налоговая система рф

Введение
1. Сущность и правовые основы налоговой системы Российской Федерации
1.1. Понятие налоговой системы. Виды налогов и сборов в Российской Федерации
1.2. Правовые основы действующей налоговой системы
2. Характеристика уровней налоговой системы России
2.1. Федеральные налоги и сборы
2.2. Налоги и сборы субъектов РФ (региональные)
2.3. Местные налоги и сборы
3. Проблемы и перспективы совершенствования налоговой системы РФ
Заключение
Список литературы

Во многих случаях, установленные законодательными актами налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков в действительности не приводили к повышению уровня их благосостояния, не способствовали реализации общегосударственных целей, а использовались как инструмент уклонения от уплаты налогов.
Например, налоговые льготы, предоставлявшиеся организациям, использующим труд инвалидов, в большинстве случаев не способствовали реальному включение инвалидов в трудовой процесс и повышению их уровня благосостояния, поскольку их участие в работе организаций было минимальным и обусловлено необходимостью получения налоговых льгот.
Федеральное налоговое законодательство не всегда эффективно решало и решает проблемы привлечения отдельных категорий налогоплательщиков к своевременному и полному исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов. Например, из-за наличия пробелов в федеральном законодательстве в настоящее время существуют определенные проблемы с налогообложением доходов иностранных организаций по месту фактического осуществления деятельности в Российской Федерации.
В настоящее время федеральное налоговое законодательство не во всем является эффективным и справедливым инструментов регулирования межбюджетных отношений. В некоторых случаях напрямую нарушает интересы одних бюджетов в ущерб другим. Например, индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают налоги, как правило, по месту жительства, а не по месту фактической деятельности и извлечения дохода, что нарушает права соответствующих территорий на налоговые доходы.
Анализ регионального и местного уровней законодательства по вопросам налогообложения на территории Сибирского федерального округа также свидетельствует о большом количестве проблем, которые несколько отличаются от проблем федерального уровня.
Многие принятые на территории округа нормативные акты противоречат федеральному законодательству. Установленные на региональных и местных уровнях налоговые льготы не всегда эффективны с макроэкономических позиций. И это несмотря на то, что нормотворческая деятельность органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в настоящее время жестко регламентирована федеральным законодательством.
Только по состоянию на 1 апреля 2005 г. на территории субъектов Российской Федерации, входящих в Сибирский федеральный округ, налоговыми органами выявлено более 140 законодательных и нормативно-правовых актов, противоречащих федеральному законодательству. К сожалению, быстрое их приведение в соответствие практически не возможно, в силу длительной процедуры принятия необходимых решений соответствующими законодательными (представительными) органами власти.
Основными противоречиями законодательства субъектов Российской Федерации и нормативных правовых актов органов местного самоуправления федеральному законодательству в настоящее время являются:
введение новых налогов, сборов, отчислений (дополнительных платежей на содержание пожарной охраны, лицензирование отдельных видов деятельности и т. п.);
неустановление всех обязательных элементов налогообложения (объектов налогообложения, налогового периода, сроков уплаты налогов и т. д.);
нарушение порядка введения в действие актов законодательства о налогах и сборах;
изменение установленного порядка определения налогооблагаемой базы по ряду налогов (например, по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности, налогам на имущество физических лиц);
предоставление индивидуальных налоговых льгот налогоплательщикам;
изменение порядка исполнения обязанности по уплате налогов и сборов;
нарушение порядка реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам.
Очевидно, что разрешение указанных противоречий крайне необходимо, поскольку от этого зависит решение другой задачи - повышения эффективности системы налогового администрирования.
Практически каждый год в налоговой системе России появляются «популярные» и относительно легкие способы ухода от уплаты налогов. К их числу в разные годы относились и продолжают относиться такие, как:
а) регистрация организаций в зонах льготного налогообложения;
б) уплата налогов через так называемые «проблемные» банки;
в) использование налично-денежных расчетов с фальсификацией первичных документов;
г) регистрация фирм-однодневок по утерянным паспортам, на лиц без определенного места жительства и т. п.;
д) возмещение НДС по «лжеэкспортным» операциям и т. д.
Парадоксально, но факт - за все годы своего существования российская система налогового администрирования практически смирилась и оставляет безнаказанным факт регистрации и работы фирм-однодневок, начисляющих, но не уплачивающих налоги.
Конечно, основные причины этого скрываются в отсутствии необходимого правового поля, в несовершенстве действующего законодательства. Однако даже в существующих условиях имеются значительные резервы по повышению эффективности налогового контроля.
На наш взгляд, эффективная борьба практически со всеми способами уклонения от уплаты налогов была бы более реальна, если бы у налоговых органов имелись необходимые для этого трудовые, материальные и информационные ресурсы.
Задача обеспечения налоговых органов подготовленными высококлассными и мотивированными на результативную работу сотрудниками сталкивается не только с проблемой отбора и подготовки кадров, но и с адекватной оценкой и оплатой труда уже работающих специалистов. К сожалению, существующая система оценки труда работников территориальных налоговых органов напрямую зависит только от уровня выполнения бюджетных назначений. В то же время основной задачей налоговых органов в соответствии с Налоговым кодексом является не выполнение бюджетных назначений, а осуществление контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов на соответствующей территории, который, в условиях полного соблюдения налогового законодательства, может быть и без доначислений сумм налогов.
Необходима разработка мероприятий по дальнейшему совершенствованию налоговой системы России.
К их числу следует прежде всего отнести необходимость приведения в соответствие с Налоговым кодексом РФ всех законодательных актов, принятых до него, а также продолжение работы по юридическому и экономическому совершенствованию действующего налогового законодательства.
Кроме того, в целях пресечения фактов принятия законодательными (представительными) органами субъектов России и органов местного самоуправления необходимо законодательно установить обязательность процедуры согласования проектов налоговых законодательства (проектов нормативно-правовых актов) с территориальными налоговыми органами.
Для совершенствования системы налогового администрирования необходимо продолжить создание специализированных баз данных о налогоплательщиках, предусмотрев их расширенное информационное наполнение через межведомственный обмен и установление дополнительных обязанностей по представлению данных.
Для решения перечисленных выше проблем необходимо налаживать и укреплять взаимодействие между всеми заинтересованными ведомствами, повышать налоговую культуру населения.
Поскольку человеческий фактор оказывает большое влияние на результаты работы любой социальной системы, то в рамках совершенствования налоговой системы необходимо проводить работу по подготовке и отбору кадров для работы в налоговых органах, на основе адекватной оценки результатов труда работников налоговых органов осуществлять их материальное стимулирование.
Заключение
Итак, система налогов - это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством.
Организационно-правовое единство системы налогов выражается в централизованном порядке установления видов налогов и основных элементов их юридического состава. Оно обусловлено общими для любых налогов конституционными принципами налогообложения. Системность позволяет сгруппировать налоги по признакам, существенным с правовой точки зрения.
Экономическое единство системы налогов в Российской Федерации выражается в том, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Кроме того, недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
В соответствии со статьей12 части первой НК РФ в Российской Федерации устанавливаются федеральные налоги, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги) и местные налоги и сборы.
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.
При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом. При установлении регионального налога законодательными(представительными) органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
Местные налоги и сборы в городах федерального значения - в Москве и Санкт-Петербурге - устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Список литературы
Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 года (в ред. от 25.07.2003). – Справочная система Гарант.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.07.2006). – Справочная система Консультант Плюс.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.12.2006, с изм. от 30.12.2006). – Справочная система Консультант Плюс.
Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 04.12.2006 с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2007). – Справочная система Гарант.
Федеральный закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» от 25.09.1997 N 126-ФЗ (ред. от 28.12.2004). – Справочная система Гарант.
Дмитриев Ю. А. Налоговая система российской Федерации: проблемы и пути развития // Государство и право. - 2006. - № 7. – с. 17-29.
Игнатов Н.К. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, - 2006.
Козырин А.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы, 2005.
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.07.2006). – Справочная система Консультант Плюс. – ч.1. ст. 12
Игнатов Н.К. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, - 2006. – с. 46
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007. – с. 50
Козырин А.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Финансы, 2005. – с. 101
Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2007. – с. 57
Дмитриев Ю. А. Налоговая система российской Федерации: проблемы и пути развития // Государство и право. - 2006. - № 7. – с. 24.
Дмитриев Ю. А. Налоговая система российской Федерации: проблемы и пути развития // Государство и право. - 2006. - № 7. – с. 27.
27