Планирование и прогнозирование финансовых результатов деятельности организации (на конкретном примере).

СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ПРИБЫЛЬ СУБЪЕКТА ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ КАК ОСНОВНОЙ
ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ И ЕЕ ПЛАНИРОВАНИЕ
В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ 7
1.1. Прибыль как экономическая категория 7
1.2. Распределение и использование прибыли, ее анализ 13
1.3. Методы планирования прибыли 27
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «МАСТЕР ДОМА» 38
2.1. Характеристика финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Мастер дома» 38
2.2. Анализ динамики прибыли ООО «Мастер дома» 45
2.3. Анализ факторов, влияющих на прибыль 54
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПЛАНИРОВАНИЮ ПРИБЫЛИ
ООО «МАСТЕР ДОМА» 63
3.1. Рекомендации по планированию прироста прибыли предприятия 63
3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
по планированию прибыли 76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 89
ПРИЛОЖЕНИЯ 93

Так, при выручке от продажи в 6054,0 тыс.руб. () выровненное значение суммы прибыли от продажбудет равной: . И т.д.Выровненные значения представлены в таблице 3.1.1 в графе 6. Необходимо заметить, чтобы сумма выровненных значений была приблизительно равна сумме фактических значений результативного признака, то есть получено631,2024≈631,2 тыс.руб.На рисунке 3.1.1 представлены фактические и выровненные значения прибыли от продаж ООО «Мастер дома».Рисунок 3.1.1. Фактические и выровненные значения прибыли от продаж ООО «Мастер дома» за 2008-2013 годыВ связи с этим можно отметить, что вместо значения «х» проводя подстановку резервовповышения выручки в полученное уравнение регрессии за счет ранее высказанных мероприятий, получим будут рассчитаны резервы повышения суммы прибыли за счет такого рода мероприятий.С целью достижения повышения суммывыручкиот продажи необходимым является обязательно сделать оптимальной структуру выпускаемой продукции; сделать меньше удельный вес затратоемкойпродукции в совокупном объеме выручки от продажи; повысить удельный вес продукции с большей скоростью оборачиваемости; обеспечить наиболее полный ассортимент выпускаемой продукциис целью удовлетворения всех нужд потребителей. Для данных целейнужно провести АВС-анализ состояния запасов.С целью более полного проведения анализа управления запасами в субъекте хозяйствованияООО «Мастер дома» необходимым является проведение совместного АВС - и XYZ-анализа. Нужно рассмотреть теоретические аспекты такого метода проведения оценки уровня эффективности управления запасами.Классификацию на группы всех запасов можно сделать при помощи АВС - анализа.Сущность данного анализа состоит в том, что выполняют классификацию всех позиций по номенклатуре, поддержка сведений о запасах которых происходит по признаку относительной важности данного рода позиций, и для каждой отдельной категории происходит формирование своих методик по управлению запасами. Обычно при этом производят трехступенчатое ранжирование позиций по номенклатуре: на классы A, B и C. Также можно отметить, что для разного рода категорий позиций по номенклатуре происходит установление различных уровней контроля за состоянием запасов.Основой ABC-анализаявляется принцип Парето, который сформулировал правило, всю суть которого сводят к такому: контроль относительно небольшого числа элементов предоставляет возможностьпроводить контроль ситуации в целом. Зачастую еще сформулированное Парето правило называется правилом 80/20, что может быть истолковано так: надежный контроль 20% позиций по номенклатуре предоставляет возможность на 80% проводить контроль системы (то есть запасов)[30, с.156].Проведение анализа запасов не может ограничиваться только одним методом. За ABC-анализом нужно использовать анализ XYZ. Именно после его проведения будет составлена итоговая матрица, оценка которой предоставляет возможность оптимальным образом провести формирование запасов на складе.Управление запасами в любомсубъекте хозяйствования предполагает проведение ежедневного анализа большого количества сведений по истории продажи, запасов готовой продукции, поставок, возвратов и т.п. Если внимательным образомпровести анализ сведений по каждой отдельной товарной позиции, то на это просто может не хватить рабочего времени. В связи с этим всегда будет стоять вопрос о том, по какого рода товарам будет проводиться анализ каждый день, а какие достаточно контролировать только раз в неделю или даже в месяц. XYZ-анализ предоставляет возможность получить ответ на данный и иные вопросы[40, с.309].Важнейшая идея XYZ-анализа заключается в группировке объектов согласно однородности параметров анализа, иными словами –согласно рассчитанному коэффициенту вариации.В качестве объектов анализа может выступатьгруппа продукции, отдельный вид продукции, поставщик и т.д.Далее необходимым является установить параметр, по которому будет проведен анализ. Как правило, такого рода анализ проводят по продажам товара или по отгрузке разного рода комплектующих со склада. Выбор единиц измерения при проведении такого рода анализа не имеет большого принципиального значения.Дальнейшим шагом является группировказапасов по размеру коэффициента:- в группу X входят запасы с коэффициентом вариации в значении менее 10%;- в группу Y входят запасы с коэффициентом вариации в значении от 10% до 25%;- в группу Z входят запасы с коэффициентом вариации в значениивыше 25%.Такого рода границы групп только рекомендуются. В практической деятельности зачастуюмогут встречаться ситуации, когда вся продукция компании может попадать в группу Z. Это может быть объяснено следующими причинами. Самой распространенной из них является сезонность продаж. Сезоны, когда идут изменения продаж, являются известными и заранее принимаются во внимание при составлении плана работы субъекта хозяйствования.Следовательно, использование XYZ-анализа предоставляет возможность разделить всю номенклатуру продукции на группы согласно стабильности продаж. Полученные результаты анализапозволяют проводить работу по определению и устранению важнейших причин, которые воздействуют на уровень стабильности и прогнозируемости продаж. При проведении комплексного анализа состояния всей системы управления запасамисамым продуктивным является совмещение полученных результатов АВС - и XYZ-анализов.Совмещение АВС - и XYZ-анализов идет по такой схеме. Изначально проводят ABC-анализ запасов по сумме доходов или по сумме отгруженнойпродукции за весь периодучета (к примеру, за год). Далее производится XYZ-анализ данных запасов за весь данный период (к примеру, по ежемесячным продажам за год). После всего этого результаты анализа будут совмещены.При совмещении будет определено девять групп запасов (табл. 3.1.2):Таблица 3.1.2.Совмещение АВС - и XYZ-анализовПоказателиABCXАХВХСХYAYBYCYZAZBZCZЗапасы групп А и В обеспечивают основную выручку от продажикомпании. Поэтому необходимо обеспечивать постоянное их наличие. Общепринятой является практика, когда по товарам группы А создается избыточный страховой запас, а по товарам группы В - достаточный. Использование XYZ-анализа позволяет точнее настроить систему управления товарными ресурсами и за счет этого снизить суммарный запас.Товары группы АХ и ВХ отличает высокий объем выручки и стабильность. Необходимо обеспечить постоянное наличие запасов данной группы, но для этого не нужно создавать избыточный страховой запас. Расход запасов этой группы стабилен и хорошо прогнозируется.Запасы группы AY и BY при большом объеме выручки имеют недостаточную стабильность расхода, и, как следствие, для того чтобы обеспечить постоянное наличие, нужно увеличить страховой запас.Запасы группы AZ и BZ при высоком выручкае отличаются низкой прогнозируемостью расхода. Попытка обеспечить гарантированное наличие по всем товарам данной группы только за счет избыточного страхового товарного запаса приведет к тому, что средний товарный запас компании значительно увеличиться. По товарам данной группы следует пересмотреть систему заказов. Часть запасов нужно перевести на систему заказов с постоянной суммой (объемом) заказа, по части товаров необходимо обеспечить более частые поставки, выбрать поставщиков, расположенных близко к вашему складу (и снизить тем самым сумму страхового товарного запаса), повысить периодичность контроля, поручить работу с данной группой товаров самому опытному менеджеру компании и т.п.Запасы группы С составляют до 80% ассортимента компании. Применение XYZ-анализа позволяет сильно сократить время, которое менеджер тратит на управление и контроль над товарами данной группыПо запасам группы СХ можно использовать систему заказов с постоянной периодичностью и снизить страховой товарный запас.По товарам группы CY можно перейти на систему с постоянной суммой (объемом) заказа, но при этом формировать страховой запас, исходя из имеющихся у компании финансовых возможностей.В группу запасов CZ попадают все новые товары, товары спонтанного спроса, поставляемые под заказ и т.п. Часть этих товаров можно безболезненно выводить из ассортимента, а другую часть нужно регулярно контролировать, так как именно из товаров этой группы возникают неликвидные или труднореализуемые товарные запасы, от которых компания несет потери. Выводить из ассортимента необходимо остатки товаров, взятых под заказ или уже не выпускающихся, то есть товаров, обычно относящихся к категории стоков.Для проведения АВС - анализа используем данные таблицы 3.1.3. В таблице представлены основные ассортиментные группы продукции, производимой в ООО «Мастер дома», стоимость запасов по каждой группе и их удельный вес.Таблица 3.1.3.Ассортимент комплектующих, используемых ООО «Мастер дома», за 2013 год № п/пНаименование ассортиментной позиции, комплектующие к которой находятся на складеВыручка за период, тыс. руб. (годовая потребность в данных запасах)Удельный вес, %1ЛДСП640542,632ПВХ198013,183МДФ192912,844Стекло, пластик180612,025Фурнитура183212,196Прочая продукция10737,13Всего15025 100,00На рисунке 3.1.2 представим структуру запасов за 2013 год.Рисунок 3.1.2. Структура запасов комплектующих (сырья, материалов) ООО «Мастер дома» за 2013 годПо значению удельного веса стоимости запасов каждой ассортиментной группы можно отнести их к группам А, В и С. Обобщенные данные по группам представлены в таблице 3.1.4.Таблица 3.1.4.Сводная таблица по ABC-анализу ООО «Мастер дома»Группа А, %42,63ЛДСП13,18ПВХ12,84МДФГруппа B, %12,02Стекло, пластик12,19ФурнитураГруппа C, %7,13Прочая продукцияДля составления итоговой матрицы необходимо так же провести XYZ - анализ. Для этого рассчитаем коэффициент вариации для каждой ассортиментной группы. Коэффициент вариации рассчитывается по формуле (3.1.1): . (3.1.1) где хi- значение параметра по оцениваемому объекту за i-тый период,x - среднее значение параметра по оцениваемому объекту анализа,n- число периодов.Результат расчетов занесем в таблицу 3.1.5.Таблица 3.1.5.Сводная таблица по XYZ-анализу ООО «Мастер дома»Наименование позицииГодовая потребность в запасах за 2012 год, тыс.руб.Средняя потребность за квартал , тыс.руб. ()Коэффициент вариацииv, %Группа123456ЛДСП, в т.ч. по кварталам:64051601,25-5,29Z1 кв.1502,319789,122 кв.1568,221090,983 кв.1599,652,564 кв.1734,8217840,94Продолжение таблицы 3.1.5.123456ПВХ, в т.ч. по кварталам:1980495,00-7,97Z1 кв.485,394,092 кв.496,72,893 кв.495,20,044 кв.502,860,84МДФ, в т.ч. по кварталам:1929482,25-0,50Х1 кв.483,61,822 кв.484,76,003 кв.482,40,024 кв.478,315,60Стекло, пластик, в т.ч. по кварталам:1806451,50-0,90X1 кв.452,40,812 кв.449,82,893 кв.446,327,044 кв.457,536,00Фурнитура, в т.ч. по кварталам:1832458,00-0,64X1 кв.459,41,962 кв.461,19,613 кв.458,30,094 кв.453,223,04Прочая продукция, в т.ч. по кварталам:1073268,25-2,76Y1 кв.269,20,902 кв.268,10,023 кв.257,4117,724 кв.278,3101,00Теперь на основании данных таблиц 3.1.3, 3.1.4 и 3.1.5 составим совмещенную матрицу анализа АВС и анализа XYZ (таблица 3.1.6).Таблица 3.1.6.Совмещенная матрица анализа АВС и анализа XYZГруппыАВСXАХМДФВХСтекло, пластикФурнитураСХYАYВYСYПрочая продукцияZАZЛДСППВХВZСZПо результатам проведенного анализа можно отметить следующее:К группе AX относятся стекло, пластик. Запасы данной группы отличаются высоким оборотом и стабильностью. Необходимо обеспечить их постоянное наличие, но для этого не нужно создавать избыточный страховой запас. Расход товаров этих групп стабилен и хорошо прогнозируется.В группу CY попалатолько прочая продукция. По данным запасам можно перейти на систему с постоянной суммой/объемом заказа, но при этом формировать страховой запас, исходя из имеющихся у компании финансовых возможностей.Часть из них можно безболезненно выводить из ассортимента, а другую часть нужно регулярно контролировать, так как именно из запасов этой группы продукции возникают неликвидные или труднореализуемые запасы, из-за которых компания несет потери.Все остальные группы имеют среднюю оборачиваемость, требуют постоянного наличия и оперативного контроля.По данным исследований, в общем объеме выручки 7,14% (1073 тыс.руб.) занимает прочая продукция, которые не пользуются ежедневным спросом. Средняя стоимость их запасов равна 284 тыс.руб., оборачиваемость в 2013 году составила 3,8 раза (1073/284). В 2012 году данный показатель был равен 4,5 раза, следовательно, налицо замедление оборачиваемости в 2013 году на 0,7 раза (4,5-3,8), что повлияло на снижение выручки в размере 198,8 тыс.руб. (0,7*284). Оптимизация ассортимента данных запасов путем исключения самых затратоемких и с меньшей оборачиваемостью уменьшит среднюю сумму их запасов до 250 тыс.руб., оборачиваемость возрастет на 0,5 раза (1073/250-3,8), что принесет дополнительный размер выручки в сумме 125 тыс.руб. (0,5*250). Для повышения выручкиООО «Мастер дома» также необходимо разработать следующие направления:- изучать потребности клиентовпо разным направлениям;- использовать маркетинговые приемы для изучения покупательского спроса, что можно поручить менеджерам путем проведения анкетирования; это для них также важно, потому что отношение со стороны администрации к ним достаточно лояльно, не исключены премирования, также частичная оплата санаторных путевок за счет фонда социальной сферы и т.д. По данным исследований, изучение спроса позволяет повысить выручку до 10% [34, с.72]. Затраты на изучение спроса потребителей в среднем составят в год 50 тыс.руб. Прирост выручки в результате этого планируется в размере 1502 тыс.руб.(15025*10/100). Для повышения конкурентоспособности необходимо вменять в обязанности маркетолога и менеджеров проведение ежемесячных рейдов по аналогичным организациям конкурентов, дабы перенять то новое, что находят конкуренты и выйти на лидирующие позиции.Введение контроля за выполнением плановых заданий по выручке и постоянная проверка достигнутых показателей рентабельности позволит руководству ООО «Мастер дома» своевременно принять меры по улучшению складывающейся ситуации. Контроль за экономическими показателями необходимо проводить главному бухгалтеру, который по совместительству выполняет функции экономиста. Как правило, в организациях пиковая занятость главного бухгалтера приходится на время сдачи отчетов, поэтому проведение таких проверок вполне возможно в середине месяца следующего за отчетным.Существенным резервом роста объема продаж является расширение торговли комплектующими в розницу. Это позволит увеличить выручкуза счет дополнительного привлечения покупателей. Так, затраты на выпуск каталогов для такой торговли по заказам общим тиражом 1000 шт. составят 70 тыс.руб., также на разработку и дизайн сайте в сети Интернет потребуется затратить еще 25 тыс.руб., всего затраты составят 95 тыс.руб. Проведенные исследования показывают, что такая торговля приносит предприятию до 15% оборота[30, с.112], что позволит увеличить выручку на 2254 тыс.руб. (15025*15/100).Интенсивное направление использование основных фондов является наиболее эффективным вследствие того, что не требует дополнительных затрат на приобретение оборудования и расширение площадей, а стимулирует более рациональное использование имеющегося. Например, это может быть: применение более эффективной технологии производственных и торговых процессов. В ООО «Мастер дома» достаточно эффективные технологии производства, поэтому только улучшение системы сбыта позволит повысить эффективность использования основных фондов. Все это позволит увеличить выручку организации, так как повысится фондоотдача (она растет при неизменной стоимости основных фондов и повышении выручки). Так, на 2014 год прогнозируется ростфондоотдачидо 4,5 руб., т.е. предполагается рост фондоотдачи на: 4,5-3,8 = +0,7 руб.Следовательно, за счет повышения фондоотдачи выручка увеличится на 2770 тыс.руб. (0,7*3957).При этом обеспечивается экономия не только капиталовложений, но и в своем роде затрат, так как расходы на амортизацию сокращаются: при возрастании нагрузки на основные фонды снижается сумма амортизационных отчислений на 1 руб. выручки.Повысить эффективность использования основных фондов ООО «Мастер дома» также можно, сдав в аренду часть складских помещений в размере 56 кв.м. Арендная плата составляет 1000 руб. за 1 кв.м., что позволит принести ООО «Мастер дома» прибыль от прочей деятельности в размере 56000 руб. в месяц:56*1000 = 56000 руб. В год сумма арендной платы составит 672000 руб.:56000*12 = 672000 руб.Также повышение эффективности деятельности вызывается ускорением оборачиваемости оборотных средств. Так, если на 2014год в ООО «Мастер дома» запланирована скорость оборота оборотных средств, равная 3,5 раза, следовательно, продолжительность 1 оборота будет равной 102,9 дня (360/3,5), что ниже показателя 2013 года на 32,44 дня (102,9-135,34). Это повысит возможности роста выручки ООО «Мастер дома» на 1354 тыс.руб. (15025/360*32,44).Итого резервы роста выручки за счет предложенных мероприятий составят:125+1502+2254+2770+1354 = 8005 тыс.руб.Подставляем значение в полученное уравнение регрессии, получим сумму прибыли:.Следовательно, представленные резервы роста выручки позволят возрасти сумме прибыли на 234,9 тыс.руб. (537,8-302,9).Все выше сказанное позволит ООО «Мастер дома» повысить выручку и получить необходимую сумму прибыли. Для повышения выручки и прибыли также необходимо определить направления повышения эффективности использования оборотных средств, основных фондов и трудовых ресурсов.Для повышения отдачи основных фондов ООО «Мастер дома» рекомендуется:- снизить долю простаивающего оборудования, техники, торговых и складских помещений;- максимально использовать площади за счет внедрения прогрессивных методов организации производства.Повышению средней выработки работников ООО «Мастер дома» будет способствовать совершенствование подбора, расстановки кадров, развитие гибких форм «занятости»; улучшение условий труда; рационализация производственно-торговых процессов. Все выше сказанное позволит ООО «Мастер дома» достигать лучших экономических результатов при использовании меньшего объема ресурсов. Все это будет говорить о повышении эффективности деятельности организации.3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятийпо планированию прибылиВ любом случае снижение затрат накладных для ООО «Мастер дома» особо предусматриваться не может, потому что все расходы организации необходимы, и она находится еще не на той стадии развития, чтобы экономить на средствах, тем более, что они это позволяют. Исходя из данных прошлых лет, заложим предполагаемое повышение уровня рентабельности продаж ООО «Мастер дома» в 2014 году до 2,67% (среднегодовой прирост рентабельности за 2010-2013 годы составил 0,655%:((0,55+0,76)/2) = 0,655%.Рассчитаем несколькими способами выручку ООО «Мастер дома» на 2014 год.1 способ. Рассчитаем выручку предприятия исходя из необходимой суммы прибыли. Для развития деятельности (для пополнения собственных оборотных средств) по прогнозам специалистов организации ООО «Мастер дома» предусмотрено получить сумму прибыли от продаж в размере 400 тыс.руб.: на пополнение запасов – 350 тыс.руб.; на пополнение денежных средств на счете – 50 тыс.руб. С учетом налога на прибыль сумма прогнозируемой прибыли составит 540,5 тыс.руб.:400*100/80 = 540,5 тыс.руб. Исходя из того, что уровень рентабельности предполагается в размере 2,2%, планируемый размер выручки составит 24568,2 тыс.руб.:(540,5*100/2,2) = 24568,2 тыс.руб.2 способ. Исходя из среднегодового темпа роста выручки в сопоставимых ценах, который за 2011-2013 годы составил 114%, и прогнозируемого индекса цен по России 1,06, выручка ООО «Мастер дома» будет равной19355 тыс.руб.:(15025*1,14 *1,06) = 19355 тыс.руб.Также была рассчитана выручка с учетом предлагаемых резервов роста в размере 23030 тыс.руб. (15025+8005).Рассчитанные варианты выручки на 2014 год представим в таблице 3.2.1.Таблица 3.2.1.Варианты расчета выручкиООО «Мастер дома» на 2014 год(тыс.руб.)ВариантыПоказателиИсходя из предполагаемой суммы прибыли и рентабельности продажИсходя из среднегодового темпа роста выручки в сопоставимых ценах и прогнозируемого индекса ценМетодом прямого счета (по резервам роста)Выручка, - в сумме;24568,21935523030- в % к 2013 году163,5128,8153,3Представим рассчитанные в таблице 3.2.1 показатели на рисунке 3.2.1.Рисунок 3.2.1. Сопоставление вариантов расчета выручки ООО «Мастер дома» на 2014 год с фактической выручкой за 2013 годПо данным таблицы 3.2.1 и рисунка 3.2.1, в качестве самого приемлемого варианта можно выбрать вариант расчета выручки, исходя из среднегодового темпа роста в сопоставимых ценах и прогнозируемого индекса цен как наиболее реальный, он составит в 2014 году 19355 тыс.руб., что прогнозируется на 28,8% больше данных 2013 года.Следовательно, при данном росте выручки и прогнозируемого уровня рентабельности в 2,2% сумма прибыли от продаж составит 425,8 тыс.руб.:19355*0,022 = 425,8 тыс.руб.В процесс управления руководству нужно ввести составление некоторых разделов бизнес-плана для возможного обоснования дальнейшей стратегии деятельности. В составлении планов необходимо принимать участие работникам каждого звена: и менеджерам, и техническому персоналу, и маркетологам, и товароведу, и руководству. Только при участии каждого и внесении соответствующих предложений возможно составить обоснованный бизнес-план и понять, какие резервы организация еще не использовала в своей деятельности.В целом, соблюдение всех выше предложенных рекомендаций позволит ООО «Мастер дома»повысить выручку в увеличить сумму прибыли.Спрогнозируем прибыль способом прямого счета. При этом планируемый уровень валовой прибыли можно будет повысить лишь на 1%, следовательно, уровень чистого дохода планируется на уровне 29,27%. Сумма планируемой валовой прибыли составит 5665 тыс.руб. (19355*29,27/100), что больше фактического показателя за 2013 год на 1417,1 тыс.руб. (5665-4247,9). Возможности увеличения прибыли за счет резервов роста валовой прибыли составят 137,6 тыс.руб.:1930,1 * (100 – 92,87) / 100 = 137,6 тыс.руб.Возможности роста прибыли также будут за счет снижения себестоимости при условии закупки больших партий единовременно (в частности, это может быть по комплектующим). Согласно заключенным (и уже выполняемым) договорам с поставщиками на 2014 год себестоимость составит 10752,3 тыс.руб., что меньше показателя за 2013 год на 24,8 тыс.руб. (10752,3-10777,1). Следовательно, возможности роста прибыли от продаж в 2014 году составят 24,8 тыс.руб. Спрогнозируем сумму коммерческих расходов предприятия на 2014 год. Разделим все коммерческие расходы за 2013 год на условно-постоянные (не зависящие в общей сумме от объема деятельности) и на условно переменные (прямо зависящие от изменения объема деятельности). Неизменной условно (при неизменных тарифах) остается сумма постоянных расходов и уровень переменных расходов в % к выручке.К условно-постоянным относят: 50% транспортных расходов, расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды, расходы на аренду, амортизацию основных средств, отчисления в ремонтный фонд, износ МБП, расходы на рекламу, проценты за пользование кредитом, 50% прочих расходов). Все остальные статьи коммерческих расходов относят к условно-переменным. Сумма условно-постоянных коммерческих расходов составит 2647,7 тыс.руб., сумма условно-переменных – 1297,3 тыс.руб. Уровень условно-переменных издержек в % к выручке 2014 года составит 8,63% (1297,3/15025*100).На 2014 год переносим сумму условно-постоянных расходов в размере 2647,7 тыс.руб., а также уровень условно-переменных – 8,63%. Сумма условно-переменных (при прогнозируемом объеме выручки 2014 года 19355 тыс.руб.) составит 1670 тыс.руб. (19355*8,63/100). Общая сумма коммерческих расходов планируется на 2014 год в размере 4317,7 тыс.руб. (2647,7+1670). Уровень коммерческих расходов в % к выручке составит 25,91% (4317,7/19355*100). Это значение меньше показателя фактического за 2013 год на 0,35% (25,91-26,26). Этот размер снижения будет размером увеличения суммы прибыли, равным 67,7 тыс.руб. (0,35*19355/100).Рассчитаем прогнозируемую прибыль от продаж на 2014 год с учетом резервов ее роста:302,9 + 137,6 + 24,8 +67,7 = 533 тыс.руб.Это была запланирована прибыль методом прямого счета.Спрогнозируем сумму прибыли от продаж с помощью способа скользящей средней.Для расчета прогнозируемой прибыли взяты ее суммы за 2009-2013 годы, промежуточные расчеты представлены в таблице 3.2.2.Таблица 3.2.2.Промежуточные показатели для расчета прогнозируемойприбыли предприятия по методу «скользящей средней»ГодыСумма прибыли от продаж, тыс.руб.Темпы роста, %Выровненные показатели(k)2013 год 302,9191,3k1 = (102,3+112+127)/3=113,8%2012 год158,3243,5k2 = (112+127+243,5)/3=160,8%2011 год65127,0k3 = (127+243,5+191,3)/3=187,3%2010 год51,2112,0-2009 год45,7102,3-Темп прироста прибыли составит:(187,3-113,8) / (3-1) = 36,75%.Темп роста прибыли (Тр(пр)) на планируемый период рассчитывается по формуле:Тр(пр) = Тр2011 + 2*∆, (3.2.1)где Тр2011 – темп роста в 2011 году. Темп прироста прибыли в планируемом периоде составит:127 + 2*36,75 = 200,5%.Следовательно, прибыль от продаж на планируемый период по расчетным данным составит 607,3 тыс.руб. (302,9*2,005).Варианты расчета прогнозируемой прибыли ООО «Мастер дома» представим в таблице 3.2.2.Таблица 3.2.2.Варианты расчета прибыли от продаж ООО «Мастер дома» на 2014 годВариантыПоказателиМетод прямого счета (оптимистический прогноз)Способ скользящей средней (пессимистический прогноз)Прибыль от продаж: - в сумме, тыс.руб.;533607,3- в % к 2013 году140,0200,5На рисунке 3.2.2 представим сопоставление вариантов расчета прибыли от продаж на 2014 год по ООО «Мастер дома» с фактической ее суммой за 2013 год.По данным таблицы 3.2.2 и рисунка 3.2.2 видно, что наиболее вероятной может быть признана прибыль от продаж, рассчитанная методом прямого счета, так как здесь были учтены возможные резервы ее роста. Прогнозируемая таким способом прибыль может быть выбрана наиболее вероятной, исходя из темпов развития предприятия. Рентабельность от продаж в 2014 году составит 2,75% (533/19355*100), что больше показателя 2013 года на 0,73% (2,75-2,02).Рисунок 3.2.2. Сопоставление вариантов расчета прибыли от продаж ООО «Мастер дома» с показателем за 2013 годПредполагается в 2014 году получить операционный доход в размере 50 тыс.руб. от продажи прочего имущества. Также предприятие в будущем сможет получить прочий доход в сумме 672 тыс.руб. за счет сдачи помещений склада в аренду.Следовательно, прибыль до налогообложения в 2014 году составит 1255 тыс.руб. (533+50+672). Сумма налога на прибыль 20% равна 251 тыс.руб. (1255*20/100). Сумма чистой прибыли ООО «Мастер дома» прогнозируется в размере 1004 тыс.руб. (1255-251), что больше показателя 2013 года на 769,2 тыс.руб. (1004-234,8). Вывод. Все выше изложенное позволяет заметить, что рост прибыли будет возможен за счет следующего: снижение себестоимости, уменьшение уровня коммерческих расходов, повышение прибыли от сдачи помещений в аренду и т.д.ЗаключениеВ рамках данной дипломной работы были представлены вопросы планирования и прогнозирование финансовых результатов субъекта хозяйствования в современных экономических условиях.В качестве конечного финансового результата деятельности субъекта экономикивыступает полученная прибыль (либо убыток). Прибыль является разницей между суммой полученного совокупного дохода субъекта хозяйствования, и суммой его валовых (совокупных) затрат, то есть всей суммойрасходов, которые несет компания в процессе производства и сбыта своей продукции. Прибыль - это категория, которая известна с давнего времени, она получила достаточно новые содержания в экономических условиях современного развития, а также формирования самостоятельности субъектов экономики реального характера. Выступая основной движущей силой экономикирыночных отношений, ею обеспечиваются государственные интересы, а также собственников и персонала хозяйствующего субъекта. Важнейшее направление в распределении чистой прибыли субъекта хозяйствованияпредставляется в учредительном договоре, уставе и должно соответствовать всем требованиям нормативно-законодательных актов.Прибыль можно направлять в такие фонды субъекта хозяйствования: фонд накопления; фонд потребления; резервный фонд.Соотношение между данными фондами субъектом хозяйствования устанавливается самостоятельным образом.Сумма прибыли, которая остается в распоряжении компании, используется ею самостоятельным образом и направляется на развитие бизнеса. Развитие конкуренции воздействует наулучшение производственного процесса, удовлетворениесоциально-материальных потребностей трудового коллектива.Планирование прибыли выступает в качестве составной части процесса финансового планирования и важнейшего участка финансово-экономической деятельности в компании. Цель разработки плана прибыли состоит в улучшении финансовых возможностей предприятия. Для этого используют множество методов: метод прямого счета, методаналитический, скользящей средней и р. Следовательно, можно отметить, что процесс планирования прибыли является составной частью финансового планирования и важным участком финансово-экономической деятельности субъекта хозяйствования. Планирование прибылипроизводится раздельным образом по всем основным видам деятельности его. В процессе составления планов по прибыли важным является не только принимать во внимание все факторы, которые воздействуют на размер возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать из них тот, который обеспечивает максимальный размер прибыли.Объектом исследования в работе выступило ООО «Мастер дома», занимающееся производством и реализацией мебели, а также оказанием сопутствующих услуг.Компания достаточно уверенно «чувствует себя» на рынке, чему свидетельствует рост показателей рентабельности продаж по причине большего прироста прибыли в сравнении с ростом выручки. По ООО «Мастер дома» прибыль от продаж возрастала за 2011-2013 годы: в 2012 году – на 93,3 тыс.руб., в 2013 году – на 144,6 тыс.руб. Рентабельность продаж увеличивалась в рассматриваемом периоде следующим образом: в 2012 году – на 0,55%, в 2013 году – на 0,76%.В 2013 году по сравнению 2012 годом выручка предприятия увеличилась на 2458 тыс.руб., или на 19,6%. Наблюдается меньший рост себестоимости по сравнению с ростом выручки, что неизменно приводит предприятие к увеличению прибыли. ООО «Мастер дома» также достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в 2013 году, о чем свидетельствует рост общей прибыли (до налогообложения) на 139,5 тыс.руб., или на 82,3%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия на 106 тыс.руб., или на 82,3%.Меньший рост себестоимости по сравнению ростом выручки приводит к повышению прибыли неизменно. ООО «Мастер Дома» достигло высоких результатов хозяйственной деятельности в 2012 году по сравнению с предыдущим, о чем свидетельствует рост общей (балансовой) прибыли на 99,2 тыс.руб., или в 2,4 раза, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, на 75,4 тыс.руб., или в 2,4 раза.Данный рост прибыли является результатом роста практически всех составляющих показателей прибыли, в частности, внереализационных доходов на 5,9 тыс.руб., что, в свою очередь, увеличило также прибыль до налогообложения. Чистая прибыль возросла меньшими темпами, чем прибыль от продаж. А так как прибыль от продаж является прибылью от основной деятельности предприятия, то эту динамику можно назвать положительной. Резервом роста прибыли в отчетном периоде могли бы стать операционные доходы, так как ООО «Мастер Дома» вообще их не имеет. В2013 году можно наблюдать увеличение рентабельности совокупных активов ООО «Мастер дома» практически только за счет роста прибыли от продаж. Поэтому для дальнейшего повышения эффективности деятельности ООО «Мастер дома» необходимо наращивать сумму прибыли от продаж. В связи с этим необходимо замедлять рост себестоимости и коммерческих расходов, которые были негативным фактором влияния на прибыль, чему будет способствовать введение режима экономии затрат, проведение оперативного контроля за образованием затрат; резервами роста прибыли выступают снижение уровня коммерческих расходов, повышение валовой прибыли и уменьшение себестоимости.Рост показателя чистой прибыли в динамике с 53,4 тыс.руб. в 2011 году до 234,8 тыс.руб. в 2013 году позволяет предприятию накапливать средства в различных фондах. Можно отметить, что формирование и распределение чистой прибыли в ООО «Мастер дома» происходит постоянно, прибыль увеличивается, предприятие становится более конкурентоспособным. Для достижения роста выручки, которая является важнейшим источником прибыли, ООО «Мастер дома»является необходимым обязательно сделать более оптимальной структуру ассортимента выпускаемой продукции; уменьшить удельный вес затратоемкой продукции в совокупной суммевыручки (посредством проведения необходимого анализа); сделать выше долюпродукции с быстрой оборачиваемостью; обеспечить полноту ассортимента выпускаемойпродукции для удовлетворения всех нужд потребителей и т.д. Для повышения выручкиООО «Мастер дома» вместе с тем необходимым является разработать такие направления деятельности:-исследовать потребности возможных клиентовпо различным направлениям;-применять маркетинговые приемы с целью исследования покупательского спроса, а это может быть порученоменеджерампосредством распространения анкеты; это очень важно для них, так как отношение руководителей предприятия к ним очень лояльно, есть премии, иногда присутствует частичная оплата путевокв санаторно-курортные учреждения за счет средств фонда социальной сферы и т.п. По различным исследованиям, такого рода изучение спроса дает возможностьсделать выше выручку субъекта хозяйствования до 10%. С целью усиления конкурентоспособности необходимым является вменять в обязанности работников, связанных с процессом сбыта, проведение рейдов раз в месяц по аналогичным фирмам-конкурентам, чтобы иметь возможность перенять то новое, что было найдено конкурентами,это будет способствовать выходу на более лидирующие позиции.Установление внутреннего контроля за выполнением заданий по плану по выручке и постоянное проведение проверкифактически полученных показателей прибыльности предоставит возможность руководству ООО «Мастер дома» своевременным образом принимать меры, чтобы улучшитьсложившуюся ситуацию. Проведение контроля за показателями финансово-хозяйственной деятельности является необходимым проводить главному бухгалтеру, выполняющему по совместительству функции специалиста-экономиста. В субъектах хозяйствования, как правило, пик занятости главного бухгалтера ложится на время для сдачи отчетов, в связи с чем проведение такого рода проверок вполне является возможным в середине месяца, который следует за отчетным.В качестве существенного резерваповышения объема продаж выступает расширение торговли комплектующими в розницу. Это позволит увеличить выручку за счет привлечения новых клиентов.Была спрогнозирована прибыль двумя способами: методом прямого счета и методом скользящей средней. Наиболее вероятной может быть признана прибыль от продаж в размере 533 тыс.руб., рассчитанная методом прямого счета, так как здесь были учтены возможные резервы ее роста. Прогнозируемая таким способом прибыль может быть выбрана наиболее вероятной, исходя из темпов развития предприятия. Рентабельность от продаж в 2014 году составит 2,75%, что больше показателя 2013 года на 0,73%.Также предприятие в будущем сможет получить прочий доход в сумме 672 тыс.руб. за счет сдачи помещений склада в аренду. Следовательно, прибыль до налогообложения в 2014 году составит 1255 тыс.руб. Прогнозируемая сумма прочих доходов от продажи прочего имущества и сдачи складских помещений в аренду позволит получить чистую прибыль в будущем году в размере 1004 тыс.руб.что больше показателя 2013 года на 769,2 тыс.руб.Все выше изложенное свидетельствует об улучшении результатов деятельности предприятия и об эффективности составленных прогнозов.Список литературыЗаконодательные актыНалоговый кодекс РФ. – СПб.: Питер, 2012. – 672с.Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.11 года // Справочно-правовая система «Гарант».Приказ Минфина Российской Федерации «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 2010. - № 35.Нормативные актыПлан счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утвержден Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000г. №94н.Учебники, монографии, диссертацииАбрютина А.М. Экономический анализ товарного рынка и финансово-хозяйственной деятельности. – М.: Дело и Сервис, 2010. – 464с. Акс