4. Организация и методика использования сметного планирования на предприятии.

Оглавление
Введение 3
1. Планирование в коммерческой деятельности предприятия 6
1.1.Теоретические основы организации сметного планирования 6
1.2. Роль планирования в деятельности предприятий 8
1.3. Бюджетирование, как инструмент оперативного планирования 11
2. Планирование на предприятии ООО «Принт-Сервис» 16
2.1. Общая характеристика предприятия 16
2.2. Описание системы оперативного планирования на предприятии 19
3. Рекомендации по совершенствованию сметного планирования ООО «Принт-Сервис» 31
Заключение 38
Список использованной литературы 41
Приложения 42

Планирование - это осознанное предвидение действий в будущем, моделирование результатов деятельности, поиск благоприятных возможностей, создание условий завтрашнего дня. В второй главе данной курсовой работе рассмотрена система оперативного планирования полиграфического предприятии ООО «Принт-Сервис». Традиционная экономическая теория предполагает полную рациональность в принятии решений, т.е. выбранное решение основывается на рационально определенном лучшем курсе действий из всех возможных, максимизируя или минимизируя критерий выбора. Большинство решений ООО «Принт-Сервис»выбирает с позиций удовлетворительности или достаточности в данных условиях, основываясь на расчетах и здравом смысле.Оперативные планы на предприятии служат инструментом для управления на предприятии. Итак, целью второй части курсовой работы было исследование практических аспектов оперативного планирования, и разработка рекомендаций по ее совершенствованию системы на примере предприятия ООО «Принт-Сервис». В данной главе показано, что на предприятии ООО«Принт-Сервис» выстроена грамотная система оперативного планирования, которая позволяет получать необходимые данные для принятия управленческих решений. Однако, в процессе хозяйственной деятельности всегда имеются слабые места, которые могут быть усовершенствованы в целях повышения эффективности, достижения лучших результатов. На основании проведенного анализа существующей системы оперативного планирования и изучения теоретических основ данного вопроса внесены предложения по осуществлению ряда мер, направленных на устранение слабых мест и повышение его результативности. Как показал проведенный анализ, на данном этапе развития предприятия ООО «Принт-Сервис», основной проблемой является обеспечение текущей деятельности и проведение необходимых для этого мероприятий, а планирование является инструментом для достижения поставленных предприятием целей. Таким образом, организация добьется расширения присутствия на рынке, повышения качества продукции, перейдет на новую кривую жизненного цикла и, соответственно, избежит периода спада.В результате выполнения данной работы можно сделать ряд важных заключительных выводов.Во-первых, оперативное планирование – планирование, необходимое для эффективного управления предприятием, при этом необходима постоянная увязка текущих (краткосрочных) и стратегических (долгосрочных) планов.Во-вторых, оперативное планирование имеет свои отраслевые особенности. Одновременно, оно зависит от множества факторов, присущих конкретной организации. Поэтому предприятию необходимо зачастую не просто выбрать одну из существующих моделей планирования, но еще и приспособить ее к специфике своей организации. В-третьих, система оперативного планирования может быть рациональна и эффективна только в том случае, если разрабатывается целая совокупность планов, дополняющих друг друга. Только так возможно планирование общей ситуации на предприятии в плановом периоде.Итак, цель курсовой работы - исследование теоретических аспектов планирования, его исследование на примере конкретного предприятия и разработка рекомендаций по ее совершенствованию на примере конкретного предприятия можно считать выполненной.Список использованной литературы1. Царев В.В. Внутрифирменное планирование. - СПб.: Питер, 2010. С. 34 - 472. Афитов Э.А. Планирование на предприятии: Учеб.пособие. - Мн.: Высшая школа, 2011. С. 473. Ильин А.И. Планирование на предприятии: Учеб.пособие в 2 ч. - Мн.: Новое знание, 2011. С. 1414. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. - М.: Финансы и статистика, 2012 С. 495.Абрамова И. Ресурсы на будущее. Постановка бюджетирования в компаниях: основные аспекты и проблемы // Бухгалтер и компьютер. - 2012. - N 7.6. Владимирова Л. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учеб.пособие. - М., 2012. N 2.7. Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на полиграфических предприятиях. - М.: НИЦ "Экономика", 2009.8. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 383с.11. Савчук В.П. Финансовый менеджмент предприятий: практические вопросы с анализом деловых ситуаций. Киев: Издательский дом "Максимум",2011. С. 14912. Райн Б. Стратегический учет для руководителей. - М.: Издательское объединение "ЮНИТИ", 2010. С. 15213. Экономика предприятия./ Под ред. В.П. Грузинова. - М.: ЮНИТИ, 2011.-В.А.Швандара. - М.: Банки и биржы, ЮНИТИ, 2010.-742 с.http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.http://print-house.spb.ru официальный сайт ООО «Принт-Сервис»Приложение 1Этапы корпоративного планированияЭтап Содержание Инструменты Результат Ключевой вопросСтратегическоепланирование Разработка корпоративной стратегии SWOT-анализ и его составляющие. Анализ конкуренции. Анализ цепочки создания ценности. Продуктовый анализ BalancedScorecard и др.Сформулированныестратегические альтернативы. Главным образом качественные, нефинансовые показатели Куда мы идем? Какая отправная точка? Тактическое планирование Разработка планов необходимых действий и оценка потребности в ресурсах для достижениястратегическихцелей, поставленных на предыдущем этапе Проектное планирование, программное планирование, функциональное и процессное планирование Программы действий, проекты, планы работы, бизнес- планы (главным образом нефинансовая часть) Как мы туда идем? (Качественные показатели, показатели процессов) Оперативное планирование Трансляция тактических планов в финансовые термины Бюджетирование,построение финансовой модели Мастер-бюджет, финансовая модель, финансовая частьбизнес-плана. Планируемые: доходы и расходы, движение денежных средстви финансовое положение Как мы туда идем? (Количественныепоказатели, показатели финансов) Приложение 2Полная система бюджетов предприятияООО «Принт-Сервис»┌───────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌─────────────────────┐│ Производственная ─┼>│Бюджет продаж ─┼>│ Бюджет расходов ├──┐│ программа, │ │││ на продажу │ ││ портфель заказов │ └───────┬───────┘ └─────────────────────┘ │└───────────────────┘ \│/ │ ┌───────┴───────────────────────────────┐ │ │ Бюджет затрат на выполнение │ │ │ полиграфических работ │ │ └───────┬───────────────────────────────┘ │ ┌───────────────────┼────────────────────┐ │ \│/ \│/ \│/ │┌─────────┴─────────┐ ┌───────┴─────┐ ┌────────────┴──────────┐ ││Бюджетматериальных│ │ Бюджет фонда││Бюджетпроизводственных│ ││ затрат │ │ оплаты труда│ │ накладных расходов │ │└─────────┬─────────┘ └───────┬─────┘ └────────────┬──────────┘ │ └───────────────────┼────────────────────┘ │ \│/ │┌───────────────────┐ ┌───────┴───────────────────────────────┐ ││ Бюджет ─┼>│ Бюджет совокупных затрат │ ││ управленческих │ │ на выполнение полиграфических работ │ ││ расходов │ └──────────┬────────────────────────────┘ │└───────────────────┘ │ │ ┌──────────────────────┘ │ \│/ │┌─────────┴────────┐ ┌──────────────────┐ ┌───────────────┐ ││Оперативныйбюджет│<->│Генеральныйбюджет│<->│Финансовыйплан│ │└──────────────────┘ └──────────────────┘ └───────┬───────┘ │ /│\ │ ┌────────────────────────────────────┐ │ │ │ Бюджетный баланс ├───┘ │ └──────────────/│\───────────────────┘ │ │ │ ┌───────────────┼────────────────────┐ ││Бюджетный отчет о прибылях и убытках│ │ └──────────────/│\───────────────────┘ │ │ │ ┌───────────────┼────────────────────┐ │ │ Бюджет движения денежных средств │ │ └────/│\/│\----/│\---/│\/│\──────────┘ │ │ │││││┌─────────────────┐│ │ ││ │┌──────────────────────┐ ││ Бюджет ├┘ │ ││ └┤ Бюджет поступлений │<─┘│ капиталовложений│ │ │││ от продаж │└─────────────────┘ │ ││ └──────────────────────┘┌─────────────────┐ │┌─────┼────┐│ ┌──────────────────────┐│ Бюджет погашения├───┘│Налоговый│└───┤ Бюджет прочих ││кредитов и займов│ │ бюджет │ │финансовыхпоступлений│└─────────────────┘ └──────────┘ └──────────────────────┘Приложение 3Бюджетный регламентООО «Принт-Сервис»1.1.Общие положенияБюджетный комитет создается как рабочий орган совета директоров для организации контроля за функционированием бюджетного процесса на предприятии, исполнением всех положений о бюджетировании и финансовом планировании. На него возлагается общее руководство бюджетным процессом и принятие соответствующих решений. Устанавливается двухуровневая система  контроля за формированием и исполнением бюджетов предприятия.Первый уровень: формирование бюджетов осуществляется в рамках полномочий бюджетной группы. При разработке бюджетов на данном уровне определяется, на какие финансовые показатели ориентируется предприятие, какие индикаторы принимаются в качестве критериев успеха деятельности на период планирования. Эти показатели должны быть связаны со стратегическими целями и определены предельно конкретно, определяя приоритеты для руководителей и менеджеров всех уровней. Финансовая ответственность бюджетной группы заключается в обеспечении соответствия потребляемых ресурсов в натуральном и стоимостном выражении и их расходования на работы и мероприятия по проектам, запланированным на период величинам, так же привязанным к проектам. За правильное распределение ресурсов, полученных для деятельности по проектам в соответствии с производственными планами бюджетная группа должна быть ответственна перед предприятием. В состав рабочей группы входит: руководитель предприятия, руководители подразделений предприятия. Второй уровень: Решение бюджетной группы утверждает совет директоров.Принципы бюджетированияБюджетное планирование базируется на принципах единства, непрерывности, гибкости и точности.Принцип единства означает, что бюджетирование деятельности организации должно носить системный характер, и все подразделения (центры ответственности), участвующие в процессе составления бюджетов, должны быть устремлены к достижению единой цели - созданию генерального плана организации, контролю его выполнения и коррекции последующих планов по результатам контроля, а также анализу выполнения плана.Принцип непрерывности заключается в том, что процессы корректировки и контроля за исполнением бюджетов должны происходить постоянно. По мере изменений фактических условий хозяйствования, а также возможностей организации в бюджеты вносятся необходимые поправки и уточнения.Принцип точности означает, что составляемые бюджеты должны по возможности точно конкретизировать и детализировать оперативные планы деятельности организации.1.2. Основные задачи и функцииДля эффективного процесса управления предприятиями, эффективности управленческих решений и оптимального распределения ресурсов между направлениями бизнеса Группы компаний бюджет (Бюджет движения денежных средств (БДДС), бюджет доходов и расходов (БДР), операционный бюджет  (ОБ)) служит одним из механизмов достижения целей и задач, поставленных БК перед центром финансовой ответственности (ЦФО) (перечень ЦФО по типам представлен в приложении №1) .Основой для составления бюджета является бизнес идея, для осуществления которой  создается соответствующая структура, определяется штат персонала, ее реализующий, и разрабатывается план мероприятий. Любая бизнес идея направлена на получение прибыли. Прогнозное ее значение определяется в бизнес-плане. Руководитель предприятия, руководитель департамента формируют пути реализации бизнес идеи, где главным критерием является конечный результат в соотношении «цена-качество» при максимально возможном отсутствии экономических и политических рисков для предприятия.Бюджет — это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности на конкретный период, в котором определены вероятные доходы и расходы, порядок осуществления расчетов с поставщиками и клиентами (условия поступления денежных средств), расходования поступивших денежных средств по операциям, прирост стоимости (капитала) предприятия (вероятная динамика активов и обязательств). Бюджеты разрабатываются для центров финансовой ответственности и отдельных проектов (бизнес-планов), характеризующих коммерческую оценку конкретных новых направлений хозяйственной деятельности. Цель бюджетирования – создание инструментария планирования, управления и контроля эффективности финансово-хозяйственной деятельности и ликвидности предприятия, основанном на систематическом прогнозировании будущего развития предприятия путем составления бюджетов и проведении план-фактового контроля исполнения бюджета в сравнении с данными бухгалтерского учета. Данный документ описывает общие принципы создания и функционирования бюджетной системы, возникающие информационные потоки, определяет набор плановых форм, порядок оформления и обработки плановых и отчетных документов подразделений при формировании бюджета 1.2. Бюджетный периодВременной период бюджетирования календарный год с делением по кварталам. 1.3.Виды и система бюджетовВсе бюджеты, формируемые в системе управленческого учета организации, можно разделить на текущие операционные бюджеты и финансовые планы.Процесс бюджетирования включает несколько стадий:- разработка планов деятельности по организации в целом, а также с выделением структурных подразделений - при участии руководителей всех центров ответственности;- консолидация бюджетов подразделений в генеральный бюджет;- обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией;- определение показателей, которые будут использоваться при оценке деятельности;- внесение корректировок в планы на основе предложенных поправок.Бюджетное планирование состоит из разработки бюджетов подразделений с последующей консолидацией их в генеральный бюджет организации. 1.4. Порядок и сроки предоставления информации в процессебюджетированияПорядок представления информации при формировании бюджета.Бюджет по статьямзатратПодразделение, ответственное за формированиеСогласующие подразделенияУтверждениебюджетаСрок утвержденияБюджет доходовФинансовый менеджер, юридический отделБухгалтерскаяслужбаФин.директорЗа 20 дней до начала периода действия бюджетаФонд опла-ты трудаБухгалтерия Финансовый менеджерОтдел персоналаФин.директорЗа 10 дней до начала периодадействия бюджетаАдминистративные затратыФинансовый менеджерБухгалтерскаяслужба, снаб-женческаяслужбаФин.директорЗа 10 дней до начала периода действия бюджетаПрочие расходыФинансовый менеджерФинансовая служба, бух-галтерскаяслужбаФин.директорЗа 10 дней до начала периодаПогашение кредитовФинансовый менеджерБухгалтерская службаФин.директорЗа 10 дней до начала периодаНалоги и платежи вовнебюджет-ные фондыБухгалтерия-Фин.директорЗа 10 дней до начала периода действия бюджета1.5. Контроль исполнения бюджета Анализ ежемесячного исполнения бюджета проводится по каждой статье и центру финансовой ответственности. Отчеты предоставляются не позднее 10 числа, следующего за окончание квартала месяца.1.6. Основные бюджетыПрогноз прибылей и убытков на 200_ г.Показатель Вспомогательные показатели Совокупные производственныерасходы Результаты деятельностиРеализация услуг Итого Стоимость потребленныхматериалов Оплата труда персонала Себестоимость реализованных услугВаловая прибыль Коммерческие и административные расходы Прибыль за год Бюджет движения денежных средств на 200_ г.Денежный поток по основной деятельности Сумма, тыс. рублей Итого за 200_ г.I кварталII кварталIII кварталIV кварталПоступление денежных средств, в т.ч.: Выручка от продажи услуг: Продукция 1 Продукция 2Прочие Проценты и дивиденды полученные Другие поступления НДС по товарам отгруженным Расходы, в т.ч.: Заработная плата Отчисления в фонды Офисные расходы (электроэнергия, вода и пр.)НДС в бюджет Коммерческие расходы Административные расходы Отчисления в фонды по зарплате управленческого персонала Прочие расходы Денежный поток без учета процентов и налогов Проценты по обязательствам Налог на прибыль Чистый денежный поток от основной деятельности Денежный поток от инвестиционной деятельности Поступление денежных средств, в т.ч.: От реализации инвестиций От реализации основных фондов Расходы, в т.ч.: Расходы по капитальным вложениям Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности Денежный поток от финансовойдеятельности Поступления по кредитам и займам Выплаты по кредитам и займамЧистый денежный поток от финансовой деятельности Денежные средства на начало периода Денежные средства на конец периода Прогнозный баланс на 31.12.200_гАктив Пассив Основные средства Уставный капитал Оборотные средства Резервный капитал В том числе Кредиторы Материалы Дебиторы Денежные средства Баланс Баланс Операционные бюджетыБюджет реализации услуг на 200_ гПоказатель I кварталII кварталIII кварталIV кварталИтого 200_г, тыс. руб Подразделение 1 Подразделение 2 Прочие Итого Бюджет материальных затрат на 200_ гПоказатель I кварталII кварталIII кварталIV кварталИтого 200_г, тыс. рубМатериальные затраты Материал 1 Материал 2 Итого Бюджет фонда оплаты труда персонала на 200_ гФонд оплаты труда I квартал II кварталIII кварталIV кварталИтого 200_г, тыс.рубОсновная зарплата Дополнительная зарплата Премиальные выплаты Итого Бюджет управленческих расходов на 200_ гПоказатель I кварталII кварталIII кварталIV кварталИтого 200_г, тыс.рубРасходы на содержание офиса Зарплата управленческого персонала Канцелярские расходыРасходы на связь Расходы на интернет…Итого Бюджет коммерческих расходов на 200_ гПоказатель I кварталII кварталIII кварталIV кварталИтого 200_г, тыс.рубРасходы СМИРекламные расходы Командировочные расходы… Итого Бюджет инвестиций и капитальных затрат на 200_ гДенежный поток по инвестиционной деятельности Сумма, тыс. рублей Итого за 2009 г.I кварталII кварталIII кварталIV кварталПривлечение денежных средств, в т.ч. Кредит банка Займ сторонней организации Вложения учредителей … Итого Налоговый бюджет на 200_ гДенежный поток по основной деятельности Сумма, тыс. рублей Итого за 2009 г.I кварталII кварталIII кварталIV кварталВыплата налогов, в т.ч.: НДС Налог на имущество Транспортный налог Налог на прибыль Платежи в ПФР Платежи в ФСС НДФЛ Итого выплата налогов Приложение 4Модель взаимодействия сотрудников в рамках бюджетированияООО «Айробот-Центр» _______________________________________ │ │ │ Источник заявки (менеджер) │ └────────────────────────────────────┬─┘ /│\ └────┐ ┌────┘ Согласование заявки │ \│/┌───────────────────┴──────────┐ ┌───────────────────┐│ Возврат заявки, если предмет │ │Руководительотдела││ заявки не утвержден бюджетом │ │ (подразделения) │└──────────────────────────┬───┘ └─────────┬─────────┘ /│\ │ │ Передача заявки │ на исполнение └────────────┐ \│/ │ ┌───────────────────┐ └─────────────┤ Пом.директора │ ┌──────────────────────────┤ │ │ └─────────┬─────────┘ Директору предоставляются пояснения о несоответствии │ заявки утвержденному бюджету в случае возникновения │ спорных вопросов о ее исполнении │ \│/ \│/ ┌───────────────┐ ┌───────────────────┐ │ Директор │ │Директор │ └───────────────┘ │ │ │___________________│ Приложение 5Порядок разработки бюджетов ┌──────────────────────────┐ │ Генеральный │ │ (общий) │ │ бюджет │ └─────────────┬────────────┘ ┌───────────────────┴──────────┐┌─────────────┴────────────┐ ┌─────────────┴────────────┐│ Оперативный │ │││ (операционный, текущий) │ │ Финансовый бюджет ││ бюджет │ ││└─────────────┬────────────┘ └──┬───────────────────────┘┌─────────────┴────────────┐ │ ┌──────────────────────────┐│ Прогнозный │ ││││отчет о прибылях и убытках│ └─┤ Прогнозный баланс ││ (план доходов и расходов)│ │ │└─┬────────────────────────┘ └─┬────────────────────────┘ │┌──────────────────────────┐ │┌──────────────────────────┐││Бюджет продаж │ ││Бюджет инвестиций │├┤(в натуральном и денежном │ ├┤(капитальных вложений) │││выражении) │ ││ │ │└──────────────────────────┘ │└──────────────────────────┘ │┌──────────────────────────┐ │┌──────────────────────────┐││Производственный бюджет │ ││Бюджет движения денежных │├┤(в натуральном и денежном │ └┤средств (кассовый план) │││выражении) │ ││ │└─┬────────────────────────┘ └──────────────────────────┘ │ ├─ производственная программа │ ├─ бюджет использования │ │ и закупки материалов │ ├─ бюджет трудовых затрат │ ├─ бюджет общепроизводственных │ │ расходов │ └─ прогноз производственной │ себестоимости продукции │┌──────────────────────────┐││Бюджет движения ТМЦ │├┤(запасов материалов │││и готовой продукции) │ │└──────────────────────────┘ │┌──────────────────────────┐││Бюджетобщих │ ├┤и административных │ ││(общепроизводственных) │││расходов │ │└──────────────────────────┘ │┌──────────────────────────┐││Бюджеткоммерческих │└┤расходов │ └──────────────────────────┘