Провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2й год на примере предприятия (любое предприятие)

ВВЕДЕНИЕ..........................................................................................стр. 3-4
1. Краткая характеристика предприятия и его деятельности..........стр. 5-7
2. Анализ технико-экономических показателей...............................стр. 8-11
3. Анализ производства и реализации продукции............................стр. 12-18
4. Анализ использования трудовых ресурсов………………….…..стр. 19-25
5. Анализ использования основных фондов……………………….стр. 26-31
6. Анализ эффективности использования оборотных средств
и материально-технического снабжения…………………………...стр. 32-34
7. Анализ затрат на производство и реализацию продукции……..стр. 35-39
8. Анализ прибыльности и рентабельности………………………..стр. 40-42
9. Анализ финансового состояния……………………………….....стр. 43-51
10. Мероприятия по повышению эффективности работы
ООО «Мебель»…………………………………………………….…стр. 52-57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………стр. 58-59
Список литературы………………………………………….……….стр. 60

Отклонение 2004 и 2003 гг Абс., тыс. руб. % 1 Выручка от реализации товаров 13945 22901 8957 164,23 2 Себестоимость реализации товаров 13382 20055 6673 149,86 3 Коммерческие расходы 255 428 173 167,96 4 Управленческие расходы 0 724 724 0 5 Прибыль от реализации (1-2-3-4) 308 1694 1386 550,29 6 Проценты к получению 0 0 0 0 7 Проценты к уплате 0 4 4 0 8 Доходы от участия в других организациях 0 0 0 0 9 Прочие операционные доходы 0 0 0 0 10 Прочие операционные расходы 11 56 45 501,5 11 Прибыль от финансово –хозяйственной деятельности 297 1634 1338 550,79 12 Прочие внереализационные доходы
0,3 0,8 0,5 287,92 13 Прочие внереализационные расходы 0 12 12 0 14 Прибыль отчетного года (11+12-13) 297 1623 1326 546,52 15 Налог на прибыль 93 405 311 43,3 16 Отвлеченные средства 0 0 0 0 17 Чрезвычайные доходы 0 0 0 0 18 Чрезвычайные доходы 0 0 0 0 19 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (14-15-16) 204 1219 1015 598,68
Валовая прибыль за отчетный период по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась на 1 326 тыс. руб. Данное увеличение произошло за счет значительного увеличения выручки от реализации на 164,23%. При этом себестоимость увеличилась на 149,86%. Одним из факторов являются очень высокие расходы организации в 2003г. На аренду оборудования. Более того, в связи с тем, что арендуемое оборудование «морально устарело» происходило не эффективное расходование материала. Согласно таб. 19, при увеличении себестоимости на 149,89%, затраты на материалы увеличились всего на 100,7%.
Таблица 9.2.
Показатели 01.01.03 01.01.04 АКТИВЫ Внеоборотные активы 74 187 Оборотные активы 729 1 512 В т ч Запасы 594 1 121 НДС 5 11 Дебиторская задолженность 120 340 Более 12 месяцев 0 0 Менее 12 месяцев 120 340 Краткосрочные финансовые вложения 0 0 Денежные средства 10 40 БАЛАНС 803 1 699 ПАССИВЫ Капиталы и резервы 330 1 438 Долгосрочные пассивы 0 0 Краткосрочные пассивы 473 261 В т ч Заемные средства 473 261 БАЛАНС 803 1 699
На рассматриваемом предприятии валюта баланса увеличилась за год на 211,5% Рассмотрим более подробно изменения, которые произошли в значениях статей баланса.
АКТИВ: Величина внеоборотных активов увеличилась на 252,2%, в связи с приобретением основных средств.
Количество оборотных активов также увеличилось, в основном за счет увеличения запасов. Основные увеличения запасов произошли в связи с увеличением производственных запасов на 12,6%.
В 4 раза увеличилось количество денежных средств.
ПАССИВ: Значительное увеличение капиталов и резервов и снижение размере заемных средств.
На основе проведенного сравнительного аналитического анализа, то есть на основе горизонтального и вертикального анализа можно сделать следующие выводы.
В отчетном периоде наблюдается резкое увеличение как абсолютной, так и относительной величины запасов.
Увеличилась величина дебиторской задолженности на 220 000, что является отрицательным фактором Фирмой были приобретены и введены в эксплуатацию основные средства, что повысило объемы производства практически в 2 раза.
Благоприятный момент для полного погашения привлеченных заемных средств.
Таким образом, в течение отчетного периода наблюдается основательное перераспределение средств, погашение задолженностей, увеличение запасов, основных средств. Наряду с этим отмечается увеличение дебиторской задолженности.
Анализ финансовой устойчивости
Залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия служит его устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:
положение предприятия на торговом рынке;
производство, выпуск, продажу дешевой, пользующейся спросом продукции;
его потенциал в деловом сотрудничестве;
степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;
наличие неплатежеспособности дебиторов;
эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.
Абсолютным показателем финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.
Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя.
1. Наличие собственных оборотных средств (СОС), как разница между капиталом и резервами и необоротными активами. Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с предыдущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия.
COC = IVpП – IpA
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов.
СД = СОС + VpП
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств (КЗС).
ОИ = СД + КЗС
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (СОС).
СОС = СОС – З,
где З – запасы.
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных долгосрочных источников формирования запасов (СД).
СД = СД-З
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов (ОИ).
ОИ = ОИ – З
Для характеристики финансовой ситуации на предприятии существует четыре типа финансовой устойчивости:
Первый – абсолютная устойчивость финансового состояния, задается условием:
З < СОС + К
где К – кредиты банка под товарно-материальные ценности с учетом кредитов под товары отгруженные и части кредиторской задолженности, зачтенной банком или кредитовании.
Второй – нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность, соответствует следующему условию:
З + СОС + К
Третий – неустойчивое финансовое состояния, характеризуемое нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения СОС:
З = СОС + К + ИОФН
где ИОФН – источники, ослабляющие финансовую напряженность, по данным баланса неплатежеспособности.
Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости готовой продукции.
Четвертый – кризисной финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, т.е. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженности не покрывают даже его кредиторской задолженности и просроченных ссуд:
З > СОС + К
Таблица 9.3.
Анализ финансовой устойчивости.
Показатели Усл.обозн 01.01.04 01.01.05 Изменения за период 1. Источники формирования собственных средств
IVpП
330
1 438
1 108 2. Внеоборотные активы IpА 74 187 113 3. Наличие собственных оборотных средств СОС= Собственный капитал -внеоборотные активы- убытки
256
1 252
995 4. Долгосрочные пассивы
VpП
0
0
0 5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования (стр3+стр4)
СД
256
1 252
995 6. Краткосрочные заемные средства КЗС 712 261 -452 7. Общая величина основных источников формирования затрат (стр5+стр6)
ОИ
969
1 512
543 8. Запасы З 594 1121 527 9. Излишек(+), недостаток(-) СОС (стр3-стр8) СОС -338 130 468 10. Излишек(+), недостаток(-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (стр5-стр8)
СД
-338
130
468 11. Излишек(+), недостаток(-) общей величины основных источников формирования запасов
ОИ
375
391
-16
Значительное увеличение источников формирования собственных средств, в основном за счет увеличения собственных оборотных средств. Если в 2003 году наблюдается недостаток собственных оборотных средств (337 тыс. руб.) и отсутствие долгосрочных заемных источников, то в 2004 году, наоборот излишек – 130 тыс. руб. причем он образован только за счет собственных оборотных средств
Таблица 9.4.
Оценка относительных показателей финансовой устойчивости.

Показатели Условное
Обозначен. По состоянию на
Изменения Предлагаемые
нормы 01.01.04 01.01.05 1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Косс
0,45
1,18
0,73
> 0.1 2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами
Комз
0,78
0,87
0,09
0.6-0.8
3. Коэффициент маневренности собственного капитала
Км
0,78
0,87
0,09
>> 0.5 4. Коэффициент автономии
Ка
0,41
0,85
0,44
>> 0.5 5. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
Ксзс
1,43
0,18
1,25
< 0,7
Показатель уровня общей финансовой независимости или коэффициент автономии.
Этот показатель отражает долю учредителей и участников
предприятия в общей сумме хозяйственных средств.
Чем выше значения этого показателя, тем более устойчивым
в финансовом отношении считается предприятие.
Критическое значение данного показателя равно 0,5.
Расчет: 330 /803 =0,411; 1 438 /1 699 = 0,85
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств.
Он показывает сколько заемных средств приходится на рубль собственных средств. За критическое значение данного показателя принимают 0,7. Если этот показатель выше, то финансовая устойчивость предприятия ставится под сомнение.
Расчет: 473/330=1,43 ОПАСНО. В 2004 году данная опасность устранена.
Коэффициент мобильности (маневренности собственных средств) исчисляется как частное отношения собственных оборотных средств (расчетная величина) к общей величине собственных средств. Норма этого коэффициента от 0,2 до 0,5. Верхняя граница этого показателя означает большие возможности для финансовых маневров у организации.
Комс = Собственные оборотные средства/собственный капитал
10. Мероприятия по повышению эффективности работы ООО «Мебель»
Основными целями деятельности Общества являются:
Максимизация прибыли, за счет рационального использования имеющихся ресурсов, увеличения качества продукции, расширения рынка сбыта.
Сохранение коллектива специалистов и руководящих работников, имеющихся на фирме.
Обеспечение стабильного положения фирмы на рынке.
Для достижения поставленных целей необходимо осуществлять четкое планирование деятельности по всем направлениям. Проанализировав работу ООО «Мебель» за 2003 и 2004 годы были предложены следующие направления по увеличению эффективности деятельности предприятия.
Во-первых, было проанализировано движение кадров предприятия за 2004 год
Под движением кадров предприятия понимается совокупность всех случаев поступления на предприятие работников извне и всех случаев выбытия за пределы предприятия.
Следует различать ее естественный уровень текучести кадров в пределах 3—5% от численности персонала и повышенный, вызывающий значительные экономические потери. Естественный уровень способствует обновлению производственных коллективов. Этот процесс происходит непрерывно и не требует каких-либо чрезвычайных мер со стороны кадровых служб и руководства. Другое дело, когда текучесть существенно превышает 3—5%. В этом случае издержки становятся значительными и возрастают с увеличением оттока кадров.
Среднесписочная численность Общества в 2004 году составила 41 чел., при этом в течение года уволилось 4 человека (из них 3 по собственному желанию, 1 – по причинам, не зависящим от воли сторон). Показатель текучести кадров составил – 7,3%.
Для решения данных проблем было предложено:
Изменить форму оплаты труда: вместо повременной системы оплаты труда – повременно-премиальную систему. Форма оплаты труда Общества будет представлять собой двухуровневую систему: постоянной (должностной оклад) и переменная часть, которая будет выплачиваться по результатам работы за месяц, а также дополнительные выплаты: премии, доплаты за праздничные и выходные дни, оплата или компенсация за отпуск.
Ввести применение бонусов: разовых выплат, связанных со стажем работы (выслуга лет), материальной помощи к очередному отпуску.
Заключить договор с медицинской страховой компанией для обслуживания сотрудников.
Проводить оплату транспортных расходов или расходов на обслуживание собственного транспорта.
Применять нематериальные стимулы, которые включают организацию совместного досуга сотрудников компании, празднование совместных праздников (День Фирмы, День транспорта, Новый год и т.д.).
Использовать моральное стимулирование: личное поздравление генерального директора в связи с юбилейными датами, днями рождения; вручение ценных подарков.
Дополнительные расходы на осуществление данных мероприятий составят 90 тыс. руб.
Для повышения производительности труда так же предложено часть сотрудников отправить на курсы повышения квалификации:
менеджеры и маркетологи – 10 тыс. руб. в год (с учетом расходов на учебный отпуск);
рабочие – 50 тыс. руб. в год (с учетом расходов на учебный отпуск).
Все перечисленные расходы в силу 25 главы Налогового кодекса Российской Федерации могут быть отнесены на расходы при исчислении и уплате налога на прибыль.
Планируемое изменение выработки на одного рабочего с 789 тыс. руб. до 820 тыс. руб. Объем производства составит 23 780 тыс. руб.
Во-вторых, увеличение темпов производства, количества производимой продукции требует пересмотреть маркетинговую и рекламную деятельность ЗАО «Первая мебельная фабрика».
Для изучения спроса на рынке мебельной продукции, прогнозирования объема продаж, моделей, цветовой гаммы и т.д. предлагается изменить организационную структуру маркетинговой службы, увеличение ее штата.
В настоящее время маркетинговый отдел состоит из трех человек, предлагается увеличь количество сотрудников отдела до 8 человек, а за основу организационной структуры отдела использовать продуктно-функциональный принцип
Организационная структура управления отделом маркетинга, в основу которой положен данный принцип, имеет следующий вид (рисунок 10.1.):
коммерческий директор отдел маркетинга отдел сбыта группа маркетинговых исследований, анализа и планирования маркетинговой деятельности
(группа 1) Группа продвижения услуги и доведения ее до конечного потребителя
(группа 2) Группа маркетинга по следующим видам мебели: кухни, прихожие Группа маркетинга по следующим видам мебели: мебель для офиса, гостиничная мебель Рис. 10.1. Организационная структура маркетингового отдела
Отдел маркетинга наряду с отделом сбыта подчинен заместителю директора по коммерческим вопросам.
За выполнение отдельных функции маркетинга отвечают группа маркетинговых исследований, анализа и планирования маркетинговой деятельности (группа 1) и группа продвижения продукта и доведения его до потребителя (группа 2).
Дополнительные расходы на выплаты пяти работникам, с которыми планируется заключить трудовые договора, за год составят – 120 тыс. руб. (сумма с учетом ЕСН, взносов в ПФ РФ и в фонд социального страхования от несчастных случаев).
Расходы на рекламу Общества в 2004 году составили 107 тыс. руб. в год: размещение рекламы в печатном издание Асток, обслуживание сайта.
Планируется увеличение расходов на рекламу до 400 тыс. руб.:
Необходимо заключить договора на размещение рекламы в Интернет;
Необходимо заключить договора на размещение наружной рекламы;
Необходимо заключить договора на изготовление рекламных буклетов и распространение их среди жителей преимущественно новых домов (обратить основное внимание на первичный рынок жилья).
Планируется, что изменение рекламной и маркетинговой политики Общества приведет к увеличению объемапродаж на 25% - 23 780 тыс. руб. * 25% = 5 945 тыс. руб. Итого 29 725 тыс. руб.
Таблица 10.1.
Расчет планируемого изменения прибыли
ООО «Мебель»
показатель Ед. изм Отчетный год Планируемый период Прирост Тыс.руб % Объем реализации (без НДС) Тыс. руб 22 901 29 725 6 824 129,7 Себестоимость, в том числе Тыс. руб 20 055 25 081 5 026 125,0 Заработная плата с учетом отчислений Тыс.руб. 2 753 2 963 210 107,6 Материальные расходы Тыс.руб. 16 374 21 237 4 863 129,7 Расходы на обучение Тыс.руб. 0 60 60 - Валовая прибыль Тыс. руб 2 846 4 644 1 798 163,1 Управленческие расходы Тыс. руб 724 724 724 - Коммерческие расходы, в том числе Тыс. руб 428 721 293 168,4 Расходы на рекламу Тыс.руб. 107 400 293 373,8 Прибыль от реализации Тыс. руб 1 694 3 199 1 505 188,8 Прочие доходы Тыс. руб 0,8 0,8 0 - Прочие расходы Тыс. руб 72 71 0 - Балансовая прибыль Тыс. руб 1 623 3 129 1 506 192,7 Корректировка налогообл. прибыли Тыс. руб 64,5 64,5 26 71,2 Налогооблагаемая прибыль Тыс. руб 1 687,5 3193,5 1 506 189,2 Налог на прибыль Тыс. руб 405 766 312 435,4 Чистая прибыль Тыс. руб 1 219 2 427 1 208 199,1
Таким образом, планируемые изменения маркетинговой, рекламной и кадровой политики ООО «Мебель» привели к увеличению чистой прибыли на 1 208 тыс. руб. или на 199,1%
Заключение
По результатам рассмотренной темы можно сделать следующие выводы. В 2004 году наблюдается резкое увеличение как абсолютной, так и относительной величины запасов. Фирмой были приобретены и введены в эксплуатацию основные средства, что повысило объемы производства практически в 2 раза. Благоприятный момент для полного погашения привлеченных заемных средств.
Однако увеличилась величина дебиторской задолженности на 220 000 руб., что является отрицательным фактором. Необходимо проанализировать сбытовую политику фирмы, порядок расчетов с покупателями и заказчиками, проанализировать структуру задолженности в разрезе покупателей и заказчиков. Однако на момент исследования просроченная дебиторская задолженность у организации отсутствует, что является положительным параметром.
В течение отчетного периода наблюдается основательное перераспределение средств, погашение задолженностей, увеличение запасов, основных средств. Можно сделать вывод, что фирма ведет правильную политику относительно ценообразования, структуры ассортимента и стоимости производства. Выработанный четкий алгоритм развития фабрики и в 2004 году принес свои положительные результаты.
Для дальнейшего успешного функционирования Общества была проанализирована его деятельность по следующим направлениям: маркетинговая политика, кадровая политика, рекламная деятельность Общества.
В части кадровой политики, осуществляемой Обществом, были предложены ряд изменений, в частности изменить систему оплаты труда, увеличить выплаты работникам, увеличить расходы на обучение и повышение квалификации рабочих.
Так же было предложено увеличить рекламные расходы Общества, заключить договора на размещение наружной рекламы, на изготовление рекламных буклетов и т.д. При этом изменена организационная структура маркетингового отдела, увеличен штат сотрудников.
Исходя из анализа расходов и прогнозируемого размера выручки, получены следующие результаты: увеличение объема реализации на 6 824 тыс. руб., себестоимости на 5 026 тыс. руб., валовой прибыли на 1 798 тыс. руб., прибыли от реализации на 1 505 тыс. руб.
Исходя из вышеизложенного, осуществление Обществом предложенных мероприятий будет являться достаточно эффективным.
Список использованной литературы.
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина, М.С. Сапрыкина - М., Феникс, 2002.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Под ред В.И. Стражева - Минск.: Высшая школа, 2000.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.;.- М.: Выш. шк., 1996.
Артеменко В.Г., Беллендир М.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие - М.: «ДИС», 2002.
Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализа - М.: Финансы и статистика, 1996.
Балабанов И. Т. Экономический анализ – М.: 1996.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - М.: ИНФРА-М, 2001.
Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие- М.: «ПРИОР», 2001.
Валдайцев С.В. Оценка бизнеса и управление стоимостью предприятия: Учеб. Пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
Ефимова О. В. Анализ финансового положения предприятия – М.:1997
Ковалев В. В. Анализ финансового состояния и прогнозирование банкротства – М.: 1994.
Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ИКЦ «ДИС», 2002.
Кузьменко Т.Н. Диагностика, анализ и планирование финансовой деятельности предприятия: Учебное пособие. Самара: СГЭА, 2003.
Левчаев П. А. Финансовые ресурсы предприятия: теория и методология системного подхода. – М., 2002.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Под ред В.И. Стражева - Минск.: Высшая школа, 2000.
Ефимова О. В. Анализ финансового положения предприятия – М.:1997
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2002.
Шеремет А.Д.,Сайфулин Р.С.Методика финансового анализа.- М.: ИНФРА-М,2003.
Бороненкова С.А. Управленческий анализ – М.: Финансы и статистика, 2001.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина, М.С. Сапрыкина - М., Феникс, 2002.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Л.А. Богдановская, Г.Г. Виногоров, О.Ф. Мигун и др.;.- М.: Выш. шк., 1996.
Балабанов И. Т. Экономический анализ – М.: 1996.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - М.: ИНФРА-М, 2001.
Балабанов И. Т. Экономический анализ – М.: 1996.
Бороненкова С.А. Управленческий анализ – М.: Финансы и статистика, 2001.
Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Под ред В.И. Стражева - Минск.: Высшая школа, 2000.
Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - М.: ИНФРА-М, 2001.
Генкин Б.М. Экономика и социология труда. Учебник для ВУЗов. 3-е издание. – М.:НОРМА, 2001.
59