Расчет налога на добавленную стоимость

Введение
1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1.1. Нормативно – правовое регулирование учета расчетов с бюджетом по
налогам. Система налогов и сборов Российской Федерации
1.2. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на добавленную стоимость
2. Налоговая учетная политика организации
3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
3.1. Журнал регистрации хозяйственных операций и расчеты
3.2. Заполнение отчетных форм
Заключение
Список литературы

Расчет налога на добавленную стоимость

Сумма налога при осуществлении операций по продаже продукции или другого имущества отражается по дебету счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» (при продаже «по отгрузке»), или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (при продаже «по оплате»). При использовании счета 76 сумма НДЧ как задолженность перед бюджетом будет начислена после оплаты продукции покупателем (дебет счета 76, кредит счета 68). Погашение задолженности перед бюджетом по НДС отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов учета денежных средств.2. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ2.1. Задание для выполнения курсового проектаЗАО ”Стиль” занимается пошивом одежды. Организацией выпускается верхняя одежда для мужчин и женщин. Также организация выпускает изделия народных художественных промыслов, образцы которых зарегистрированы в установленном порядке.ЗАО ”Стиль” продает свою продукцию на внутреннем рынке и на экспорт. При выполнении курсового проекта необходимо в ЗАО “Стиль“ провести бухгалтерский финансовый учет по операциям, связанным с налогом на добавленную стоимость, за январь месяц 2011 года. Перечень операций представлен в журнале регистрации операций. Используя данный перечень операций, рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета).Суммы в хозяйственных операциях задаются студентами самостоятельно.Курсовой проект выполняется в следующей последовательности:открыть счета бухгалтерского учета по учету НДС в виде учебных схем и записать на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.2011 г. по данным, приведенным в таблице;указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 2.1);все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, данными в журнале регистрации хозяйственных операций;подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;составить фрагмент оборотной ведомости по синтетическим счетам по учету НДС;составить счета-фактуры по одной-двум операциям;отразить все операции в книгах продаж и покупок;по данным бухгалтерского и налогового учета составить декларации по НДС.Перечень хозяйственных операций за март 200Х г.(тыс.руб.)Таблица 2.1.№Содержание операцииКорреспонди-рующие счетаСуммаПримечаниеДебетКредитОбъект основных средств строится в организации хозяйственным способом.Затраты организации на строительно-монтажные работы по данному объекту в текущем месяце составили -?Оприходованы поступившие от поставщиков материалы для будущего строительства объекта основных средств хозяйственным способом:цена материалов - ?НДС -?Материалы не оплачены в данном налоговом периодеОбъект основных средств, построенный подрядным способом, принят от подрядчика и документы по нему поданы на регистрацию в данном налоговом периоде. Цена объекта строительства, принятого от подрядчика, составила - ?Оприходованы материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды: цена материалов - ?НДС - ?Материалы оплачены в данном налоговом периоде.Продолжение таблицы 2.1Оприходованы материалы, используемые для производства изделий народных художественных промыслов: цена материалов - ?НДС - ?Материалы оплачены в данном налоговом периоде.Оприходованы материалы, используемые для производства верхней детской одежды: цена материалов - ?НДС - ?Материалы не оплачены.Приняты услуги сторонней организации (ремонт склада материалов):цена услуги - ?НДС - ?Услуги оплачены в данном налоговом периоде.Оприходованы импортные материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды: таможенная стоимость материалов - ?НДС - ?НДС оплачен на таможне.Начислена плата по аренде государственного имущества за текущий месяц.Сумма аренды (без НДС) - ?Приняты услуги от иностранной организации (ремонт офисной техники), не стоящей на налоговом учете в РФ. Цена услуги - ?Оплачен НДС по аренде государственного имущества за прошлый налоговый период (сальдо на счете 68 и 19 - ?)Перечислен иностранной организации, не стоящей на налоговом учёте в РФ, аванс за оказание услуги в следующем налоговом периоде. Сумма аванса - ?Оплачены счета поставщиков. Договор был установлен в у.е. Сумма долга на счете 60 (сальдо на счете 60) составляет - ? Оплата произведена в сумме (выше, чем сумма долга) - ?Продолжение таблицы 2.1Приняты услуги СМИ по рекламе изделий народных художественных промыслов. цена услуги - ?НДС - ?Услуги не оплачены.Принят авансовый отчёт по командировке:проезд (в билете НДС не выделен) - ?жильё (получен от гостиницы счет-фактура) - ?суточные - ?Получен аванс под поставку верхней взрослой одежды (поставка будет в следующем налоговом периоде).Сумма аванса – ?Получена оплата за поставленную в предыдущем налоговом периоде детскую верхнюю одежду. Договор составлен в условных единицах. Сумма долга на счете 62 (сальдо на счете 62) составляет - ?Оплата получена в сумме (ниже, чем сумма долга) - ?Отгружена покупателю детская верхняя одежда. В счет оплаты получен собственный вексель покупателя. Срок векселя 3 месяца.Сумма, предъявленная покупателю по проданной продукции - ?Сумма векселя (выше, чем сумма долга) - ?Получен аванс в долларах США под экспортную поставку верхней взрослой одежды. Поставка будет осуществляться в следующем налоговом периоде. Курс доллара на дату получения аванса – ? рублей за доллар. Сумма аванса – ?Продан легковой автомобиль, приобретённый в 2000 году :выручка от продажи автомобиля - ?остаточная стоимость автомобиля - ? Проданы излишние материалы, приобретенные ранее для производства изделий народных художественных промыслов:выручка от продажи материалов - ?учетная стоимость материалов - ?Продолжение таблицы 2.1Передано безвозмездно основное средство физическому лицу: первоначальная стоимость - ?остаточная стоимость - ?рыночная стоимость (выше, чем остаточная стоимость основного средства) - ?Переданы безвозмездно материалы, приобретенные ранее для пошива верхней детской одежды, школе: учетная стоимость материалов - ?рыночная стоимость - ?Отгружена взрослая верхняя одежда покупателю в Белоруссию. Счет предъявлен на сумму - ?Отгружены покупателю изделия народных художественных промыслов. Цена отгруженной продукции - ?Передана верхняя взрослая одежда в виде оплаты труда:по ценам, оговоренным с работниками организации - ? рыночная цена (выше, чем цена, по которой одежду отдали работникам) - ?Переданы материалы на непроизводственные цели (в детский сад на балансе организации). Рыночная цена без НДС - ?Передана верхняя взрослая одежда безвозмездно в дом престарелых. Рыночная цена без НДС - ?Приняты посреднические услуги по продаже верхней взрослой одежды российским покупателям. Комиссионное вознаграждение за посреднические услуги(с учетом НДС) - ?Отгружена верхняя взрослая одежда, по которой в прошлом налоговом периоде был получен аванс в полной сумме (сальдо на счетах 62 ав и 76ндс по авансам - ?)Продолжение таблицы 2.1По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде было подтверждено право на ставку 0% (до 180 дней). Курс доллара США – ? рублей за доллар.Выручка от продажи экспортной продукции составила - ? долл. СШАНДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой подтвержден экспорт (см. опер. 31), составляет (сальдо на счете 19) - ? рубПо экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде не было получено подтверждение и наступил 181-й день. Курс доллара США на дату отгрузки – ? рублей за доллар.Выручка от продажи экспортной продукции составила - ? долл. СШАНДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой не подтвержден экспорт (181-й день), составляет (сальдо на счете 19) - ? рубУплачен НДС в бюджет по экспортной поставке, по которой не было получено подтвержденияНачислены и уплачены в бюджет пени по экспортной поставке, по которой не было получено подтверждения2.2. Налоговая учетная политика организацииВ ЗАО «Стиль» учет налога на добавленную стоимость (далее - НДС) ведет главный бухгалтер. Организационная структура бухгалтерии - централизованная (показано на рис. 2.1).Руководитель предприятияГлавный бухгалтерБухгалтерияРисунок 2.1. Организационная структура бухгалтерии ЗАО «Стиль»Для отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость, в ЗАО «Стиль» используются счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость».Формы документов для налогового учета НДС: счета – фактуры, журналы учета счетов – фактур, книга покупок, книга продаж. Для учета НДС первичным документом является счет-фактура. В ней указывается покупатель продукции, его адрес и ИНН, наименование товара, единица измерения, количество, цена, стоимость товаров, сумма налога, страна происхождения и т.д. Счет-фактура заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера и подписью ответственного лица от продавца. Первый экземпляр счета-фактуры отдается покупателю, второй экземпляр – продавцу. Все выписанные счета-фактуры поставщиком заносятся в книгу продаж, где указывается дата и номер счета-фактуры поставщика, наименование покупателя, его ИНН, дата оплаты счета-фактуры, продажи, облагаемые налогом, сумма НДС и т.д. Полученные счета-фактуры регистрируются в книге покупок. Данные записи являются основанием для составления бухгалтерских проводок. Такое отражение в документах необходимо для проверки правильности расчета НДС. Поэтому в каждом первичном документе отражается стоимость продукции, сумма НДС и итоговая сумма к оплате. За оформление счетов – фактур ответственность несет бухгалтер.Моментом признания налоговой базы по учету НДС является отгрузка. Учет входного НДС по облагаемой и не облагаемой НДС продукции ведется на субсчетах к счету 19 (в зависимости от вида операций), по экспортным операциям – на субсчетах к счету 19, по материалам, работам, услугам для строительно – монтажных работ, выполняемым хозяйственным способом – на субсчетах к счету 19. Порядок распределения входного НДС по общим расходам между разными налоговыми режимами пропорционально объемам выручки.Налоговым периодом является квартал. Порядок и сроки уплаты НДС – ежеквартально. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.3. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ3.1. Журнал регистрации хозяйственных операций и расчетыТаблица 3.1.Перечень хозяйственных операций за март 2011 г., тыс. руб.№Содержание операцииКорреспонди-рующие счетаСуммаПримечаниеДебетКредитОбъект основных средств строится в организации хозяйственным способом.Затраты организации на строительно-монтажные работы по данному объекту в текущем месяце составили 11 525,42НДС – 18%08081068/310000,001525,422.Оприходованы поступившие от поставщиков материалы для будущего строительства объекта основных средств хозяйственным способом:цена материалов - 1200,00НДС (18%) – 183,05Материалы не оплачены в данном налоговом периоде1019/160601200,00183,053.Объект основных средств, построенный подрядным способом, принят от подрядчика и документы по нему поданы на регистрацию в данном налоговом периоде. Цена объекта строительства, принятого от подрядчика, составила 5762,71 т.р.0819/1016060085000,00762,715000,00Продолжение таблицы 3.1.№Содержание операцииКорреспонди-рующие счетаСуммаПримечаниеДебетКредит4.Оприходованы материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды: цена материалов – 7500,00 т.р.НДС (18%) – 1144,07 т.р.Материалы оплачены в данном налоговом периоде.1019/168/360606019/1517500,001144,071144,078644,075.Оприходованы материалы, используемые для производства изделий народных художественных промыслов: цена материалов – 8300,00 т.р.НДС – 1266,10 т.р.Материалы оплачены в данном налоговом периоде.1019/168/360606019/1518300,001266,101266,109566,106.Оприходованы материалы, используемые для производства верхней детской одежды: цена материалов – 3140,00 т.р.НДС – 478,98 т.р.Материалы не оплачены.1019/160603140,00478,987.Приняты услуги сторонней организации (ремонт склада материалов):цена услуги – 12000,00 т.р.НДС – 1830,50 т.р.Услуги оплачены в данном налоговом периоде.0819/16068/360605119/112000,001830,5013830,501830,508.Оприходованы импортные материалы, используемые для производства верхней взрослой одежды: таможенная стоимость материалов – 6000 у.е.НДСНДС оплачен на таможне.10/110/119/17668/310607668/3515110/1261,0026,1043,7926,1043,79287,10Расчет по операции №8 после таблицыПродолжение таблицы 3.1.№Содержание операцииКорреспонди-рующие счетаСуммаПримечаниеДебетКредит9.Начислена плата по аренде государственного имущества за текущий месяц.Сумма аренды (без НДС) – 11440,002019/26068/4606068/419/211440,001745,081745,081745,0810.Приняты услуги от иностранной организации (ремонт офисной техники), не стоящей на налоговом учете в РФ. Цена услуги – 5000 у.е. (с НДС)0819/26060184,3233,18Расчет по операции №10 после таблицы11.Оплачен НДС по аренде государственного имущества за прошлый налоговый период (сальдо на счете 68/4 – 1745,08 т.р.)68/4511745,0812.Перечислен иностранной организации, не стоящей на налоговом учёте в РФ, аванс за оказание услуги в следующем налоговом периоде. Сумма аванса – 5000 у.е.606068/45233,18184,32Расчет по операции №12 после таблицы13.Оплачены счета поставщиков. Договор был установлен в у.е. Сумма долга на счете 60 (сальдо на счете 60) составляет – 35,0 т.р. Оплата произведена в сумме (выше, чем сумма долга)6091526035,240,24Расчет после таблицы14.Приняты услуги СМИ по рекламе изделий народных художественных промыслов. цена услуги – 500,00 т.р.НДС – 76,27 т.р.Услуги не оплачены.4419/17676500,0076,27Продолжение таблицы 3.1.№Содержание операцииКорреспонди-рующие счетаСуммаПримечаниеДебетКредит15.Принят авансовый отчёт по командировке:проезд (в билете НДС не выделен) - 11,0 т.р.жильё (получен от гостиницы счет-фактура) – 3,0 т.р. с НДСсуточные – 0,6 т.р.262619/1267171717111,002,540,460,6016.Получен аванс под поставку верхней взрослой одежды (поставка будет в следующем налоговом периоде).Сумма аванса – 400,00 т.р.51626268/3400,0061,0017.Получена оплата за поставленную в предыдущем налоговом периоде детскую верхнюю одежду. Договор составлен в условных единицах. Сумма долга на счете 62 (сальдо на счете 62) составляет – 39,31 т.р.Оплата получена в сумме (ниже, чем сумма долга) – 38,88 т.р.5291626238,880,43Расчет после таблицы18.Отгружена покупателю детская верхняя одежда. В счет оплаты получен собственный вексель покупателя. Срок векселя 3 месяца.Сумма, предъявленная покупателю по проданной продукции – 2000,00 т.р.Сумма векселя (выше, чем сумма долга)62/Векселя90/290/390/14368/33000,001500,00308,0819.Получен аванс в долларах США под экспортную поставку верхней взрослой одежды. Поставка будет осуществляться в следующем налоговом периоде. Курс доллара на дату получения аванса – 43,65 рублей за доллар. Сумма аванса – 1200 долл. США52626268/353,688,19Расчет после таблицыПродолжение таблицы 3.1.№Содержание операцииКорреспонди-рующие счетаСуммаПримечаниеДебетКредит20.Продан легковой автомобиль, приобретённый в 2000 году:выручка от продажи автомобиля – 8750,00остаточная стоимость автомобиля – 3480,0062919151919168/301/Выб62998750,001334,753480,008750,003935,2521.Проданы излишние материалы, приобретенные ранее для производства изделий народных художественных промыслов:выручка от продажи материалов – 3478,00учетная стоимость материалов – 1763,009162915191109168/362991763,003478,00530,543478,001184,4622.Передано безвозмездно основное средство физическому лицу: первоначальная стоимость – 18000,00остаточная стоимость – 10500,00рыночная стоимость (выше, чем остаточная стоимость основного средства) – 12300,009191029968/30101911876,2710500,007500,0012376,2723.Переданы безвозмездно материалы, приобретенные ранее для пошива верхней детской одежды, школе: учетная стоимость материалов – 4000,00рыночная стоимость – 4900,009191991068/3914000,00747,464747,4624.Отгружена взрослая верхняя одежда покупателю в Белоруссию. Счет предъявлен на сумму – 80000,00 т.р.6290/390/290/168/34380000,0012203,3959000,0025.Отгружены покупателю изделия народных художественных промыслов. Цена отгруженной продукции – 15000,006290/390/290/168/34315000,002288,148300,0026.Передана верхняя взрослая одежда в виде оплаты труда:по ценам, оговоренным с работниками организации – 300,00 т.р.рыночная цена (выше, чем цена, по которой одежду отдали работникам) – 344 т.р.739191999168/34391300,0052,47300,0052,47Расчет после таблицыПродолжение таблицы 3.1.№Содержание операцииКорреспонди-рующие счетаСуммаПримечаниеДебетКредит27.Переданы материалы на непроизводственные цели (в детский сад на балансе организации). Рыночная цена без НДС – 762,0 т.р.9191991068/39152,47762,00878,2428.Передана верхняя взрослая одежда безвозмездно в дом престарелых. Рыночная цена без НДС – 311,00 т.р.9191994368/391311,0047,44358,4429.Приняты посреднические услуги по продаже верхней взрослой одежды российским покупателям. Комиссионное вознаграждение за посреднические услуги (с учетом НДС) – 11000,00 т.р.6290/390/168/310000,001525,4230.Отгружена верхняя взрослая одежда, по которой в прошлом налоговом периоде был получен аванс в полной сумме (сальдо на счетах 62 ав и 76ндс по авансам)626268/390/1626230000,0030000,004576,2731.По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде было подтверждено право на ставку 0% (до 180 дней). Курс доллара США – 43,68 рублей за доллар. Выручка от продажи экспортной продукции составила – 928,00 долл. США. НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой подтвержден экспорт (см. опер. 31), составляет (сальдо на счете 19) – 4500,00 тыс. руб.6290/268/590/14319/340535,0028000,004500,00Расчет после таблицы32.По экспортной продукции (верхняя взрослая одежда) в данном налоговом периоде не было получено подтверждение и наступил 181-й день. Курс доллара США на дату отгрузки – 43,68 рублей за доллар.Выручка от продажи экспортной продукции составила - 176 долл. США6290/290/1437687,682000,00Расчет после таблицыПродолжение таблицы 3.1.№Содержание операцииКорреспонди-рующие счетаСуммаПримечаниеДебетКредит33.НДС по материалам, использованным для производства взрослой верхней одежды, по которой не подтвержден экспорт (181-й день), составляет (сальдо на счете 19) – 350,00 тыс.руб.68/568/59119/368/568/5350,001172,701172,70Расчет после таблицы34.Уплачен НДС в бюджет по экспортной поставке, по которой не было получено подтверждения68/551822,70(1172,7 минус 350,00)35.Начислены и уплачены в бюджет пени по экспортной поставке, по которой не было получено подтверждения9168/568/5510,300,30Расчет после таблицыРасчеты:Операция №8. Таможенная стоимость материалов равна 6 000 у.е. Таможенная пошлина составляет 10% от таможенной стоимости материалов. Курс 1 у.е. = 43,50 руб.Д10/1 «Материалы в пути» – К60 – отражена стоимость приобретенных материалов: 6 000 у.е. х 43,50 руб. = 261 тыс. руб.Д10/1 – К76 – начислена таможенная пошлина – 26,10 тыс. руб. (261,0 х 10%).Д19/1 – К68/3 – начислен НДС при ввозе материалов – 43,79 тыс. руб.(261,0 + 26,10) *18 / 118Д76 – К51 – 26,10 тыс. руб. – уплачена таможенная пошлинаД68/3 – К51 – 43,79 тыс. руб. – уплачен НДС на таможне при ввозе материаловД10 – К10/1 – 287,10 тыс. руб. (261,00 + 26,10) – оприходованы поступившие на склад материалыОперация №9. Д20 – К60 – 11440,00 тыс. руб. – начислена арендная платаД19/2 - К60 – 1745,08 тыс. руб. - выделен НДС по аренде за месяцД60 - К68/4 – 1745,08 тыс. руб. - начислен НДС к уплате в бюджет за арендодателяД 68/4 - К19/2 – 1745,08 тыс. руб. - НДС по аренде предъявлен к вычетуОперация 10.Стоимость услуг составляет 5000 у.е.