Управление оборотными активами предприятия.

Содержание
Введение
1. Методические основы управления оборотными средствами предприятия
1.1. Общая характеристика оборотных средств
1.2. Управление оборотными средствами
2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия общественного питания ООО «Отдых»
2.1. Краткая характеристика предприятия и оценка основных показателей его финансово-хозяйственной деятельности
2.2. Анализ активов и пассивов организации
2.3. Анализ источников финансирования оборотных средств предприятия
2.4. Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия
2.5. Вывода по результатам анализа и основные рекомендации по повышению эффективности деятельности организации
Заключение
Список использованной литературы
Приложение 1
Приложение 2
Приложение 3
Приложение 4

К концу отчетного периода в составе имущества рассматриваемого предприятия доля оборотных активов стала преобладающей и составила 53,2%. Учитывая отраслевые особенности предприятий общественного питания, это является вполне приемлемым.
Дополнительный приток средств был связан, прежде всего, с увеличением собственного капитала. К концу периода деятельность предприятия на 82,1% обеспечена собственным капиталом и на 17,9% - заемными средствами, что свидетельствует о независимости данного предприятия от внешнего финансирования. О достаточной финансовой устойчивости свидетельствует наличие собственных оборотных средств. Причем к концу года их удельный вес в общем объеме оборотных активов увеличился с 53,5% до 67,7 %. Таким образом, рост величины собственных источников финансирования положительно повлиял на финансовую устойчивость организации.
В отчетном году выросла величина оборотных средств. Причем в динамике их структуры и состава наблюдались положительные тенденции, связанные с сокращением величины дебиторской задолженности и увеличением денежных средств. В то же время обращают на себя внимание достаточно высокие темпы роста материальных запасов, причем наибольшими темпами росли запасы готовой продукции. Тот факт, что в составе запасов готовая продукция росла наибольшими темпами, свидетельствует о недостаточном использовании на предприятии поступающих товарных ресурсов, их неполном вовлечение в товарооборот. В отчетном году закупались товары, имеющие высокую цену и не пользующиеся особым спросом у посетителей. В результате, к концу года часть товаров, поступивших в излишнем количестве, осело на остатках, что привело к замедлению оборачиваемости оборотных средств. Их общая оборачиваемость снизилась на 2 дня, что привело к необходимости привлечения в оборот дополнительных средств, в размере 135 тыс. руб.
Таким образом, проведенный анализ показал, что эффективность использования оборотных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим снизилась, и произошло это по причине снижения эффективности использования материальных запасов, темпы роста которых, превысили темпы роста товарооборота и полученной прибыли. Снижение эффективности использования имеющихся материальных ресурсов оказало отрицательное влияние и на уровень общей рентабельности организации.
В связи с этим с целью повышения эффективности своей деятельности предприятию необходимо, прежде всего, особое внимание уделить закупочной деятельности и реализации, которые должны основываться на маркетинговых исследованиях потребностей потребителей данного сегмента рынка. Причем запасы готовой продукции - это как правило покупные товары, а не продукция собственного производства. Для предприятий общественного питания показателем успешной деятельности как раз является величина реализованной продукции собственного производства. То есть тот факт, что на остатках находится покупная продукция, которая к тому же не пользуется спросом, свидетельствует о неоправданном отвлечении средств из оборота и сохранение данной тенденции в дальнейшем, может крайне негативно отразится на финансовых показателях организации.
С целью оптимизации величины запасов, необходимо придерживаться установленных нормативов, то есть плановых запасов товарно-материальных ценностей, необходимых предприятию для осуществления торгово-производственной деятельности.
Заключение
В данной работе были рассмотрены теоретические вопросы, касающиеся управления оборотными активами предприятия, а также проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия общественного питания ООО «Отдых».
Учитывая теоретическую направленность данной работы, при проведении анализа центральное место было отведено состоянию оборотных средств организации. На примере конкретной организации были продемонстрированы основные методы анализа оборотных средств, рассчитаны ключевые показатели, в наибольшей степени характеризующие эффективность их использования.
Анализ основывался на данных бухгалтерской отчетности за два последних года. По данным анализа были выявлены основные недостатки в деятельности организации. В частности, в течение анализируемого периода, наблюдалось снижение эффективности использования оборотных средств предприятия, о чем свидетельствует расчет показателей оборачиваемости, фондоотдачи оборотных средств, их загрузки в обороте, а также коэффициента эффективности. Кроме того, было выявлено отрицательное влияние снижения эффективности использования оборотных активов на общую рентабельность организации.
Учитывая то, что на замедление оборачиваемости оборотных средств преобладающее влияние оказал рост стоимости материальных запасов, основное внимание было рекомендовано обратить именно на этот вид оборотных активов. И в качестве мероприятий по повышению эффективности их использования было рекомендовано особое внимание уделить закупочной деятельности и реализации, основывая ее на маркетинговых исследованиях потребностей потребителей. Кроме того, в дальнейшем необходимо сократить долю запасов покупной продукции, не пользующейся спросом, а также других неликвидных запасов, путем разработки нормативов и планирования.
Список использованной литературы
Методические указания по проведению анализа финансового состояния организации. Утв. приказом Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству от 23.01.2001. № 16.
Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ. Утв. Приказом Минфина РФ № 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 03-6/ПЗ от 29.01.2003.
Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 478 с.
Бланк И.А. Управление активами. – К.: «Ника-Центр», 2000 – 720 с.
Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. Пособие. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004. – 304 с.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. – 528 с.
Снитко Л.Т., Красеая Е.Н. Управление оборотным капиталом организации. – М.: Изд-во РДЛ, 2002 – 216 с.
Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2004 -656 с.
Шеремет А.Д. Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. - М.: ИНФРА - М, 2004. – 538 с.
Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. – 3-е изд., перераб. и доп – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 718 с.
Ефимова. О.П. Экономика общественного питания /Под ред. Н.И. Кабушкина: Учеб. Пособие. – 3-е изд., испр. – Минск: Новое знание, 2003., 263с.
Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 января 2004 г.
Коды Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация: ООО «Отдых». по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: общественного питания по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ
АКТИВ Код стр. На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 3816 3209 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 3816 3209 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 760 1443 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 202 703 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 7 14 готовая продукция и товары для перепродажи 214 540 720 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 11 6 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 407 121 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 342 324 покупатели и заказчики 241 168 89 Краткосрочные финансовые вложения 250 Продолжение приложения 1 Денежные средства 260 747 264 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 2256 2152 БАЛАНС 300 6072 5361 ПАССИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 900 900 Добавочный капитал 420 1066 1066 Резервный капитал 430 0 0 резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 460 882 2394 ИТОГО по разделу III 490 2848 4360 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 3224 1001 поставщики и подрядчики 621 2556 752 задолженность перед персоналом организации 622 172 42 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 69 - задолженность по налога и сборам 624 363 184 прочие кредиторы 625 64 23 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 3224 1001 БАЛАНС 699 6072 5361
Приложение 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 января 2005 г.
Коды Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация ООО «Отдых» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: общественное питание по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ
АКТИВ Код стр. На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 3209 3010 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 3209 3010 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 1443 2550 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 703 830 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 14 5 готовая продукция и товары для перепродажи 214 720 1696 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 6 19 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 121 57 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 324 287 покупатели и заказчики 241 89 210 Краткосрочные финансовые вложения 250 Продолжение приложения 2 Денежные средства 260 264 526 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 2152 3420 БАЛАНС 300 5361 6430 ПАССИВ Код стр. На начало отчетного периода На конец отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 900 900 Добавочный капитал 420 1066 1066 Резервный капитал 430 0 0 резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 460 2394 3272 ИТОГО по разделу III 490 4360 5238 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 86 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 Кредиторская задолженность 620 1001 1106 поставщики и подрядчики 621 752 419 задолженность перед персоналом организации 622 42 0 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 - задолженность по налога и сборам 624 184 367 прочие кредиторы 625 23 320 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 1001 1106 БАЛАНС 699 5361 6430
Приложение 3
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за __________2004 г.
Коды Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация: ООО «Отдых» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: общественное питание по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ
Показатель Код стр. За отчетный период За аналогичный период прошлого года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом) налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 22069 21195 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 12382 14413 Валовая прибыль 029 9687 6782 Коммерческие расходы 030 (7811) (5753) Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж 050 1876 1029 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 Прочие операционные расходы 100 Внереализационные доходы 120 1 6 Внереализационные расходы 130 (196) (320) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 1681 715 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 (334) (228) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 1347 487
Приложение 4
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за __________2005 г.
Коды Форма № 2 по ОКУД Дата (год, месяц, число) Организация: ООО «Отдых» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности: общественное питание по ОКДП Организационно-правовая форма / форма собственности: по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.руб. по ОКЕИ
Показатель Код стр. За отчетный период За аналогичный период прошлого года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом) налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 25819 22069 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 12705 12382 Валовая прибыль 029 13114 9687 Коммерческие расходы 030 (11605) (7811) Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж 050 1509 1876 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие операционные доходы 090 Прочие операционные расходы 100 Внереализационные доходы 120 - 1 Внереализационные расходы 130 (314) (196) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 1195 1681 Отложенные налоговые активы 141 30 Отложенные налоговые обязательства 142 86 Текущий налог на прибыль 150 (230) (334) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 878 1347
Бланк И.А. Управление активами. – К.: «Ника-Центр», 2000, 62 с.
Лялин В.А.Финансовый менеджмент: Учеб. пособие. -.2-е изд., испр. и доп. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2001. – 144 с.
Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту. Конспект лекций с задачами. – М.: Финансы и статистика, 2004, 181 с.
Экономический анализ в торговле: Учебн. пособие/Под ред. М.И.Банакова. – М.: Финансы и статистика, 2006. с 69
Ковалев В.В. Практикум по финансовому менеджменту. Конспект лекций с задачами. – М.: Финансы и статистика, 2004, 162с.
Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2004, 325 с.
Ефимова О.П. Экономика общественного питания /Под ред. Н.И. Кабушкина: Учеб. Пособие. – 3-е изд., испр. – Минск: Новое знание, 2003., 263с.
Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб. Пособие. – СПб.: Издательский дом «Бизнес-пресса», 2004.,.49 с.
3