Анализ состава, структуры, состояния, динамики и оборачиваемости кредитной задолженности ЗАО "ВТБ 24"

Оглавление

Введение
1. Теоретические аспекты возникновения и управления кредиторской задолженностью предприятия
1.1 Понятие кредиторской задолженности и ее виды
1.2 Анализ состояния кредиторской задоженности предприятия
1.3 Эффективное управление кредиторской задолженностью
2. Анализ показателей кредиторской задолженности на предприятии ООО «Фирма «Грико»
2.1 Краткая характеристика ООО «Фирма «Грико»
2.2 Методика анализа кредиторской задолженности
2.3. Оценка состояния кредиторской задолженности поставщикам в ООО «Фирма «Грико»
Заключение
Список литературы
Приложение 1
Приложение 2

Анализ состава, структуры, состояния, динамики и оборачиваемости кредитной задолженности ЗАО "ВТБ 24"

7315
17,91
Итого
67955.50
40855.50
У предприятия имеется семь поставщиков, общая задолженность перед которыми составила на начало 2009 года 67955,5 тыс. руб., на конец года – 40855,5 тыс. руб.
Наибольшую долю на начало года занимает поставщик «Практик», задолженность которому составляет 27,08% от всей задолженности поставщикам. На конец года наибольшая задолженность перед поставщиком «Евросервис» составляет 13240 тыс. руб. или 32,41% от всей задолженности.
Динамика изменения задолженности перед поставщиками представлена в таблице 2.10.
Таблица 2.10.Динамика изменения задолженности перед поставщиками
Поставщик
Задолженность на начало года
Задолженность на конец года
Изменение
Тыс. р.
%
«Пульвелак»
10214,5
1320
-8894,5
-87
«ПУЛВЕРЛАК-СИБИРЬ»
6210
1250,5
-4959,5
-98
«Евросервис»
13240
13240
«Керама»
4200
6000
+1800
+43
«Перестройка»
3150
1500
-1650
-52
«Практик»
18400
10230
-8170
-44
«Стимул»
12541
7315
-5226
-34
Итого
67955.50
40855.50
-27100
-40
Задолженность перед поставщиками снизилась за год на 27100 тыс. руб. или в процентном соотношении – на 40%.
При этом задолженность перед «ПУЛВЕРЛАК-СИБИРЬ» снизилась на 4959,5 тыс. руб. (на 98%), а перед «Пульвелак» - на 8894,5 тыс. руб, или на 87% (наибольшие изменения за год). Задолженности перед оставшимися поставщиками также снизились, за исключение задолженности перед «Керама», размер которой увеличился на 1800 тыс. руб. или на 43%. Задолженности перед «Евросервис» за год не изменилась.
Задолженность перед поставщиком «Перестройка» снизилась на 52% и составила к концу 2009 года 1500 тыс. руб. Задолженность перед «Практик» снизилась на 8170 тыс. руб. или на 44% и составила на конец периода 10230 тыс. руб. Задолженность перед «Стимул» также снизилась на 34% и составила к концу года 7315 тыс. руб.
Из таблицы можно сделать вывод о том, что задолженность за 2009 год перед поставщиками снизилась, не смотря на то, что перед некоторыми из них – увеличилась.
Заключение
В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.
Просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.
Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с кредиторами. Увеличение или снижение кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.
В данной работе мною был проведен анализ кредиторской задолженности компании ООО «Фирма «Грико» по состоянию на конец 2009 года. На основании проведенного анализа можно сделать выводы, что компания весьма эффективно работает со своей кредиторской задолженностью и не имеет высоких рисков претензий со стороны кредиторов. За 2009 год кредиторская задолженность компании немного снизилась, однако структура поменялась в сторону концентрации кредиторской задолженности на выделенной группе поставщиков.
В отношении рекомендации по улучшению финансового состояния предприятия можно предложить следующие:
1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения масштаба риска неуплаты, который значителен при наличии монопольного заказчика;
3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей;
4) своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым в первую очередь относятся:
Просроченная задолженность поставщикам свыше 3 мес.
Просроченная задолженность покупателям свыше 3 мес.
Просроченная задолженность по оплате труда
Просроченная задолженность по платежам в бюджет
Просроченная задолженность по платежам во внебюджетные фонды.
Список литературы
1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ Часть первая
2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ Часть вторая
3. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ
4. Постановление Правительства РФ от 3 сентября 1999 г. N 1002 "О порядке и сроках проведения в 1999 году реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом"
5. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: ИКЦ «МарТ», 2007.
6. Бакаев А.С., Безруких П.С., и др. Бухгалтерский учет. 4 – е изд., перераб. И доп. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.
7. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. – Ростов н/Д: Феникс, 2007.
8. Бакаев А.С., Шнейдман Л.З., и др. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета М.: «Информационное агентство ИПБ – БИНФА» 2005.
9. Белых Л.П., Федотова А.С. Реструктуризация предприятия: Учеб. пособ. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001
10. Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и управление стоимостью предприятия: Учеб. пособ. – М.: ЮИТИ – ДАНА, 2001
11. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии: на основе плана счетов бухгалтерского учета 2001г и Налогового кодекса РФ 7-е изд., перераб. М.: Новосибирск: КНОРУС ЭКОР, 2008.
12. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М. Аудит: Учебное пособие. – М: ИД ФКБ – ПРЕСС, 2004.
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие 4 – е изд. переработанное и дополненное М.: ИНФРА – М, 2003.
14. Камышанов П.И. Аудит (организация и методика проверок). – М.: Информационно – внедренческий центр «Маркетинг», 2004.
15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности: 2 – е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007.
16. Мазур И.И. Реструктуризация предприятий и компаний: Учеб. пособ. – М.: Экономика, 2007
17. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов. Предисл. и состав. Бакаева А.С. – М.: Бухгалтерский учет, 2006.
18. Особенности управления предприятием в кризисных условиях/ Под ред. А.Н. Ряховской. – М.: ИПК- госслужбы, 2007
19. Палий В.Ф. Финансовый учет: Учебное пособие: В 2 частях. – М.: ФБК – ПРЕСС, 2007.
20. Подольский В.И., Савин А.А. и др. Аудит: Учебник для вузов. 3 – е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, аудит, 2004.
21. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК» Мн.: Новое знание, 2008.
22. Селезнева И.Н., Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов – 2 – е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНО, 2003.
23. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы Российского аудита. М.: ИЦ «Анкил», ИКЦ «ДИС», 2007.
24. Холоденко Е.М. Бухгалтерский учет торговых операций. – М.: Издательство «Экономика – Пресс», 2005.
25. Бухгалтерский учет расчетных отношений, их формы // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет» № 17, 18, 19 – 2000.
26. Волков Н.Г. «Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки расчетов и исковой давности» // Главбух № 15 – 2006. – с.30-41.
27. Гусев А.Ю. «Проблемы организации расчетов» // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий № 5 –2007 – с.49.
28. Мозгалина Е.А. Аудит: «Стадия планирования» // Аудиторские ведомости № 11 – 2009.
29. Ширкина Е.И. «Аудиторская проверка внешних расчетных операций» // Бухгалтеркий учет №22 – 2008.
Приложение 1
Утвержден
приказом Министерства финансов РФ
от 22 июля 2003 года N 67н
(с учетом приказа Государственного комитета РФ по статистике
и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 N 475/102н)
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на
1 января
20
10
г.
КОДЫ
Форма N 1 по ОКУД
0710001
Дата (год, месяц, число)
Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид деятельности
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ
384/385
Местонахождение (адрес)
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
АКТИВ
Код показателя
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
1
2
3
4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
110
78500
130700
Основные средства
120
2251100
2214130
Незавершенное строительство
130
Доходные вложения в материальные ценности
135
Долгосрочные финансовые вложения
140
Отложенные налоговые активы
145
Прочие внеоборотные активы
150
ИТОГО по разделу I
190
2329600
2344830
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
210
2462470
5316414
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
211
1152690
1546800
животные на выращивании и откорме
212
затраты в незавершенном производстве
213
269000
1429684
готовая продукция и товары для перепродажи
214
915780
1997060
товары отгруженные
215
125000
304600
расходы будущих периодов
216
прочие запасы и затраты
217
38270
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
220
104000
67500
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230
в том числе покупатели и заказчики
231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
240
31478
30468
в том числе покупатели и заказчики
241
25000
1377000
Краткосрочные финансовые вложения
250
15000
15000
Денежные средства
260
34381
13451
Прочие оборотные активы
270
ИТОГО по разделу II
290
3054890
8068834
БАЛАНС
300
5384490
10413664
ПАССИВ
Код показателя
На начало отчетного периода
На конец отчетного периода
1
2
3
4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
410
1350000
1390000
Собственные акции, выкупленные у акционеров
411
(
)
(
)
Добавочный капитал
420
15000
15000
Резервный капитал
430
15000
15000
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
470
41800
563664
ИТОГО по разделу III
490
1421800
1983664
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
510
3000000
3000000
Отложенные налоговые обязательства
515
Прочие долгосрочные обязательства
520
ИТОГО по разделу IV
590
3000000
3000000
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
610
400000
340000
Кредиторская задолженность
620
560000
5086000
в том числе:
поставщики и подрядчики
621
300000
1503000
задолженность перед персоналом организации
622
150000
814000
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
623
45000
713000
задолженность по налогам и сборам
624
45000
1195000
прочие кредиторы
625
20000
861000
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов
630
Доходы будущих периодов
640
Резервы предстоящих расходов
650
Прочие краткосрочные обязательства
660
2690
4000
ИТОГО по разделу V
690
962690
5430000
БАЛАНС
700
5384490
10413664
СПРАВКА
о наличии ценностей, учитываемых
на забалансовых счетах
Арендованные основные средства
910
в том числе по лизингу
911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
920
Товары, принятые на комиссию
930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
940
Обеспечения обязательств и платежей полученные
950
Обеспечения обязательств и платежей выданные
960
Износ жилищного фонда
970
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов
980
Нематериальные активы, полученные в пользование
990
Руководитель
Главный бухгалтер
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
"
"
20
г.
Приложение 2
Утверждено
приказом Министерства финансов РФ
от 22 июля 2003 года N 67н
(с учетом приказа Государственного комитета РФ по статистике
и Министерства финансов РФ от 14.11.2003 N 475/102н)
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ
за
20
10
г.
КОДЫ
Форма N 5 по ОКУД
0710005
Дата (год, месяц, число)
Организация
по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
Вид деятельности
по ОКВЭД
Организационно-правовая форма / форма собственности
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс.руб./млн.руб. (ненужное зачеркнуть)
по ОКЕИ
384/385
Нематериальные активы
Показатель
Наличие на начало отчетного года
Поступило
Выбыло
Наличие на конец отчетного периода
наименование
код
1
2
3
4
5
6
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности)
010
(
)
в том числе:
у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель
011
24000
(
)
24000
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных
012
(
)
у правообладателя на топологии интегральных микросхем
013
(
)
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров
014
90000
56000
(
)
146000
у патентообладателя на селекционные достижения
015
(
)
Организационные расходы
020
(
)
Деловая репутация организации
030
(
)
(
)
Прочие
040
(
)
Показатель
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
наименование
код
1
2
3
4
Амортизация нематериальных активов - всего
050
11500
29300
в том числе:
Основные средства
Показатель
Наличие на начало отчетного года
Поступило
Выбыло
Наличие на конец отчетного периода
наименование
код
1
2
3
4
5
6
Здания
1300000
781000
(
)
2081000
Сооружения и передаточные устройства
520000
(
)
520000
Машины и оборудование
1382000
214000
(
390270
)
1205730
Транспортные средства
650000
(
185000
)
465000
Производственный и хозяйственный инвентарь
250000
(
61700
)
188300
Рабочий скот
(
)
Продуктивный скот
(
)
Многолетние насаждения
(
)
Другие виды основных средств
(
)
Земельные участки и объекты природопользования
(
)
Капитальные вложения на коренное улучшение земель
(
)
Итого
4102000
995000
(
636970
)
4460030
Показатель
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
наименование
код
1
2
3
4
Амортизация основных средств - всего
140
1850090
2245900
в том числе:
950120
1195506
зданий и сооружений
730000
850000
машин, оборудования, транспортных средств
169970
200394
других
Передано в аренду объектов основных средств - всего
в том числе:
здания
сооружения
Переведено объектов основных средств на консервацию
Получено объектов основных средств в аренду - всего
в том числе:
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации
СПРАВОЧНО
код
На начало отчетного года
На начало предыдущего года
2
3
4
Результат от переоценки объектов основных средств:
первоначальной (восстановительной) стоимости
171
амортизации
172
код
На начало отчетного года
На конец отчетного периода
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации
2
3
4
Доходные вложения в материальные ценности
Показатель
Наличие на начало отчетного года
Поступило
Выбыло
Наличие на конец отчетного периода
наименование