Анализ финансовой отчетности (на примере ООО «Альфа-Полимер»)

СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1. Теоретические основы анализа финансовой отчетности предприятия 5
1.1 Сущность анализа финансовой отчетности предприятия 5
1.2. Направления финансового анализа предприятия 9
1.3.Методика проведения анализа финансового состояния предприятия по данным финансовой отчетности 10
2. Обзор методик анализа финансовой отчетности 17
3. Анализ финансовой отчетности предприятия ООО «Альфа-Полимер» за 2012-2014 годы 24
3.1.Экономико-организационная характеристика 24
3.2. Анализ бухгалтерской баланса и отчета о финансовых результатах. 27
3.3.Описание проектного мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия 36
Заключение 40
Список литературы 42
Приложение 1 44
Приложение 2 48
Приложение 3 52

Расчет показателей платежеспособности представлен в таблице 3.10.
Таблица 3.10
Расчет показателей платежеспособности
Наименование Формула расчета на конец 2012 года на конец 2013 года на конец
2014 года Рек.значение Коэффициент абсолютной ликвидности А1/(П1+П2) 0,005 0,006 0,004 0,2-0,25 Коэффициент срочной(быстрой)ликвидности (А1+А2)/(П1+П2) 0,49 0,53 0,53 >1и выше Коэффициент текущей ликвидности (А1+А2+А3)/(П1+П2) 0,76 0,93 0,95 от1до2
В качестве показателей, характеризующих платежеспособность организации рассчитаны следующие коэффициенты:
1)Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть погашена немедленно (то есть за счет имеющейся денежной наличности). Нормативное значение показателя составляет - 0,2-0,25. Коэффициент абсолютной ликвидности с конца 2012 года до конца 2014 года составлял значение ниже нормативного.
2)Коэффициент быстрой ликвидности характеризует прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Значение этого коэффициента с 2012 года по 2014 года составляло значение ниже нормативного (>1и выше), что свидетельствует о низких прогнозных значениях платежных возможностей.
3)Коэффициент текущей ликвидности является обобщающим показателем платежеспособности предприятия. Нормативное значение показателя
составляет-от1 до 2. Значение этого коэффициента с 2012 года по 2014 года составляло также значение ниже нормативного.
Анализ ликвидности и платежеспособности показывает неликвидный баланс и низкий уровень платежеспособности предприятия по всем показателям, что свидетельствует о его неустойчивом платежном положении на протяжении всего периода исследования.
Проведенный анализ финансового состояния предприятия свидетельствует о необходимости проведения расчетов на предмет реальной угрозы банкротства.
Анализ динамики и структуры финансовых результатов ООО «Альфа-Полимер» за 2012-2014 годы проведен на основании данных отчета о финансовых результатах (Приложение 2) в таблице 3.11 Приложения 3.
Как видно из приведенных данных за 2013 год в сравнении с 2012 годом рост выручки составил 4,9%, себестоимости – 8,0%; наблюдается снижение валовой прибыли –на 5,6%. За 2014 год рост выручки составил 6,1%, себестоимости – 7,3%; валовая прибыль увеличилась на 1,7%.
Рост выручки от реализации продукции обусловлен увеличением объемов производства и реализации и незначительным повышением цен на продукцию. Следует отметить невысокий прирост выручки в отчетном периоде по сравнению с приростом в предыдущем.
Это свидетельствует о том, что необходимо вводить в производство новые виды продукции, требуемые на рынке. Рост объемов может быть достигнут введением новых рентабельных видов продукции.
Коммерческие расходы в 2013 году увеличились в сравнении с 2012 годом на 4,9% или 3319 тыс.руб., в 2014 году прирост коммерческих расходов составил 15023 тыс.руб.(или 21,2%), что связано с ростом затрат на рекламу.
В 2013 году в сравнении с 2012 годом на 13,8% (или 11912 тыс.руб.), в 2013 году-16,8% (или 12494 тыс.руб.), что связано с опережающими темпами роста затрат в сравнении с ростом выручки от реализации продукции.
Анализ темпа роста прочих доходов и расходов показывает убыточную прочую деятельность предприятия, что связано с ростом расходов предприятия- процентов к уплате за пользование заемными средствами и налогом на имущество, который уплачивается со стоимости основных средств.
Снижение чистой прибыли в 2013 году в сравнении с 2012 годом составило 13,6%, а в 2014 году в сравнении с 2013 годом—18,1%, что показывает снижение конечной эффективности деятельности предприятия к 2014 году.
Рисунок 3.3.Динамика прибыли ООО «Альфа-Полимер» в 2012-2014 годах,тыс.руб.
Приведенные данные таблицы 3.11 и наглядное изображение рисунка 3.3 показывают снижение прибыли от деятельности предприятия в 2012-2014 годах, что свидетельствует о снижении конечной эффективности деятельности предприятия. Актуальным является решение вопроса о введении новых видов продукции в производство.
В таблице 3.12 проведен анализ рентабельности ООО «Альфа-Полимер» за 2012-2014 годы.
Рисунок 3.4.Динамика рентабельности за 2012-2014 годы,%
Таблица 3.12
Анализ рентабельности за 2012-2014 годы
№ Показатели Алгоритм расчета 2012г. 2013г. Изм..за год(+,-) 2014г. Изм.за год(+,-) 1 Выручка Ф.№2 675966 709158 33192 752607 43449 2 Полная себестоимость Ф.№2 589565 634669 45104 690612 55943 3 Прибыль (убыток) от продаж Ф.№2 86401 74489 -11912 61995 -12494 4 Чистая прибыль отчетного периода Ф.№2 63622 54939 -8683 44987 -9952 5 Стоимость внеобортных активов ф№1 108154 115450 7296 121607 6157 6 Стоимость оборотных активов ф№1 78497 91788 13291 101609 9821 7 Собственный капитал ф№1 40353 61802 21449 101609 39807 8 Всего капитал ф№1 186651 207238 20587 223216 15978 9 Основные фонды ф№1 108000 115277 7277 121004 5727 11 Показатели рентабельности             Активов,% п4/п.8 34,1% 26,5% -7,6% 20,2% -6,4%   Внеоборотных активов,% п.4/п.5 58,8% 47,6% -11,2% 37,0% -10,6%   Оборотных активов,% п.4/п.6 81,1% 59,9% -21,2% 44,3% -15,6%   Собственного капитала,% п.4/п.7 157,7% 88,90% -68,8% 44,27% -44,6%   Всего капитала,% п.4/п.8 34,1% 26,5% -7,6% 20,2% -6,4%   Затрат ,% п.3/п.2 14,7% 11,7% -26,4% 9,0% -22,3%   Продаж по прибыли от продаж,% п.3/п.1 12,8% 10,5% -2,3% 8,2% -2,3%   Продаж по чистой прибыли,% п.4/п.1 9,4% 7,7% -1,7% 6,0% -1,8%   Фондорентабельность,% п.4/п.9 58,9% 47,7% -11,3% 37,2% -10,5%
Приведенные данные таблицы 3.12 и наглядное изображение рисунка 3.4 свидетельствуют о снижении всех видов рентабельности в 2013 году в сравнении с 2012 годом и в 2014 году в сравнении с 2013 годом. Приведенные данные свидетельствует о снижении эффективности конечных финансовых результатов и использования ресурсов и капитала предприятия.
Анализ финансового состояния предприятия за 2012-2014 годы по данным финансовой отчетности показал следующее:
1. Анализ объема реализации продукции свидетельствует о том, что продукция предприятия пользуются спросом у покупателей. В течение 2012-2014 годов наблюдается динамика ежегодного прироста объемов продукции по группам продукции.
3.Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям показывает в 2013 году неустойчивое финансовое состояние, в 2014 годах- кризисное финансовое состояние.
4.Анализ ликвидности и платежеспособности показал неликвидный баланс и низкий уровень платежеспособности предприятия по всем показателям, что свидетельствует о его неустойчивом платежном положении на протяжении всего периода исследования.
5.Анализ выручки и прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли, что свидетельствует о прибыльной деятельности организации. Следует отметить снижение запаса финансовой прочности к 2014 году.
6.Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности предприятия в 2013 году в сравнении с 2012 годом и в 2014 году в сравнении с 2013 годом.
В качестве мероприятий, предложенных для улучшения финансовой деятельности ООО «Альфа-Полимер» можно отнести оптимизацию размера активов и источников их финансирования: управление дебиторской задолженностью, что позволит снизить ее размер, введение нормирования запасов сырья. К мероприятиям длительного характера можно отнести введение новых видов продукции, реализация которых будет направлена на увеличение прибыли от деятельности.
3.3.Описание проектного мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия
Проведенный анализ финансового состояния ООО «Альфа-Полимер» за 2012-2014 годы выявил актуальность введения проектного мероприятия по увеличению прибыли от деятельности.
Для этого предлагается в номенклатуру продукции ввести новые виды продукции-антисептики для дерева и пропитку для кирпича и камня.
1) Антисептики для дерева.
2)Пропитка для кирпича и камня.
На начальном этапе планируется производство в размере 15% от объемов производства 2014 года.
Рассчитаем экономические показатели от реализации мероприятия.
1) Прирост выручки: 752607х0,15=112891(тыс.руб.)
2) Затраты на сырье: 303824х0,15=45574(тыс.руб.)
3) Прирост затрат на оплату труда.
Планируется увеличение сдельного заработка основных производственных рабочих на 15% к затратам 2014 года(таблица 22):
107624х0,15=16144(тыс.руб.)
Планируется введение 1 ед.менеджера по продажам данной группы с оплатой труда-36 тыс.руб. в месяц:
36х12х1=432 (тыс.руб.)
Всего прирост затрат на оплату труда:16144+432=16576(тыс.руб.)
Начисления(30%):16576х0,3=4973(тыс.руб.)
4) Прирост расходов на рекламу.
Затраты на рекламу планируются в размере 30 тыс.руб. в месяц или 360 тыс.руб. в год.
5) Прочие непредвиденные расходы планируются в размере 1% от прироста выручки: 112891х0,01=1129(тыс.руб.)
Расчет экономических показателей по мероприятию представлен в таблице 3.13.
Таблица 3.13
Расчет экономических показателей по мероприятию
Показатель Сумма, тыс.руб 1.Выручка от реализации 112891 2.Затраты всего, в т.ч. 68611 Сырье и материалы 45574 Оплата труда персонала 16576 Отчисления на социальные нужды 4973 Реклама 360 Прочие непредвиденные расходы 1129 3.Прибыль от продаж 44280 4.Прочие доходы и расходы  0 5.Налогооблагаемая прибыль 44280 6.Налог на прибыль (20% от п.5 ) 8856 7.Чистая прибыль 35424
Приведенные данные показывают прирост чистой прибыли в размере 35424 тыс.руб. в год.
Прогнозный отчет о финансовых результатах представлен в таблице 3.14.
Таблица 3.14
Прогнозный отчет о финансовых результатах
Показатели 2013 год Проектный год Изм. Выручка от реализации 752607 865498 112891 Затраты 690612 759223 68611 Прибыль от продаж 61995 106275 44280 Прочие доходы ,тыс.руб. 0 0 0 Прочие расходы,тыс.руб. 2518 2518 0 Налогооблагаемая прибыль,тыс.руб. 59477 103757 44280 Налог на прибыль и иные платежи 11895 20751 8856 Чистая прибыль (убыток),тыс.руб. 47582 83006 35424
Приведенные данные таблицы 3.14 показывают увеличение прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли в проектном году в сравнении с 2014 годом.
Рассчитаем также рентабельность предприятия после введения мероприятий- рассчитаем рентабельность предприятия (таблица 3.15).
Таблица 3.15
Расчет рентабельности после введения мероприятий
№ Показатели Алго-ритм расчета 2014г. Прогнозный год Изм.за год(+,-) 1 Выручка Ф.№2 752607 865498 112891 2 Полная себестоимость Ф.№2 690612 759223 68611 3 Прибыль (убыток) от продаж Ф.№2 61995 106275 44280 4 Чистая прибыль отчетного периода Ф.№2 44987 83006 38019 5 Показатели рентабельности         Затрат ,% п.3/п.2 9,0% 14,0% 64,5%   Продаж по прибыли от продаж,% п.3/п.1 8,2% 12,3% 4,0%   Продаж по чистой прибыли,% п.4/п.1 6,0% 9,6% 3,6%
Приведенные данные показывают рост всех видов рентабельности предприятия в прогнозном году.
Рисунок 3.5. Изменение финансовых результатов предприятия после введения мероприятий
Приведенные данные показывают рост рентабельности ООО «Альфа-Полимер» после реализации мероприятий, что выявляет их эффективность и целесообразность к реализации.
Таким образом, введение предложенного мероприятия позволило улучшить финансово- экономическое положение ООО «Альфа-Полимер».
Заключение
Основной задачей предприятий при деятельности в условиях рыночной экономики является обеспечение собственной жизнедеятельности, а целями деятельности - рост, развитие и выживание.
При снижении эффективности деятельности, прибыли от деятельности, снижении размера собственного капитала предприятия наступает ухудшение его финансового состояния, которое может привести к кризису.
В качестве объекта исследования в дипломной работе выбрано предприятие ООО «Альфа-Полимер».
ООО «Альфа-Полимер» является производственным предприятием, выпускающим продукцию.
В настоящее время ООО «Альфа-Полимер» известен как один из производителей России химической продукции: лакокрасочной, полимерной, теплоизоляционной, огнезащитной продукции, в том числе для атомной промышленности и энергетики, выполнение работ по нанесению теплоизоляционных материалов и изделий.
Для осуществления производственной деятельности ООО «Альфа-Полимер» имеет в собственности производственные и офисные площади, необходимое производственное оборудование и хозяйственный инвентарь.
Во 3 части курсовой работы проанализирована бухгалтерская отчетность предприятия за 2012-2014 годы, в результате чего выявлено следующее:
1. Анализ объема реализации продукции свидетельствует о том, что продукция предприятия пользуются спросом у покупателей. В течение 2012-2014 годов наблюдается динамика ежегодного прироста объемов продукции по группам продукции.
3.Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям показывает в 2013 году неустойчивое финансовое состояние, в 2014 годах- кризисное финансовое состояние.
4.Анализ ликвидности и платежеспособности показал неликвидный баланс и низкий уровень платежеспособности предприятия по всем показателям, что свидетельствует о его неустойчивом платежном положении на протяжении всего периода исследования.
5.Анализ выручки и прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли.
6.Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности предприятия в 2013 году в сравнении с 2012 годом и в 2014 году в сравнении с 2013 годом.
В качестве мероприятий, предложенных для улучшения деятельности ООО «Альфа-Полимер» относится введение новых видов продукции.
Для этого предлагается в номенклатуру продукции ввести новые виды продукции-антисептики для дерева и пропитку для кирпича и камня.
Приведенные данные показывают прирост чистой прибыли в размере 35424 тыс.руб. в год.
С учетом рекомендаций в работе сформирован прогнозный отчет о финансовых результатах и проведены расчеты по изменению рентабельности.
Таким образом, введение предложенного мероприятия позволило улучшить финансово-экономическое положение предприятия. Это подтверждает их эффективность и целесообразность реализации.
Список литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): (ред. от 28.09.2014) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2015)
Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
Аверина О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. - М.: КноРус, 2012. - 432 c.
Александров О.А. Экономический анализ: Учебное пособие / О.А. Александров, Ю.Н. Егоров. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 288 c.
Артеменко В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В.Г. Артеменко, Н.В. Анисимова. - М.: КноРус, 2013. - 288 c.
Басовский Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 366 c.
Зороастрова, И.В. Экономический анализ фирмы и рынка: Учебник для студентов вузов / И.В. Зороастрова, Н.М. Розанова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 279 c.
Иванов, И.Н. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / И.Н. Иванов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 348 c.
Казакова, Н.А. Экономический анализ: Учебник / Н.А. Казакова. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 343 c.
Когденко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов / В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 392 c.
Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2012. - 248 c.
Мельник, М.В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов / М.В. Мельник, В.Г. Когденко. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 543 c.
Сайдин Ф.С. Методика оценки конкурентоспособности предприятия: Учебное Пособие. 4-е изд., М.: Инфра – М. 2013. – 384с.
Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2013. - 672 c.
Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И.Н. Чуев. - М.: Дашков и К, 2013. - 384 c.
Приложение 1
2
Собственность отдельного хозяйствующего субъекта
ПАССИВ
Источники капитала
АКТИВ
Составные части имущества
Уставный капитал
Собственный капитал Источники имущества
Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

Кредиторская задолженность поставщикам (товарные долги)
Заемные средства (заемный капитал)
Вексельные долги (векселя к уплате)

Кредиты банка
Другие долги (займы)

Прочие долги

Реальные формы имущества Внеоборотные активы Нематериальные активы
Основные средства
Долгосрочные вложения и материальные ценности Финансовые вложения Оборотные активы Запасы Сырье, материалы, топливо и др. Затраты в незавершенном производстве Готовая продукция. Товары Расходы будущих периодов Чужие обязательства и овеществленные ценности Дебиторы Векселя к получению Ценные бумаги Имущество находящееся в свободном распоряжении организации Наличные деньги в кассе Вклады на расчетных счетах в банках Вклады на валютных счетах