Анализ объема продаж ЗАО «Челябинский завод металлоконструкций»

Анализ объема продаж ЗАО «Челябинский завод металлоконструкций» ...

Введение…………………………………………………………………. 3
1. Теоретические основы анализа объема продаж продукции ………. 6
1.1 Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа объемов реализации продукции……………………………………. 6
1.2 Методика анализа объема продаж………………………………… 12
1.3 Факторы и резервы увеличения реализации продукции………… 20
2. Анализ объема продаж продукции на предприятии………………. 27
2.1 Общая характеристика предприятия……………………………… 27
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности………………. 31
2.3 Анализ объемов продаж………………………………………..… 33
Заключение……………………………………………………………. 39
Список использованных источников………………………………...

Насколько внимательно освоен и обусловлен уровень, характер, структура спроса и тенденции предприятия зависит его успех и дальнейшее развитие. Результаты исследования рынка кладутся в основу разработки хозяйственной стратегии и товарного ассортимента (номенклатуры). Они определяют темпы обновления продукции (работ, услуг), техническое совершенствование производства, потребности в материальных, трудовых и финансовых ресурсах. Предприятие при планировании объема производства и определении производственной мощности определяет, какую продукцию, в каком объеме будет производить, где, когда и по каким ценам будет продавать. От этого зависят исходные финансовые результаты и финансовая устойчивость.
Сущность производственной деятельности на предприятии состоит в создании экономических благ, необхо димых для удовлетворения потребностей населения. В рыночной экономике производство осуществляют предприятия, которые могут принять наиболее эффективную организацию и технологию производства, так как они обеспечивают хозяйствующему субъекту наибольшую прибыль.
Ресурсы поступают тем предприятиям, на продукцию которых есть спрос на рынке. Рыночная система лишает неприбыльные отрасли и субъекты хозяйствования наиболее редких ресурсов. Субъекты хозяйствования производят товары до тех пор, пока реализация дает прибыль, пока не насыщен рынок этими товарами. Сколько и каких товаров производить, по каким ценам их реализовывать, куда вкладывать капитал - это определяется механизмом спроса и предложения, нормой прибыли, курсом акций, валют, ссудным процентом.
В данных условиях рыночных отношений коммерческая удача организации в большей степени зависит от успешного сбыта собственной готовой продукции. Номенклатура и ассортимент продукции, ее качество и количество должны не только удовлетворять спрос потребителя, но и обеспечивать поступление денежных средств, необходимых для поддержания устойчивого финансово-экономического положения предприятия.
Актуальность данной темы в том, что темпы роста объема реализации готовой продукции, повышение качества непосредственно влияют на величину затрат, рентабельности и прибыли. Деятельность хозяйствующих субъектов должна быть направлена на то, чтобы произвести и реализовать большое количество продукции высокого качества при низких затратах.
Целью данной курсовой работы является анализ объемов продаж.
Для этого необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа объемов реализации готовой продукции;
- исследовать методику анализа объемов продаж, а также факторы и резервы увеличения реализации готовой продукции;
- произвести анализ объемов продаж на примере конкретной организации.
Субъектом исследования является ЗАО «Челябинский завод металлоконструкций» за период 2012 – 2013 гг. Предметом исследования является анализ объемов продаж готовой продукции. Объект исследования – результаты производственной деятельности ЗАО «Челябинский завод металлоконструкций».
Курсовая работа включает в себя 2 раздела. Первый раздел содержит изложение теоретических аспектов исследования по теме анализа объемов продаж. Второй раздел имеет практическую часть. В нем дана характеристика деятельности предприятия, излагаются итоги анализа объема продаж. В курсовой работе были использованы способ сравнения, факторный анализ показателей, определение абсолютных и относительных показателей.

Базисные темпы роста определяются отношением каждого следующего уровня к первому году динамического ряда, а цепные — к предыдущему году.Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.Твп = (1.4)Эффективный анализ производства и отгрузки готовой продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана.Анализ реализации готовой продукции связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам обращается для предприятия уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафов. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта, что впоследствии повлечет за собой спад производства. Недопоставка продукции негативно влияет на итоги деятельности данного хозяйствующего субъекта и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе продажи продукции особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам по экспорту готовой продукции. В процессе анализа производства и реализации готовой продукции необходимо оценить также риск невостребованной продукции, который может возникнуть вследствие падения спроса, например, из-за кризиса. Он определяется величиной возможного материального и морального ущерба предприятия по этой причине. Каждое предприятие должно знать величину потерь, если какая-то часть продукции окажется не реализованной. Чтобы избежать последствий не востребованности продукции, необходимо изучить факторы ее возникновения с целью поиска путей недопущения и снизить потери.Внутренние причины:- неправильно составленный прогноз спроса на продукцию предприятия;- неправильная ценовая политика хозяйствующего субъекта на рынках сбыта;- снижение конкурентоспособности готовой продукции в результате низкого качества сырья, оборудования, устаревшие технологии, низкой квалификации персонала;- неэффективная организация процесса сбыта и рекламы готовой продукции.Внешние причины:- неплатежеспособность покупателей;- повышение процентных ставок по вкладам;- демографические причины;- социально-экономические причины;- политические и др. причины.Риск невостребованной продукции можно подразделить на преодолимый и непреодолимый [6, с.105]. Критерием является экономическая целесообразность нововведений, направленных на продвижение товаров на рынок сбыта. Если дополнительные затраты на дизайн, улучшение качества, упаковку, рекламу, организационную перестройку производства и сбыта превышают сумму их покрытия выручкой, то экономически они нецелесообразны, и наоборот, если дополнительные затраты меньше суммы покрытия выручкой – это экономически рационально.Риск невостребованной готовой продукции может быть обнаружен на пред-производственной, производственной и после производственной стадиях. Больший эффект достигается, если риск будет обнаружен на пред-производственной стадии. Тогда экономический ущерб будет включать только расходы на исследование рынка, разработку изделия и др. Если риск невостребованной продукции обнаружен на производственной или после производственной стадии, то это оказывает серьезное влияние на финансовое состояние предприятия. В сумму ущерба, кроме перечисленных выше издержек, войдут издержки на подготовку, освоение, производство и частично сбыт готовой продукции.В зависимости от времени обнаружения риска невостребованной готовой продукции управленческие решения могут быть разными. В первом периоде можно не приступать к производству данного вида продукции, заменив его другим. Во втором периоде еще можно внести существенные изменения в дизайн, конструкцию, цену изделия и за счет этого выставить его на рынке. Если риск обнаружен после изготовления готовой продукции, то нужно думать, как избежать банкротства, потому что невостребованная продукция - это прямой убыток для хозяйствующего субъекта. Каждый товар должен производиться лишь тогда, когда есть платежеспособный спрос на него, подкрепленный заявками или договорами на поставку [5, с.106].Чтобы оценить риск невостребованной готовой продукции, нужно проанализировать обеспеченность продукции контрактами или заявками на поставку, динамику остатков готовой продукции по каждому виду, их долю в общем объеме продаж.Важным обобщающим показателем, используемым для характеристики скорости реализации готовой продукции, является продолжительность нахождения на стадии реализации. Для расчета данного показателя необходимо средние остатки готовой продукции разделить на однодневный объем продаж. Рост уровня свидетельствует о трудностях со сбытом и повышении риска невостребованной продукции.Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности предприятия оказывают ассортимент (номенклатура) и структура производства реализации готовой продукции. При формировании ассортимента и структуры выпуска готовой продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды выпускаемой готовой продукции, а с другой — на более эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении. Система формирования ассортимента включает следующие основные моменты [2]:- определение текущих и перспективных потребностей покупателей;- оценку уровня конкурентоспособности выпускаемой или планируемой к выпуску готовой продукции;- изучение жизненного цикла изделий на рынках и принятие своевременных мер по внедрению новых видов продукции и изъятие из производства морально устаревших и экономически неэффективных изделий;- оценку экономической эффективности и степени риска изменений в ассортименте продукции.Обобщающую характеристику изменений в ассортименте продукции дает одноименный коэффициент, уровень которого определяется отношением объема производства продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, к плановому (базовому) выпуску продукции. При этом в выполнение плана по ассортименту засчитывается фактический выпуск готовой продукции каждого вида, но не более запланированного.Увеличение объема реализации по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. удельный вес одних видов продукции увеличивается, а других - падает.Изменение структуры производства и реализации готовой продукции оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, рентабельность и прибыль. Если возрастает удельный вес более дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении увеличивается, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при повышении удельного веса высокорентабельной и так же при уменьшении доли низкорентабельной продукции.Расчет влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки [5, с.111], который позволяет отвлечься от всех факторов кроме структуры продукции:ВПусл1 = Σ (VВПф.общ × Удiф × Цiпл) (1.5)ВПусл2 = Σ (VВПф.общ × Удiпл × Цiпл)∆ВПстр = ВПусл1 - ВПусл2Такой же результат можно получить и более простым способом, то есть способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных и условно-натуральных объемов выпуска (можно в нормо-часах), умножим на запланированный выпуск продукции в стоимостном выражении:∆ВПстр = (Кст - Кн) × ВПпл (1.6)Таким же образом определяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки и на другие показатели деятельности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, на общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показатели, которые позволяют комплексно оценивать эффективность ассортиментной и структурной политики предприятия.Большое значение при изучении деятельности хозяйствующего субъекта имеет анализ ритмичности производства и реализации готовой продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации готовой продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: ухудшается качество продукции; повышается объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, в следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и организация платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; не вовремя поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости готовой продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели [5, с.105]. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, удельный вес производства продукции за i-и период (декаду, месяц, квартал) в годовом объеме производства.Косвенные показатели ритмичности - наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку готовой продукции и др..Один из наиболее распространенных показателей — коэффициент ритмичности — определяется суммированием фактического удельного веса выпуска готовой продукции за каждый период, но не более запланированного уровня.Коэффициент вариации (Кв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:Кв = (1.7)где — квадратическое отклонение от среднеквартального задания;n — число периодов;хпл — среднеквартальный плановый выпуск продукции.Причины аритмичности - это трудности сбыта готовой продукции, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля.Ритмичность отгрузки и реализации готовой продукции анализируется таким же образом. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной работы.1.3 Факторы и резервы увеличения реализации готовой продукции Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации готовой продукции, необходимо установить факторы изменения объема реализации. Данные факторы представлены в схеме.1.2 [5, с.123].Изменение объема выпуска товарной продукцииИзменение объема реализации готовой продукцииИзменение остатков нереализованной продукцииИзменение объема выпуска товарной продукцииИзменение остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного оборотаИзменение остатков готовой продукцииИзменение остатков отгруженной продукцииТрудовые ресурсыЧисленность персоналаПроизводительность трудаСредства трудаРазмер основных средствФондоотдачаПредметы трудаРазмер потребленных предметов трудаМатериалотдачаИзменение объема выпуска товарной продукцииИзменение объема реализации готовой продукцииИзменение остатков нереализованной продукцииИзменение объема выпуска товарной продукцииИзменение остатков незавершенного производства и внутрихозяйственного оборотаИзменение остатков готовой продукцииИзменение остатков отгруженной продукцииТрудовые ресурсыЧисленность персоналаПроизводительность трудаСредства трудаРазмер основных средствФондоотдачаПредметы трудаРазмер потребленных предметов трудаМатериалотдачаСхема 1.2. Структурно-логическая модель факторного анализа объема реализации готовой продукции. Возможны два варианта методики анализа реализации готовой продукции. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид [5, с.124]:ГПн +ТП = РП + ГПк (1.8)Отсюда следует: РП = ГПн + ТП - ГПк (1.9)Если выручка определяется после оплаты отгруженной готовой продукции, тогда товарный баланс записывается следующим образом [16, с.124]:ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк (1.10)Отсюда можно вывести: РП = ГПн + ТП + ОТн - ОТк - ГПк (1.11)где ГПн, ГПк - соответственно остатки готовой продукции на складах на начало и конец периода;ТП — стоимость выпуска товарной продукции;РП - объем реализации продукции за отчетный период;ОТн, ОТк — остатки отгруженной продукции на начало и конец периода. Расчет влияния данных факторов на объем реализации готовой продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми данными и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из показателей. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции.Водится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми данными и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции.Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем производства и реализации готовой продукции. Их можно объединить в три группы.1) Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования определяется по формулам [5, с.125]:2) ВП = ЧР × ГВ (1.12) РП = ЧР × ГВ × Дв (1.13)где ЧР - среднесписочная численность работников предприятия;ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником;Дв — доля реализованной готовой продукции в валовой продукции отчетного периода.3) Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования определяется по формулам [5, с.125]: ВП = ОПФ × ФОопф (1.14)РП = ОПФ × ФОопф × Дв (1.15)где ОПФ - среднегодовая сумма основных производственных фондов предприятия;ФО - фондоотдача основных производственных фондов. 4) Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования определяется по формулам [5, с.126]:ВП = МЗ × МО (1.16)РП = МЗ × МО ×Дв (1.17)где МЗ - сумма потребленных материальных ресурсов для производства продукции;МО - материалоотдача (производство готовой продукции на рубль материальных затрат). Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа.После анализа производства и реализации готовой продукции, факторов, на них влияющих, определяют резервы увеличения производства и реализации готовой продукции.Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом [5, с.126]: Р↑ВПкр = Р↑КР × ГВф (1.18)Р↑ВПфрв = Р↑ФРВ × ЧВф (1.19)Р↑ВПчв = Р↑ЧВ × ФРВв (1.20)где Р↑ВПкр, Р↑ВПфрв, Р↑ВПчв — резерв роста валовой продукции соответственно за счет увеличения количества рабочих мест, возрастания фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки;Р↑КР - резерв увеличения количества рабочих мест;Р↑ФРВ — резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;Р↑ЧВ — резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;ФРВв - возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста. По второй группе резервы увеличения производства готовой продукции за счет увеличения количества оборудования (Р↑К), времени его работы (Р↑Т) и выпуска продукции за один машино-час (Р↑ЧВ) рассчитываются по формулам: Р↑ВПк = Р↑К × ГВф (1.21)Р↑ВПт = Р↑Т × ЧВф (1.22)Р↑ВПчв = Р↑ЧВ × Тв (1.23) По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:1) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода, на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:Р↑ВП = Σ (Р↑М j : НРji пл × Цi пл) (1.24)2) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода, на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:Р↑ВП = Σ (Р↓Отх j : НРji пл × Цij пл) (1.25) планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции (P↓HP) умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:Р↑ВП = Σ (Р↓НРji × VВПiпл / НРji пл × Цi пл) (1.26)В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации готовой продукции.Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.Основными источниками резервов увеличения производства и реализации продукции являются резервы сокращения остатков нереализованной продукции и резервы роста объема производства готовой продукции.Увеличить объемы производства готовой продукции можно за счет улучшения использования основных фондов, улучшение использования трудовых ресурсов и улучшение использования сырья и материалов.Увеличить объемы реализации можно за счет улучшения сбытовой и ценовой политики предприятия, а также маркетинговых мероприятий.Таким образом, цель анализа реализации готовой продукции состоит в выявлении наиболее эффективных путей увеличения объема выпуска готовой продукции и улучшения ее качества, в изыскании внутренних резервов роста объема производства.Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации готовой продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Кроме того, анализ реализации готовой продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам готовой продукции. Недовыполнение плана по договорам оборачивается для предприятия снижением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций.Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура производства и реализации готовой продукции. При формировании ассортимента и структуры выпуска готовой продукции предприятие должно учесть, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой — наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.Анализ реализации готовой продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам оборачивается для хозяйственного субъекта уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций.Изменение объемов и структуры реализации готовой продукции оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль и рентабельность.