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности[7]:оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;оказания ветеринарных услуг;оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.Налоговым периодом по единому налогу признается квартал( Статья 346.30).Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода( Статья 346.31)[7].Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода по месту постановки на учет в налоговом органе.Сумма единого налога, начисленная за налоговый период, может уменьшаться на сумму[3]:страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам;расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".Корректирующие коэффициентыБазовая доходность - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего соответствующий вид деятельности.Базовая доходность установлена в расчете на месяц, тогда как налоговый период по ЕНВД равен кварталу. Поэтому при определении налоговой базы следует увеличить размер базовой доходности в три раза (исходя из трех месяцев)[1].Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц (Величина базовой доходности и физический показатель для каждого из облагаемых ЕНВД видов деятельности установлены в п. 3 ст. 346.29 НК РФ)[7]:Виды предпринимательской деятельностиФизические показателиБазовая доходность в месяц(руб.)123Оказание бытовых услугКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя7500Оказание ветеринарных услугКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя7500Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средствКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя12000Оказание услуг по предоставлению во временное владение(пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянкахОбщая площадь стоянки(в квадратных метрах)50Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузовКоличество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов6000Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажировКоличество посадочных мест1500Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залыПлощадь торгового зала(в квадратных метрах)1800Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метровКоличество торговых мест9000Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метровПлощадь торгового места (в квадратных метрах)1800Развозная и разносная розничная торговляКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя4500Реализация товаров с использованием торговых автоматовКоличество торговых автоматов4500Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителейПлощадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)1000Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителейКоличество работников, включая индивидуального предпринимателя4500Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)3000Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображенияПлощадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)4000Распространение наружной рекламы с использованием электронных таблоПлощадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)5000Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средствКоличество транспортных средств, используемых для размещения рекламы10000Оказание услуг по временному размещению и проживаниюОбщая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)1000Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метровКоличество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания6000Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метровПлощадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)1200Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метровПлощадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)10000Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метровПлощадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)1000Так, физическим показателем для бытовых и ветеринарных услуг является количество работников (включая индивидуального предпринимателя), занятых в этих видах деятельности. Физическим показателем для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, является площадь торгового зала в квадратных метрах и т.д.Базовую доходность, установленную НК РФ, нужно корректировать (уменьшать или увеличивать) на коэффициенты К1 и К2.Корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Коэффициенты К1 и К2 позволяют учесть влияние различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.[7]К1 - это коэффициент-дефлятор, с его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде. Размер К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ.[7]К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности:ассортимент товаров (работ, услуг);сезонность;режим работы;фактический период времени осуществления деятельности;величину доходов;особенности места ведения предпринимательской деятельности;площадь информационного поля электронных табло;площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы;иные особенности.[6]При этом перечень особенностей ведения предпринимательской деятельности, которые представительные органы могут учесть при установлении К2, а также их компетенция по его установлению НК РФ не ограничены. Главное, чтобы величина установленного коэффициента не выходила за рамки, предусмотренные п. 7 ст. 346.29 НК РФ., а именно, в пределах от 0,005 до 1 включительно.[2]Значение коэффициента К2, учитывающее фактический период работы, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.[1]Повышающие и понижающие коэффициенты в Томской области18.12.2012 года Федеральная налоговая служба довела до сведения, что приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 31.10.2012 № 707 «Об установлении коэффициента – дефлятора К1 на 2013 год» коэффициент – дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации, установлен на 2013 год равным 1,569.С 1 января 2013 года вступает в силу Решение Думы г. Томска от 30.10.2012 № 533 «О внесении изменений в Положение «О системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности на территории муниципального образования «Город Томск», утверждённое решением Думы Города Томска от 30.10.2007 № 654.Основные изменения коснулись следующего:предпринимательская деятельность по оказанию бытовых услуг населению, распределённая раннее по 19 видам деятельности, для которых были установлены отдельные показатели корректирующего коэффициента К2, объединена в 4 вида;максимальное значение коэффициента ассортимента реализуемой продукции, необходимого для расчета К2, установлено в размере 3.0, вместо ранее действующего – 5.0;снижен коэффициент территориальности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от места расположения на территории г.Томска;практически по всем видам деятельности, облагаемым ЕНВД, проиндексированы показатели коэффициента доходности;[6]А в частности, коэффициенты К2 были подробно расписаны в приложении Решения – Приложение 1.Примечание:Коэффициент территориальности, учитывающий особенности ведения на территории муниципального образования "Город Томск" предпринимательской деятельности в зависимости от места расположения, устанавливается в отношении определенных видов деятельность для следующих районов: - с. Тимирязевское, д.Лоскутово, с.Дзержинское - 0,54;- д.Эушта, п.Светлый, д.Киргизка , ст.Копылово - 0,48.Коэффициент ассортимента реализуемой продукции устанавливается в следующих размерах:- книги, брошюры, изоиздания, нотные издания, картографическая продукция, периодика; изделия народных промыслов - 0,5;- товары детского ассортимента в том числе детское питание; канцелярские товары; семена сельхозкультур, средства защиты растений и удобрения - 0,7; - алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента); пиво и напитки, изготавливаемые на основе пива; табачная продукция; аудио-, видеоаппаратура-, бытовая техника (бытовые машины, приборы бытовые электрические, машины и приборы бытовые с электродвигателем); бытовая электронная техника (бытовая радиоэлектронная аппаратура); компьютерная и вычислительная техника; транспортные средства и номерные агрегаты; запасные части к автомобилям; ювелирные изделия; телефоны сотовой связи - 3,0;- прочие товары - 1.     При смешанном ассортименте реализуемых товаров применяется наибольший коэффициент ассортимента.Конкретное значение коэффициента ассортимента по данному пункту устанавливается с учетом размера площади каждого информационного поля одной стороны средства печатной и (или) полиграфической наружной рекламы: - до 17 (включительно) квадратных метров информационного поля одной стороны средства печатной и (или) полиграфической наружной рекламы - 1,2;- свыше 17 квадратных метров информационного поля одной стороны средства печатной и (или) полиграфической наружной рекламы - 1,0.Итоговое значение К2 для социальной рекламы, определенной статьей 10 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе", применяется равным 0,005.