Налоговая ответственность индивидуального предпринимателя.

НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Содержание
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ
1.1. Характеристика налоговой ответственности индивидуальных предпринимателей
1.2. Особенности привлечения к налоговой ответственности индивидуальных предпринимателей
ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ОТДЕЛЬНЫЕ ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
2.1. Налоговая ответственность за нарушение срока постановки на учет в налоговый орган.
2.2. Налоговая ответственность за уклонение от постановки на учет в налоговом органе
2.3.Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке
2.4. Налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации
2.5. Налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога
2.6. Ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
ГЛАВА 3. СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
БИБЛИОГРАФИЯ:

в) субъектом данного правонарушения признается налогоплательщик, на котором лежит обязанность предоставить в налоговый орган декларацию.
г) нарушается именно срок представления налоговой декларации, даже если срок уплаты налога не истек либо налог уже уплачен. (Налог перечислен налогоплательщиком своевременно, но расчет этого налога в декларации представлен в налоговый орган с опозданием, в этом случае лицо не освобождается от ответственности.)
Срок подачи декларации истекает в последний день срока (статья 6-1 Налогового кодекса Российской Федерации). Следовательно, если отправить декларацию по почте до 24 часов последнего дня срока ее подачи обязанность будет выполнена должным образом.
Наличие на дату уплаты налога на лицевом счете переплаты или факта уплаты налога не влияют на применение к налогоплательщику ответственности за нарушение им установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации.
Таким образом, на основе декларации налоговые органы осуществляют контроль за правильностью расчета и полнотой внесения налогов в бюджет
2.5. Налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога
Следующий вид налогового правонарушения- это неуплата налога.
Неуплата налога означает ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности уплатить соответствующую сумму налога.
Если заявление о внесении изменений или дополнений в налоговую декларацию подается после подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом правонарушения, либо о назначении выездной налоговой проверки. Так же налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
Если же у налогоплательщика имеется переплата налога в более поздние периоды по сравнению с тем периодом, когда возникла задолженность, налогоплательщик может быть освобожден от ответственности, предусмотренной статьей 122 НК РФ, только при соблюдении им условий, определенных пунктом 4 статьи 81 НК Российской Федерации, то есть при сдачи до проверки уточненной декларации .
Непредставление налоговой декларации в течение более 180 дней по истечении установленного срока влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
2.6. Ответственность за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
Чаще всего данная мера ответственности используется налоговым органом при непредставлении по запросу налогового органа документов в ходе проведения налоговых проверок. Так, если в течение пяти дней документы не представляются, то наступает ответственность по данной статье.
По вопросу, касающемуся применения к налогоплательщикам единого социального налога за непредставление авансовых расчетов налога ответственности.
В случае непредставления в течение 60 календарных дней специальной декларации о доходах и расходах, к нему должна применяться ответственность, установленная статьей 129.1 данного Кодекса, за неправомерное несообщение лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу.
Ответственность не может быть применена и за непредставление документа, который хотя и поименован в нормативном правовом акте как обязательный к представлению, но является приложением к налоговой декларации.
Согласно п. 2 ст. 126 НК РФ отказ предпринимателя предоставить имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от
предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями влекут взыскание штрафа в размере 5 тыс. рублей.
При квалификации правонарушения по ст. 126 НК РФ особое внимание придается конкретизации налоговым органом запрашиваемых документов. Налогоплательщик освобождается от ответственности, если налоговый орган не указал в требовании, какие именно документы требуется представить. Кроме того, налоговики должны доказать факт наличия этих документов у налогоплательщика и факт отказа их предоставить.
На основании выше изложенного можно сделать вывод, что налоговым правонарушением является виновное противоправное действие или бездействие в области налогово и сборов налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом РФ предусмотрена налоговая ответственность. Мерой ответственности за совершение правонарушения является налоговая санкция, которая должна быть направлена, в том числе, на предотвращение повторного совершения плательщиком налогового правонарушения.
Количество составов налоговых правонарушений значительно увеличилось с принятием Налогового кодекса РФ, чем в прежних нормативных актах.
Заключение
Налоговое право и его отдельный институт – налоговая ответственность за налоговые правонарушения по прежнему нельзя назвать завершенными. Ряд вопросов до сих пор не урегулированы.
По-прежнему стоит вопрос о необходимости дальнейшего развития института налоговой ответственности, в том числе налоговой ответственности индивидуального предпринимателя.
До сих пор не понятно, является ли налоговая ответственность предпринимателей разновидностью административной, или является самостоятельным видом юридической ответственности, в какой-то степени это связано с неразработанностью понятийного аппарата. Это касается такх понятий, как "финансовая ответственность", "налоговая ответственность" и "налоговое правонарушение".
О налоговой ответственности можно говорить как о самостоятельном институте, что подтверждается, судебной практикой, специальным субъектом ответственности, порядком привлечения за совершение правонарушения, отдельным кодифицированным нормативным правовым актом, регулирующим данные правоотношения. Помимо нерешенного вопроса об определении понятия ответственности за налоговые правонарушения (что следует понимать под данным термином) следует указать на такие, как о характере ответственности всех лиц, участвующих в налоговых правоотношениях; о характере ответственности, которую несут государственные органы за вред, причиненный участникам налоговых правоотношений.
Привлечение к налоговой ответственности преследует карательно-штрафную и превентивно-воспитательную цели. В литературе приводятся аргументы в пользу того, что налоговая ответственность выполняет также и правовосстановительную функцию. С этим нельзя согласиться. Действительно, в сфере налогообложения используются и правовосстановительные средства, к которым относятся взыскание недоимки и пени. Что же касается налоговых санкций, то их применение не должно рассматриваться как фискальный инструмент, то есть дополнительный источник бюджетных доходов.
Налоговые санкции применяются как ответная мера, отражающая негативную реакцию государства на налоговое правонарушение. При этом налоговая ответственность всегда носит публично-правовой характер, что обусловлено общественно значимой, публично-правовой природой налоговых правоотношений. В данном случае правонарушитель несет ответственность непосредственно перед государством, а не перед третьими лицами. Как указывает КС РФ, «споры по поводу невыполнения налоговых обязательств находятся в рамках публичного, а не гражданского права».
Необходимы долгие годы кропотливого воспитания добросовестного налогоплательщика, собственника, гражданина, понимающего свою ответственность перед обществом и тот факт, что общественно полезные функции государства немыслимы без пропорционального соучастия каждого в формировании публичных финансовых ресурсов. Человека с детства требуется приучать к мысли, что часть собственности, являющаяся налогом, уже как бы изначально ему не принадлежит, что он «не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства». Непонимание этого факта не позволяет эффективно бороться с налоговыми правонарушениями, принимающими в настоящее время повсеместный характер.
Библиография:
Законы и подзаконные нормативные акты:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации Ч.1.от 30.11.1994.№51-ФЗ (с изм.и доп., вступившими в силу с 01.06.2005)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации ч.1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.06.2008)
3. Письмо Министерства по налогам и сборам РФ от 07.08.2002
4. Письмо Министерства по налогам и сборам РФ от 28.09.2001
Учебники:
. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. Налоговое право. М.: Юристъ, 2005. —430с.
2. Землин А.И. Налоговое право. М.: ИНФРА-М, 2005. — 304 с.
3.Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации частей 1 и 2 (постатейный) 3-е изд./ Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши - д.ю.н., проф.. - 3. - М.:юрайт-издат, 2007. –3500с.;
4.Кузьмичева Г.А., Калинина Л.А. Административная ответственность: Учебное пособие. Нормативные акты. М.: Юриспруденция, 2000. – 560с.
5.Налоговое право России. Отв. ред. Крохина Ю.А. 2-е изд., перераб. - М.: Норма, 2004. — 345 с.
Журналы и научные статьи:
1. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах // Налоги и финансовое право. 2003. N 6. С. 25.
2.Дегтеревская А.А. Ответственность индивидуального предпринимателя// Юридические и налоговые вопросы 2006, № 6
3. Кизилов В. Практика привлечения к налоговой (административной) ответственности организаций и построение защиты интересов организаций в налоговых спорах // Хозяйство и право. - №9. - 2003 г.
4. Макаров А.В., Архипенко Т.В.Характеристика налоговой ответственности. санкции за нарушение налогового законодательства// Финансовое право, 2005, N 6
5. Покровский И.А. Основные проблемы гражданского права. Кафедра гражданского права юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, М.: Статут. 1998. - С.277-278
6.Сенякин И.Н. Специализация и унификация российского законодательства (проблемы теории и практики): Автореф. дис. д-ра юрид. наук. Саратов, 1993. -С. 7.
7. Толмачева А. Обстоятельства, исключающие и смягчающие налоговую ответственность//Новая бухгалтерия N 9, 2008 г
Судебная практика:
1.Определение Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О
2. Постановление Конституционного Суда РФ от 27 апреля 2001 №7-П,
3.Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 ноября 2003 г. N А05-1942/03-113/11
4.Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 “О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации”// Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 2001 г. - №3
5.Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 октября 2001 г. N 3626/01 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 2002 г. - №1.
6. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 1 августа 2007 года Дело N А79-269/2007
Сенякин И.Н. Специализация и унификация российского законодательства (проблемы теории и практики): Автореф. дис. д-ра юрид. наук. Саратов, 1993. -С. 7.
Гражданский кодекс РФ ст.2
Налоговое право. Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Соколова Э.Д. М.: Юристъ, 2005. — С.111
А.В. Макаров, Т.В. Архипенко: Характеристика налоговой ответственности. санкции за нарушение налогового законодательства// Финансовое право, 2005, N 6
Определением Конституционного Суда РФ от 18.01.2001 N 6-О
Налоговое право. Землин А.И. М.: ИНФРА-М, 2005. — С. 233.
Налоговое право России. Отв. ред. Крохина Ю.А. - М.: Норма, 2004. — С.314
Толмачева А. Обстоятельства, исключающие и смягчающие налоговую ответственность//Новая бухгалтерия N 9, 2008 г С.42.
Толмачева А. Обстоятельства, исключающие и смягчающие налоговую ответственность//Новая бухгалтерия N 9, 2008 г С.43
Налоговый кодекс РФ ч.1. ст.46,47
Ответственность индивидуального предпринимателя// Юридические и налоговые вопросы 2006, № 6
Налоговый кодекс РФ ст.354
Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 9 октября 2001 г. N 3626/01 // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. - 2002 г. - №1.
Постановлении Конституционного Суда РФ от 27 апреля 2001 №7-П, из ч.2 ст.54
Покровский И.А. Основные проблемы гражданского права. Кафедра гражданского права юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова, М.: Статут. 1998. - С.277-278
Кизилов В. Практика привлечения к налоговой (административной) ответственности организаций и построение защиты интересов организаций в налоговых спорах // Хозяйство и право. - №9. - 2003 г.
Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 №5 п.42
Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 ноября 2003 г. N А05-1942/03-113/11
Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах // Налоги и финансовое право. 2003. N 6. С. 25.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 1 августа 2007 года Дело N А79-269/2007
Комментарий к налоговому кодексу РФ ч.1.и ч.2../ Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши - д.ю.н., проф.. - 3. - М.:ЮРАЙТ-ИЗДАТ, 2007. – С.1001.;
Комментарий к налоговому кодексу частей 1и 2./ Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши - д.ю.н., проф.. - 3. - М.:ЮРАЙТ-ИЗДАТ, 2007. - 943с.;
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.2001 № 5 “О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации”п.42
Письмо Министерства по налогам и сборам РФ от 07.08.2002 п.1.ст.126
Письмо Министерства по налогам и сборам РФ от 28.09.2001
Кузьмичева Г.А., Калинина Л.А. Административная ответственность: Учебное пособие. Нормативные акты. М.: Юриспруденция, 2000. - С. 5
Постановление КС РФ от 17.12.1996 N 20-П
30